UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

ESCUELA DE POSGRADO

DOCTORADO EN CONTABILIDAD Y FINANZAS

TESIS

IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LA

GESTIÓN ADMINISTRATIVA DE LAS UNIDADES EJECUTORAS DEL
MINISTERIO DEL INTERIOR EN EL SUR DEL PERÚ

PRESENTADA POR:

MARIBEL MENDOZA PAREDES

PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO DE:

DOCTOR EN CONTABILIDAD Y FINANZAS

PUNO, PERÚ

2020
 DEDICATORIA

A mi querida madre Yolanda y mi querido padre Alberto quienes

estuvieron a mi lado brindándome su apoyo y sus consejos para
hacer de mí una mejor persona, sobre todo por ser ejemplo de
perseverancia y constancia a mi esposo Ronald por sus palabras,
confianza, por su amor y brindarme el tiempo para realizarme
profesionalmente, a mi querida hijita Samira quien es el motor e
inspiración constante para salir adelante y no desmayar nunca
como profesional y como madre.

i
 AGRADECIMIENTOS

ÍNDICE GENERAL

Pág.
DEDICATORIA i
AGRADECIMIENTOS ii
ÍNDICE GENERAL ii
ÍNDICE DE TABLAS vi
ÍNDICE DE FIGURAS vii
ÍNDICE DE ANEXOS ix
RESUMEN x
ABSTRACT xi
INTRODUCCIÓN 1
CAPÍTULO I
REVISIÓN DE LITERATURA
1.1 Marco Teórico 3
1.1.1 Sistema de Control Interno 3
1.1.2 Contraloría General de la República 3
1.1.3 Funciones de la Contraloría General de la Republica 4
1.1.4 El Sistema Nacional de Control 4
1.1.5 Quienes Conforman el Sistema Nacional de Control 5
1.1.6 Control Gubernamental 5
1.2 Marco Conceptual 5
1.2.1 Atribuciones del Sistema Nacional de Control 6
1.2.2 Clasificación del Control Interno 6
1.2.2.1 Control Administrativo 6
1.2.2.2 Control Contable 7
1.2.3 Ejes, Componentes y Principios del Sistema de Control Interno 7
1.2.4 Ejes del Sistema de Control Interno 9
1.2.5 Componentes del sistema de Control Interno 10
1.2.6 Evaluación de Riesgos 11
1.2.7 Actividades de Control 12
1.2.8 Información y Comunicación 12
1.2.9 Supervisión 13
ii
 1.2.10 Principios 13
1.2.11 Implementación del Control Interno 15
1.2.11.1 Planificación 15
1.2.11.2 Ejecución 15
1.2.11.3 Evaluación 16
1.2.12 Objetivos del Control Interno 17
1.2.13 Importancia del Control Interno 18
1.2.14 Principios del Control Interno Generales 19
1.2.15 Modelo de control interno 20
1.2.16 El control interno en el sector publico 21
1.2.17 Objetivos del control interno en el Sector Publico 21
1.2.18 Tipos de control interno en el Sector Publico 22
1.2.18.1 Control Interno Preventivo 22
1.2.18.2 Control Interno Directivo 22
1.2.18.3 Control Interno Detectado 22
1.2.18.4 Control Interno Correctivo 22
1.2.19 Fundamentos del control interno 22
1.2.20 Órgano de Control Institucional 24
1.2.21 Gestión 24
1.2.22 Gestión Administrativa 25
1.2.23 Gestión Institucional 25
1.2.24 Establecimiento de metas y objetivos 25
1.2.25 Políticas Institucionales 26
1.2.26 Estrategias Institucionales 26
1.2.27 Nivel de Procedimientos 26
1.2.28 Eficiencia y eficacia institucional: 27
1.3 Antecedentes 27
1.3.1 Trabajos de investigación nacional 27
1.3.2 Trabajos de investigacion nacional 35
1.3.3 Trabajo de investigación internacional 37
CAPÍTULO II
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
2.1 Definición del Problema 40
2.1.1 Pregunta general 42
iii
 2.1.2 Preguntas Específicas 42
2.2 Intención de la investigación 43
2.3 Justificación 43
2.3.1 Justificación Teórica 43
2.3.2 Justificación Metodológica 43
2.4 Objetivos 44
2.4.1 Objetivo general 44
2.4.2 Objetivos específicos 44
2.5 Hipótesis 44
2.5.1 Hipótesis general 44
2.5.2 Hipótesis especifica 44
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA
3.1 Estrategia Metodológica 46
3.1.1 Nivel de la Investigación 46
3.1.2 Diseño de la Investigación 46
3.1.3 Métodos de la Investigación 46
3.2 Técnicas e instrumentos de recolección de datos 47
3.2.1 Técnicas para la recolección de datos 47
3.2.2 Instrumentos para la recolección de datos 48
3.2.3 Técnicas para el procesamiento de datos 49
3.3 Materiales y Métodos 50
3.3.1 Ámbito o Lugar de Estudio 50
3.3.2 Población y Muestra 50
3.3.2.1 Población. 50
3.3.2.2 Muestra 51
CAPÍTULO IV
RESULTADOS Y DISCUSIÓN
4.1 Análisis e Interpretación de resultados 53
4.1.1 Conocer la implementación de los Ejes del Sistema de Control Interno en
la gestión administrativa de las Unidades Ejecutoras del Ministerio del
Interior en el Sur del Perú. 53
4.1.2 Evaluar el cumplimiento de los objetivos institucionales con la
implementación del sistema de Control Interno en la gestión
iv
 administrativa de las Unidades Ejecutoras del Ministerio del Interior
en el Sur del Perú 57
4.1.3 Proponer el instructivo interno que permita la implementación de
los Ejes del Sistema de Control Interno en gestión administrativa de las
Unidades Ejecutoras del Ministerio del Interior en el Sur del Perú. 66
4.1.3.1 Instructivo Interno 67
4.2 Contrastación de Hipótesis con los Objetivos. 89
4.3 Discusión 91
CONCLUSIONES 93
RECOMENDACIONES 95
BIBLIOGRAFÍA 97
ANEXOS 103

v
 ÍNDICE DE TABLAS

Pág.
1. Eje - cultura organizacional 53
2. Eje - Gestión de riesgos 55
3. Eje – supervisión 56
4. ¿En su opinión el Ambiente de Control Interno ayuda en el cumplimiento
de los objetivos y metas en su institución? 57
5. Cree usted que la evaluación de riesgos nos permite identificar a tiempo los
errores comunes en cada área de la entidad 58
6. En su institución se desarrollan actividades de control que contribuyan a mitigar
los riesgos para el logro de los objetivos Institucionales 59
7. Precise usted si existe en su institución una apropiada información y
comunicación entre los Directores y colaboradores. 60
8. Es eficaz la supervisión en la institución donde usted labora 61
9. Cree usted que las metas y objetivos institucionales se cumplen plenamente
en su institución conforme a lo previsto 62
10. Cree usted que se están alcanzado los resultados previstos en el Plan Operativo
Institucional de su Entidad 63
11. Señale usted si la gestión que realiza su institución es eficiente, eficaz y
transparente 64
12. Cree usted que las estrategias del control interno contribuyen con el logro
de los objetivos y misión en su institución. 65
13. Considera eficaz los procesos de la supervisión en la institución que labora 66

vi
 ÍNDICE DE FIGURAS

Pág.
1. Análisis del Eje Cultura Organizacional 53
2. Análisis del Eje gestión de riesgos 55
3. Análisis del Eje supervisión. 56
4. Análisis del Ambiente de Control Interno 57
5. Análisis de la evaluación de riesgos. 58
6. Análisis de las Actividades de Control. 59
7. Análisis de la Información y Comunicación. 60
8. Análisis de la Supervisión. 61
9. Análisis de metas y objetivos 62
10. Análisis de Resultados Previstos en el POI 63
11. Análisis de la gestión eficiente, eficaz y transparente. 64
12. Análisis de las Estrategias del control interno. 65
13. Análisis de los Procesos de Supervisión. 66
14. Esquema del Sistema de Control Interno 72
15. Esquema de los Roles en la Implementación SCI 73
16. Esquema de los Beneficios de la Implementación SCI 73
17. Relación entre ejes, Componentes y Principios del SCI 74
18. Esquema de la clasificación de Entidades para la ISCI 75
19. Esquema sobre los responsables de la ISCI 75
20. Esquema de las funciones del titular de la entidad 76
21. Esquema de las funciones del órgano encargado de la ISCI 76
22. Esquema de las funciones del órgano participante de la ISCI 76
23. Portada virtual del aplicativo informático del SCI 77
24. Gestión de la implementación de SCI 77
25. Mantenimiento de Entregable 78
26. Año y Entregable 78
27. Mantenimiento de Entregable 2 79
28. Productos Priorizados 79
29. Productos Priorizados 80
30. Mantenimiento de Productos Priorizados 80
31. Formulario se encuentre con la información registrada 81

vii
32. Riesgos identificados 81
33. Mantenimiento de Riesgos Identificados 82
34. Formulario con la información registrada 82
35. Mantenimiento de Medidas de Control 83
36. Gestión de la Implementación del SCI 83
37. Funcionario Responsable 84
38. Visado 84
39. Plan de Acción Anual – Sección Medidas de Control 85
40. Aprobado 85
41. Reporte del Plan de Acción Anual – Sección Medidas de Control 86
42. Funcionario Responsable 86
43. Reporte del Plan de Acción Anual – Sección Medidas de Control 2 87
44. Reporte del Plan de Acción Anual – Sección Medidas de Control 3 87
45. Reporte del Plan de Acción Anual – Sección Medidas de Control 4 88
46. Reporte del Plan de Acción Anual – Sección Medidas de Control 5 88

viii
 ÍNDICE DE ANEXOS

Pág.
1. Encuesta Implementación de los Ejes del Sistema de Control Interno 104
2. Encuesta El cumplimiento de los objetivos institucionales 109
3. Matriz de consistencia (compuesto) 110

ix
 RESUMEN

La presente investigación está enfocado en la Implementación del Sistema de Control

Interno en la Gestión Administrativa de las Unidades Ejecutoras del Ministerio del
Interior en el Sur del Perú; considerando como la población de estudios a la Región
Policial Puno, Cusco y Arequipa los que componen el sur del Perú; es preciso indicar que
la implementación del sistema de control interno viene hacer la evaluación u operación
objetiva del mismo, puesto que se realiza a través de la definición del problema
planteando la pregunta general. El objetivo general es determinar la implementación del
Sistema de Control Interno en la gestión administrativa de las unidades ejecutoras del
Ministerio del Interior en el sur del Perú, a través de la aplicación de instrumentos técnicos
normativos vigentes, para la adecuada identificación de los riesgos de las Unidades
Ejecutoras y plantear las medidas de remediación de acuerdo al plan de acción de la
entidad. Los resultados obtenidos como fruto del trabajo de investigación son como sigue:
al realizar la implementación del Sistema de Control Interno en cumplimiento a las
disposiciones vigentes por parte de la Contraloría General de la República del Perú, las
Unidades Ejecutoras del Ministerio del Interior del Sur del Perú, se determina como
eficientemente puesto que se cumplió la implementación de los Ejes del Sistema de
Control Interno.

Palabras clave: Gestión administrativa, implementación, instructivo interno,

instrumentos técnicos, región policial, riesgos, sistema de control interno y unidades
ejecutoras.

x
 ABSTRACT

This research is focused on the Implementation of the Internal Control System in the
Administrative Management of the Executing Units of the Ministry of Interior in the
South of Peru; considering as the population of studies to the Police Region Puno, Cusco
and Arequipa those that compose the south of Peru; it is necessary to indicate that the
implementation of the internal control system is the objective evaluation or operation,
since it is carried out through the definition of the problem by raising the general question.
The general objective is to determine the implementation of the Internal Control System
in the administrative management of the executing units of the Ministry of Interior in
southern Peru, through the application of current regulatory technical instruments, for the
adequate identification of the risks of the Executing Units and to propose the remediation
measures according to the entity's action plan. The results obtained as a result of the
research work are as follows: when implementing the Internal Control System in
compliance with the provisions in force by the Comptroller General of the Republic of
Peru, it is determined as efficiently since the implementation of the Axes of the Internal
Control System was fulfilled.

Keywords: Administrative management, executing units, implementation, internal

control system, internal instructions, police region, risks and technical instruments.

xi
 INTRODUCCIÓN

El trabajo de investigación tuvo como eje fundamental la implementación del Sistema de

Control Interno en la gestión administrativa de las Unidades Ejecutoras del Ministerio del
Interior en el Sur del Perú, tiene la finalidad de implementar el sistema de control interno
la misma que implica que cada uno de sus ejes estén aplicados a cada componente y
categoría esencial de la entidad una característica importante en las unidades ejecutoras
es el ordenamiento y la falta de organización para efectuar una correcta aplicación del
sistema de Control Interno que ayuda a disipar y resolver dudas en cuanto a la operación
misma de la entidad ya sea técnica o administrativamente, las Normas y Procedimientos
de Auditoria menciona que la estructura de control interno de una entidad consiste en las
políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de
poder lograr los objetivos específicos de la entidad. Dicha estructura consiste en los
siguientes Ejes: Cultura Organizacional y es estructurado por sus componentes de
(Ambiente de Control e Información y Comunicación), Gestión de Riesgos y es
estructurado por sus componentes de (Evaluación de Riesgos y Actividades de Control)
y el Eje Supervisión y su componente (Supervisión). Es importante mencionar que el Plan
Operativo Institucional es un instrumento para medir el cumplimiento de los objetivos
institucionales.

El presente trabajo de investigación recurre a encuestas realizadas en las unidades

ejecutoras del ministerio del interior en el sur del Perú seleccionados en la muestra, para
obtener un indicador sobre la implementación del Sistema de Control Interno, lo cual se
sitúa en el campo de la Auditoria sobre el control previo y concurrente, en la cual se
aborda como tema de investigación el Sistema de Control Interno.

La presente tesis se estructura en cuatro capítulos que se describen a continuación:

El capítulo I, está estructurada por la revisión de literatura, el cual contiene el contexto,

marco teórico que nos sirve de base para la realización de la investigación y así tener una
idea clara sobre el tema; asimismo se encuentran las principales definiciones, que se
presentan en la investigación; y antecedentes de la investigación incluye estudios
relacionados al control interno que se realizaron en países Latino Americanos y en la
región Puno.

1
El capítulo II, se identifica el planteamiento del problema de investigación, el cual
contiene la identificación del problema, definición del problema, intención de la
investigación, justificación de la investigación, los objetivos y la hipótesis de la
investigación.

El capítulo III, en este capítulo se muestra la metodología, que se encuentra comprendida

por el acceso al campo de investigación, selección de informantes y situaciones
observadas, estrategias y registro de datos, análisis de datos y categorías.

El capítulo IV, resultados de la Investigación. Finalmente se presentan las conclusiones a

las que se han arribado en la investigación, recomendaciones y las referencias
bibliográficas consultadas, se adjuntan como anexos la Matriz de Consistencia y el
modelo del instrumento utilizado para la recopilación de información. Asimismo,
propondrá estrategias para que las instituciones implementen mecanismos de control
interno.

