-.Derecho Tributario.

-
INTRODUCCIÓN UNIDAD I

Concepto de finanzas públicas: El Estado interviene como actor económico para asegurarse de cubrir las necesidades
amplias de sus habitantes, para lo cual debe realizar una serie de gastos, por lo que necesita también ingresos para
afrontarlos. Esta actividad económica del Estado se denomina finanzas públicas Finanzas públicas.

Características:

➔ Es una actividad económica

➔ Tiene contenido político

➔ Tiene contenido jurídico

➔ Posee un aspecto cuantificable y contable

Fines y funciones del Estado: El objetivo del estado es procurar el bien común y el perfeccionamiento de la vida en
sociedad.

Características del Estado:

➔ El principio de legitimidad y de representación democrática

➔ El principio de coerción: por tener el monopolio de la fuerza pública

➔ La vocación de universalidad: abarca un conjunto de normas que se aplican a la totalidad de las personas en un
territorio

➔ Su indefectibilidad: el Estado tiene vocación de permanencia ilimitada a lo largo del tiempo → no puede quebrar,
su patrimonio no puede ser liquidado, su personalidad no puede ser disuelta

➔ Heterogeneidad y versatilidad de sus fines. El Estado también tiene ciertas características en tanto agente
económico

➢ Su norma de conducta no es la maximización de la utilidad / beneficio económico

➢ El instrumento para alcanzar sus respectivos objetivos es diverso

➢ La estructura que lo constituye es distinta a la del sector privado. Este último tiene múltiples unidades
independientes entre sí y el sector público es básicamente un gran actor.

Necesidades públicas y servicios públicos:

La necesidad de un recurso escaso es una necesidad económica. La necesidad pública se identifica con “tarea” o
“cometido estatal”, ya que toda la actividad del Estado está dirigida a cumplir con fines públicos, los que buscan el
bienestar de la población a su cargo. Por ende, dependerá de la idea de Estado que se tenga la mayor o menor
cantidad de necesidades de los hombres que se estime que el Estado debe asegurar su satisfacción.

Las necesidades públicas no conforman una categoría apriorística sino que son los Estados los que las definen como
tales en un momento dado, y para una situación dada.

La actividad financiera del Estado:

Tiene 3 funciones esenciales:

● Función estabilizadora → El Estado busca cumplir con 3 objetivos fundamentales: el pleno empleo, la estabilidad de
los precios y una tasa de crecimiento armónica con los demás objetivos. Utiliza para ello dos instrumentos: la política
monetaria y la política presupuestaria

● Función de redistribución de la renta y la riqueza entre los individuos, la cual no es garantizada por el mercado de
manera natural o automática y que es necesaria para lograr una igualdad indispensable para lograr valores y
conductas socialmente deseables y necesarias. → Mejor llevada a cabo por el Estado nacional

● Función de asignación → mejor llevada a cabo por el Estado descentralizado.

La intervención del Estado luce necesaria para mejorar la asignación de recursos. Por ejemplo, puede establecer
gravámenes para actividades contaminantes (externalidades negativas) a fin de procurar recursos para contrarrestar
o revertir sus efectos.

Desarrollo, regulación y planificación económica: La planificación económica expone de manera expresa cuáles son
las ideas subyacentes de un gobierno (qué quiere lograr) y las vías y mecanismos mediante los cuales considera que
ello puede efectivamente conseguirse.

Puntos clave:

❖ La interacción mutua entre la economía privada y la política presupuestaria, buscando un equilibrio global

❖ El gasto público empleado con funciones de fomento de la economía, para inyectar medios de pago en manos de
los particulares

❖ Los tributos empleados con fines extra fiscales

❖ El endeudamiento público como herramienta de uso ordinario para producir efectos en el mercado de capitales.

Distintos tipos de planificación:

★ Planificación según el sector político afectado El sector público El sector privado → hacia qué lugar quiere el
Estado que se dirija el empresario nacional. Políticas de incentivo y desincentivo

★ Planes nacionales y regionales

★ Planes según su alcance temporal Largo plazo → +10 años Mediano plazo → 1-10 años Corto plazo

★ Planes según el sector económico afectado Planes generales → abarcan a todo el mercado Planes sectoriales →
enfocados en algunos rubro/s.

DERECHO FINANCIERO UNIDAD II

Concepto y contenido del Derecho financiero: Se ocupa de organizar los recursos financieros que constituyen la
Hacienda Pública (el tesoro) del Estado, regulando los procedimientos y la realización de los gastos públicos.

Hacienda pública: la caja estatal, el conjunto de derechos y obligaciones con carácter pecuniario que posee el Estado.

El Estado puede obtener financiamiento de 3 fuentes fundamentales:

- Los tributos (no voluntario).

- El crédito público (voluntario).

- La explotación del patrimonio (voluntario).

Al Derecho financiero estudia los procedimientos por medio de los cuales se gestionan los ingresos (tributos, crédito,
exp. del patrimonio) y los gastos públicos (pago por bienes/servicios para satisfacer necesidades públicas).

PRESUPUESTO UNIDAD III

a) El presupuesto público. Presupuesto económico y presupuesto financiero. Presupuestos múltiples, funcionales y

por programas. El presupuesto con perspectiva de género.

El presupuesto: Es aquel que, plasmado por ley contiene la previsión total de los ingresos y gastos que tendrá el
Estado en un año calendario, necesarios para la satisfacción de las necesidades públicas. Este, permitirá medir la
actividad económica del estado y controlarla reflejando los recursos con lo que cuenta y conocer para que se van a
aplicar.

El presupuesto es un instrumento legal con la misma naturaleza jurídica que cualquier otra ley. Sera el poder
ejecutivo quien pueda modificarlo, promulgarlo u observarlo total o parcialmente. La ley 24156 obliga al ejecutivo a
presentar cada año antes del 15 de septiembre el respectivo proyecto a la cámara de diputados.

Funciones del presupuesto:

-Posibilita efectuar una administración ordenada, racional y sensata de los gastos.

-Posibilita el control del Ejecutivo a través del Legislativo.

-Permite conocer la actuación del estado en la economía del país.

Caracteres:

Jurídico: Es regulado por normas constitucionales, legales y reglamentarias plasmadas en una ley.

Político: Todo el proceso de toma de decisiones dentro del presupuesto, está teñido de contenido político y el
presupuesto es un resumen de ello. Dejando a la vista que considera el ejecutivo como necesidades públicas.

Económico: La ejecución de cada presupuesto es sumamente relevante para la economía de un país, decidiendo que
se va a producir, por acción de quien, con qué factores productivos, con que insumos y en qué tiempo.

Contable: La técnica contable aconsejara las modalidades más óptimas para el equilibrio de los gastos.

Previsional: Se trata de una estimación anticipada de gastos e ingresos.

