UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO FACULTAD DE CONTABILDIAD Y AUDITORÍA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
Nombre: Oscar Alejandro López Silva
Curso: Cuarto Paralelo: “A”
Materia: Auditoría I
Docente: Mg. Tatiana Valle
Tema: Normas Internacionales de Auditoría - NIA
Fecha: 08/10/2023
Normas Internacionales de Auditoría
Consiste en un conjunto de reglas que tiene como objetivo unificar las tareas que
realizan los auditores, para facilitar su lectura ante los intereses globales, además, el
auditor tiene la responsabilidad de identificar y valorar el riesgo de inconsistencias en
los estados financieros, por ende, la aplicación de las NIA es fundamental.
PRINCIPIOS GENERALES O PERSONALES
NIA 200: Objetivos y principios básicos que rigen la auditoría de estados financieros.
Establece que su objetivo primordial de una auditoría se basa en expresar una
opinión de los estados financieros, que se encuentran correctamente preparados, de
acuerdo con un marco de información financiera aplicable, por otro lado, dentro de la
norma se deberá tener evidencia suficiente y adecuada para respaldar la opinión
expuesta por parte del auditor.
NIA 210: Acuerdo de los términos de los trabajos de auditoría.
Esta norma hace hincapié en garantizar que el auditor y la entidad tengan un
conocimiento fluido, claro y documentado de los términos del encargo de auditoría. Es
una etapa fundamental para establecer expectativas mutuas y garantizar que la auditoría
sea efectiva y eficiente, por lo tanto, promueve la transparencia y la comunicación entre
las partes involucradas.
NIA 220: Control de calidad del trabajo de auditoría.
Se basa principalmente en garantizar que las firmas de auditoría implemente un
sistema de control de calidad que sea efectivo para sostener y mejorar la calidad de las
auditorias de los Estados Financieros, además, es esencial para proteger la confianza
pública en la profesión de auditoría y garantizar que las auditorias sean hechas de
manera consistente y de alta calidad.
NIA 230: Documentación de auditoría.
Su alcance se basa en la responsabilidad de la preparación de documentación de
auditoría correspondiente a los Estados Financieros, deberá tener evidencia para lograr
una conclusión sobre el cumplimiento de los objetivos generales del auditor, dentro de
la documentación de auditoría nos permite la planificación y ejecución de la auditoría,
nos ayuda a rendir cuentas de trabajo y mantener cuestiones o argumentaciones para
auditoría futuras.
NIA 240: Responsabilidad del auditor respecto al fraude y error en auditoría.
Se basa específicamente en la detección entre fraude y error, por lo que, se
distingue dos tipos de fraude como la emisión de Estados Financieros fraudulentos y la
malversación de activos, el auditor evalúa el riesgo de fraude y plantea respuestas sobre
los riesgos evaluados, además, tiene como solución comunicarse con la administración
y
con los miembros del gobierno corporativo para la toma de decisión frente a la
presencia de una inconsistencia.
NIA 250: Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría
de Estados Financieros.
Consiste sobre la responsabilidad que tiene el auditor en la aplicación de las
disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de los Estados Financieros,
garantizando que tome medidas adecuadas al momento de identificar inconsistencias y
que se cumplan las obligaciones legales y regulatorias.
NIA 260: Comunicación de asuntos de auditoría con los encargados del gobierno
corporativo.
Consiste en la responsabilidad que tiene el auditor de comunicarse con el
personal respectivo de la entidad en una auditoría de Estados Financieros, asegurando
que el personal responsable del gobierno de la entidad, se encuentren informados de los
asuntos relevantes con la auditoría y puedan tomar las medidas respectivas según
convengan, al igual, ayuda a mantener la transparencia en el proceso de auditoría.
NIA 265: Comunicación de las deficiencias en el control interno a los responsables del
gobierno y a la dirección de la entidad.
El auditor comunica de manera apropiada las deficiencias en el control interno
que fueron identificadas durante la auditoría, a aquellos que tienen responsabilidad
gubernamental y de supervisión, siendo de gran ayuda a que los responsables se
encuentren informados sobre los acontecimientos que puedan afectar la integridad y
confiabilidad de los Estados Financieros, garantizando la toma de decisiones para mejorar
el control interno de la entidad.