2
 CAPÍTULO I

REVISIÓN DE LITERATURA

1.1 Marco Teórico

1.1.1 Sistema de Control Interno

Es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros,

organización, procedimientos y métodos incluyendo las actividades de las
autoridades. Directivos y el personal organizado en cada entidad, el
funcionamiento del control interno es continuo, dinámico y alcanza a la totalidad
de la organización, desarrollándose en forma previa, simultánea y posterior, de
acuerdo con lo previsto en el Artículo 7º de la Ley 27785. Cabe mencionar que de
acuerdo al Art. 7º de la Ley Orgánica del sistema Nacional de Control y la
Contraloría General de la Republica – CGR y el Art. 4º de la Ley 28716 Ley del
control Interno para las entidades públicas del País, el responsable de la
implementación o montaje del sistema de control interno, es el titular de la
Entidad, por lo tanto, en aplicación de la filosofía de la dirección, es quien tiene
que comprometerse con el control interno en la organización. (Taboada, 2012)

1.1.2 Contraloría General de la República

La Contraloría General de la República es la máxima autoridad del Sistema

Nacional de Control. Supervisa, vigila y verifica la correcta aplicación de las
políticas públicas y el uso de los recursos y bienes del Estado. Para realizar con
eficiencia sus funciones, cuenta con autonomía administrativa, funcional,
económica y financiera. La Contraloría General cuenta con atribuciones
especiales que le otorga el artículo 22 de la Ley Orgánica del Sistema Nacional

3
de Control y de la Contraloría General de la República. La Contraloría es el Ente
técnico rector del Sistema Nacional de Control, dotado de autonomía
administrativa, funcional, económica y financiera cuya misión es dirigir y
supervisar con eficiencia y eficacia el control gubernamental, orientando su
accionar a la transparencia de la gestión de las entidades según el Artículo 16 de
la Ley N° 27785 “Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República.

1.1.3 Funciones de la Contraloría General de la Republica

Supervisar la legalidad de la ejecución del presupuesto del estado, de las

operaciones de la deuda pública y de los actos de las instituciones sujetas a control.
Mediante el Control Gubernamental se previene y verifica la correcta y eficiente
utilización y gestión de los recursos del Estado. El desarrollo honesto de los actos
de los funcionarios públicos cuando se encuentran comprometidos los intereses
del Estado. El cumplimiento de metas obtenidas por las instituciones sujetas a
control. Las funciones están descritas en el Artículo 82° de la Constitución Política
del Perú, (Contraloría General de la Republica, 2008).

El Artículo 82° de la Constitución Política del Perú expone que la Contraloría

General de la República es una entidad descentralizada de Derecho Público que
goza de autonomía conforme a su ley orgánica. Es el órgano superior del Sistema
Nacional de Control. Supervisa la legalidad de la ejecución del Presupuesto del
Estado, de las operaciones de la deuda pública y de los actos de las instituciones
sujetas a control. El Contralor General es designado por el Congreso, a propuesta
del Poder Ejecutivo, por siete años. Puede ser removido por el Congreso por falta
grave. (Contraloría General de la Republica, 2008).

1.1.4 El Sistema Nacional de Control

El Sistema Nacional de Control es el conjunto de Órganos de Control, Normas,

Métodos y Procedimientos estructurados e integrados funcionalmente, destinados
a conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma
descentralizada. Su acción comprende todas las actividades y acciones en los
campos administrativo, presupuestal, operativo y financiero de las entidades y
alcanza al personal que presta servicios ellas independientemente del régimen que

4
 las regule. (Artículo 12 de la Ley N°27785 Ley Orgánica del Sistema Nacional de
Control y de la Contraloría General de la República, 2008).

1.1.5 Quienes Conforman el Sistema Nacional de Control

El Sistema Nacional de Control está conformado por la Contraloría General de la

República como Ente Técnico Rector del Sistema, los Órganos de Control
Institucional y las Sociedades de Auditoría Externa. (Artículo 13 de la
N°27785“Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría
General de la República 2018).

1.1.6 Control Gubernamental

Implica la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de la

gestión pública, en atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y
economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, así como del
cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de política y planes de
acción, evaluando los sistemas de administración, gerencia y control con fines de
su mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas y correctivas
pertinentes, el control gubernamental es interno y externo. Su desarrollo
constituye un proceso integral y permanente, (Contraloría General de la Republica
del Perú - 2016).

1.2 Marco Conceptual

Control Interno: El Control Interno comprende las acciones de cautela previa,

simultánea y de verificación posterior que realiza la entidad sujeta a control con la
finalidad que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y
eficientemente. Su ejercicio es previo, simultáneo y posterior. El Control interno previo
y simultáneo compete exclusivamente a las autoridades, funcionarios y servidores
públicos de las entidades como responsabilidad propia de sus funciones que le son
inherentes en el marco del modelo de organización e instrumentos de gestión. El Control
interno posterior es ejercido por los responsables superiores del servidor o funcionario
ejecutor, en función del cumplimiento de las disposiciones establecidas (CGRP, 2016).

Control Externo: Se entiende por control externo el conjunto de políticas, normas,

métodos y procedimientos técnicos que compete aplicar a la Contraloría General de la

5
República u otro Órgano de Sistema por encargo o designación de ésta con el objeto de
supervisar, vigilar y verificar la gestión, la captación y el uso de los recursos y bienes del
Estado. Se realiza fundamentalmente mediante acciones de control con carácter selectivo
y posterior (CGRP, 2016).

1.2.1 Atribuciones del Sistema Nacional de Control

Efectuar la supervisión, vigilancia y verificación de la correcta gestión y

utilización de los recursos y bienes del Estado. Formular oportunamente
recomendaciones para mejorar la capacidad y eficiencia de las entidades en la
toma de sus decisiones y en el manejo de sus recursos. Impulsar la modernización
y el mejoramiento de la gestión pública. Propugnar la capacitación permanente de
los funcionarios y servidores públic0os en materias de administración y control
gubernamental. Exigir a los funcionarios y servidores públicos la plena
responsabilidad por sus actos en la función que desempeñan identificando el tipo
de responsabilidad incurrida sea ésta administrativa, funcional, civil o penal.
Emitir como resultado de las acciones de control efectuadas los informes
respectivos con el debido sustento técnico y legal. (CGRP, 2016).

1.2.2 Clasificación del Control Interno

En un sentido amplio el Control Interno incluye controles que pueden ser

catalogados como contables o administrativos. La clasificación entre controles
contables y controles administrativos variaría de acuerdo con las circunstancias
individuales según Larrea (2017) se clasifican en:

1.2.2.1 Control Administrativo

Los controles administrativos comprenden el plan de organización y todos

los métodos y procedimientos relacionados principalmente con eficiencia
en operaciones y adhesión a las políticas de la empresa y por lo general
solamente tienen relación indirecta con los registros financieros. Incluyen
más que todos los controles tales como análisis estadísticos, estudios de
noción y tiempo, reportes de operaciones, programas de entrenamientos de
personal y controles de calidad. (Larrea, 2017)

6
 En el Control Administrativo se involucran el plan de organización y los
procedimientos y registros relativos a los procedimientos decisorios que
orientan la autorización de transacciones por parte de la gerencia. Implica
todas aquellas medidas relacionadas con la eficiencia operacional y la
observación de políticas establecidas en todas las áreas de la organización,
(Larrea, 2017)

1.2.2.2 Control Contable

Los controles contables comprenden el plan de organización y todos los

métodos y procedimientos relacionados principal y directamente a la
salvaguardia de los activos de la empresa y a la confiabilidad de los
registros financieros. Generalmente incluyen controles tales como el
sistema de autorizaciones y aprobaciones con registros y reportes
contables de los deberes de operación y custodia de activos y auditoría
interna. (Larrea, 2017)

1.2.3 Ejes, Componentes y Principios del Sistema de Control Interno

Según las disposiciones generales de la DIRECTIVA 06-2019-CG/INTEG

Implementación del Sistema de Control Interno en las Entidades del Estado, la
misma que es aprobada con Resolución de Contraloría N° 146-2019-CG del 15 de
mayo del 2019 nos indican que para efectos de la aplicación de la directiva antes
mencionada se debe de tener en consideración las siguientes definiciones:

a. Componentes: Elementos del control interno cuyo desarrollo permiten

la implementación del SCI, estos son: ambiente de control, evaluación
de riesgos, actividades de control, información y comunicación y
supervisión.

b. Dependencia: Órgano, unidad orgánica que forma parte o se encuentra

adscrita a una entidad y que, por su dimensión o la magnitud de las
actividades a su cargo, cuenta con un grado de gestión propia que le
permite adoptar decisiones e interactuar directamente con los órganos
del SCI durante la implementación del SCI.

c. Entidad: Entidad sujeta al Sistema Nacional de Control.

7
d. Eje: Elementos del procedimiento para implementar el SCI, que agrupa
los componentes del control interno a fin de facilitar su desarrollo. Estos
son cultura organizacional, gestión de riesgos y supervisión.

e. Entrevista: Diálogo con los actores involucrados para recoger sus

testimonios individuales y aproximarse a sus conocimientos y
experiencias.

f. Funcionario: Todo aquel integrante de la administración institucional

con atribuciones de dar órdenes y tomar decisiones o que ejecuta
actividades establecidas por la entidad/dependencia con mayor nivel de
responsabilidad funcional.

g. Impacto: El resultado o efecto de un evento. El impacto de un evento

puede ser positivo o negativo sobre los objetivos relacionados de la
entidad/dependencia.

h. Plan Estratégico Institucional (PEI): Instrumento de gestión que

identifica la estrategia de la entidad para lograr sus objetivos, en un
periodo mínimo de tres (3) años, a través de iniciativas diseñadas para
producir una mejora en la población a la cual se orienta y cumplir su
misión. Contiene los Objetivos y las Acciones Estratégicas
Institucionales.

i. Panel de expertos: Reunión de expertos (académicos o gestores),

caracterizados por su alto y complejo conocimiento técnico sobre un
determinado tema, con el objeto de recoger los argumentos y opiniones
de cada uno.

j. Probabilidad: Posibilidad de que un evento determinado ocurra en un

periodo de tiempo dado.

k. Producto: Bien o servicio que proporcionan las entidades/dependencias

del Estado a una población beneficiaria con el objeto de satisfacer sus
necesidades.

l. Responsable de la dependencia: Servidor a cargo de la dependencia de

la entidad, que tiene capacidad de dirección e interactúa con los órganos
8
 del Sistema Nacional de Control, durante la implementación del SCI.

m. Riesgo: Posibilidad de que ocurra un evento adverso que afecte el logro

de los objetivos de la entidad/dependencia

n. Servidor público: Persona que, independientemente del régimen laboral

en que se encuentre, mantiene vínculo laboral, contractual o relación de
cualquier naturaleza con alguna de las entidades/dependencias del
Estado y que, en virtud de ello ejerce funciones en tales
entidades/dependencias.

o. Titular: Máxima autoridad jerárquica institucional, de carácter

unipersonal o colegiado. En caso de órganos colegiados, se entenderá
por titula preside

1.2.4 Ejes del Sistema de Control Interno

Eje Cultura Organizacional. - El eje Cultura Organizacional está integrado por

los componentes ambiente de información y comunicación. Este eje promueve la
generación de condiciones a para el logro de los objetivos institucionales. Es decir,
que la entidad fortalezca con una estructura orgánica adecuada, asignación clara
de responsabilidad de comunicación efectivos, procesos para el reclutamiento y
retención del personal calificado, y un entorno organizacional favorable para el
ejercicio de prácticas, valores éticos y reglas de conducta, (Directiva N° 06-2019
CG/INTEG).

Eje Gestión de Riesgos. - Este eje comprende la identificación y valoración de

los factores o eventos que pudieran afectar negativamente el cumplimiento de los
objetivos institucionales, relacionados a la provisión de los productos que se
brindan a la población (bienes o servicios públicos), así como determinar las
medidas de control que reduzcan la probabilidad que se materialicen dichos
factores o eventos, (Directiva N° 06-2019 CG/INTEG).

Eje Supervisión. - El eje Supervisión comprende el componente supervisión. Este

eje comprende el conjunto de acciones que permiten dar cuenta de la
implementación del SCI, a través del Seguimiento de la ejecución del Plan de
Acción Anual elaborado en función del desarrollo de los ejes Cultura

9
Organizacional y Gestión de Riesgos, y la Evaluación Anual de la implementación
del SCI, (Directiva N° 06-2019 CG/INTEG).

1.2.5 Componentes del sistema de Control Interno

Ambiente de Control

La organización debe establecer un entorno que permita el estímulo y produzca

influencia en la actividad del recurso humano respecto al control de sus
actividades. Para que este ambiente de control se genere se requiere de otros
elementos asociados al mismo los cuales son:

• Integridad y valores éticos. Se deben establecer los valores éticos y de

conducta que se esperan del recurso humano al servicio del Ente, durante el
desempeño de sus actividades propias. Los altos ejecutivos deben comunicar
y fortalecer los valores éticos y conductuales con su ejemplo.

• Competencia. Se refiere al conocimiento y habilidad que debe poseer toda

persona que pertenezca a la organización, para desempeñar satisfactoriamente
su actividad.

• Experiencia y dedicación de la Alta Administración. Es vital que quienes

determinan los criterios de control posean gran experiencia, dedicación y se
comprometan en la toma de las medidas adecuadas para mantener el ambiente
de control.

• Filosofía administrativa y estilo de operación. Es sumamente importante

que se muestre una adecuada actitud hacia los productos de los sistemas de
información que conforman la organización. Aquí tienen gran influencia la
estructura organizativa, delegación de autoridad y responsabilidades y
políticas y prácticas del recurso humano. Es vital la determinación
actividades para el cumplimiento de la misión de la empresa, la delegación
autoridad en la estructura jerárquica, la determinación de las
responsabilidades a los funcionarios en forma coordinada para el logro de los
objetivos.

10
1.2.6 Evaluación de Riesgos

Riesgos. Los factores que pueden incidir interfiriendo el cumplimiento de los

objetivos propuestos por el sistema (organización), se denominan riesgos. Estos
pueden provenir del medio ambiente ó de la organización misma. Se debe
entonces establecer un proceso amplio que identifique y analice las interrelaciones
relevantes de todas las áreas de la organización y de estas con el medio
circundante, para así determinar los riesgos posibles.

Toda organización se encuentra sumergida en un medio ambiente cambiante y

turbulento muchas veces hostil, por lo tanto, es de vital de importancia la
identificación y análisis de los riesgos de importancia para la misma, de tal manera
que los mismos puedan ser manejados.

La organización al establecer su misión y sus objetivos debe identificar y analizar

los factores de riesgo que puedan amenazar el cumplimiento de los mismos. La
evaluación de riesgos presenta los siguientes aspectos sobresalientes; análisis de
riesgos y su proceso. Los aspectos importantes a incluir son entre otros:

• Estimación de la importancia del riesgo y sus efectos

• Evaluación de la probabilidad de ocurrencia

• Establecimiento de acciones y controles necesarios

• Evaluación periódica del proceso anterior

Manejo de cambios. Tiene relación con la identificación de los cambios que

puedan tener influencia en la efectividad de los controles internos ya
establecidos. Todo control diseñado para una situación específica puede ser
inoperante cuando las circunstancias se modifican. Este elemento tiene estrecha
relación con el proceso de análisis de riesgos, pues el cambio en sí implica un
factor que puede incidir en el éxito de los objetivos.

Además de los factores que puedan impedir el cumplimiento de los objetivos del
sistema organizacional, se debe tener en cuenta el riesgo de auditoría, que consiste
en que el auditor no detecte un error de importancia relativa que pueda existir en

11
el sistema examinado. El riesgo de auditoría puede consistir en riesgo inherente,
riesgo de control, y el riesgo de detección, (Directiva N° 06-2019 CG/INTEG).