Presupuesto económico y presupuesto financiero: El presupuesto que conocemos es al que llamamos presupuesto
financiero. Pero por otro lado, el presupuesto económico, es un concepto más amplio que carece de contenido
técnico jurídico ya que es un elemento únicamente informativo sobre el plan económico de un país.

Se trata de un conjunto de documentos, estudios y previsiones económicas que se hacen durante un periodo
determinado.

Tipos de presupuestos económicos:

.Presupuesto funcional: Hace referencia a la asignación de los gastos dependiendo del servicio al que se destina. Ya
sea, seguridad, salud, defensa, administración de justicia, etc.

.Presupuesto por programas: Buscar proporcionar información sobre que bienes y servicios produce el estado. Se
establecen diferentes programas, cada uno de ellos con objetivos a cumplir asignados de antemano y con un costo
detallado con un gasto especifico autorizado.

.Presupuesto base cero: Revisa los gastos hechos con anterioridad para evitar repetir los mismos y elaborar un
proyecto partiendo de 0.

.Presupuesto plurianual: Abarca un periodo de por lo menos 2 años calendario con una visión más amplia y tiene una
gran ventaja sobre ciertas actividades como la obra pública, los planes sociales, infraestructura, donde un año de
presupuesto queda corto, da cuenta acabada sobre la actividad financiera realizada sobre ellos.

.Presupuesto Cíclico: Se busca una compensación entre los resultados negativos en años de depresión y los positivos
en años de bonanza. Se persigue el equilibro de las cuentas públicas.

.Presupuestos ordinarios y extraordinarios (operativos y de capital o de inversión): Los ordinarios serna los corrientes
y habituales y los extraordinarios serán aquellos respecto de gastos fuera de lo común.

El operativo refleja gastos en función de la actividad de la administración con relación a servicios permanentes y
normales para el mantenimiento del Estado. En cambio los de inversión refleja aquellos que tienen que ver con la
adquisición de bienes durables u obras públicas que incrementan el patrimonio del estado.

Principios presupuestarios:

-Equilibrio presupuestario: Esto es, que el Presupuesto Nacional debe surgir de una ley. Dicha ley deberá contener
todos los gastos corrientes y de capital a ser financiados mediante impuestos, tasas y otras contribuciones.

-Principio de anualidad: Periodo equivalente a doce meses. El sistema actualmente vigente establece que el ejercicio
financiero comienza el 1 de enero y finaliza el 31 de diciembre de cada año. Sin embargo, en caso de que al inicio del
ejercicio financiero no se encontrare aprobado el presupuesto general, regirá aquel presupuesto que estuvo en
vigencia en año anterior, al cual el Poder Ejecutivo deberá ajustar tanto el presupuesto de gastos como el de
recursos. (Art 27 ley 24.156).

-Principio de unidad: El principio de unidad presupuestaria consiste en la reunión o agrupación de todos los gastos y
recursos del Estado en un documento único. (Art 19 ley 24.156).

-Principio de universalidad: El principio de universalidad exige que no haya compensación o confusión entre gastos y
recursos.

-Principio de no afectación de recursos: Este principio tiene como objeto que determinados recursos no se utilicen
para la atención de gastos determinados. Esto es, que no tengan un uso especial, sino que ingresen a rentas
generales, de modo tal que todos los ingresos, sin discriminación, entren a un fondo común y sirvan para financiar
todas las erogaciones.

Sin embargo, este principio contiene tres excepciones: ➔ Los provenientes de operaciones de crédito público ➔ Los
provenientes de donaciones, herencias o legados a favor del Estado Nacional con destino específico. ➔ Los que por
leyes especiales tengan afectación específica.

-Principio de especificación de gastos: La administración, debe consistir en importes detallados para cada tipo de
erogación. (Art 14 ley 24.156)

-Principio de claridad: El presupuesto Nacional debe ser claro para que cada integrante de la Nación pueda
interpretarlo y analizarlo sin mayores complicaciones.

-Principio de publicidad: El presupuesto debe estar al alcance de todos los ciudadanos.

b) El Derecho Constitucional Presupuestario. Forma federal y distribución de potestades presupuestarias. El Tesoro

(art. 4, C.N.) como eje del régimen financiero de la Constitución. La cláusula presupuestaria (art. 75, inc. 8). La
reserva de ley presupuestaria: extensión del principio.

El derecho constitucional presupuestario: Es el sector constitucional que estudia aquellas normas referidas a la
elaboración, ejecución y control del presupuesto.

Forma federal y distribución de potestades presupuestarias: La constitución adopta la forma federal de estado y
distribuye sus competencias entre la nación, las provincias y caba. Las provincias van a conservar todo el poder que
no haya delegado la CN a la Nación.

Es por esto que las provincias tienen sus propias haciendas públicas y han de contar con su propio presupuesto
atendiendo a los ingresos y egresos propios de cada provincia. En sus respectivas constituciones las provincias
establecen normas sobre su presupuesto sobre su forma, su ejecución y su control.

Respecto de los municipios, cada provincia va a establecer los regímenes municipales regulando su alcance y su
contenido. Cada municipio, en uso de su autonomía, dicta su presupuesto anual pero siguiendo lo que establecen las
normas provinciales.

El Tesoro como eje del régimen financiero de la Constitución: El artículo 4° de la CN establece como su conforma el
tesoro nacional y que nutre la hacienda pública federal donde están, los recursos tributarios, los patrimoniales y los
que surgen de los empréstitos o créditos.

La cláusula presupuestaria (art. 75, inc. 8). La reserva de ley presupuestaria: extensión del principio. Este artículo
otorga al congreso la facultad de fijar anualmente los gastos del estado y aprobar o rechazar la rendición de cuentas
que hagan los poderes estatales.

La reserva de ley respecto de la decisión presupuestaria significa que solamente el Congreso de la Nación puede
disponerla (crear la ley), cambiarla (modificar la ley) o eliminarla (derogar la Ley). Abarca los tres momentos de
creación, modificación y derogación de ley.

c) El ciclo de la ley de presupuesto: creación, ejecución, modificación durante su ejecución, control. La

transparencia (ley de solvencia fiscal).

El ciclo cuenta con 3 etapas.

.Elaboración. El jefe de gabinete de ministros debe enviar al congreso el proyecto de ley previo tratamiento en el
gabinete con la aprobación del titular del ejecutivo. Esta ley reúne todos los anteproyectos parciales que elaboran los
organismos donde el órgano rector será la Oficina Nacional de Presupuesto.

Las competencias de la ONP son participar de la formación de los aspectos presupuestarios, formula y propone al
órgano coordinador, dicta las normas técnicas y prepara el ante proyecto fundamentando su contenido.