EJECUCIÓN DE TRABAJO
Planeación
NIA 300: Planeación de una auditoría de Estados Financieros.
Se centra en que el auditor tiene como responsabilidad de planificar la auditoría
de Estados Financieros, esta planificación es importante para evaluar y abordar los
riesgos de error material, la cual, pueda llevar a cabo una auditoría de alta excelencia
cumpliendo los estándares de auditoria aplicable.
NIA 315: Identificación y valoración del riesgo de incorrección material mediante el
conocimiento de la entidad y de su entorno.
Se centra en que el auditor comprenda a fondo la entidad auditada y su entorno,
deberá identificar los riesgos de error material de los Estados Financieros y planificará
en como abordar de manera adecuada dichos riesgos, siendo fundamental para cumplir
con los estándares de calidad de auditoría.
NIA 320: Importancia relativa o significatividad en la planificación y ejecución de la
Auditoría.
Se enfoca en la importancia relativa o significativa de como debe ser evaluado y
aplicado en las diferentes etapas de una auditoría en Estados Financieros iniciando
desde la planificación y finalizando hasta la ejecución, asegurando que el auditor este
enfocado en áreas y elementos que son materialmente importantes para personas
interesadas (usuarios) de los Estados Financieros.
NIA 330: Respuestas del auditor a los riesgos evaluados.
Se basa específicamente en las acciones que el auditor debe optar en respuesta
frente a los riesgos evaluados durante la auditoría, dichas respuestas son importantes
para abordar de manera efectiva los riesgos identificados y logre proporcionar una
seguridad efectiva de que los Estados Financieros no contengan errores materiales.
Evaluación del riesgo y respuesta a los riesgos evaluados/control interno
NIA 402: Consideraciones de auditoría relacionadas con una entidad que utiliza una
organización de servicio.
Se considera como la responsabilidad del auditor que posee de la entidad para
obtener evidencia suficiente cuando es utilizada los servicios de auditoría con terceros,
los servicios que son prestados por la organización ayudan a enfocarse en las áreas y
elementos para entregar una opinión razonable.
NIA 450: Evaluación de incorrecciones identificadas durante la auditoría.
Esta norma tiene como objetivo evaluar el efecto de las inconsistencias
identificadas en la auditoria, el auditor deberá diagnosticar su importancia, llevando a
cabo investigaciones, saber comunicar en el momento oportuno y la toma de decisiones
apropiadas que garantice que su proceso sea confiable y muestre adecuadamente la
situación financiera de la entidad auditada.
Evidencia de auditoría
NIA 500: Evidencia de auditoría.
Explica lo que esta dentro de la evidencia de auditoría en una auditoría de
Estados Financieros, además, se basa en la responsabilidad que tiene el auditor para
diseñar y aplicar los procedimientos para la obtención de evidencia y adecuada que
permita llegar a las conclusiones razonables. La obtención de una evidencia concreta y
confiable es de suma importancia para respaldar la opinión de auditoria y realizar las
respectivas evaluaciones.
NIA 501: Consideraciones específicas de evidencia de auditoría para elementos
seleccionados.
Consiste en los procedimientos para garantizar la evidencia suficiente y verídica
relacionada especialmente a los inventarios; que se pueden obtener a partir de los
conteos físicos, los litigios; el auditor implementa los procedimientos necesarios que
involucren a la entidad, y reclamaciones; se obtiene mediante segmentos para poder
formular adecuadamente un argumento valido para realizar las auditorias acorde a las
circunstancias.
NIA 505: Confirmaciones externas.
Se basa en el uso de procedimientos de aceptación externa que realiza el auditor
para obtener evidencia de auditoría, deberá desempeñar e integrar procedimientos de
confirmación externa para obtener evidencia de auditoría relevante y confiable, además,
ayuda al auditor a corroborar información relevante para la auditoría y mejorar la
confianza en los resultados.