1.2.7 Actividades de Control

Las actividades de una organización se manifiestan en las políticas, sistemas y

procedimientos, siendo realizadas por el recurso humano que integra la
entidad. Todas aquellas actividades que se orienten hacia la identificación y
análisis de los riesgos reales o potenciales que amenacen la misión y los objetivos
y en beneficio de la protección de los recursos propios o de los terceros en poder
de la organización, son actividades de control. Estas pueden ser aprobación,
autorización, verificación, inspección, revisión de indicadores de gestión,
salvaguarda de recursos, segregación de funciones, supervisión y entrenamiento
adecuado, (Directiva N° 06-2019 CG/INTEG).

1.2.8 Información y Comunicación

La capacidad gerencial de una organización está dada en función de la obtención

y uso de una información adecuada y oportuna. La entidad debe contar con
sistemas de información eficientes orientados a producir informes sobre la
gestión, la realidad financiera y el cumplimiento de la normatividad para así lograr
su manejo y control.

Los datos pertinentes a cada sistema de información no solamente deben ser

identificados, capturados y procesados, sino que este producto debe ser
comunicado al recurso humano en forma oportuna para que así pueda participar
en el sistema de control. La información por lo tanto debe poseer unos adecuados
canales de comunicación que permitan conocer a cada uno de los integrantes de
la organización sus responsabilidades sobre el control de sus
actividades. También son necesarios canales de comunicación externa que
proporcionen información a los terceros interesados en la entidad y a los
organismos estatales, (Directiva N° 06-2019 CG/INTEG).

12
1.2.9 Supervisión

Planeado e implementado un sistema de Control Interno, se debe vigilar

constantemente para observar los resultados obtenidos por el mismo.

Todo sistema de Control Interno por perfecto que parezca, es susceptible de

deteriorarse por múltiples circunstancias y tiende con el tiempo a perder su
efectividad. Por esto debe ejercerse sobre el mismo una supervisión permanente
para producir los ajustes que se requieran de acuerdo a las circunstancias
cambiantes del entorno.

La Administración tiene la responsabilidad de desarrollar, instalar y supervisar un

adecuado sistema de control interno. Cualquier sistema, aunque sea
fundamentalmente adecuado, puede deteriorarse sino se revisa periódicamen-
te. Corresponde a la administración la revisión y evaluación sistemática de los
componentes y elementos que forman parte de los sistemas de control. La
evaluación busca identificar las debilidades del control, así como los controles
insuficientes o inoperantes para robustecerlos, eliminarlos o implantar nuevos. La
evaluación puede ser realizada por las personas que diariamente efectúan las
actividades, por personal ajeno a la ejecución de actividades y combinando estas
dos formas. (Directiva N° 06-2019 CG/INTEG).

1.2.10 Principios

• La entidad demuestra compromiso con la integridad y los valores éticos.

• El órgano o unidad orgánica responsable de la implementación del SCI

demuestra independencia de la Alta Dirección y ejerce la supervisión del
desempeño del citado sistema.

• La Alta Dirección establece las estructuras, las líneas de reporte y los

niveles de autoridad y responsabilidad apropiados para la consecución de
los objetivos.

• La entidad demuestra compromiso para atraer, desarrollar y retener a

profesionales competentes en alineación con los objetivos institucionales.

• La entidad define las responsabilidades de las personas a nivel de control

13
 interno para la consecución de los objetivos.

• La entidad obtiene o genera y utiliza información relevante y de calidad

para apoyar el funcionamiento del control interno.

• La entidad comunica la información internamente, incluidos los objetivos

y responsabilidades que son necesarios para apoyar el funcionamiento
del SCI.

• La entidad se comunica con las partes interesadas externas sobre los

aspectos clave que afectan al funcionamiento del control interno

• La Entidad define los objetivos con suficiente claridad para permitir la

identificación y evaluación de los riesgos relacionados.

• La entidad identifica los riesgos para la consecución de sus objetivos en

todos sus niveles y los analiza como base sobre la cual determinar cómo
se deben gestionar.

• La entidad considera la probabilidad de fraude al evaluar los riesgos para

la consecución de los objetivos.

• La entidad identifica y evalúa los cambios que podrían afectar

significativamente al SCI.

• La entidad define y desarrolla actividades de control que contribuyen a la

mitigación de los riesgos hasta niveles aceptables para la consecución
de sus objetivos.

• La entidad define y desarrolla actividades de control a nivel de entidad

sobre la tecnología para apoyar la consecución de los objetivos.

• La entidad despliega las actividades de control a través de políticas que

establecen las líneas generales del control interno y procedimientos que
llevan dichas políticas a la práctica.

• La entidad selecciona, desarrolla y realiza evaluaciones continuas y/o

independientes para determinar si los componentes del SCI están
presentes y en funcionamiento.
14
 • La entidad evalúa y comunica las deficiencias de control interno de
forma oportuna a las partes responsables de aplicar medidas de
remediación y medidas de control, incluyendo la Alta Dirección y
el órgano o unidad orgánica responsable de la implementación del SCI,
según corresponda.

1.2.11 Implementación del Control Interno

Se deben cumplir las tres fases siguientes:

1.2.11.1 Planificación

Se inicia con el compromiso formal de la Alta Dirección y la constitución

de un Comité responsable de conducir el proceso. Comprende además las
acciones orientadas a la formulación de un diagnóstico de la situación en
que se encuentra el sistema de control interno de la entidad con respecto a
las normas de control interno establecidas por la CGR, que servirá de base
para la elaboración de un plan de trabajo que asegure su implementación
y garantice la eficacia de su funcionamiento, (Directiva N° 06-2019
CG/INTEG).

1.2.11.2 Ejecución

Comprende el desarrollo de las acciones previstas en el plan de trabajo. Se

da en dos niveles secuenciales: a nivel de entidad y a nivel de procesos. En
el primer nivel se establecen las políticas y normativa de control necesarias
para la salvaguarda de los objetivos institucionales bajo el marco de las
normas de control interno y componentes que éstas establecen; mientras
que en el segundo, sobre la base de los procesos críticos de la entidad,
previa identificación de los objetivos y de los riesgos que amenazan su
cumplimiento, se procede a evaluar los controles existentes a efectos de
que éstos aseguren la obtención de la respuesta a los riesgos que la
administración ha adoptado, (Directiva N° 06-2019 CG/INTEG).

15
1.2.11.3 Evaluación

Fase que comprende las acciones orientadas al logro de un apropiado

proceso de implementación del sistema de control interno y de su eficaz
funcionamiento, a través de su mejora.

La Directiva Nº 013-2016-CG/PROD, aprobada con RC Nº 149-2016- CG,

establece el modelo de implementación del Sistema de Control Interno
(SCI) en las entidades del Estado, que comprende las fases de
planificación, ejecución y evaluación, constituida cada una de ellas por
etapas y estas últimas por actividades.

Las entidades deben iniciar o complementar su Modelo de implementación

observando en qué etapa y fase se encuentran, de tal manera que cada
entidad culmine la implementación.

A continuación, se muestra el Modelo de implementación del SCI, con sus

respectivas fases, etapas y actividades

Suscribir acta de compromiso: En este primer paso los Titulares y la Alta

Dirección de la entidad, se comprometen a implementar el Sistema de
Control Interno y a conformar el Comité.

Conformar Comité de Control Interno: El titular de la entidad aprueba

mediante Resolución o equivalente la conformación del Comité de Control
Interno. Tienen la tarea de conducir la implementación del SCI.

Sensibilizar y capacitar en Control Interno: En esta etapa se busca

explicar al interior de la organización la importancia de la implementación
del SCI y de los beneficios que traen para la institución y para los
trabajadores.

Elaborar el programa de trabajo para realizar el diagnóstico del SCI:

El Comité de Control Interno elabora un programa de trabajo para realizar
el diagnóstico del SCI, que debe ser aprobado por el titular, el cual definirá
los objetivos, alcance y actividades.

16
 Realizar el diagnóstico del SCI: Se realiza el diagnóstico y el informe
con los resultados del estado situacional del SCI, en el cual se identifican
brechas mediante el análisis de controles, procesos y de la identificación
de riesgos en la entidad.

Elaborar el Plan de Trabajo con base en los resultados del diagnóstico

del SCI: Se elabora un Plan de acción sobre la base de los resultados
encontrados en el diagnóstico. Es necesario definir los objetivos,
responsable, las acciones, plazos y recursos necesarios.

Ejecutar las acciones definidas en el plan de trabajo: El titular de la

entidad dará visto bueno al plan. Cada área, dependencia o unidad orgánica
deberá implementar las actividades del plan de trabajo, en su quehacer
diario.

Elaborar reportes de evaluación respecto a la Implementación del

SCI: Cada tres meses, el Comité realizará reportes de evaluación de la
ejecución del plan de trabajo, se enviarán al titular de la entidad y se
registrarán en la aplicación de Seguimiento y Evaluación del SCI.

Elaborar un informe final: El Comité de Control Interno realizará un

informe final al terminar el proceso de implementación del Sistema de
Control Interno y se enviará al titular de la entidad.

Retroalimentar el proceso para la mejora continua del SCI:

Finalmente, se buscará alcanzar un nivel de mejora continua del SCI,
aprendiendo de los reportes de evaluación para alcanzar mejores resultados
y afianzar las fortalezas de la entidad. (Ayala, 2010).

1.2.12 Objetivos del Control Interno

• Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en

las operaciones de la entidad, así como la calidad de los servicios públicos
que presta.

• Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier

forma de pérdida, deterioro, uso indebido y actos ilegales, así como contra
todo hecho irregular o situación perjudicial que pudiera afectarlos.
17
 • Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y sus operaciones.

• Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información.

• Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales.

• Promover el cumplimiento por parte de los funcionarios o servidores

públicos de rendir cuenta por los fondos y bienes públicos a su cargo y/o
por una misión u objetivo encargado y aceptado.

• Promover que se genere valor público los bienes y servicios destinados a

la ciudadanía, (DIRECTIVA 06-2019-CG/INTEG).

1.2.13 Importancia del Control Interno

El Control Interno trae consigo una serie de beneficios para la entidad. Su

implementación y fortalecimiento promueve la adopción de medidas que
redundan en el logro de sus objetivos. A continuación, se presentan los principales
beneficios:

La cultura de control favorece el desarrollo de las actividades institucionales y

mejora el rendimiento.

El Control Interno bien aplicado contribuye fuertemente a obtener una gestión

óptima, toda vez que genera beneficios a la administración de la entidad, en todos
los niveles, así como en todos los procesos, sub procesos y actividades en donde
se implemente.

• El Control Interno es una herramienta que contribuye a combatir la

corrupción.

• El Control Interno fortalece a una entidad para conseguir sus metas de

desempeño y rentabilidad y prevenir la pérdida de recursos.

• El Control Interno facilita el aseguramiento de información financiera

confiable y asegura que la entidad cumpla con las leyes y regulaciones,
evitando pérdidas de reputación y otras consecuencias

18
 • En suma, ayuda a una entidad a cumplir sus metas, evitando peligros no
reconocidos y sorpresas a lo largo del camino.

• La implementación y fortalecimiento de un adecuado Control Interno

promueve entonces:

• La adopción de decisiones frente a desviaciones de indicadores

• La mejora de la Ética Institucional, al disuadir de comportamientos

ilegales e incompatibles.

• El establecimiento de una cultura de resultados y la implementación de

indicadores que la promuevan.

• La aplicación, eficiente, de los planes estratégicos, directivas y planes

operativos de la entidad, así como la documentación de sus procesos y
procedimientos.

• La adquisición de la cultura de medición de resultados por parte de las

unidades y direcciones.

• La reducción de pérdidas por el mal uso de bienes y activos del Estado.

• La efectividad de las operaciones y actividades.

• El cumplimiento de la normativa.

• La salvaguarda de activos de la entidad. (CGRP-2016).

1.2.14 Principios del Control Interno Generales

El control interno es un medio no un fin en sí mismo, es un proceso desarrollado

por el personal de la organización y no puede ser considerado infalible, ofreciendo
solamente una seguridad razonable. Por lo tanto, no es posible establecer una
receta universal de control interno que sea aplicable a todas las organizaciones
existentes. Sin embargo, es posible establecer algunos principios de control
interno generales así:

• Deben fijarse claramente las responsabilidades. Si no existe delimitación

el control será ineficiente.
19
 • La contabilidad y las operaciones deben estar separados. No se puede
ocupar un punto control de contabilidad y un punto control de operaciones.

• Deben utilizarse todas las pruebas existentes, para comprobar la exactitud,

tener la seguridad de que las operaciones se llevan correctamente.

• Ninguna persona individual debe tener a su cargo completamente una

transacción comercial. Una persona puede cometer errores, es posible
detectarlos si el manejo de una transacción está dividido en dos o más
personas.

• Debe seleccionarse y entrenarse cuidadosamente el personal de

empleados. Un buen entrenamiento da como resultado más rendimiento,
reduce costos y los empleados son más activos.

• Si es posible se deben rotar los empleados asignados a cada trabajo, debe

imponerse la obligación de disfrutar vacaciones entre las personas de
confianza. La rotación evita la oportunidad de fraude.

• Las instrucciones de cada cargo deben estar por escrito. Los manuales de
funciones cuidan errores.

• Los empleados deben tener póliza de fianza. La fianza evita posibles

pérdidas a la empresa por robo.

• No deben exagerarse las ventajas de protección que presta el sistema de

contabilidad de partida doble. También se cometen errores.

• Deben hacerse uso de las cuentas de control con la mayor amplitud posible
ya que prueban la exactitud entre los saldos de las cuentas.

• Debe hacerse uso del equipo mecánico o automático siempre que esto sea
factible. Con éste se puede reforzar el control interno.

1.2.15 Modelo de control interno

El Marco de COSO 2013 mantiene la definición de Control Interno y los cinco

componentes de control interno, pero al mismo tiempo incluye mejoras y
aclaraciones con el objetivo de facilitar el uso y su aplicación en las Entidades. A
20
través de esta actualización, COSO propone desarrollar el marco original,
empleando "principios" y "puntos de interés" con el objetivo de ampliar y
actualizar los conceptos de control interno previamente planteado sin dejar de
reconocer los cambios en el entorno empresarial y operativo.

1.2.16 El control interno en el sector publico

En el capítulo anterior, se presentó el concepto general del Control Interno y se

reflexionó sobre sus objetivos, la importancia que tiene para el logro de metas de
la entidad, así como sus limitaciones. El capítulo también analizó la evolución que
ha tenido este término y cómo en la actualidad se tiende a un enfoque sistémico
del mismo en el que participen todos los miembros de la entidad. ¿Cómo debe ser
entendido todo este enfoque dentro de las entidades del sector púbico? ¿Cuáles
son los objetivos que busca alcanzar el Control Interno en las mismas?

¿Cómo está regulado y cuáles son sus fundamentos? ¿Y cuáles son los actores que
cumplen un rol fundamental en dicho proceso? Sobre estos temas, versará el
siguiente capítulo. (Ministerio de Economía y Finanzas, 2012).

1.2.17 Objetivos del control interno en el Sector Publico

• Gestión Pública busca promover la efectividad, eficiencia y economía de

las operaciones y calidad en los servicios

• Lucha Anticorrupción Busca proteger y conservar los recursos contra

cualquier pérdida, dispendio, uso indebido, acto irregular o ilegal.

• Legalidad busca cumplir las leyes, reglamentos y

normas gubernamentales

• Rendición de cuentas y Acceso a la Información Pública busca elaborar

información válida y confiable, presentada con oportunidad. (CGRP-
2016)

21
1.2.18 Tipos de control interno en el Sector Publico

1.2.18.1 Control Interno Preventivo

Diseñado para limitar la posibilidad de materialización de un riesgo y de

un evento indeseable observado. Cuanto mayor es el impacto del riesgo en
la capacidad de alcanzar los objetivos de la entidad, es más importante la
implementación de controles preventivos apropiados.