.Tratamiento. Si bien si determina que debe ingresar por la cámara de diputados, ambas cámaras se encuentra
habilitadas para tratar el proyecto. Existen algunas restricciones a tener en cuenta: La ley no podrá contener
disposiciones de carácter permanente, ni reforzar o derogar leyes vigentes, ni creas, modificar o suprimir tributos.

Aprobado por ambas cámaras, el proyecto pasa al PEN para su tratamiento, quien tendrá 10 días hábiles para
observarlo. Si no lo observa, se promulga. Si lo veta, sigue su tratamiento según el art 83 de la CN “Artículo 83.-
Desechado en el todo o en parte un proyecto por el Poder Ejecutivo, vuelve con sus objeciones a la Cámara de su
origen: ésta lo discute de nuevo, y si lo confirma por mayoría de dos tercios de votos, pasa otra vez a la Cámara de
revisión. Si ambas Cámaras lo sancionan por igual mayoría, el proyecto es ley y pasa al Poder Ejecutivo para su
promulgación. Las votaciones de ambas Cámaras serán en este caso nominales, por si o por no; y tanto los nombres y
fundamentos de los su fragantes, como las objeciones del Poder Ejecutivo, se publicarán inmediatamente por la
prensa. Si las Cámaras difieren sobre las objeciones, el proyecto no podrá repetirse en las sesiones de aquel año.”
Si lo veta de manera parcial, podrá ser promulgada aquella parte de la ley no observada.

.Ejecución. Consiste en un conjunto de operaciones y actos reglamentados que tienen como objeto recaudar los
distintos recursos públicos y realizar las erogaciones o inversiones previstas.

Comprenderá dos tipos de operaciones: las relacionadas con la recaudación de los recursos y las vinculadas con la
realización de los gastos.

En materia de recursos se consideras: Los ingresos por pagos espontáneos y por ejecución forzosa, la indisponibilidad
del crédito público y el sistema de tesorería.

En materia de gastos se consideran: El compromiso, la liquidación, el libramiento de la orden de pago y el pago.

El control del presupuesto: Existen 2 tipos de controles, los propios del poder legislativo y los que realizan las leyes
generales.

*CGN: La ley de administración financiera 24156 determina que la Contaduría general de la nación (CGN) será el
órgano rector del sistema contable de gobierno a cargo de un contador general.

*SIGEN: Por otro lado, la Sindicatura General de la Nación (SIGEN) está a cargo del control interno de la ejecución
presupuestaria a cargo de un funcionado designado por el PEN.

*AGN: Por su parte, la Auditoria General de la Nación que depende del poder legislativo, tendrá a cargo el examen y
opinión sobre el desempeño de la administración pública así como el control de legalidad, la gestión y auditorías a
través de la presentación de dictámenes.

Embargabilidad de la renta publica:

Significa que los bienes de dominio público no se pueden embargar. Salvo que se desafecten del dominio público y se
pasen al dominio privado del patrimonio estatal.

La aclaración es porque el Estado obtiene ingresos por la explotación de su patrimonio. Pero para por ejemplo,
enajenar un bien, y obtener ingresos, este debe ser de dominio privado.

La renta publica como tal son los ingresos destinados al gasto estatal por medio del presupuesto y no puede
embargarse.

Si bien la ley complementaria habla de embargabilidad de fondos afectados al presupuesto, cuando algún acreedor
tenga un crédito debido, previsto en el presupuesto, y el poder judicial condena al Estado a su pago, el Estado puede
argumentar el agotamiento de la partida presupuestaria que preveía el crédito y diferir el pago al siguiente ejercicio
financiero. Pero si no cancela el crédito en el siguiente ejercicio financiero, habiendo una condena que exige el pago,
el acreedor a partir del ejercicio subsiguiente al que preveía su crédito, puede pedir su ejecución.

GASTO PÚBLICO UNIDAD IV

a) Concepto y elementos del gasto público. Reparto de los gastos públicos. El crecimiento de los mismos y
explicación de sus causas.

Concepto: Se trata de los gastos en los que incurre el estado mediante erogaciones monetarias en atención a los
intereses colectivos o públicos y sus necesidades.

Elementos: Tiene que ser, una erogación estatal que salga del patrimonio del estado y prevista por la administración
publica y autorizada por el poder legislativo.

Crecimiento del gasto público: El gasto público se puede ver afectado por 3 causas. Aparentes, mixtas y reales.
.Aparentes: La pérdida del valor de la moneda y los cambios en los métodos de la contabilidad pública.

.Mixtas: El aumento de la superficie territorial y el aumento de la población.

.Reales: Un sector privado más rico que exija mayor cantidad de medios económicos, el crecimiento de las tareas
prestadas por el estado , el aumento de los costos que emplea el estado en su producción, las guerras, el factor socio
cultural, las tecnologías.

Reparto: Se supone un reparto con igualdad y justicia. Se debe considerar el reparto intergeneracional respecto de
las generaciones presentes que soportarán gastos y las generaciones futuras para repartirlos a lo largo del tiempo y
que ambas los soporten y también el reparto interterritorial respecto del federalismo y de quien realiza ese gasto.

b) Clasificación de los gastos públicos. Criterios: administrativo y económico.

-Clasificación orgánica o administrativa: Se distribuyen los gastos según su objeto. Los anexos corresponden a los
poderes institucionales y los incisos se relacionan con las dependencias internas de cada una de tales instituciones

-Clasificación económica: Se ordenan de acuerdo a un criterio económico. Por un lado gastos corrientes (sueldos,
deudos, cargas sociales, insumos), gastos de capital (inversiones) y operaciones financieras (variación de los activos y
los pasivos).

-Clasificación funcional: Se divide en actividades de carácter general (defensa, justicia, seguridad) actividades sociales
(educación, sanidad y jubilaciones) y actividades económicas (agricultura, transporte, comercio, energía).

Tipos de gastos:

ORIDNARIOS: Los originados por la normal producción de bienes y servicios del estado que se financian con ingresos
ordinarios.

EXTRAORDINARIOS: Los causados por cuestiones extraordinarias como por ejemplo una guerra y que deben ser
financiados con tributos extraordinarios y crédito público.

CORRIENTES: De consumo como pueden ser los insumos o de transferencia como pueden ser los subsidios y los
gastos en seguridad social.

DE CAPITAL: Gastos de inversión destinados a adquirir y producir bienes que aumentan el activo del estado. Edificios,
obras, etc.

PRODUCTIVOS: Vinculados con la obtención de bienes de capital o infraestructura.

IMPRODUCTIVOS: Se gasta en cosas sobre las que no se obtiene nada a cambio como jubilaciones y pensiones.

FISCALES: Son aquellas bonificaciones o deducciones que no implican una erogación de dinero pero que generan
menos capacidad recaudatoria.

c) Utilización del gasto público en vista a: el desarrollo económico, la acción anticíclica y la redistribución del
ingreso. Efectos: multiplicador y acelerador.

