EL IVA
DEFINICIÓN
El IVA es el Impuesto sobre las Ventas, comúnmente denominado como el Impuesto al
Valor Agregado. En Colombia es aplicado en las diferentes etapas del ciclo económico,
de la producción, importación y distribución, de algunos bienes y en la prestación de
algunos servicios, expresamente señalados por la ley.
El IVA es un impuesto indirecto sobre el consumo, es decir financiado por el
consumidor final. El Impuesto al Valor Agregado o Impuesto sobre las Ventas es un
gravamen que se aplica en todo el territorio colombiano, excepto San Andrés y
Amazonas, y recae sobre la venta de bienes corporales muebles, incluyendo algunos
activos fijos como los aerodinos, la prestación de servicios en el territorio nacional y la
explotación de juegos de suerte y azar distintos de loterías.
¿POR QUÉ ESTE IMPUESTO SE LLAMA “IMPUESTO AL VALOR AGREGADO”
IVA?
Se le llama Impuesto al valor agregado porque efectivamente sólo se paga impuesto
sobre el valor que se le agrega a un bien. El responsable de este impuesto sólo paga el
impuesto equivalente al valor que le agrega a producto, no paga el impuesto sobre el
valor de todo el producto.
TARIFA GENERAL EN EL IMPUESTO A LAS VENTAS
Sus porcentajes dependen de la tarifa que se cobre en cada producto o servicio;
normalmente es del 16%, pero existen tarifas diferenciales que van desde el 2% al
35%.
La tarifa general del 16% es aplicable tanto a bienes como a servicios. Los bienes o
servicios que tengan tarifas especiales o diferenciales, deben estar expresamente
señalados por la norma, lo mismo que los exentos y excluidos.
Esto quiere decir que si un bien o servicio no está contemplado en la norma como
excluido, exento o con una tarifa especial o diferencial, pues estará gravado a la tarifa
general. En el impuesto a las ventas se asume que todos los bienes y servicios están
gravados con la tarifa general a no ser que una norma de forma taxativa diga lo
contrario.
Existen algunas exenciones de pago de IVA, estas se hacen a los productos o servicios
que no se les aplica el cobro de este impuesto por disposiciones del gobierno, ya que
son algunos productos básicos y necesarios que hacen parte de la canasta familiar y
son de consumo diario, y por otro lado en el caso de los servicios, aquellos que se
consideran vitales o básicos y que conlleven una segunda prestación.
CLASIFICACIÓN DE LOS BIENES PARA EFECTOS DEL IVA
De acuerdo a lo enunciado anteriormente los bienes y servicios con respecto al IVA. Se
clasifican en:
Bienes y servicios gravados: Son aquellos que por disposiciones legales se les aplica
la tarifa del IVA de acuerdo a su clasificación.
Bienes y servicios exentos: Estos a diferencia del anterior se graban con tarifa 0, y
están sujetos a la devolución del impuesto.
Bienes y servicios excluidos: Para aquellos que de acuerdo a disposiciones del
estado no causan impuestos.
RESPONSABLES DEL IMPUESTO
Los comerciantes y quienes realicen actos similares a los de ellos
Los importadores
Quienes presten servicios gravados
Los contribuyentes pertenecientes al régimen común
BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO
En la venta y prestación de servicios la base gravable será el valor total de la operación,
sea que esta se realice de contado o a crédito, incluyendo entre otros los gastos
directos de financiación, accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones y
demás gastos complementarios.
RÉGIMEN DE VENTAS
Régimen común: Pertenecen a este régimen las personas naturales no clasificadas en
el régimen simplificado y todas las personas jurídicas que vendan bienes o servicios
grabados. Estas personas cuando vendan bienes y servicios grabados deberán liquidar
el IVA a la tarifa que les corresponda.
Régimen simplificado: Pertenecen a este régimen los pequeños comerciantes que
cumplan con las disposiciones que el estado estable todos los años. Las personas
clasificadas en este régimen a pesar de que vendan bienes y servicios grabados no
están obligados a cobrar el IVA.
Periodicidad
El IVA se liquida en forma bimensual y se presenta ante la DIAN a través de los bancos,
quienes son los encargados de recepcionar el pago. Para este pago se debe tener en
cuenta el calendario tributario que publica la Administración de Impuestos y Aduanas
Nacionales anualmente, para estos casos.