1.2.18.2 Control Interno Directivo

Diseñado para asegurar que un resultado particular está siendo alcanzado,

son importantes particularmente cuando un evento es crítico (como brecha
de seguridad). Generalmente se utiliza para apoyar el logro de los objetivos
de la confiabilidad.

1.2.18.3 Control Interno Detectado

Diseñado para identificar si resultados indeseables han ocurrido” después

de un acontecimiento”; sin embargo, la presencia de controles detectado
apropiados puede también atenuar el riesgo de los resultados indeseables
que ocurren creando un efecto disuasivo.

1.2.18.4 Control Interno Correctivo

Diseñado para corregir los resultados indeseables que se han observado.

Podrían también significar una eventualidad para el logro de recuperación
de fondos o de la utilidad contra perdida o daño. (Contraloría General de
la Republica 2016).

1.2.19 Fundamentos del control interno

• Auto control: Capacidad de evaluar nuestro trabajo, valorarlo y aplicar

correcciones para mejorar procesos tareas o acciones, para cumplir con
este Fundamento se requiere:

• Compromiso, competencia y responsabilidad por parte de los funcionarios

y servidores con el ejercicio de su labor.

22
• Responsabilidad de los funcionarios para sumir sus propias decisiones y
autorregular su conducta.

• Autorregulación: Facultad que tiene toda la institución para reglamentar

y evaluar sus procesos y tareas con la finalidad de mejorar y hacer más
transparente sus acciones. Para cumplir este Fundamento se requiere:

• La promulgación de valores, principios y conductas éticas del servidor

público

• La generación del Código del Buen Gobierno, que establezcan las normas
que se imponen las entidades públicas para garantizar el cumplimiento de
una función administrativa proba, eficiente y transparente.

• La definición de un modelo de operación que armonice las leyes y las

normas pertinentes a su fin con los sistemas, los procesos, las actividades
y las acciones para el cumplimiento de los propósitos institucionales.

• El establecimiento de políticas, normas y controles tendientes a evitar o

minimizar las causas y los efectos de los riesgos capaces de afectar el
logro de objetivos.

• La reglamentación del control interno.

• Autogestión: Competencia que tiene la institución para interpretar,

coordinar y desarrollar la correcta gestión administrativa delegada por la
Constitución o las Normas Legales. Para cumplir este fundamento se
requiere:

• La comprensión por parte de la entidad y de los servidores públicos de las

competencias y funciones asignadas por la Constitución y la Ley.

• La adaptación consciente de la Entidad a su entorno

• La organización de la función administrativa y de su control de acuerdo

con las características propias de cada entidad.

23
 • La articulación de los procesos, las actividades y las acciones requeridas
para la ejecución de los planes, los programas y los proyectos necesarios
al logro de los objetivos institucionales y sociales del Estado.

• La conformación de la red de conversaciones que articula los procesos,

las actividades y acciones requeridas para la ejecución de los planes, los
programas y los proyectos necesarios al logro de los objetivos
institucionales y sociales del Estado.

• La ejecución de planes de mejoramiento y el seguimiento efectivo a su

impacto en la organización. (Escalante, 2014)

1.2.20 Órgano de Control Institucional

El Órgano de Control Institucional es la unidad orgánica especializada

responsable de llevar a cabo el control gubernamental en una institución o entidad
pública, de conformidad con lo señalado en los artículos 7 y 17 de la Ley Orgánica
del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República. Su
finalidad es promover la correcta y transparente gestión de los recursos y bienes
de la entidad, cautelando la legalidad y eficiencia de sus actos y operaciones, así
como el logro de sus resultados, mediante la ejecución de labores de control. El
órgano de Control Institucional (OCI) se encuentra físicamente al interior de la
entidad y tiene como función promover y evaluar el control interno dentro de esta.
(No le corresponde implementar el control interno) (Ministerio de Economía y
Finanzas, 2012).

La Directiva de los Órganos de Control Institucional, tiene por finalidad

desarrollar el marco normativo que regule las funciones y procesos a cargo del
Órgano de Control Institucional, y su interrelación con la Contraloría General de
la República y la entidad, (Directiva N°007-2015-CG/PROCAL).

1.2.21 Gestión

El concepto de gestión está asociado al logro de resultados, por eso es que no debe
entenderse como un conjunto de actividades, sino de logros. “El proceso de
gestión en las instituciones involucra tres aspectos fundamentales como son: el

24
logro de los objetivos, los procesos para alcanzar esos logros, y los recursos
utilizados para obtener los productos”.

1.2.22 Gestión Administrativa

Los instrumentos de gestión administrativa, todas las Entidades del estado de

todos los niveles de gobierno sin excepción deberán contar obligatoriamente con
los instrumentos de gestión que se detallan más adelante. Lamentablemente,
existen algunas instituciones y/o Unidades Operativas de algunos Ministerios,
sobre todo en el interior del País, que no cuentan con dichos instrumentos, lo cual
les viene generando ciertos problemas administrativos internos en su gestión,
entre los principales documentos se cita:

• El Cuadro para Asignación de Personal (CAP).- Ahora con la Ley

30057 (SERVIR)

• El Manual de Organización y Funciones (MOF)

• El Texto Único de Procedimientos Administrativos

• TUPA. El Plan Operativo Institucional (POI)

1.2.23 Gestión Institucional

El concepto de gestión tal como se utiliza actualmente, proviene del mundo de la

empresa y atañe a la gerencia, definiéndose como la ejecución y el monitoreo de
los mecanismos, las acciones, las medidas necesarias para la consecución de los
objetivos de la institución, implicando por consiguiente un fuerte compromiso de
sus actores con la institución y también con los valores y principios de eficacia y
eficiencia desde las acciones ejecutadas bajo este punto de vista, se entiende que
la conducción de toda institución supone aplicar técnicas de gestión para el
desarrollo de sus acciones y el alcance de sus objetivos.

1.2.24 Establecimiento de metas y objetivos

Se establecen a nivel estratégico, estableciendo con ellos una base para los
objetivos operativos, de reporte y cumplimiento. Cada entidad enfrenta una
variedad de riesgos procedentes de fuentes externas e internas y una condición
previa para la identificación efectiva de eventos, la evaluación de riesgos y
25
respuesta a ellos es el establecimiento de los objetivos que tienen que estar
alineados con la tendencia al riesgo, orientados a su vez a los niveles de
tolerancia al riesgo de la entidad. 31La gerencia define objetivos estratégicos,
fórmula la estrategia y establece operaciones relacionadas. Los objetivos
estratégicos son metas de alto nivel alineadas a la visión y soportando la misión
de la entidad.

1.2.25 Políticas Institucionales

Las políticas son declaraciones o ideas generales que guían el pensamiento en la

toma de decisiones. Aseguran que las decisiones caigan dentro de ciertas fronteras.
Usualmente no requieren acción, sino que tiene el propósito de orientar a los
gerentes en su compromiso con las decisiones que se toman en última instancia.
La esencia de la política es la discreción. La estrategia, por otra parte, se ocupa de
la dirección en la cual se aplicará los recursos humanos y materiales con el fin de
acrecentarla probabilidad de lograr los objetivos seleccionados. Algunas políticas
y estrategias fundamentales pueden ser esencialmente las mismas. La política de
desarrollar solo aquellos productos nuevos que encajan en el plan de
mercadotecnia de una compañía o la de distribuir solamente mediante terceros
puede ser un elemento esencial de la estrategia de una compañía para el desarrollo
y la comercialización de un producto nuevo. Una empresa puede tener una política
de crecimiento mediante adquisiciones de otras compañías, mientras que otra
tendrá una política de crecer solo al ampliar los mercados y productos actuales.
(CGRP, 2016).

1.2.26 Estrategias Institucionales

Las estrategias definen los cursos de acción que muestran los medios, recursos y
esfuerzos para el cumplimiento de los objetivos estratégicos de acuerdo con las
estrategias planteadas por una institución, el uso y asignación de recursos serán
definidos para lograr los objetivos estratégicos de incorporación de tecnologías de
información en la institución.

1.2.27 Nivel de Procedimientos

Se utiliza para la horizontalidad de una determinada empresa, reconociéndose

como el grado de procedimientos y avances de los planes trazados por la
26
 institución; significa actuar de una forma determinada vinculado a un método de
trabajo, o acción de ejecutar algo. Es decir, consiste en seguir ciertos pasos
predefinidos para desarrollar una labor de manera eficaz.

1.2.28 Eficiencia y eficacia institucional:

Eficiencia enfatiza la óptima utilización de los recursos, en tanto que la eficacia

se materializa en la obtención de resultados, precisando que efectividad es el logro
de los resultados propuestos en forma oportuna, siendo el óptimo empleo y uso
racional de los recursos disponibles en la concesión de los resultados esperados.
(Barbaran, 2013).

1.3 Antecedentes

1.3.1 Trabajos de investigación nacional

Debido al mundo económico integrado que existe hoy en día se ha creado la

necesidad de integrar metodologías y conceptos en todos los niveles de las
diversas áreas administrativas y operativas con el fin de ser competitivos y
responder a las nuevas exigencias empresariales, surge así un nuevo concepto de
control interno donde se brinda una estructura común el cual es documentado en
el denominado informe coso.

La definición de control interno se entiende como el proceso que ejecuta la

administración con el fin de evaluar operaciones especificas con seguridad
razonable en tres principales categorías: Efectividad y eficiencia operacional,
confiabilidad de la información financiera y cumplimiento de políticas, leyes y
normas.

La implementación del control interno implica que cada uno de sus componentes
estén aplicados a cada categoría esencial de la empresa convirtiéndose en un
proceso integrado y dinámico permanentemente, como paso previo cada entidad
debe establecer los objetivos, 17 políticas y estrategias relacionadas entre sí con
el fin de garantizar el desarrollo organizacional y el cumplimiento de las metas
corporativas; aunque el sistema de control interno debe ser intrínseco a la
administración de la entidad y busca (Control Interno – Modelo COSO).

27
La evaluación de los tres estamentos (funcionarios, personal del órgano de control
institucional y representantes de la sociedad civil), se obtuvo que, el 11.11% de
los funcionarios públicos, 55.56% del personal del Órgano de Control
Institucional y 83.05% de los responsables de la sociedad civil indican la
existencia de un nivel de corrupción alta. Asimismo, se indica promedio de
corrupción de los tres estamentos fue de 3. 7 puntos, equivalente a una tendencia
de alta corrupción, medio bajo una escala de cero (percepción de muy corrupto) a
diez (percepción de ausencia de corrupción), (Ortega, 2010).

Sobre la evaluación de los estamentos y el órgano de control institucional, indican

que es importante la mejor implementación del sistema de control interno, para
evitar el nivel de corrupción conformados por los responsables de la sociedad
civil.

Se propone al sistema de control interno como el instrumento para que las

municipalidades logren sus metas, objetivos y misión institucional. Se considera
al control interno como parte de la gestión y por tanto como herramienta
facilitadora de todo lo que tienen que hacer las municipalidades para tener el
apoyo ciudadano, (Castillo, 2009).

Relacionado a la propuesta del sistema de control interno, efectivamente se

califica como una herramienta que facilitara el cumplimiento de las metas y
objetivos institucionales, así como el control permanente de las operaciones
administrativas que realiza cada institución pública y privada.

Los niveles de cumplimiento de los servicios que brinda el CONECTAMEF

Puno, tomando en cuenta sus metas anuales y la ejecución de estas, tiene en mayor
porcentaje un nivel “satisfactorio” con 61.54%. Si analizamos dicho
comportamiento por cada municipalidad se tienen los siguientes resultados; el
30.77% alcanzan un nivel “Indiferente”, el 61.54% “Satisfactorio”, el 7.69%
“Muy Satisfactorio”; respecto a los niveles de la calidad de gasto público de las
municipalidades distritales analizadas, el 15.39% se encuentran en un nivel
“Mínimo Necesario”, el 76.92% “Bueno” y el 7.69% “Muy Bueno”. Al realizar la
prueba estadística Chi-Cuadrado “x2”, el resultado dio: 0,001 demostrando que,
si existe relación, y según el coeficiente de Cramer esta es de un 83.7%;
concluyendo que existe una incidencia significativa entre el nivel de cumplimiento
28
de los servicios que brinda el CONECTAMEF y en el gasto público de las
municipalidades distritales. (Gutiérrez, 2018).

Sobre el cumplimiento de los servicios brindados por el CONECTAMEF Puno,

se observa que dicha institución cumple plenamente con sus objetivos
instituciones, tomando como un referente a las encuestas realizadas a los usuarios
llegando a un 61.54% Satisfactorio, siendo este el indicador que en esta institución
se estaría utilizando el sistema de control interno en forma parcial.

El nivel de desarrollo, organización y vigencia del sistema de Control Interno

actual en las Municipalidades Provinciales de la Región de Puno, se encuentran
con procedimientos tradicionales y débiles, los mismos que aún no han sido
implantados ni puesto en funcionamiento; conforme a la estructura del Sistema de
Control Interno establecido en la Resolución de Contraloría General N° 302-2066-
CG de fecha 3 de noviembre de 2006, En el desarrollo del presente trabajo de
investigación se evidencio limitaciones con respecto al enfoque político, que
desalienta la implementación de las normas de control interno en los gobiernos
locales de la Región de Puno. (Ancco, 2014).

El Sistema de Control Interno no debería de tener vigencias, sino más bien debería
de ser continuo, con la finalidad de que las entidades sean consecuentes para el
cumplimiento de los objetivos institucionales y la incidencia de la implementación
deberá trascender en forma positiva.

El control Gubernamental es tarea de todos, se ejecuta bajo dos (2) modalidades

o momentos, la primera se denomina “control interno” y es responsabilidad de
todos los miembros de una organización pública, la segunda modalidad se
denomina “control externo” que es ejecutado tanto por la Contraloría General, por
los auditores designados por esta y por toda aquella institución del Estado que
tenga dentro de su competencia realizar alguna supervisión. (Sotomayor, 2009).

Sin embargo, las autoridades, funcionarios y servidores del Estado peruano

desconocen que son los responsables directos de ejecutar el control
gubernamental, y no tienen claro que son ellos los responsables de la
implementación del Sistema de Control Interno en sus propias organizaciones
públicas, este problema se solucionará con el eje principal de la competencia que

29
es la motivación, con esta actitud se logra que los trabajadores públicos den un
gran salto para fortalecer el sistema de control interno y por ende el control
gubernamental en las organizaciones públicas.

Los problemas que tiene el control interno previo, concurrente y posterior; lo que
no facilita el proceso de ejecución de la gestión de las instituciones del Estado,
indicando que una de las razones más evidentes de la importancia del control
interno, es porque hasta el mejor de los planes se puede desviar. El control interno
se emplea para crear mejor calidad; las fallas del proceso se detectan y el proceso
se corrige para eliminar errores. Enfrentar el cambio forma parte ineludible del
ambiente de cualquier organización, (Romero, 2004).

El funcionamiento del sistema de control interno deberá de ser constante, una vez
detectado las falencias de la Entidad deberá de tomar medidas de remediación y
cumplimiento de los objetivos de cada Entidad.

El control interno actúa en todas las áreas y en todos los niveles de la entidad.
Prácticamente todas las actividades están bajo alguna forma de control interno o
monitoreo. Las principales áreas de control interno en la empresa como son:
producción, servicios, financiera, administrativa, costos, etc., deben tener
controles internos implementados, con la finalidad de salvaguardar los activos y
garantizar la confianza en la generación de los Estados Financieros (Escalante,
2004).