La acción anticíclica y la redistribución del ingreso: El mercado opera de forma cíclica, produciendo períodos de alza y
periodos de depresión. El gasto público sirve para moderar los efectos de estos ciclos. La idea es que en épocas de
prosperidad el Estado recaude más de lo que gasta para actuar con comodidad en periodos de baja del mercado.

Efectos: Estabilizan la economía, distribuyen la renta y asignan bienes y servicios.

Multiplicador: Relaciona al gasto público con los gastos de los consumidores en manos del sector privado.

Supongamos que el sector privado, a cambio de la prestación de bienes y servicios, recibe una cifra X. Cuando el
sector publico realice un gasto adicional implicara una suma extra que se agrega a esa cifra X. Esa suma que recibe la
comunidad circula por numerosas manos, conformando una cadena de ingresos y gastos, ya que cada individuo que
recibe una porción de esta suma extra termina gastando una parte de ella, y así sucesivamente.

Se encarga entonces de valorar el impacto que tiene el gasto público en la economía del país. Básicamente, nos
muestra cómo afecta un incremento o disminución del gasto público o de los impuestos en los ingresos totales del
país.

Acelerador:

Al incremental la demanda de bienes de consumo se produce un mayor uso de equipos y bienes de producción y por
lo tanto una mayor demanda de estos bienes. Por ejemplo: Una mayor demanda de zapatos implica un aumento de
su producción y también de la fabricación de instrumentos y maquinarias para su producción.

RECURSOS PÚBLICOS UNIDAD V

a) Concepto de recursos públicos. Clasificaciones: ordinarios y extraordinarios; originarios, derivados, mixtos

(monopolios fiscales) y provenientes de liberalidades.

b) Recursos de las empresas estatales. Empresas: prestadoras de servicios públicos e industriales y comerciales.
Formas jurídicas de que se ha valido el Estado empresario en la Argentina. Fundamentos justificantes y valoración
crítica.

c) Dominio financiero. El Banco Central de la República Argentina. Recursos monetarios.

CRÉDITO PÚBLICO UNIDAD VI

a) Concepto de crédito público. Desarrollo histórico. Concepciones clásicas y actuales sobre el uso del crédito
público. Formas de financiación: normales y anormales.

b) Deuda pública. Clasificaciones de la deuda: interna y externa; administrativa y financiera; flotante y

consolidada.

c) Concepto de empréstito. Naturaleza jurídica: distintas teorías. Empréstitos voluntarios, forzosos y patrióticos.
Emisión; garantías; beneficios; amortización; conversión e incumplimiento; prórroga de jurisdicción a tribunales
extranjeros o arbitrales y renuncia a la inmunidad de ejecución.

RECURSOS TRIBUTARIOS UNIDAD VII

a) Concepto de tributo. Teorías: privatistas y publicistas. El poder y la competencia tributaria. Clasificación de los
tributos: vinculados y no vinculados; impuestos, tasas y contribuciones especiales. Empréstitos forzosos.
Contribuciones parafiscales.

b) Concepto de sistema tributario. Sistemas tributarios: racionales e históricos; de gravamen único y de

gravámenes múltiples. Críticas a los sistemas de gravamen único.

c) Caracteres del sistema tributario: progresividad, regresividad, suficiencia, economía, certeza y simplicidad. Las
reglas de Adam Smith y sus reformulaciones. Distribución de la carga tributaria. Concepto de presión tributaria.
Índices de medición de la presión tributaria. Límites de la imposición.

d) Tributos a los beneficios periódicos y no periódicos, a los consumos singulares o generales y a los bienes
individual o universalmente considerados.
e) Breve descripción de los principales tributos que integran el sistema tributario nacional.

IMPUESTOS UNIDAD VIII

a) Concepto de impuesto. Diferencia con los otros tributos. Impuesto: óptimo, neutral, con fines fiscales o extra
fiscales y con destino específico.

Concepto: Primer cabe mencionar que impuesto y tributo no son sinónimos. El tributo es un ingreso público
destinado a gastos públicos que estar o no vinculado a una especifico contraprestación hacia un particular.

Por su parte el impuesto, no se trata de un tributo vinculado ya que no presenta en su hecho imponible una
prestación específica.

Es una transferencia de recursos del sector privado hacia el sector público.

El sector público tiene derecho a exigir esta prestación por ley para el sostenimiento de los gastos públicos sin contra
prestación alguna.

Si bien no está vinculado con una actividad específica, no quita que el impuesto pueda presentar una afectación
específica a un determinado gasto.

Impuesto: óptimo, neutral, con fines fiscales o extra fiscales y con destino específico:

*Impuesto optimo: El establecimiento de un impuesto lleva aparejado costos añadidos correspondientes a tareas de
gestión, control, gastos de personal, , medios técnicos necesarios y todo lo que le cuesta al estado. Por eso, para que
un impuesto sea óptimo se debe diseñar un sistema impositivo con una serie de reglas que contemple los costos
añadidos y permita recaudar lo buscado con el menor costo posible.

*Impuesto neutral: Hace referencia a un supuesto ideal donde el impuesto no causa efecto alguno en el mercado
donde se aplica, lo cual resulta imposible, ya que un impuesto nunca será neutro ya que de una u otra manera
modifica las conductas de quien opera en el mercado. Esta neutralidad se emplea como oposición a los impuestos
distorsivos que perjudican a los particulares en sus conductas.

*Impuestos con fines fiscales y extra fiscales: Los impuestos fiscales son aquellos que tienen la finalidad de recaudar
únicamente (IVA) sin importar quien, cuando o donde se recaude. Los extra fiscales tienen la finalidad de alentar o
desalentar una conducta social o económica, si bien recaudan, no es la finalidad que tuvo el legislador al crearlos
(IMPUESTO PAIS).

Por ejemplo, si se quiere proteger la industria nacional frente a la extranjera, se pueden emplear los cupos a la
importación o emplear un tributo aduanero para encarecer el precio y limitar su ingreso al mercado.

*Impuestos con destinos específicos: Su recaudación está afectada total o parcialmente a financiar una determinada
actividad. Está ligado al principio de no afectación de los ingresos (impuesto automotor. Mala fe política)

b) Clasificación de los impuestos: ordinarios y extraordinarios; personales o subjetivos y reales u objetivos; fijos,
proporcionales, regresivos y progresivos; directos e indirectos (distintos criterios).

+Ordinarios y extraordinarios: Hace referencia al tiempo que dura el gravamen. El impuesto ordinario tendrá
estabilidad y permanencia, mientras que el extraordinario se establece por un periodo limitado de tiempo para
atender a circunstancias excepcionales.