DINÁMICA DE LA CUENTA
Representa: El valor recaudado o causado como el valor pagado o causado en la
adquisición o venta de bienes producidos, importados y comercializados, así como de
los servicios prestados y/o recibidos, gravados de acuerdo con las normas fiscales
vigentes, los cuales pueden generar un saldo a favor o a cargo del ente económico,
producto de las diferentes transacciones ya que se trata de una cuenta corriente.
Se acredita por: El valor del impuesto causado o generado por la venta de bienes o
servicios gravados, por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y servicios
gravados, por la devolución en las compras o servicios a proveedores o contratistas,
por el impuesto sobre las ventas de las financiaciones causadas, así también como el
recaudo por intereses de mora y por el valor del traslado a la subcuenta 135520,
sobrantes en liquidación privada de impuestos.
Se debita por: Por el valor del impuesto facturado al ente económico en la adquisición
de bienes y servicios, por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y servicios
gravados en las devoluciones y anulaciones en ventas, por el pago del saldo a cargo
que resulte en los respectivos bimestres, por la aplicación de las retenciones que le
hayan sido practicadas, en la enajenación de bienes y servicios gravados, de acuerdo
con la declaración del bimestre respectivo y por el valor del porcentaje calculado en la
compra o adquisición de servicios gravados que deban ser asumidos por el ente
económico, siempre y cuando la operación se realice con personas pertenecientes al
régimen simplificado, con abono a la cuenta 2367 – Impuesto a las ventas retenido.
Ejemplo 1
Se compra mercancía a crédito por $5.000.000, con un Iva del 16% a una persona
perteneciente al régimen común.
Liquidación
Valor de la compra $[Link]
IVA (16%) 800.000.00
Valor $ [Link]
Asiento contable
CODIGO CUENTA DEBE HABER
6205 DE MERCANCIAS 5.000.000
2408 IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR 800.000
2205 PROVEEDORES NACIONALES 5.800.000
Sumas Iguales 5.800.000 5.800.000
Ejemplo 2
Se vende mercancía a crédito por $9.000.000, con un Iva del 16%
Liquidación
Valor de la venta $ [Link]
Iva (16%) [Link]
Valor $[Link]
Asiento contable
CODIGO CUENTA DEBE HABER
1305 CLIENTES NACIONALES 10.440.000
2408 IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR 1.440.000
4135 COMERCIO. AL POR MAY AL POR MENOR 9.000.000
Sumas Iguales 10.440.000 10.440.000
Observe que el IVA se agrega en la venta por lo tanto genera un mayor valor de la
operación comercial. El IVA siempre lo agrega la persona que vende bienes y servicios
grabados.
Si en estos momentos se fuese a pagar el Iva al estado, se sacaría el saldo de dicha
cuenta, por medio de una cuenta T, para determinar el valor a reintegrar al gobierno:
IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR
DEBE HABER
800.000.00 [Link]
Saldo Crédito 640.000.00
El resultado de esta cuenta es la diferencia entre el IVA generado en ventas de bienes y
servicios gravados y el IVA descontable por compras y servicios gravados.
CONTABILIZACIÓN DEL IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR
Ejemplo cuando una persona del régimen común le compra a una persona del
régimen simplificado
La empresa Comercial Ltda., adquiere mercancía gravada a Juan López (R.S.), por
valor de $800.000, la cual es cancelada en cheque.
Asiento contable
CODIGO CUENTA DEBE HABER
6205 COMPRA DE MERCANCIAS 800.000.00
1110 BANCOS 800.000.00
SUMAS IGUALES 800.000.00 800.000.00
En este caso no se liquida el Iva, ya que la venta la realiza una persona catalogada
como del régimen simplificado.
Ejemplo cuando una persona del régimen común le compra a una persona del
régimen común
La empresa Comercial Ltda., adquiere mercancía gravada a Juan López (R.C.), por
valor de $800.000, la cual es cancelada en cheque. Iva del 16%.
Asiento contable
CODIGO CUENTA DEBE HABER
6205 COMPRA DE MERCANCIAS 800.000.00
2408 IVA POR PAGAR 128.000.00
1110 BANCOS 928.000.00
SUMAS IGUALES 928.000.00 928.000.00
En este caso se liquida el Iva, ya que la venta la realiza una persona catalogada como
del régimen común.
Ejemplo cuando una persona del régimen común le vende una persona del
régimen simplificado
La empresa Comercial Ltda., vende mercancía gravada a Juan López (R.S.), por valor
de $800.000, la cual es cancelada en cheque. Iva del 16%.