El control interno ha sido definido bajo dos grandes perspectivas, una perspectiva
limitada y una perspectiva amplia. Desde la perspectiva limitada, el control
interno se concibe como la verificación a posteriori de los resultados conseguidos
en el seguimiento de los objetivos planteados y el control interno de gastos
invertido en el proceso realizado por los niveles directivos donde la
estandarización en términos cuantitativos, forma parte central de la acción de
control interno. Bajo la perspectiva amplia, el control interno es concebido como
una actividad no sólo a nivel directivo, sino de todos los niveles y miembros de la
entidad, orientando a la organización hacia el cumplimiento de los objetivos
propuestos bajo mecanismos de medición cualitativos y cuantitativos. Última
instancia la eficacia de los métodos de control interno elegidos en la dinámica de
gestión, Según (Hernández, 2003),
30
Se sostiene que el control interno canalizado en el estudio de investigación juega
un papel importante en el manejo de cualquier empresa porque a través de este
sistema nos permite evaluar los riesgos e implementar las actividades idóneas de
acuerdo al tipo de empresa, además es importante porque constantemente y en
forma permanente informa y comunica a los ejecutivos y trabajadores de la
empresa de los resultados de la marcha, consideramos que una de las fases
elementales y principales es la supervisión que se deben realizar de las actividades
realizadas por la empresa. Teniendo en cuenta las diferentes fases que involucra
la implementación de este sistema, nos hemos abocado al estudio y análisis de este
sistema Según la investigación de (Samaniego, 2013).

Se sostiene que en los diecisiete (17) Ministerios, existentes a junio del 2011, y de
la Presidencia de Consejo de Ministros, se ha verificado que catorce (14) de ellos
han avanzado con la emisión de los dos (02) requisitos formales y previos a la
implantación del Sistema de Control Interno, los cuales corresponden al "Acta de
Compromiso" de la Alta Dirección y la conformación del "Comité de Control
Interno", lo cual advierte poco avance de la incorporación del Sistema de Control
Interno a las funciones y operaciones de cada entidad según la investigación de
(Salazar, 2014).

La implementación del control interno incide en la gestión del Cuerpo General de

Bomberos Voluntarios del Perú. La implementación del control interno implica
que el entorno de control aporte el ambiente en el que las personas desarrollen sus
actividades y cumplan con sus responsabilidades de control. Sirve de base de los
otros componentes. Dentro de este entorno, los directivos evalúan los riesgos
relacionados con el cumplimiento de determinados objetivos. Las actividades de
control se establecen para ayudar a asegurar que se pongan en práctica las
directrices de la alta dirección para hacer frente a dichos riesgos. Mientras tanto,
la información relevante se capta y se comunica por todo el CGBVP. Todo este
proceso es supervisado y modificado según las circunstancias. Asimismo, se
realiza el seguimiento de los resultados y se asume el compromiso de
mejoramiento institucional. (Barbarán, 2013).

La contabilidad como la auditoría logística se unen para constituirse en

herramientas que puedan facilitar el logro de las metas, objetivos y misión de las

31
empresas en general, por cuanto el contenido de la información puede ser utilizada
en la formulación de nuevos planes, decisiones de financiamiento e inversión,
rentabilidad y riesgos; y como medio de control empresarial, esto según la
investigación de (Flores, 2007).

La animadversión al tema de la gestión (burbuja académica) no obstante la

realidad empírica demuestra que cada vez más son necesarios los equipos
profesionales con entrenamientos específicos que se ocupen de la gestión, como
una forma de mejorar la calidad en las misiones de docencia, investigación y
extensión. (Sánchez, 2008).

El control interno es un proceso integral efectuado por la gerencia y el personal, y

está diseñado para enfrentarse a los riesgos y para dar una seguridad razonable de
que en la consecución de la misión de la entidad, se alcanzarán los siguientes
objetivos gerenciales: • Ejecución ordenada, ética, económica, eficiente y efectiva
de las operaciones • Cumplimiento de las obligaciones de responsabilidad •
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables • Salvaguarda de los recursos
para evitar pérdidas, mal uso y daño. El control interno es un proceso integral
dinámico que se adapta constantemente a los cambios que enfrenta la
organización. La gerencia y el personal de todo nivel tienen que estar involucrados
en este proceso para enfrentarse a los riesgos y para dar seguridad razonable del
logro de la misión de la institución y de los objetivos institucionales.

Los procedimientos que se utilizan como parte del control interno no optimizan la
dirección de la Subgerencia de Tesorería de la Municipalidad de Chorrillos, según
la investigación de (Espinoza, 2013).

Se sostiene que la ejecución de las acciones de control interno logra la eficiencia

y eficacia institucional. La Acción de control es la herramienta esencial del
Sistema, por la cual el personal técnico de sus órganos conformantes, mediante la
aplicación de las normas, procedimientos y principios que regulan el control
gubernamental efectúa la verificación y evaluación, objetiva y sistemática, de los
actos y resultados producidos por la entidad en la gestión y ejecución de los
recursos, bienes y operaciones institucionales. (Barbaran., 2013).

32
El control interno eficaz aplicado a los hospitales de la región puno, comprende
las acciones de cautela previa simultánea y de verificación posterior que realiza
casa entidad, con la finalidad de que la gestión de sus recursos se utilicen cada
entidad con la finalidad de que la gestión de sus recursos se utilices
eficientemente; por lo que según la evaluación realizada se ha encontrado algunas
deficiencias en la Unidad de tesorería del hospital Manuel Núñez butrón de Puno,
y son: Falta de participación del órgano de control interno – OCI en la verificación
de las conciliaciones realizadas, monto de caja chica insuficiente para cubrir los
gastos menudos y urgentes, la responsabilidad del manejo de caja chica no recae
en un solo funcionario, los gastos de caja chica no son sustentados y autorizados
en un tiempo prudencial entre otros, por lo que se requiere tomar las medidas
correctivas en beneficio de las entidades hospitalarias (Tapia A. 2015).

La autoridad administrativa como herramienta estratégica de gestión de las

empresas industriales de la región Puno;, Concluye que “Se ha determinada que,
respecto a la evaluación del proceso de planificación, hemos encontrado que
solamente el 16% de las empresas industriales en el periodo 2011 cuentan con un
plan estratégico, el 33% de estas empresas tiene planes y objetivos escritos, el
27% considero que dichos planes y objetivos son viables; respecto a la evaluación
del proceso de organización , el 14% de estas empresas cuentan con un
organigrama estructural e institucional e instrumentos de gestión, y el 19% de las
empresas industriales cuentan con trabajadores adecuadamente capacitados
(Chávez, 2012).

En la evaluación del proceso de dirección tenemos que el 41% de etas empresas

practican la comunicación efectiva de los niveles superiores hacia los inferiores y
viceversa, el 79% considera que existe un clima laboral positivo en sus empresas,
el 81% indico que ofrecen condiciones laborales adecuadas a sus trabajadores y el
80% menciono que evalúan permanentemente el desempeño laboral de su
personal, y respecto a la evaluación del proceso de control tenemos que el 96% no
aplica la auditoria administrativa en sus empresas y el 77% no cuentan con un
sistema de control interno”.

La evaluación del control interno en las Municipalidades Distritales de la

Provincia de Puno: 1998-1999; Concluye que “las normas generales de control

33
interno (estructura del control, interno) no es eficaz en las municipalidades
distritales, dado que un 57% de las mismas se encuentran en vigencia frente a un
43% siendo bueno, las normas de control interno del área de presupuesto en pleno
proceso de implementación, las normas de control interno del área de tesorería al
estar en proceso de implementación no permite determinar con precisión la
cuantía de sus ingresos financieros. Las normas de control interno del área de
contabilidad en procesos a raíz de ello no se vienen proporcionando una
información financiera común. Uniforme oportuna y confiable para una correcta
toma de decisiones dado que el 76% se encuentra en vigencia frente a un 24%
muy bien, las normas de control interno del área de abastecimientos y activos fijos
en pleno proceso, por ello el abastecimiento no apoya adecuadamente a la gestión
municipal” (Luza, 2000).

El informe COSO y el control Interno en los gobiernos locales de la región de

puno, concluye que permanentemente los gobiernos locales a nivel nacional se
ven involucrados en actos inmorales especialmente el de corrupción, tal como lo
describe la contraloría General de la Republica presentados en el cuadro Nº 11.
Resaltado que cada 100 soles el 65% al 85% se pierden en gastos corrientes y la
diferencia en gastos de inversión. Estas situaciones hacen que la población tome
de medidas violentas que en algunos casos llegan a poner en riesgo la integridad
física de los alcaldes y funcionarios municipales. El control interno al ser mal
implementados tiene que ver con este tipo de actos, asimismo la falta de
preparación administrativa de los alcaldes y funcionarios tiene que ver con el mal
uso de los recursos públicos. Los municipios locales de la región puno presentan
indicadores altos de conflictos a nivel nacional, juntamente con Lima, siendo los
más frecuentes las denuncias de peculado, colusión. Contra la fe pública y abuso
de autoridad” (Calumani, 2012).

“la organización de control interno debe fortalecerse especialmente en lo

relacionado a implementar y difundir aspectos de conducta y ética mediante un
código de ética de la institución de acuerdo al elemento de integridad y valores
éticos del componente Ambiente de control (cuadro Nº 01), relacionado a este
elemento debe también de cumplirse con una adecuada política de incorporación
de trabajadores, especialmente la de programar actividades de capacitación para
perfeccionar las acciones del componente ambiente de control, los municipios
34
provinciales no tienen implementados Directivas para la recolección de
sugerencias internas y externas”.

“los gobiernos locales para adecuar su control interno de acuerdo a la resolución

de contraloría Nº 320-206-CG y el informe COSO deben implementar acciones
de autoevaluación de control de acuerdo al modelo propuesto locales de nuestra
región Puno. Y está de acuerdo a las recomendaciones de la agencia de los estados
unidos para el desarrollo internacional (USAID) denominado proyecto rendición
de cuentas/anticorrupción en las américas y posteriormente adecuar las normas de
control interno.

El sistema de control interno gerencial en el contexto del informe COSO de la

Dirección Regional de Salud Puno; Concluye que “Las prácticas de evaluar y
monitorear el sistema de control interno de forma consiste y recurrente permitirá
litigar el riesgo operacional y podría mejorar la efectividad real de las operaciones
y minimizar los riesgos de corrupción y fraudes de las entidades del siglo XXI,
evaluar y fortalecer sus propios controles internos más que nunca antes. No fue
hasta los últimos años del siglo XX que los gobiernos se dieron cuenta de la
necesidad de legislar sobre el control interno corporativo, el Perú por fin
decidióincorporarse a esta dinámica modernizado su sistema de control con la
promulgación de la Ley Nº 28715 y la Resolución de Contraloría Nº 320-2006-
CG, cuya implementación a un no se percibe a un año de haberse promulgado”
(Cortez, 2007).

1.3.2 Trabajos de investigacion nacional

Control de las áreas empresariales para optimizar la administración; concluye que

“El control actúa en todas las áreas y en todos los niveles de la entidad
prácticamente todas las actividades están bajo alguna forma de control o
monitoreo. Las principales áreas de control en la empresa son áreas de producción:
si la empresa es industrial, el área de producción es aquella donde se fabrican los
productos; si la empresa fuera prestadora de servicios; los principales controles
existentes en el área de producción son los siguientes: control de producción. El
objetivo fundamental a lograr un óptimo rendimiento en las unidades producidas
e indicar el modo, tiempo y lugar más idóneos para lograr las metas de producción,

35
cumpliendo así con todas las necesidades del departamento de ventas” (Espinoza,
2011).

El control como herramienta para la efectividad de las empresas, concluye: que

“Para lograr las metas y objetivos empresariales es necesario disponer de un
control interno y externo que este no solo en el papel si no en la infraestructura de
las empresas” (Flores, 2009).

Los procesos de control interno en el departamento de ejecución presupuestal de

una entidad del estado; concluye: que “con relación a la ejecución presupuestal
las políticas utilizadas en el control Interno son coherentes, observándose las
normas y procedimientos en todas las actividades del proceso de abastecimiento,
influyendo favorablemente en el trabajo que se efectúa; Sin embargo se amerita
un manual para su ejecución”, Los objetivos que establecen para el Control
Interno se alcanzan en forma satisfactoria los cuales permiten que la gestión en el
departamento de ejecución presupuestal sea la adecuada conforme a lo esperado,
El planeamiento que se desarrollen el departamento de ejecución presupuestal
viene ayudando a la gestión en esta organización, teniendo gran influencia en la
obtención de resultados, ya que se tiene pleno conocimiento del organismo y se
evita que ocurran distorsiones en el sistema, por consiguiente es la etapa más
importante del proceso de control (Campos, 2003).

Correspondientes al resumen global de dimensiones se puede observar un regular

efectividad del control interno en un 60.00%, y un malo nivel de efectividad del
control interno en un 22.00%, asimismo se puede observar que las dimensiones
de control simultáneo y posterior han alcanzado un regular nivel de efectividad
del control interno con 64.00% y 60.00% respectivamente, se puede deducir que
el nivel de percepción de los trabajadores respecto del control interno es aceptable,
por lo tanto se presenta un índice promedio en los resultados, con lo cual se
evidencia la necesidad de mejorar el control interno, (Bazán, 2019).

Al respecto de la efectividad del control interno, en toda entidad la

implementación del control interno será aceptable, ya que ayudará al
cumplimiento de los objetivos de la entidad.

36
1.3.3 Trabajo de investigación internacional

El Control Interno en las áreas de aprovisionamiento de las empresas Públicas

Sanitarias de Andalucía; Tesis para optar el Grado de Doctor en Economía y
Administración de Empresas, Universidad de Málaga España, Concluye:

“En los últimos años las empresas han mostrado una creciente preocupación por
conseguir un buen sistema de control interno capaz de disminuir los riesgos a los
que se expone en su actividad, anticipándose en la medida de lo posible a los
efectos de estos riesgos. Ambos factores han supuesto un desarrollo y un
perfeccionamiento de las técnicas e instrumentos de control que se aplican no solo
en el tema contable sino en todos los ámbitos de la empresa” (Gámez, 2010).

Los sistemas de control interno de las organizaciones son evaluados mediante las
correspondientes auditorias, como forma de comprobar la efectividad de los
mecanismos y herramientas establecidos en los mismos. Así el control de la
actividad económica del sector público se evalúa mediante las auditorías
realizadas por los órganos de control interno.

La causa fundamental que ocasiona que un servidor público realice actos

relacionados con los antivalores es la ignorancia. Ésta se da porque existe un vacío
de conocimientos en materia de ética que pone en marcha los principales motores
de la corrupción: la codicia, la avaricia y el anhelo de poder. Por tanto, sólo la
interiorización y la fortaleza de las convicciones éticas pueden cubrir el vacío que
el contexto produce. La ética es la mejor forma de control a los gobernantes y
funcionarios públicos, (Bautista, 2007).

En un sistema económico globalizado en el que predominan los principios del

tener, el placer y el anhelo de poder acompañados de un individualismo
exorbitante, resulta poco atractivo el tema de la ética. Su establecimiento no es
fácil porque implica que tanto individuos como grupos
renuncien a un estilo de vida, aún más arraigado cuando sus privilegios o intereses
personales proceden de prácticas basadas en antivalores. De ahí que la
introducción y / o aplicación de instrumentos éticos requiera de un esfuerzo
múltiple.