+Personales o subjetivos y reales u objetivos: Se refiere a cuando un impuesto toma o no en cuenta las características
personales de cada contribuyente. Los impuestos personales o subjetivos, por ejemplo, se debe tener en cuenta si el
contribuyente está casado o tiene hijos, etc. El impuesto será objetivo cuando las características sean indiferentes
para el cálculo de la cuota tributaria pagando todo el mismo sin importar sus diferencias. Por otro lado, el impuesto
será real cuando pongan la mira en la cosa como fuente productiva y no sobre su poseedor o dueño (empresa).

+Fijos: Es aquel cuya cuota es invariable y cada contribuyente ha de pagar una suma idéntica.

+Proporcionales: Se trata de cuotas diversas pero que mantienen la misma proporción respecto de la base imponible.

+Regresivos: A medida que la base imponible aumenta, disminuya la cuota. Es decir, la cuota crece junto con la base
pero en menor proporción que si se tratase de un impuesto progresivo. Sin embargo, si la base disminuye el impacto
del impuesto será mucho mayor. No es lo mismo que el IVA lo pague una persona con una base de 100 que alguien
con una base de 10, impactando así de manera desproporcionada.

+Progresivos: La cuota aumentara a medida que aumenta la base imponible aplicando una carga tributaria más
elevada a los que tienen mayores ingresos.

+Directos e indirectos: En los impuestos directos la capacidad de contribuir se deduce de las características
personales del contribuyente y se aplican sobre la renta, patrimonio u otras manifestaciones de la riqueza del
contribuyente. Los indirectos gravan el uso que el contribuyente hace de sus recursos económicos ya que este uso se
considera una manifestación indirecta de su capacidad económica. Por ello gravan el consumo.

c) Efectos económicos de los impuestos: noticia, percusión o impacto, traslación, incidencia, difusión, remoción,
amortización y capitalización. Distintos tipos de traslación: hacia adelante (pro traslación), hacia atrás (retro
traslación), lateral u oblicua hacia adelante y lateral u oblicua hacia atrás. La traslación en mercados de
competencia perfecta e imperfecta.

>>Efecto noticia: Se refiere a lo que ocurre en el mercado cuando se conoce la posible existencia de un nuevo
gravamen para así aminorar la existencia del gravamen o aprovechar sus ventajas.

>>Efecto percusión o impacto: Se refiere al momento del pago del impuesto e interesa ver la manera en que afecta la
economía del sujeto. Si tiene liquidez, si requiere un plan de pago, o si debe endeudarse para pagarlo.

>>Efecto incidencia: Tiene que ver con aquellos sujetos que absorban el impacto económico del impuesto (los
incididos casi siempre son los consumidores finales).

>>Efecto difusión: Se refiere al tiempo posterior de la incidencia, donde sus efectos se verán reflejados en los
contribuyentes, afectando el empleo de su renta o su patrimonio.

>>Efecto remoción: Ante los efectos de la difusión, el contribuyente para neutralizar los efectos del impuesto podrá,
por ejemplo, conseguir un segundo trabajo para mantener el nivel de consumo o equiparar la diferencia debido al
pago del gravamen.

>>Efecto de amortización: Es un efecto propio de los impuestos reales y consiste en la disminución del valor del bien
gravado por el impuesto que debe pagarse durante un lapso largo de tiempo.

>>Efecto de capitalización: Es el efecto inverso a la amortización y ocurre cuando un bien se aprecia por la
desaparición o reducción de un impuesto real.

>>>>TRASLACIÓN: Se da cuando el contribuyente antes de pagar o habiendo pagado el impuesto, intenta trasladarlo
hacia otra personas para evitar soportar el peso que ese impuesto le genera. Incorporando ese impuesto en el valor
de los bienes o servicios.

Cuando el contribuyente traslada esta carga hacia sus clientes adicionándolo al precio de su mercadería, se dice que
la traslación es hacia delante (PROTRASLACION). En cambio, cuando el contribuyente intenta que el precio de sus
mercaderías se vea disminuido, trasladando el precio a sus proveedores, se dice que la traslación es hacia atrás
(RETROTRASLACION).

Pero además, puede ser manera OBLICUA cuando en vez de incidir en el precio de la mercadería incide en otros
bienes o servicios distintos. Ocurriendo tanto hacia adelante como hacia atrás. El ejemplo más básico es que si
aumenta el impuesto sobre el producto más consumido, se lo trasladar a otros productos para no perder en las
ventas.

Es importante destacar que, son las características del mercado las que condicionan la trasladabilidad del impuesto.
Cuando el mercado es de competencia perfecta, las posibilidades de trasladar son casi nulas ya que no tiene margen
para modificar el precio.

En cambio cuando es mercado tiene imperfecciones su margen de maniobra es más amplio.

TASAS Y CONTRIBUCIONES ESPECIALES UNIDAD IX

Concepto: La tasa es un tributo vinculado que, en su hecho imponible contempla una actividad específica como por
ejemplo, la limpieza de calles, la recolección de residuos, etc. tiene como elemento característico esta
contraprestación, la cual si no está presente no hay hecho imponible y por lo tanto surge el derecho a la devolución
de lo pagado.

Elementos que caracterizan a la tasa:

- Es una decisión financiera: frente a una necesidad pública, el legislador deberá elegir la forma en la que financiará el
cubrir esta necesidad.

- Es un tributo vinculado: la recaudación de un tributo vinculado está destinada para solventar el servicio, en razón de
cuya prestación se ha establecido.

- Tiene una contraprestación: la tasa deberá retribuir un servicio o actividad estatal a favor del sujeto pasivo.

- La divisibilidad del servicio: es necesario que el servicio pueda ser individualizado si esto no fuera posible, no podría
considerarse una tasa. (Fallo, compañía química c/ municipalidad de Tucumán.)

- El carácter obligatorio o voluntario en la demanda de la actividad: El Estado puede decidir la prestación de un

determinado servicio, y si éste se brindará de manera obligatoria, o si el sujeto pasivo puede elegir el servicio o no.
Por ejemplo, el servicio de cloacas es una tasa se brinda de manera obligatoria ya que se trata de un servicio con un
fin colectivo y necesario que deberá ser soportado. Sin embargo, en el servicio de agua corriente, el Estado puede
dejar librado a la voluntad de habitante si se conecta o no a la red de agua.

- La existencia de un beneficio para el sujeto pasivo: habrá muchos casos donde la contraprestación genere un
beneficio. Sin embargo, no será así en todos los casos, como por ejemplo el servicio de acarreo de los coches mal
estacionados que se financian mediante tasas por qué no deja de ser un servicio prestado sin embargo, no es un
beneficio para el sujeto pasivo.