NIA 510: Compromisos iniciales de auditoría: Saldos iniciales.
Se enfoca en las responsabilidades y procedimientos que el auditor lleva a cabo
al iniciar una auditoría, especialmente cuando se trata de una entidad nueva o cuando
asume la responsabilidad previamente realizada. Al inicio de la auditoria es importante
para tener una base solida para culminar con un eficiente trabajo de auditoría.
NIA 520: Procedimientos analíticos.
El auditor debe utilizar los procedimientos analíticos como una herramienta
valiosa dentro de la auditoria de Estados Financieros, dichos procedimientos ayudan al
auditor a identificar los riesgos, también, sirve como guía la selección de otros procesos
y evaluar la razonabilidad de las cifras que se presenta en los Estados Financieros.
NIA 530: Muestreo de Auditoría de los Estados Financieros y en la Selección de
Elementos para Revisar.
Se centra especialmente en como el auditor implementa técnicas de muestreo, ya
sean estadísticos o no estadísticos con un enfoque en la auditoría de Estados
Financieros; siendo de esta manera, herramienta importante que permite a la obtención
de evidencia de manera eficiente y eficaz al revisar una muestra representativa de
transacciones.
NIA 540: Auditoría de estimaciones contables, incluidas estimaciones contables de
valor razonable y divulgaciones relacionadas.
Se presenta como la responsabilidad del auditor en relación de las estimaciones
contables, además, se presenta los requisitos y lineamientos sobre representaciones
erróneas de estimaciones contables individuales de posible sesgo de la administración.
La medición de dichas estimaciones contables, van a variar de acuerdo con el marco de
referencia de información financiera aplicable.
NIA 550: Partes relacionadas.
El auditor tiene como obligación llevar los procedimientos de auditoria para
identificar, evaluar y responder los riesgos que se presenten de forma relativa que se
presenten cuando la entidad no pueda explicar, permitiendo que todos puedan entender
los Estados Financieros. Por lo tanto, debido a que las partes relacionadas puedan
realizar su trabajo mediante complejas estructuras y transacciones.
NIA 560: Eventos posteriores.
Se enfoca especialmente en los eventos o acontecimientos que ocurrieron
después de la fecha de cierre del período bajo revisión, antes de la emisión de los
Estados Financieros auditados; el auditor evalúa si los eventos tienen impacto
significativo en la información financiera y dar soluciones apropiadas, incluyendo la
comunicación de un informe de auditoría adecuado.
NIA 570: Negocio en Marcha.
Se basa en la evaluación de si una entidad tiene la capacidad de continuar
operando en un futuro previsible, el responsable debe tener en cuenta en la serie de
factores y evidencia que se presenta para llegar a una conclusión sobre la entidad en
marcha, por otro lado, en caso de que haya incertidumbre material, se tomará las
acciones apropiadas en su informe de auditoría.
NIA 580: Representaciones escritas.
Se basa especialmente que el auditor tiene como responsabilidad para la
obtención de declaraciones escritas de la administración o encargados del gobierno
corporativo durante la auditoría de los Estados Financieros, las declaraciones escritas
son información que el auditor requiere de la entidad, la cual, lo utiliza para soportar la
evidencia y general argumentos válidos.
Uso del trabajo de otros
NIA 600: Consideraciones Especiales – Auditorias de Estados Financieros (Incluido el
Trabajo de los Auditores de Componentes)
Se enfoca en las consideraciones especificas que el auditor debe tener en cuenta
al llevar a cabo auditorías de Estados Financieros de grupos de entidades, puede dar una
evaluación de control interno del grupo, organizar el respectivo trabajo con los
compañeros auditores de las entidades competentes y tener en cuenta el riesgo
presentado estará a nivel del grupo.
NIA 610: Consideraciones del trabajo de auditoría interna.
Tiene como propósito de que los trabajos de auditores internos sean utilizados
por el auditor externo, para implicar a la evaluación de competencia y objetividad de los
auditores internos considerando las limitaciones y alcance apropiado del uso de dicho
trabajo.