37
El desarrollo de la auditoría interna es liderado mundialmente por el Instituto de
Auditores Internos (IIA), que ha tenido múltiples éxitos irrefutables al lograr una
importante expansión de la organización internacional, Su análisis resultó de la
mayor utilidad para nuestra investigación, en razón de que nos permitió construir
planteamientos para estimar la medición aproximada de su cumplimiento en las
universidades públicas, en el marco de nuestros objetivos, Pero en nuestro
ejercicio por lograr su operatividad para el desarrollo del trabajo empírico
constatamos que varios elementos conceptuales siguen siendo motivo de análisis
y discusión. En ese contexto, al reconocer que el MIPPAI es un modelo en
constante evolución, que sin paradigma alterno define a la auditoría interna en su
concepción moderna a nivel internacional, debemos también aceptar que dicho
marco debe ser considerado como un referente de “lo ideal”. (Campos, 2013).

Es importante aclarar que, al contar con un control interno dentro de las

organizaciones, este no resolverá todos los problemas ocasionados por una mala
administración, el control Interno, ayuda a que los directivos puedan guiar de
mejor manera los procesos y actividades que se lleven a cabo, para evitar la
ocurrencia de eventos no deseados y puedan llegar a donde deseen, (Carrión &
Saquicela, 2013).

En la identificación y descripción de diversas circunstancias que dificultan la

verdadera integración de los auditores financieros y los de sistemas, que fueron
mencionadas espontáneamente por los entrevistados. Los obstáculos vinculados
al trabajo interdisciplinario incluyen la pretensión de los auditores financieros de
realizar las auditorías en forma independiente; la falta de adaptación de los
auditores de TI a los requerimientos de los auditores financieros; y fallas en la
comunicación entre ambos profesionales. Se considera que cada uno de ellos
puede ser objeto de un análisis más profundo mediante trabajos de campo que
permitan plantear soluciones, considerando que la evolución de alternativas de TI
utilizadas por los entes auditados podría requerir en el futuro que se profundice
dicha integración, (López, 2017).

Claramente la estrategia de seleccionar casos diferentes, identificar factores

comunes en ellos que explican resultados similares en ciertos casos, da cuenta de
estar frente a un resultado de diseño de semejanza de casos diferentes.

38
Inicialmente se eligieron los casos considerando los diseños institucionales
disímiles, y a la luz de los resultados de la tarea se vislumbra que esos diseños no
marcaron diferencias sustanciales plasmadas en los productos finales de las EFS
analizadas, como tampoco en los diseños institucionales de los organismos de
control, (Moreno, 2015).

La incorporación de nuevas formas de gestión y organización, como las Empresas

Públicas de Emergencias Sanitarias, Hospital Alto Guadalquivir, Hospital Costa
del Sol, Hospital de Poniente y Hospital Bajo Guadalquivir, ha permitido avances
en la organización de la actividad y en la gestión de los recursos. Así, la
organización en áreas asistenciales integradas o el desarrollo de la consulta
especializada de alta resolución son aportaciones impulsadas en el seno de esas
empresas que han tenido su posterior extensión al resto de centros del Sistema
Sanitario Público Andaluz, (Medina, 2015).

En primer lugar, planteamos la cuestión de si la Cultura Empresarial en las

pequeñas empresas familiares españolas se compone de valores personales y
familiares y si, en caso afirmativo, sería éste un motivo de éxito y supervivencia
en las mismas. Esta cuestión nos llevó a formular la primera hipótesis (HI) donde
se relacionan los valores familiares y empresariales: “Los Valores familiares y la
Cultura Empresarial poseen una gran influencia en el éxito y supervivencia de una
pequeña empresa familiar en España. De ahí, la dependencia de la Cultura
Familiar y Empresarial”.

Los resultados, analizando gran parte de los valores personales y corporativos de

acuerdo con la clasificación de (Schwart, 1990), han permitido confirmar esta
hipótesis en las Empresas I y III. La Empresa II no confirma la dependencia entre
los valores familiares y empresariales. Por ello, tras un posterior análisis se llegó
a la conclusión de que, probablemente, no pueda considerarse empresa familiar,
en tanto en cuanto, no lleve a cabo una sucesión. La justificación la encontramos
en el fracaso que sufrió como empresa familiar en sus inicios y cuya continuidad
pasó a uno de los miembros familiares que la fundaron.

39
 CAPÍTULO II

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

2.1 Definición del Problema

Desde el punto de vista epistemológico es de suma importancia la implementación del

Sistema de Control Interno en las Instituciones públicas, así como en el Ministerio del
Interior que ejerce las funciones de Gobierno Interior y de Policía a través de los órganos
policiales y no Policiales para proteger el libre ejercicio de los derechos y libertades
fundamentales de las personas, así como mantener y restablecer el orden interno
democrático y el orden público.

Como órgano administrativo, integrante del Poder Ejecutivo, es responsable de formular,

dirigir, ejecutar y supervisar la Política General del Estado, en el ámbito de las actividades
que su Ley Orgánica señala. en lo estipulado. Actualmente, el principal reto del Ministerio
del Interior es la reestructuración y profesionalización de la Policía Nacional, aspecto
fundamental de la reforma del Estado y que tiene como propósito dignificar la función
policial, mejorar los servicios que la institución brinda y acercar a la Policía Nacional del
Perú a la comunidad.

Esta tarea implica un proceso progresivo de profundos cambios institucionales que deben
iniciarse de inmediato y que deberán involucrar la activa participación de los miembros
de la institución policial y de toda la colectividad, aportando ideas, sugerencias y
recomendaciones para la elaboración y ejecución de políticas públicas.

Este proceso entraña la modernización de diversos aspectos de la vida institucional tales

como el marco normativo, la doctrina y la organización policial; los procesos de
selección, instrucción , salud y bienestar del personal , así como la evaluación del personal

40
actualmente en funciones ; los sistemas de participación y control democrático, la gestión
y administración de recursos, incluyendo la reingeniería de los procesos y procedimientos
policiales ; y la identificación de las necesidades financieras, humanas y materiales de la
institución , especialmente en lo que se refiere a equipos informáticos de
telecomunicaciones y de transporte y sus fuentes de financiamiento interna y externa.

En la actualidad el Ministerio del Interior está representado financieramente por el Pliego

07 ante el Ministerio de Economía y Finanzas el mismo que está integrado por 19
Unidades Ejecutoras quienes están encargadas de la Ejecución del Presupuesto asignado
a la Policía en Nacional del Perú, los cuales son órganos desconcentrados del Ministerio
del Interior, financieramente son dependientes del Ministerio de Economía y finanzas, el
problema fundamental de las Unidades Ejecutoras son los recursos escasos, insuficientes
y a la ves incompetentes para una atención con calidad a la población Policial, Por tanto
requieren de una adecuada capacitación para gestionar y administrar, es decir se requiere
de profesionales especialistas y capacitados que sepan utilizar los recursos asignados,
tomando las decisiones más relevantes, para lograr los objetivos propuestos: y por
consiguiente esta labor está encargada a la gestión administrativa de cauda Unidad
Ejecutora los mismos que son integrantes del Ministerio del Interior.

El responsable de la gestión administrativa siendo parte integral u esencial de las Unidad

Ejecutoras de la Policía Nacional del Perú, son los que se desempeñan bajo el
cumplimiento de normas planes, políticas y procedimientos orientados a asegurar un
eficiente manejo, control y racionalidad de los procesos financieros en la gestión de la
entidad; pues en estas unidades se centralizan los fondos públicos, y de ellos dependen en
gran parte los movimientos financieros que realizan las Unidades Ejecutoras para atender
los problemas y necesidades de la población policial. Pero que muchas veces el personal
que labora en estas unidades, incumple con la aplicación de las normas y procedimientos
establecidos, los cuales se ven relacionados con diferentes factores de conocimiento y
capacitación, carga laboral, personal y otros factores externos, lo cual afecta a la correcta
gestión administrativa, comprometiendo así el cumplimiento de los objetivos
institucionales de la Policía Nacional del Perú.

Según las disposiciones generales de la DIRECTIVA 06-2019-CG/INTEG

Implementación del Sistema de Control Interno en las Entidades del Estado, la misma
que es aprobada con Resolución de Contraloría N° 146-2019-CG del 15 de mayo del

41
2019, es por ello que es importante la implementación del Sistema de Control Interno en
la gestión administrativa de las unidades ejecutoras con acciones, actividades, planes,
políticas, normas, registros, procedimientos y métodos, incluido el entorno y actitudes
que desarrollan autoridades y su personal a cargo, con el objetivo de prevenir posibles
riesgos que afectan a una entidad pública. El Sistema de Control Interno se fundamenta a
través de tres Ejes; Cultural Organización, Gestión de Riesgos y Supervisión los mismos
que soportan en los cinco componentes funcionales: Ambiente de control, Información y
comunicación, Evaluación de Riesgos, Actividades de Control y Supervisión.

Es importante la evaluación del control interno de una entidad consiste en hacer una
operación objetiva del mismo, dicha evaluación se hace a través de la interpretación de
los resultados de algunas pruebas de control efectuadas, las cuales tienen por finalidad
establecer si se están aplicando correctamente las normas, los métodos, políticas y
procedimientos establecidos por la dirección de las entidades, con la finalidad de
garantizar una buena gestión administrativa.

Con los planteamientos expuestos anteriormente nos formulamos las siguientes

interrogantes referentes al problema de investigación:

2.1.1 Pregunta general

¿Cómo se lleva a cabo la implementación del Sistema de Control Interno en la

gestión administrativa de las unidades ejecutoras del Ministerio del Interior en el
sur del Perú?

2.1.2 Preguntas Específicas

i. ¿Cuál es el nivel de implementación de los Ejes del Sistema de Control

Interno en la gestión administrativa de las Unidades Ejecutoras del
Ministerio del Interior en el Sur del Perú?

ii. ¿Cómo incide la implementación del Sistema de Control Interno en el

cumplimiento de los objetivos institucionales de las Unidades Ejecutoras
del Ministerio del Interior en el Sur del Perú?

iii. ¿Existe un instructivo interno que permita la implementación de los Ejes

del Sistema de Control Interno en gestión administrativa de las Unidades
Ejecutoras del Ministerio del Interior en el Sur del Perú?
42
2.2 Intención de la investigación

Conocer el nivel de implementación de los sistemas de control interno en las unidades

ejecutoras del ministerio del interior en el sur del Perú, la misma que será de gran
importancia ya que a través de ella se identifican riesgos potenciales que complementan
al desarrollo y crecimiento organizacional, así como al mejoramiento en los procesos de
su operatividad a través de manuales de organización y de procedimientos para los
principales puestos del área contable y administrativos de las unidades ejecutoras.

2.3 Justificación

La investigación refiere a los Ejes del Sistema de Control Interno y su implementación

en la gestión administrativa de las unidades ejecutoras del Ministerio del Interior en el sur
del Perú, fundamentalmente se desarrolla como consecuencia de la experiencia de labores
por parte de la investigadora, lo que permite cumplir con los objetivos establecidos en la
presente investigación; por lo tanto, nos permitiremos justificar en forma teórica y
metodológicamente.

2.3.1 Justificación Teórica

La implementación del sistema de control interno es un proceso integral de gestión

administrativa efectuado por el titular, funcionarios y servidores de una entidad
públicas, diseñado para enfrentar los riesgos en las operaciones de la gestión y dar
seguridad razonable para alcanzar a los objetivos institucionales, en tanto en el
proyecto de investigación nos referimos a la implementación de los Ejes del
sistema de control interno en la gestión administrativa de las Unidades Ejecutoras
del Ministerio del Interior del sur del Perú.

2.3.2 Justificación Metodológica

La investigación parte de la problemática existente en el deficiente manejo de los

recursos públicos en la Unidades Ejecutoras del Ministerio del Interior del Perú y
la falta de implementación de medidas correctivas; para lo cual sobre la base de
los propósitos que se persigue hemos formulado nuestros objetivos y también se
ha establecido las posibles soluciones a través de las hipótesis de la investigación;
estos elementos se han formulado en base a las variables dependientes e
indicadores de la investigación, nuestra investigación tiene el sustento en una

43
 metodología de investigación que identifica y demuestra el tipo, nivel y diseño, y
la población y muestra para aplicar, así también las técnicas e instrumentos para
recopilar, analizar e interpretar la información obtenida en el trabajo de campo de
la investigación.

2.4 Objetivos

2.4.1 Objetivo general

Determinar la implementación del Sistema de control interno en la gestión

administrativa de las unidades ejecutoras del Ministerio del Interior en el sur del
Perú.

2.4.2 Objetivos específicos

a. Conocer la implementación de los Ejes del Sistema de Control Interno en la

gestión administrativa de las Unidades Ejecutoras del Ministerio del Interior
en el Sur del Perú.

b. Evaluar el cumplimiento de los objetivos institucionales con la

implementación del sistema de Control Interno en la gestión administrativa
de las Unidades Ejecutoras del Ministerio del Interior en el Sur del Perú

c. Proponer el instructivo interno que permita la implementación de los Ejes

del Sistema de Control Interno en gestión administrativa de las Unidades
Ejecutoras del Ministerio del Interior en el Sur del Perú

2.5 Hipótesis

2.5.1 Hipótesis general

La implementación del Sistema de Control Interno incide positivamente en la

gestión administrativa de las unidades ejecutoras del Ministerio del Interior en el
sur del Perú

2.5.2 Hipótesis especifica

a. La implementación de los Ejes del Sistema de Control Interno es efectiva

para mejorar la gestión administrativa de las Unidades Ejecutoras del
Ministerio del Interior en el Sur del Perú
44
b. El cumplimiento de los objetivos institucionales es óptimo con la
implementación del Sistema de Control Interno en la gestión administrativa
de las Unidades Ejecutoras del Ministerio del Interior en el Sur del Perú

c. El instructivo interno permitirá la implementación de los Ejes del Sistema

de Control Interno en gestión administrativa de las Unidades Ejecutoras del
Ministerio del Interior en el Sur del Perú.

45
 CAPÍTULO III

METODOLOGÍA

3.1 Estrategia Metodológica

La estrategia metodológica de la presente investigación se aplicó la descripción de

métodos por objetivos específicos la metodología está basada al enfoque cuantitativo que
permite recolectar datos para probar la Hipótesis con base en la medición numérica y el
análisis estadístico respectivo.

3.1.1 Nivel de la Investigación

Conforme a los propósitos de la Tesis, la investigación se centró en el Nivel

Descriptivo, Explicativo y Correlacional (causa –efecto). Sabiendo que se
describe en su real magnitud la gestión pública de las Entidades explicando el
cumplimiento de los objetivos institucionales.

3.1.2 Diseño de la Investigación

El diseño de la investigación es tipo No experimental, debido a que se realizó sin

manipular deliberadamente las variables bajo estudio, es decir se observó los
hechos tal como se presentan para luego evaluarlos y analizarlos.

3.1.3 Métodos de la Investigación

a) Método Analítico Descriptivo. – Por este método se realizó un análisis

detallado de todas las características de estudio planteadas en el presente
trabajo de investigación, el cual nos permitió describir, examinar e
interpretar minuciosamente los problemas resultados, el que ayuda a

46
 alcanzar nuestros objetivos y confirmar o rechazar nuestras hipótesis
propuestas.

b) Método Deductivo. – A través de este método partimos del análisis de

hechos generales en el ámbito de conocer la Implementación del Sistema de
Control Interno en la gestión administrativas de las Unidades Ejecutoras del
Ministerio del Interior en el sur del Perú, para llegar a conclusiones de orden
particular.