- El monto de la tasa global o individual: si el legislador decidió financiar de manera total el servicio mediante una
tasa, ésta no podrá superar la suma calculada para el coste del servicio, ya que si lo hiciera no habría una causa para
el cobro de una suma mayor y tendrá que ser reintegrada. Una vez calculado, el coste del servicio se debe decidir
cómo se distribuye entre los contribuyentes. Para esto se podrá hacer respecto de lo que se posee o respecto de lo
que se recibe. Respecto de lo que se recibe el coste se dividirá de acuerdo a la utilización que se haga del servicio por
ejemplo el consumo de agua cuanto más consuma mayor será el valor de la tasa. En cambio, si se hacen función de lo
que se tiene se dividirá respecto de la capacidad Económica de cada contribuyente por ejemplo el alumbrado,
barrido y limpieza tiene como referencia el valor del inmueble para el cálculo del servicio.
Tasas judiciales y tasas administrativas: Las tasa administrativas se emplean para financiar los servicios prestados por
la administración pública ya sea de forma directa o mediante concesionarios. También se emplean por el pago de
ciertos tramites, como títulos, fotocopias y de mas. Las tasas judiciales se emplean para el financiamiento del poder
judicial, regidas por ley.

Distinción entre tasas y precios públicos: Lo que diferencia la tasa del precio, es la voluntad del contribuyente en la
suscripción de un contrato, vinculado siempre al ámbito de la voluntad de las partes regidos por derecho publico o
privado. En la tasa, se rige por ley.

Contribuciones especiales: A diferencia de la tasa en las contribuciones especiales, debe existir una contraprestación
que le dé una ventaja al particular, ya sea un incremento en su patrimonio o un ahorro. En estos casos, si se requiere
de un beneficio particular y especial. Para esto deberá existir un nexo causal entre la actividad y el beneficio.

La contribución de mejoras: Se trata de una contribución especial, en la cual se retribuye parte del costo de una obra
pública, estableciendo ese tributo, sobre aquellos que resulten beneficiados por su realización. Por ejemplo, la
pavimentación de las calles, la realización de veredas, la construcción de un puente o viaducto. Si bien se beneficia la
comunidad en general, también hay un beneficio singular que por proximidad se incrementa el valor de los
inmuebles.

El peaje: El peaje es un tributo exigido como contraprestación por la utilización de una obra pública. (Fallo Arenero
del libertador).

Las contribuciones para fiscales: Se trata de tributos que están al margen de los presupuestos estatales.

Tienen 2 características:

1- Se apartan del principio de reserva de ley. Su establecimiento y sus modificaciones pueden ser establecidas
por antes de la administración sin intervención del legislativo, yendo en contra de las normas
constitucionales.

2- Son recursos que no ingresan al tesoro público en general sino que se destinan a financiar ciertos organismos
o servicios autónomos.

Surgen a raíz de que, la administración cuenta con órganos cuyas necesidades no pueden ser cubiertas al 100% por lo
que necesitan de otras entradas para cubrirlas, tiendo que recurrir a la creación de este tributo para fiscala
específico.

Empréstitos forzosos: Se trata de un tributo que propone la quita de dinero pero de forma temporal, ya que el capital
retenido, ha de reintegrarse. Es decir que no es de carácter definitivo. Se asimila a la figura del préstamo.

Este se establece por ley prescindiendo de la voluntad del sujeto prestamista, podríamos definirlo como un ahorro
forzoso. (Fallo Horvath c/ Nación argentina)
 FALLOS:
ASOCIACIÓN BENGHALENSIS HECHOS: Un grupo de entidades no gubernamentales cuyo objeto es el desarrollo de
actividades contra el S.I.D.A., promovieron acción de amparo contra el Ministerio de Salud y Acción Social (MSyAS) a
los fines de que se obligue a cumplir con la asistencia, tratamiento y rehabilitación de los enfermos de S.I.D.A.
Asimismo solicitaron que se disponga, como medida cautelar, la entrega de medicamentos y reactivos que le
hubieran sido requeridos por los programas provinciales y municipales y por cualquier persona humana. El Estado
Nacional (EN) al contestar el informe requerido solicitó el rechazo de la acción de amparo, toda vez que el MSyAS
había cumplido con lo estipulado. Expresó que los actores no se encuentran legitimados, pues no invocaron lesión a
un derecho concreto y, con respecto al suministro de medicamentos, el Programa Nacional de S.I.D.A. prevé un
mecanismo de distribución a través de efectores externos. Se limitó a manifestar que la Autoridad de Aplicación
siempre entregó los medicamentos requeridos por las distintas jurisdicciones. Por último, gestionó por los fondos
necesarios para el financiamiento del Programa y que el presupuesto es un acto institucional del Programa y que le
presupuesto no se encuentra sujeto al control de los jueces. SENTENCIA DE PRIMERA INSTANCIA: El magistrado
interviniente reconoció la legitimación activa del accionante al identificar que se encontraba respaldado por lo
dispuesto en el art. 43 de la CN, siendo que las asociaciones con fines colectivos pueden realizar una representación
de la “litis” con la finalidad de que los afectados puedan evitar cualquier marginación o humillación. Para así resolver,
determinó que el EN es responsable por la provisión de medicamentos, drogas y reactivos, siendo el MSyAS –en su
carácter de responsable primario de la atención de los enfermos-, es que se prevea esa necesidad y envíe, la nueva
partida de la medicación al efector de la jurisdicción respectiva. Por último, se estipula que la Autoridad de Aplicación
colocó en grave riesgo no sólo a los pacientes afectados sino a toda la comunidad. SENTENCIA DE SEGUNDA
INSTANCIA: La Sala I de la CNACAF confirmó el fallo del “a quo”. Agregando que el accionar del EN de incumplir o
cumplir mal con su deber de proveer los medicamentos constituye una omisión que roza la violación de los DDHH
reconocidos en la CN. SENTENCIA DE CSJN: El EN interpone recurso extraordinario, al considerar que lo decidido
resulta violatorio del derecho de propiedad y de los principios de la defensa en juicio, de división de poderes y de la
supremacía de las leyes formales (arts. 17, 18 y 31 de la CN). Sostuvo que existe gravedad institucional, toda vez que
la decisión cuestionada excede el interés individual de las partes y afecta de modo directo a la comunidad. Adujo,
también arbitrariedad de sentencia, ya que los jueces omitieron tratar cuestiones traídas a su conocimiento,
interpretaron arbitrariamente el derecho aplicable y se apartaron de las constancias de la causa y de la normativa
vigente. En último lugar, consideraron que se produjo lesión, restricción, alteración o amenaza a derecho
constitucional alguno. La Corte Suprema de Justicia de la Nación (CSJN) considero que conforme surge de los
estatutos de los amparistas, tienen por objeto la lucha contra el S.I.D.A. y, en consecuencia, están legitimados para
interponer acción de amparo contra las omisiones del EN. Por otra parte, determino que hay una existencia de un
perjuicio concreto, actual e inminente, por la falta de provisión de los reactivos o medicamentos, diferenciado de la
situación en que se hallan las demás personas. En cuanto al fondo del asunto, cabe señalar que la vida de los
individuos y su protección constituyen un bien fundamental en sí mismo que, a su vez, resulta imprescindible para el
ejercicio de la autonomía personal (art. 19, CN). El derecho a la vida, además de no ser un derecho no enumerado en
el art. 33 de la CN –considerado de éste modo un “derecho implícito”-, dicho derecho tiene jerarquía constitucional
por su reconocimiento en diversos tratados con rango constitucional. Dichos principios llevan a concluir que el EN
tiene la obligación de suministrar los reactivos y medicamentos necesarios para el diagnóstico y tratamiento de la
enfermedad. Es por todos los fundamentos expuestos, que se confirma la sentencia recurrida que fue materia de
recurso extraordinario.