NIA 620: Uso del trabajo de un experto.
Es la utilización de un auditor externo el trabajo de otro auditor externo
relacionado con la entidad sobre los Estados Financieros implica la evaluación y
objetividad del otro auditor externo, la revisión y supervisión de la documentación
oportuna, además, proporciona directrices que garanticen efectivamente el trabajo.
PREPARACIÓN DEL INFORME
Conclusiones y dictamen de auditoría
NIA 700: Formación de una opinión y dictamen del auditor sobre los estados financieros.
El auditor para constituir una opinión sobre los Estados Financieros, y emite el
informe de auditoría correspondiente, esto implica considerar la evidencia acumulada,
diagnosticar la adecuación de la presentación y seguir los requisitos para la emisión del
informe de auditoría.
NIA 701: Modificaciones al dictamen del auditor independiente.
Se centra en que el auditor debe identificar, evaluar y comunicar asuntos
importantes o claves en un informe de auditoría, dichos asuntos claves son aquellos que
el auditor considera de importancia fundamental para los usuarios al entender los
Estados Financieros y la respectiva auditoría.
NIA 705: Opinión modificada en el informe emitido por un auditor independiente.
El auditor se enfoca en como debe abordar la comunicación de modificación o
cambio a la opinión en el informe de auditoría cuando hay limitaciones en la auditoría o
se identifican problemas significativos, la norma establece pautas y requisitos para
asegurar que se comuniquen de manera clara y transparente las respectivas
modificaciones.
NIA 706: Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe emitido
por un auditor independiente.
El auditor se enfoca en cómo debe abordar la inclusión de párrafos de énfasis y
otros asuntos en el informe de auditoría para proporcionar información adicional para la
comprensión de los Estados Financieros; estos párrafos son utilizados cuando el auditor
toma con mucha importancia y deben destacarse el informe a las demás personas, por
otro lado, la norma establece requisitos y pautas para asegurar que dichos párrafos sean
auténticos y claros.
NIA 710: Relación con la información comparativa.
Se centra en como el auditor lleva a cabo la auditoría de información
comparativa en los Estados Financieros, incluye la evaluación de cambios
significativos, cambios en políticas contables y revisión de divulgaciones comparativas
asegurando que sean adecuadas y coherentes, su objetivo es brindar una base razonable
para la opinión sobre la información presentada en los Estados Financieros.
NIA 720: Responsabilidades del auditor relacionadas con otra información en
documentos que contienen estados financieros auditados.
Posee responsabilidades del auditor en relación con otra información de
documentos que contienen Estados Financieros auditados, el auditor no tiene
responsabilidad de considerar otra información para la formación de su argumentación,
por lo que, el auditor podrá determinar necesario optar por información externa para
justificar su credibilidad de los Estados Financieros.
Áreas especializadas
NIA 800: Consideraciones Especiales – Auditorías de Estados Financieros Preparados
de conformidad con un Marco de Información con fines específicos.
Se centra en las consideraciones especiales en una auditoría de Estados
Financieros que son preparados de acuerdo con el marco de referencia de propósito
especial. Consideraciones importantes es la planeación y ejecución de la auditoría, y la
formación de argumentos y presentación de los Estados Financieros.
NIA 805: Consideraciones especiales – auditorías de estados financieros individuales y
de elementos específicos, cuentas o partidas de un estado financiero.
Se basa en como el auditor debe llevar a cabo la auditoría preparados para
propósitos específicos, que se deberán cumplir con requisitos particulares de
información financiera, tiene como objetivo dar a conocer una base razonable para la
opinión del auditor sobre los estados financieros que se encuentren sin errores
materiales controlados con los requisitos aplicables.
NIA 810: Encargos para informar sobre estados financieros resumidos.
Se centra en como el auditor tiene relación con un encargo para informar sobre
los estados financieros resumidos que han sido auditados por un auditor que tiene
conformidad con las NIA, se puede aplicar a los encargos correspondientes a diferentes
periodos.
Bibliografía:
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NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 315 IDENTIFICACIÓN Y
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MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU ENTORNO
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