3.2 Técnicas e instrumentos de recolección de datos

Para la presente investigación se ha utilizado la técnica de recolección de información

(datos) directamente de las Unidades Ejecutoras que representan la muestra, cabe indicar
que las fuentes son hechos o documentos que nos permitió por ser parte del trabajo en
mención:

3.2.1 Técnicas para la recolección de datos

• Técnica Análisis documental: Esta técnica se considera como una forma

de investigación técnica, un conjunto de operaciones intelectuales, que
buscan describir y representar los documentos de forma unificada
sistemática para facilitar su recuperación.

• Por ende, Gutiérrez (2002) explica que, comprende el procesamiento

analítico - sintético que, a su vez, incluye la descripción bibliográfica y
general de la fuente, la clasificación, indización, anotación, extracción,
traducción y la confección de reseñas.

• Para el caso de la investigación el método documental nos sirvió como

medio para determinar el cumplimiento de la implantación del sistema de
control interno en la gestión administrativa de las Unidades Ejecutoras del
Ministerio del Interior en el Sur del Perú.

• Técnica Biblioteca Virtual: En este mundo globalizado es cada vez más

extendido el uso de medios virtuales, junto con la moderna tecnología de la
computación, hechos que han permitido el incremento en el desarrollo e
intercambio de información de todo tipo entre los cibernautas. De acuerdo
con lo mencionado anteriormente Muñoz (2011) recalca que, en relación
47
 con la información científica y de investigación, en Internet ya se cuenta con
herramientas de apoyo para la búsqueda y el intercambio de datos e
información entre la comunidad científica y estudiantil.

• Para el proceso de investigación, internet ofrece recursos de gran

importancia. Ha representado una gran ayuda en mostrar reportes
económicos y de ejecución presupuestal. Desde las bases de referencias
bibliográficas hasta las bibliotecas en línea y las revistas electrónicas,
internet provee acceso a información que nos ayudará a buscar temas
relacionados a nuestra investigación.

• Técnica de Observación Directa: a través de este método de recolección

de datos que consiste básicamente en observar el objeto de estudio dentro de
una situación particular. En tal sentido al ser parte del equipo de la
implementación del sistema de control interno de las unidades ejecutoras del
ministerio del interior nos permitió observar directamente todo el
procedimiento para lograr los objetivos institucionales.

3.2.2 Instrumentos para la recolección de datos

• Un instrumento de medición es el recurso que utiliza el investigador para

registrar información o datos sobre las variables que se va a examinar; el
instrumento adecuado es aquel que registra datos observables que
representan verdaderamente los conceptos o las variables que el investigador
tiene en mente, y estos deben reunir los siguientes requisitos esenciales:
confiabilidad, validez y objetividad.

• El instrumento que se utilizó fue el cuestionario, el mismo que se detalla a

continuación:

• Instrumento Cuestionario: Consistió en la recopilación de datos, mediante

el cumplimiento de cédulas (formularios) con preguntas impresas; en ellos,
el encuestado respondió de acuerdo a su conocimiento y brindó información
útil para el investigador.

• Como precisa Muñoz (2011) estas informaciones permiten clasificar las

respuestas y hacer una tabulación e interpretación para llegar a datos

48
 significativos. En general, consiste en un conjunto de preguntas respecto a
una o más variables que van a medirse. (Bernal 2010).

• Para determinar el nivel de cumplimiento de los servicios brindados por el

Centro de Servicios de Atención al Usuario del Ministerio de Economía y
Finanzas Puno, periodo 2017, se utilizó el cuestionario, el cual fue
contrastado con la base de datos que cuenta esta entidad.

• Para conocer los niveles de la calidad del gasto público de las entidades se
verificó dicha información en el aplicativo Consulta Amigable, datos que
son validados por el Ministerio de Economía y Finanzas, calificando este
gasto en una escala del 1 al 4.

3.2.3 Técnicas para el procesamiento de datos

• Para el desarrollo del procesamiento y análisis de datos se tuvo en cuenta la

evaluación y análisis de las encuestas o cuestionarios desarrollados por la
muestra considerada en la investigación y los datos obtenidos de los
registros del Centro de Servicios de Atención al Usuario del Ministerio de
Economía y Finanzas Puno, periodo 2017. Información que fue consolidada
en tablas.

• El procedimiento que se aplico es el siguiente:

• Tabulación de datos.

• Descripción, interpretación y análisis de datos (para obtener la

representación escrita, tabular y gráfica).

• Se aplicó porcentajes, estadísticas y esquemas básicos (utilizando la

estadística descriptiva).

• Técnica Estadística.

• Finalmente se explicó los resultados de la investigación (utilizando el

Software IBM-SPSS versión 26.0-2019).

49
3.3 Materiales y Métodos

3.3.1 Ámbito o Lugar de Estudio

El ámbito del estudio se circunscribe en las regiones de Puno, Cusco y Arequipa,

que pertenece territorialmente al Sur de nuestro País, quienes representan el 6.5%
de territorio nacional, esta investigación se enfoca a la implementación de los Ejes
del Sistema de control interno en la gestión administrativa en las unidades
ejecutoras del Ministerio del Interior en el sur del Perú.

3.3.2 Población y Muestra

3.3.2.1 Población.

La población para la investigación está conformada por las 19 Unidades

Ejecutoras del Ministerio del Interior del Perú:

1. 001-25: Ministerio del Interior-Oficina General de Administración

2. 002-26: Dirección de Economía y Finanzas de la PNP

3. 003-27: Región Policial Piura

4. 005-29: III DIRTEPOL – Trujillo

5. 009-33: VII Dirección territorial de Policía- Lima

6. 010-34: VIII Dirección territorial de Policía – Huancayo

7. 012-36: X Dirección Territorial de Policía – Cusco

8. 018-42: Dirección de Aviación Policial

9. 019-43: Dirección Ejecutiva de Educación y Doctrina PNP-

DIREDUD PNP

10. 020-1067: Sanidad de la PNP

11. 022-1147: PNP - XI Dirección Territorial de Policía – Arequipa

12. 026-1312: Dirección Ejecutiva de Investigación Criminal y apoyo a

la Justicia PNP- DIREICAJ PNP

50
 13. 028-1342: II Dirección Territorial de Policía Chiclayo

14. 029-1343: Dirección Ejecutiva Antidrogas- DIREJANDRO PNP

15. 032-1558: Oficina General de Infraestructura

16. 033-1653: Frente Policial Puno

17. 034-1687: Región Policial Loreto

18. 035-1688: Región Policial Huánuco - San Martin – Ucayali

19. 036-1689: Región Policial Ayacucho – Ica

3.3.2.2 Muestra

Para definir el tamaño de la muestra se ha seleccionado a las unidades

ejecutoras del sur del Perú utilizado el método No probabilístico y por
conveniencia de la investigación, aceptado para poblaciones menores; por
lo que se ha determinado los siguientes:

1. 033-1653 Frente Policial Puno.

2. 022-1147: PNP - XI Dirección Territorial de Policía – Arequipa

3. 012-36: X Dirección Territorial de Policía – Cusco

Se justifica que para el cálculo del tamaño de la muestra se utilizó la

siguiente formula:

Dónde:

n = El tamaño de la muestra.

N = Tamaño de la población (19)

𝑃∗𝑄 = Desviación estándar de la población (0.5)

Z = Valor obtenido mediante niveles de confianza, (95% de

confianza equivale a 1,96)
51
𝐸2 = error de muestra (0.05)

Calculando el tamaño de la muestra: n = 3

El tamaño de la muestra es de 3 unidades ejecutoras del

Ministerio del Interior en el Sur del Perú.

52
 CAPÍTULO IV

RESULTADOS Y DISCUSIÓN

4.1 Análisis e Interpretación de resultados

Los resultados de la investigación preceden de la aplicación de los cuestionarios en las

Unidades Ejecutoras del Ministerio del Interior en el Sur del Perú; los cuales a
continuación se detallan según el orden de los objetivos específicos.

4.1.1 Conocer la implementación de los Ejes del Sistema de Control Interno

en la gestión administrativa de las Unidades Ejecutoras del Ministerio
del Interior en el Sur del Perú.

Tabla 1
Eje - cultura organizacional
Ambiente de Control Información y Comunicación
CANTIDAD % CANTIDAD %
NO 10 33% 10 33%
DESCONOCE 2 7% 5 17%
SI 18 60% 15 50%
TOTAL 30 100% 30 100%
Fuente: Cuestionario Nº 1 aplicado a las Unidades Ejecutoras del MININTER en el Sur
del Perú.

20

15

10

0
CANTIDAD % CANTIDAD %
Ambiente de Control Informacion y Comunicacion

NO DESCONOCE SI

Figura 1. Análisis del Eje Cultura Organizacional

53
En la Tabla 1 y figura 1 se observa los resultados, después de analizar el Eje Cultura
Organizacional del Sistema de Control Interno de las Unidades Ejecutora del
Ministerio del Interior en el Sur del Perú, se aprecia que el nivel alcanzado por esta
fue eficiente, considerando el Eje Cultura Organizacional y sus componentes
(Ambiente de control e Información, Comunicación), respecto al componente de
“Ambiente de Control” el 60% del personal policial encuestado indico que han
logrado implementar el Eje Cultura Organizacional en comprometerse con la
integridad y valores éticos, asimismo ha definido los responsables a nivel de control
interno para la consecuencia de los objetivos, mientras que el 33% presentaron un
nivel de desarrollo intermedio que implica que solo algunos miembros de las
Unidades Ejecutoras están involucrados y participan activamente en las acciones de
control, el 7% del personal policial encuestado perteneciente a las unidades
ejecutoras del Ministerio del Interior en el Sur del Perú, indican desconocer las
acciones en el Ambiente de Control así como las líneas de reporte, los niveles de
autoridad, responsabilidad apropiadas para la consecuencia de los objetivos
institucionales.

Para el componente “Información y Comunicación” se observó que el 50% del

personal policial encuestado perteneciente a las Unidades Ejecutoras del Ministerio
del Interior en el Sur del Perú, ha logrado implementar el Eje Cultura
Organizacional utilizando información relevante de calidad para apoyar el
funcionamiento del control interno, asimismo existe comunicación oportuna bajo
responsabilidad administrativa que es muy necesario para apoyar el funcionamiento
del Sistema de Control Interno, mientras que el 33% presentaron un nivel de
desarrollo intermedio que implica que solo algunos miembros se comunican con las
partes interesadas externas sobre los aspectos claves que afectan al funcionamiento
del control interno, asimismo el 17% del personal policial encuestado indico
desconocer la importancia de la implementación del sistema de control interno a
través de la información y comunicación relacionada a los datos relevantes que
implicaría el funcionamiento del control interno.

54
Tabla 2
Eje - Gestión de riesgos
Evaluación de Riesgos Actividades de Control
CANTIDAD % CANTIDAD %
NO 5 17% 3 10%
DESCONOCE 1 3% 1 3%
SI 24 80% 26 87%
Fuente: Cuestionario Nº 1 aplicado a las Unidades Ejecutoras del MININTER en el Sur
del Perú

30
26
24
25

20

15

10
5
5 3
1 80% 1 87%
17% 3% 10% 3%
0
CANTIDAD % CANTIDAD %
Evaluacion de Riesgos Actividades de Control

NO DESCONOCE SI

Figura 2. Análisis del Eje gestión de riesgos

En la Tabla 2 y figura 2 se observa los resultados, después de analizar el Eje

Gestión de Riesgos del Sistema de Control Interno de las Unidades Ejecutora del
Ministerio del Interior en el Sur del Perú, para el componente “Evaluación de
Riesgos” se aprecia que el 80% del personal policial encuestado de un total de 30
Efectivos quienes trabajan en las Unidades Ejecutoras han logrado alcanzar un
nivel eficiente respectivamente a la implementación del componente Evaluación
de Riesgos con la eficiente claridad para permitir la identificación y evaluación de
los riesgos los cuales demuestran cómo se deberá de gestionar para la
consecuencia de los objetivos institucionales, el 17% del personal policial
encuestado que labora en las Unidades Ejecutoras indican que no realizan
evaluaciones de riesgo puesto que existen responsables directos para esta
identificación, asimismo los productos priorizados en el control interno son parte
de las políticas de seguridad ciudadana a nivel nacional, solo el 3% indica
desconocer de la evaluación de riesgos puesto que existen responsables de alta
jerarquía.

55
Para el componente “Actividades de Control” se observa que el 80% del
personal policial encuestado quienes laboran en las Unidades Ejecutoras del
Ministerio del Interior en el Sur del Perú, han logrado eficientemente establecer
las diferentes actividades de control para el funcionamiento del sistema de control
interno, así como establecer las medidas de remediación y medidas de control
quienes cuentan con adecuados recursos financieros para cumplir con su función,
el 10% del personal policial encuestado indican que no se ha establecido medidas
de remediación relacionados sobre la identificación de riesgos y la determinación
de los responsables de la aplicación de la ejecución, solo el 3% desconoce de las
actividades de control que se realizan a mérito del plan de las medidas de
remediación en la implementación del sistema de control interno en las Unidades
Ejecutoras.

Tabla 3
Eje – supervisión
Supervisión
CANTIDAD %
NO 8 27%
DESCONOCE 5 17%
SI 17 56%
Fuente: Cuestionario Nº 1 aplicado a las Unidades Ejecutoras del MININTER en el Sur
del Perú

TABLA 3 - Eje - SUPERVISIÓN Supervisión CANTIDAD

18 17
16
14
12
10 8
8
6 5
4
2 27% 17% 56%
0
NO DESCONOCE SI

Figura 3. Análisis del Eje supervisión.

En la Tabla 3 y figura 3 se observa los resultados, después de analizar el Eje

Supervisión del Sistema de Control Interno de las Unidades Ejecutora del
Ministerio del Interior en el Sur del Perú, para el componente “Supervisión” se
56
aprecia que el 56% del personal policial encuestado de un total de 30 Efectivos
que laboran en la entidad, indican que existe un Plan de Acción Anual para la
implementación del sistema de Control Interno donde se han establecido las
recomendaciones de mejora para los productos priorizados, la revisión de los
medios de verificación , el registro del estado de la ejecución de las medidas de
remediación y control, el 27% del personal policial encuestado indica que no
tienen conocimiento de la existencia del Plan de Acción Anual para la
implementación del sistema de control interno así como las medidas de
remediación, y el 17% indica desconocer las medidas de supervisión relacionadas
a la identificación de riesgos y productos priorizados para evaluación de la
implementación del sistema de control interno en las unidades ejecutoras.

4.1.2 Evaluar el cumplimiento de los objetivos institucionales con la

implementación del sistema de Control Interno en la gestión
administrativa de las Unidades Ejecutoras del Ministerio del Interior
en el Sur del Perú

Tabla 4
¿En su opinión el Ambiente de Control Interno ayuda en el cumplimiento de los
objetivos y metas en su institución?
Ambiente de Control Interno
Cumplimiento de los Objetivos Institucionales
CANTIDAD %
NO 7 23%
DESCONOCE 2 7%
SI 21 70%

Ambiente de Control Interno Cumplimiento de los Objetivos Institucionales CANTIDAD

25
21
20

15

10 7

5 2
23% 7% 70%
0
NO DESCONOCE SI

Figura 4. Análisis del Ambiente de Control Interno

57
En la Tabla 4 y figura 4 se observa los resultados, después de analizar la opinión
el Ambiente de Control Interno ayuda en el cumplimiento de los objetivos y metas
en su institución, el 70% del personal policial encuestado indicaron que el
ambiente de control interno si ayuda al cumplimiento de los objetivos y metas
institucionales los mismos que se demuestran en las operaciones realizadas por
parte del personal policial y la implementación del sistema de control interno, por
otro lado el 23% indica que el ambiente de control interno no ayuda al
cumplimiento de los objetivos institucionales y solo el 7% desconoce del
ambiente de control interno para implementación del Sistema de control interno.