CAMPODÓNICO DE BEVIACQUA: Adelqui Santiago Beviacqua nació con un padecimiento grave en su médula ósea
que disminuye sus defensas inmunológicas, cuyo tratamiento depende de una medicación especial (Neutromax 300)
que le fue suminstrada sin cargo por el Banco Nacional de Drogas Antineoplásticas (BDA), hasta el 02/12/1998, fecha
en que ese organismo manifestó a sus padres que dejaría de entregar el fármaco. Frente al peligro inminente de
interrupción de dicho tratamiento, la madre del menor dedujo acción de amparo ante el Juzgado Federal de Río
Cuarto, con el fin de hacer cesar el acto lesivo que privó de la prestación necesaria para su hijo. Al contestar el
informe previsto, se sostuvo que el hijo de la actora sufría una enfermedad no oncológica, por lo que no era
obligación del BDA proveer el medicamento requerido; su entrega había obedecido a razones exclusivamente
humanitarias, y que la interesada debía acudir a los servicios de su obra social, o bien solicitar un subsidio ante quien
corresponda. SENTENCIA DE PRIMERA INSTANCIA: El magistrado hizo lugar a amparo y condenó al MSyAS a entregar
las dosis necesarias del remedio prescripto. Para así decidir, confirmo la viabilidad de la acción amparo debido a los
numerosos informes que demostraban tanto la gravedad de la patología, como la urgencia de mantener el
tratamiento del damnificado en forma permanente e ininterrumpida. Por último, determinó que suspender la
asistencia del paciente resultaba incompatible con las obligaciones primarias puestas a cargo del EN como garante
del sistema de salud y que el acto atacado lesionaba los derechos a la vida, a la dignidad personal y el bienestar
general protegidos por el preámbulo y por los arts. 33/42 de la CN. SENTENCIA DE SEGUNDA INSTANCIA: Dicho
pronunciamiento fue confirmado por la Sala B de la CFARC, agregando a los fundamentos expuestos por el “a quo” lo
siguiente: Frente a la situación de precariedad laboral y económica de la familia y el estado de extrema urgencia que
reviste el suministro del remedio requerido, es el EN el que debe intervenir subsidiariamente para dar adecuada
tutela a los derechos del menor, siendo que la obra social a la cual pertenece a la actora no se encuentra en
condiciones de asumir la regular cobertura de la medicación necesaria para el tratamiento del niño. SENTENCIA DE
CSJN: Contra esta decisión, la vencida interpuso el recurso extraordinario cuyo rechazo dio lugar a la presente queja.
Funda su agravio principal en que el fallo ha trasladado indebidamente al EN la responsabilidad de atender la
dolencia del menor y ha liberado a la obra social y a la autoridad local de las obligaciones legales que pesaban a su
cargo. Asimismo, la recurrente aduce que no existe sustento legal para obligar a actuar al EN en defecto de la
entidad, y que la carga impuesta compromete a los recursos económicos disponibles para organizar los planes de
salud, en detrimento de la población desprovista de cobertura médica que el ministerio tiene que proteger. Haciendo
explícita mención en lo resuelto recientemente en “ASOCIACIÓN BENGHALENSIS Y OTROS C/ EN S/AMPARO”,
reafirma que resulta una obligación impostergable de la autoridad pública de garantizar los derechos en pugna
mediante acciones positivas. Sintéticamente se refiere a la necesidad de que las autoridades correspondientes, vale
mencionar a la Provincia de Córdoba y a la obra social a la cual pertenece el niño, son agentes solidariamente
responsables que deben adoptar, regular y fiscalizar las medidas necesarias para resguardar de modo urgente –
debido a la situación extrema en la que se encuentra el damnificado- todos los derechos previamente mencionados.

ARENERO DEL LIBERTADOR: El Estado Nacional demanda a Arenera El Libertador persiguiendo el cobro de pesos
Argentinos 45.671,97 ya que los barcos de esta empresa utilizaron el canal transportando arena y no pagaron el
peaje creado por ley 22.424 ss. Luego de ser la perdidosa en las instancias administrativas y judiciales anteriores,
interpone el recurso extraordinario del Art.14 de la ley 48 ante la CSJN. Donde sostiene que: a) El uso del canal Mitre
por buques areneros de su propiedad no requiere mayor profundidad de esa vía navegable por ser de poco calado. b)
Que se ve forzado al uso de canal Mitro por no existir vías alternativas gratuitas disponibles. c) Plantea la
inconstitucionalidad de la tarifa por considerarla confiscatoria. d) Que considera como lesivo a la libre navegación,
vulnerando derechos consagrados constitucionalmente.

COMPAÑIA QUIMICA: La parte actora requiere ante la Corte Suprema de Justicia de la Provincia de Tucumán la
nulidad y la inconstitucionalidad del artículo 120 de la ordenanza 229/1977, al manifestar que jamás habría existido
un servicio concreto que le hubiera sido prestado como contraprestación del cobro de la tasa impugnada, resultando
lesivo y contrario a la Constitución Nacional. SENTENCIA DE TSJT: Los magistrados intervinientes rechazan la
pretensión esbozada por el accionante debido a que entendían a que existían distintas tasas que estarían vinculadas
en forma indirecta e impersonal con los individuos, cuya beneficiaria directa sería la comunidad. Contra dicho
pronunciamiento, interpone recurso extraordinario federal, que fue concedido. SENTENCIA DE LA CSJN: La CSJN
coincide con la visión del a quo en cuanto coincide con el principio según el cual la validez de aquellas, como la de
todos los tributos, depende de un interés público que justifique su aplicación y que, la sola circunstancia de que el
contribuyente carezca de interés en el servicio estatal no basta para eximirlo del pago de la tasa respectiva. Sin
embargo, el tribunal precedente omitió la existencia de un requisito fundamental respecto de las tasas, como es que
el cobro de dicho tributo debe corresponder siempre a la concreta, efectiva e individualizada prestación de un
servicio relativo a algo no menos individualizado del contribuyente. En disidencia el Dr. Augusto César Belluscio
agrega que la excesiva latitud de la norma impugnada al no discriminar debidamente los servicios cuya manutención
solicita, posibilita la eventual recaudación de los fondos para una finalidad ajena a la que presuntamente le habría
dado origen. Por lo expuesto, se revoca la sentencia apelada y se hace lugar a la demanda de autos.