Asiento contable
CODIGO CUENTA DEBE HABER
1110 BANCOS 928.000.00
2408 IVA POR PAGAR 128.000
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR 800.000.00
MENOR
SUMAS IGUALES 928.000.00 928.000.00
En este caso se liquida el Iva, ya que la venta la realiza una persona catalogada como
del régimen común.
Ejemplo cuando una persona del régimen común le vende una persona del
régimen común
La empresa Comercial Ltda., vende mercancía gravada a Juan López (R.C.), por valor
de $800.000, la cual es cancelada en cheque. Iva del 16%.
Asiento contable
CODIGO CUENTA DEBE HABER
1110 BANCOS 928.000.00
2408 IVA POR PAGAR 128.000
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR 800.000.00
MENOR
SUMAS IGUALES 928.000.00 928.000.00
En este caso se liquida el Iva, ya que la venta la realiza una persona catalogada como
del régimen común.
Al comparar los dos asientos se puede observar que en ambos casos se liquida el
Iva, sin importar si se vende a una persona del régimen común o a una persona
perteneciente al régimen simplificado, ya que quien realiza la venta pertenece al
régimen común y es quien está obligado a cobrar el IVA, y quien compra está obligado
a pagarlo.
Ejemplo cuando una persona del régimen simplificado le compra a una persona
del régimen común
El señor Juan López (R.S.), compra mercancía por valor de $800.000, a la empresa
Comercial Latina, dicha compra es cancelada en cheque y tiene un Iva del 16%.
El señor Juan López (R.S.), compra mercancía por valor de $800.000, a la Empresa
Comercial Latina, dicha compra es cancelada en cheque y tiene un Iva del 16%.
Asiento contable
CODIGO CUENTA DEBE HABER
6205 COMPRA DE MERCANCIAS 928.000
1110 BANCOS 928.000.00
SUMAS IGUALES 928.000.00 928.000.00
En este caso la compra tiene Iva, ya que la venta la realiza una persona catalogada
como del régimen común, pero quien la adquiere es del régimen simplificado, por lo
tanto el IVA no se discrimina desde el punto de vista contable sino que se registra como
un mayor valor de la compra.
Ejemplo cuando una persona del régimen simplificado le compra a una persona
del régimen simplificado
El señor Juan López (R.S.), le compra mercancía por valor de $800.000, la cual es
cancelada en cheque, al señor Luis Gómez (R. S.).
Asiento Contable
CODIGO CUENTA DEBE HABER
6205 COMPRA DE MERCANCIAS 800.000
1110 BANCOS 800.000
SUMAS IGUALES 800.000 800.000
En este caso la compra no tiene Iva, ya que la venta la realiza una persona catalogada
como del régimen simplificado, recuerde que quien la adquiere también está catalogado
como régimen simplificado.
Ejemplo cuando una persona del régimen común adquiere bienes distintos a
Mercancías
La empresa el Comercial Ltda., adquiere muebles y enseres para el uso de su empresa,
pagando por ellos la suma de $[Link]. Iva del 16% y los cancela mediante un
cheque.
Asiento Contable
CODIGO CUENTA DEBE HABER
1524 EQUIPOS DE OFICINA [Link]
1110 BANCOS [Link]
SUMAS IGUALES [Link] [Link]
Como se observa el IVA no se discrimina ya que la norma estable que cuando se
compran bienes grabados para el uso de la empresa, el IVA se lleva como mayor valor
del bien.
Ejemplo cuando una persona del régimen común adquiere gastos gravados
La empresa el Comercial Ltda., adquiere papelería para el uso de su empresa, por valor
de $500.000.00. Iva del 16% y los cancela mediante un cheque.
Asiento Contable
CODIGO CUENTA DEBE HABER
5195 GASTOS DIVERSOS 500.000.00
2408 IVA POR PAGAR 80.000.00
1110 BANCOS 580.000.00
SUMAS IGUALES 580.000.00 580.000.00
Como se observa el IVA se discrimina, el cual puede ser imputado como un IVA
descontable en servicios.
EL IVA
PATRICIA DEL SOCORRO RIASCOS ALVARADO
NATHALY BERNAL
DOCENTE
ANA ISABEL BRAVO
INSTITUTO DE EDUCACIÓN TÉCNICA INESUR
TÉCNICO EN ADMINISTRACION DE EMPRESAS Y SALUD
CONTABILIDAD II
TÚQUERRES
2013