LABORATORIOS RAFFO: El accionante lleva la presente litis conocimiento de la justicia de la Provincia de Córdoba, al
considerar que la conocida ‘Contribución que incide sobre el Comercio, la Industria y las Empresas de Servicios’
(CCIES) exigida por la Municipalidad de la Ciudad de Córdoba por los períodos enero de 1995 a abril de 2000 no se le
debía imputar el pago debido a que dicho tributo no resultaba un ‘impuesto’, sino una ‘tasa’. Tributo que no se le
podría gravar, debido a que no poseía local, depósito o establecimiento de cualquier tipo en el territorio del
municipio. SENTENCIA DE LA CSJN: Posteriormente a que el Tribunal Superior de Justicia de la Provincia de Córdoba
rechazara el recurso de casación incoado por la actora y, en consecuencia, confirmó la sentencia de la instancia
anterior, que había ratificado la legitimidad de la CCIES, interpone el recurso extraordinario federal que, denegado,
motivo la presentación directa ante la CSJN. Para así resolver, la CSJN considero que los fundamentos adoptados por
el a quo no resultaban válidos, debido a que existe una extensa y consolidada jurisprudencia que afirma cuales son
las diferencias sustanciales y fácticas de ambos tributos. Por lo cual, no cabe otra posibilidad que resolver a favor del
apelante, debido a las definiciones largamente aceptadas.

NAVARRO HERMANOS: En este caso es el municipio al que le corresponde probar que el costo es proporcional al
servicio que se brinda. Empresa de transporte -prestataria de servicio público interurbano- demanda por
inconstitucionalidad la ordenanza municipal que pretendía gravar una tasa (10%) sobre el valor de los boletos p/ la
conservación de paradas, espacios de reserva, señalización de los mismos, ordenamiento del recorrido, fiscalización,
y conservación y mantenimiento de las calles que forman parte del recorrido del transporte. El Tribunal de Chaco
rechaza la demanda, y dice que la Municipalidad estaba en sus facultades, y no le dio importancia a la diferencia
entre tasa e impuesto, ya que estas siempre serán válidas si se fundan en los ppios. de legalidad, igualdad y
razonabilidad. La demanda llega a la CSJN. La Corte dice que para que la tasa sea válida es requisito constitucional p/
que este sea razonable que la recaudación total guarde proporcionalidad con el costo del servicio público
efectivamente prestado como contraprestación por la comuna. Además la carga de probar el costo del servicio de
mantenimiento de calles pavimentadas y de tierra no puede imponerse a la empresa de transportes, sino que debe
ser el Estado quien tenga la carga dinámica de la prueba puesto que está en mejor posición.

BRUNICARDI: El fallo de la Corte Suprema de Justicia de la Nación del 5 de abril de 2005 desestimó el pedido de
inconstitucionalidad del Decreto Nº 471/2002. El Decreto Nº 471/2002 estableció la conversión forzosa a pesos, en la
relación $ 1,40 por cada dólar estadounidense, de las obligaciones del Sector Público Nacional, Provincial y Municipal
vigentes al 3 de febrero de 2002 denominadas en moneda extranjera, cuya ley aplicable sea solamente la ley
argentina.A su vez, dicho decreto estableció que los títulos “pesificados” se ajustarán por el Coeficiente de
Estabilización de Referencia (“CER”).De esa manera, la Corte aceptó la constitucionalidad de la “pesificación” de los
títulos de deuda pública sujetos a ley argentina.

FALLO HORVATH: Pablo Horvath inicia un reclamo contra el Fisco Nacional para que se le restituyan los importes
pagados en el mes de noviembre del año 1985 en concepto de "ahorro obligatorio" impuesto por la Ley 23.256. El
juez de primera instancia hizo lugar al reclamo y ordenó el pago de la suma pagada, con los correspondientes
intereses. Se apela. En la Cámara de Apelaciones se revoca el pronunciamiento del juez de primera instancia, y se
rechaza la demanda interpuesta por Horvath. Se interpone un recurso extraordinario y el caso llega a la Corte
Suprema de Justicia de la Nación. La Ley 23.256 Impone la obligación de los contribuyentes a aportar sumas de
dinero a las cuentas del Estado, lo cual se denomina "ahorro obligatorio" o "empréstito forzoso". La misma, toma
como base para determinar los contribuyentes aportantes, la capacidad económica resultante de la renta y el
patrimonio de los mismos. Este "ahorro obligatorio" cumple un requisito constitucional fundamental, que es el de la
temporalidad, por lo que, éste va a tener vigencia por dos periodos anuales. El régimen de "ahorro obligatorio"
impone coactivamente a los contribuyentes explicitados a abonar sumas de dinero a las cuentas estatales, pero
también compromete al Estado a la restitución posterior de los importes a los contribuyentes, con sus
correspondientes intereses. Corte Suprema de Justicia de la Nación: Se plantea la inconstitucionalidad del régimen de
ahorro obligatorio impuesto por la Ley 23.256. En cuanto a este tema, la Corte resume que la ley es válida desde el
punto de vista constitucional ya que fue una ley emanada del Congreso y que ha cumplido todos los pasos para su
promulgación, y dice: "El régimen de "ahorro obligatorio", instituido por la ley 23.256, resulta en principio -en un
análisis integral del instituto, y en orden a las impugnaciones del accionante-, válido desde el punto de vista
constitucional, pues el Congreso se encontraba facultado para establecerlo en virtud del inc. 2 del art. 67 de la
Constitución Nacional (texto 1853-1860)." Se plantea que, en tanto el contribuyente no invoque y pruebe que en el
ejercicio en que debió abonar el gravamen preestablecido cuestionado haya desaparecido o disminuido
sustancialmente la capacidad contributiva presumida por la ley, no va a tener aptitud procesal para agraviarse con
sustento en materia constitucional. Establecen que, Pablo Horvath no debería haber planteado la
inconstitucionalidad de la Ley para que se le restituyan las sumas abonadas, sino que debería haber probado su
carácter confiscatorio en su caso en particular, que tiene como límite el 33% de la totalidad de los bienes afectados, y
que comprometería la garantía establecida en el artículo 17 de la Constitución Nacional. La confiscatoriedad se debe
probar en su caso "concreto y circunstanciado", o sea, que en el caso en particular se produzca una absorción por
parte del Estado de una porción sustancial de su renta. Decisión: La Corte Suprema de Justicia de la Nación confirmó
por mayoría el fallo apelado, es decir, el rechazo de la demanda.