Tabla 5
Cree usted que la evaluación de riesgos nos permite identificar a tiempo los
errores comunes en cada área de la entidad
Evaluación de Riesgos
Cumplimiento de los Objetivos Institucionales
CANTIDAD %
NO 2 6%
DESCONOCE 0 0%
SI 28 94%

Evaluación de Riesgos Cumplimiento de los Objetivos Institucionales CANTIDAD

30 28

25

20

15

10

5 2
6% 0 0% 94%
0
NO DESCONOCE SI

Figura 5. Análisis de la evaluación de riesgos.

En la Tabla 5 y figura 5 se observa los resultados, después de analizar la opinión

cree usted que la evaluación de riesgos nos permite identificar a tiempo los errores
comunes en cada área de la entidad, , el 94% del personal policial encuestado
indicaron que la evaluación de riesgos si nos permite identificar a tiempo los erros
de cada área componentes de las Unidades ejecutoras, por otro lado el 6% del

58
personal policial encuestado indican que la evaluación de riesgos no permite
identificar a tiempo los errores de cada área de las Unidades Ejecutoras.

Tabla 6
En su institución se desarrollan actividades de control que contribuyan a
mitigar los riesgos para el logro de los objetivos Institucionales
Actividades de Control
Cumplimiento de los Objetivos Institucionales
CANTIDAD %
NO 1 3%
DESCONOCE 1 3%
SI 28 94%

Actividades de Control Cumplimiento de los Objetivos Institucionales CANTIDAD

30 28

25

20

15

10

5
1 3% 1 3% 94%
0
NO DESCONOCE SI

Figura 6. Análisis de las Actividades de Control.

En la Tabla 6 y figura 6 se observa los resultados, después de analizar la pregunta,

en su institución se desarrollan actividades de control que contribuyan a mitigar
los riesgos para el logro de los objetivos Institucionales, el 94% del personal
policial encuestado de un total de 30 efectivos policiales que laboran en las
Unidades Ejecutoras del Ministerio del Interior en el Sur del Perú, indicaron que
si se desarrollan actividades de control permanentes los cuales contribuyen al
complimiento de los objetivos institucionales a través de la gestión administrativa
las cuales están compuestas por Unidades Ejecutoras, el 3% del personal policial
encuestado manifiestan que no se desarrollan actividades de control para el mejor
funcionamiento de la gestión administrativa y el 3% desconoce de las actividades
de control que permitan mitigar los riesgos para el cumplimiento de los objetivos
institucionales.

59
Tabla 7
Precise usted si existe en su institución una apropiada información y
comunicación entre los Directores y colaboradores.
Información y Comunicación
Cumplimiento de los Objetivos Institucionales
CANTIDAD %
NO 2 6%
DESCONOCE 0 0%
SI 28 94%

Información y Comunicación Cumplimiento de los Objetivos Institucionales CANTIDAD

30 28

25

20

15

10

5 2
6% 0 0% 94%
0
NO DESCONOCE SI

Figura 7. Análisis de la Información y Comunicación.

En la Tabla 7 y figura 7 se observa los resultados, después de analizar la pregunta,

precise usted si existe en su institución una apropiada información y comunicación
entre los Directores y colaboradores, el 94% del personal policial encuestado de
un total de 30 efectivos policiales que laboran en las Unidades Ejecutoras del
Ministerio del Interior en el Sur del Perú, indicaron que si existe una apropiada
información y comunicación entre los directores y colaboradores bajo
responsabilidad administrativa lo cual permite que funcione la implementación del
sistema de control interno, y el 6% indica que no existe una apropiada información
y comunicación entre los directores y colaboradores.

60
Tabla 8
Es eficaz la supervisión en la institución donde usted labora
Supervisión
Cumplimiento de los Objetivos Institucionales
CANTIDAD %
NO 2 7%
DESCONOCE 0 0%
SI 28 93%

Supervisión Cumplimiento de los Objetivos Institucionales CANTIDAD

30 28

25

20

15

10

5
2
7% 0 0% 93%
0
NO DESCONOCE SI

Figura 8. Análisis de la Supervisión.

En la Tabla 8 y figura 8 se observa los resultados, después de analizar la pregunta,

es eficaz la supervisión en la institución donde usted labora, el 93% del personal
policial encuestado de un total de 30 efectivos policiales que laboran en las
Unidades Ejecutoras del Ministerio del Interior en el Sur del Perú, indicaron que
si es eficaz la supervisión de la institución lo que permite el cumplimiento de la
implementación del sistema de control interno y por ende el cumplimiento de los
objetivos institucionales, por otro lado el 7% del personal policial encuestado
indica que no es eficaz la supervisión puesto que se reitera los errores identificados
por parte de la gestión administrativa.

61
Tabla 9
Cree usted que las metas y objetivos institucionales se cumplen plenamente en
su institución conforme a lo previsto
Metas y Objetivos
Cumplimiento de los Objetivos Institucionales
CANTIDAD %
NO 5 17%
DESCONOCE 3 10%
SI 22 73%

Metas y Objetivos Cumplimiento de los Objetivos Institucionales CANTIDAD

25

20 22

15

10

5
5
17% 3 10% 73%
0
NO DESCONOCE SI

Figura 9. Análisis de metas y objetivos

En la Tabla 9 y figura 9 se observa los resultados, después de analizar la pregunta,

cree usted que las metas y objetivos institucionales se cumplen plenamente en su
institución conforme a lo previsto, el 73% del personal policial encuestado de un
total de 30 efectivos policiales que laboran en las Unidades Ejecutoras del
Ministerio del Interior en el Sur del Perú, indicaron que si se cumplen las metas y
objetivos previstos en el Plan Anual Institucional, sin embargo el 17% indican que
no se cumple con las metas y objetivos institucionales previsto por falta de una
mejor gestión administrativa de la institución, y el 10% desconoce el
cumplimiento de las metas y objetivos previstos por parte de la entidad.

62
Tabla 10
Cree usted que se están alcanzado los resultados previstos en el Plan Operativo
Institucional de su Entidad
Resultados Previstos en el POI
Cumplimiento de los Objetivos Institucionales
CANTIDAD %
NO 8 27%
DESCONOCE 1 3%
SI 21 70%

Resultados Previstos en el POI Cumplimiento de los Objetivos Institucionales CANTIDAD

25
21
20

15

10 8

5
27% 1 3% 70%
0
NO DESCONOCE SI

Figura 10. Análisis de Resultados Previstos en el POI

En la Tabla 10 y figura 10 se observa los resultados, después de analizar la

pregunta, Cree usted que se están alcanzado los resultados previstos en el Plan
Operativo Institucional de su Entidad, el 70% del personal policial encuestado de
un total de 30 efectivos policiales que laboran en las Unidades Ejecutoras del
Ministerio del Interior en el Sur del Perú, indicaron que si se alcanza los resultados
previstos en el POI, mientras que el 27% precisan que no se alcanza los resultados
previstos en el POI puesto que existiría falta de información y comunicación a las
áreas responsables del monitoreo del POI a través de la gestión administrativa y
el 3% desconoce de los resultados previstos como institución.

63
Tabla 11
Señale usted si la gestión que realiza su institución es eficiente, eficaz y
transparente
Gestión Eficiente, Eficaz y Transparente
Cumplimiento de los Objetivos Institucionales
CANTIDAD %
NO 10 33%
DESCONOCE 2 7%
SI 18 60%

Gestion Eficiente, Eficaz y Transparente Cumplimiento de los Objetivos Institucionales

CANTIDAD

20 18

15
10
10

5 2
33% 7% 60%
0
NO DESCONOCE SI

Figura 11. Análisis de la gestión eficiente, eficaz y transparente.

En la Tabla 11 y figura 11 se observa los resultados, después de analizar la

pregunta, Señale usted si la gestión que realiza su institución es eficiente, eficaz y
transparente, el 60% del personal policial encuestado de un total de 30 efectivos
policiales que laboran en las Unidades Ejecutoras del Ministerio del Interior en el
Sur del Perú, indicaron que si es eficiente, eficaz y transparente, puesto que toda
la información financiera es publicada a través de los portales de trasparencia del
ministerio de economía y fianzas, asimismo esta herramienta nos ayuda con la
implementación del sistema de control interno, por otro lado el 33% del personal
encuetado precisa que la gestión administrativa no es eficiente, eficaz y trasparente
ya que repercute en la falta de atención logística y sus áreas de las Unidades
Ejecutoras, y el 7% desconoce sobre la eficiente, eficaz y transparente gestión
administrativa de la entidad.

64
Tabla 12
Cree usted que las estrategias del control interno contribuyen con el logro de los
objetivos y misión en su institución.
Estrategias del Control Interno
Cumplimiento de los Objetivos Institucionales
CANTIDAD %
NO 1 3%
DESCONOCE 0 0%
SI 29 97%

Estrategias del Control Interno Cumplimiento de los Objetivos Institucionales CANTIDAD

35
29
30
25
20
15
10
5 1 97%
3% 0 0%
0
NO DESCONOCE SI

Figura 12. Análisis de las Estrategias del control interno.

En la Tabla 12 y figura 12 se observa los resultados, después de analizar la

pregunta, cree usted que las estrategias del control interno contribuyen con el logro
de los objetivos y misión en su institución, el 97% del personal policial encuestado
de un total de 30 efectivos policiales que laboran en las Unidades Ejecutoras del
Ministerio del Interior en el Sur del Perú, indicaron que las estrategias del control
interno si contribuyen con los logros de los objetivos institucionales a través de la
implementación y funcionamiento del Sistema de Control Interno y el 3%
precisaron que las estrategias del sistema de control interno no ayudan al
cumplimiento de los logros de los objetivos y misión de la entidad.

65
Tabla 13
Considera eficaz los procesos de la supervisión en la institución que labora
Procesos de Supervisión
Cumplimiento de los Objetivos Institucionales
CANTIDAD %
NO 2 7%
DESCONOCE 2 7%
SI 26 86%

Procesos de Supervisión Cumplimiento de los Objetivos Institucionales CANTIDAD

30 26
25
20
15
10
5 2 2 86%
7% 7%
0
NO DESCONOCE SI

Figura 13. Análisis de los Procesos de Supervisión.

En la Tabla 13 y figura 13 se observa los resultados, después de analizar la

pregunta, considera eficaz los procesos de la supervisión en la institución que
labora, el 86% del personal policial encuestado de un total de 30 efectivos
policiales que laboran en las Unidades Ejecutoras del Ministerio del Interior en el
Sur del Perú, indicaron que si es considerable eficaz los procesos de supervisión a
través de la Implementación del Sistema de Control Interno, por otro lado el 7%
del personal policial encuestado menciona que los procesos de supervisión no es
eficaz y el otro 7% desconoce los procesos de supervisión en la entidad.

4.1.3 Proponer el instructivo interno que permita la implementación de los

Ejes del Sistema de Control Interno en gestión administrativa de las
Unidades Ejecutoras del Ministerio del Interior en el Sur del Perú.

Después de haber alcanzado cada uno de los objetivos planteados en el trabajo de

investigación, a continuación, se propone un instructivo interno que permita la
implementación de los Ejes del Sistema de Control Interno en la Gestión
administrativa de las Unidades Ejecutoras del Ministerio del Interior en el sur del

66
Perú, de tal manera que permita el cumplimiento de los objetivos institucionales y
ejecución de actividades, metas y objetivos propuestas en el Plan Operativo
Institucional, los cuales se traducen en lo siguiente:

• Permitirá conocer la importancia de la implementación del Sistema de

Control Interno. Formalización de la relación laboral de los trabajadores,
al personal que labora bajo la relación de subordinación.

• Diseñar y publicar un manual de organización y funciones a todos los

trabajadores de cada área.

• Con esta implementación y difusión del POI, el trabajador conoce cuáles

son los objetivos, metas y actividades que se deberán cumplir como
entidad.

• Realizar reuniones con el personal para exponer los planes y propuestas

que mejoren y fortalezcan a las unidades ejecutoras, evitando una posición
arbitraria por parte del administrador de esta manera se mejorara el
desempeño de labores y calidad de servicio de las unidades ejecutoras del
ministerio del Interior.

4.1.3.1 Instructivo Interno

Instructivo interno para la implementación del sistema de control

interno en las unidades ejecutoras del ministerio del interior

1. Finalidad

Lograr que las Unidades Ejecutoras pertenecientes al Ministerio del

Interior implementen el Sistema de Control Interno como una
herramienta de gestión permanente, que contribuye al cumplimiento
de los objetivos institucionales y promueve una gestión eficaz,
eficiente, ética y transparente.

2. Objetivo

• Regular el procedimiento para implementar el Sistema de

Control Interno en las Unidades Ejecutoras pertenecientes al
Ministerio del Interior, estableciendo plazos y funciones.
67
 • Establecer disposiciones para el seguimiento y evaluación de
la implementación del Sistema de Control Interno.

3. Alcance

3.1 Las disposiciones contenidas en el presente Instructivo Interno son

de obligatorio cumplimiento para las Unidades Ejecutoras
pertenecientes al Ministerio del Interior sujetas a control por el
Sistema Nacional de Control, señaladas en el artículo 3 de la Ley
N° 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República.

4. Siglas y referencias

Contraloría : Contraloría General de la República.

Ley N° 27785: Ley N° 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional

de Control y de la Contraloría General de la
República y sus modificatorias.

Ley N° 28716: Ley N° 28716, Ley de Control Interno de las

entidades del Estado y sus modificatorias.

SCI : Sistema de Control Interno.

5. Base legal

• Ley N° 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control

y de la Contraloría General de la Republica, y sus
modificatorias.

• Ley N° 27658, Ley Marco de Modernización de la Gestión del

Estado, y sus modificatorias.

• Ley N° 28716, Ley de Control Interno de las Entidades del

Estado, y sus modificatorias.

• Ley N° 27867, Ley Orgánica de Gobiernos Regionales, y sus

modificatorias.

68
 • Ley N° 27972, Ley Orgánica de Municipalidades, y sus
modificatorias.

• Ley N° 30879, Ley de Presupuesto del Sector Público para el

Año Fiscal 2019, Centésima Vigésima Segunda Disposición
Complementaria Final.

• Decreto Legislativo N° 1440, Decreto Legislativo del Sistema

Nacional de Presupuesto Público, artículo 16 Programas
Presupuestales.

• Decreto Supremo N° 030-2002-PCM, Reglamento de la Ley

Marco de Modernización de la Gestión del Estado.

• Decreto Supremo N° 092-2017-PCM, que aprueba la Política

Nacional de Integridad y Lucha contra la Corrupción.

• Decreto Supremo N° 044-2018-PCM, que aprueba el Plan

Nacional de Integridad y Lucha contra la Corrupción 2018 –
2021.

• Resolución de Contraloría N° 320-2006-CG, que aprueba las

Normas de Control Interno. - Resolución de Contraloría N°
273-2014-CG, que aprueba las Normas Generales de Control
Gubernamental, y sus modificatorias.

• Resolución de Presidencia de Consejo Directivo N° 033-

2017/CEPLAN/PCD, que aprueba la Guía para el
Planeamiento Institucional, y sus modificatorias.

6. Disposiciones Generales

6.1 Definiciones

Para mejor comprensión y efecto de la aplicación del instructivo

interno, se debe tener en consideración las siguientes conceptos y
definiciones:

69
a. Componentes: Elementos del control interno cuyo desarrollo
permiten la implementación del SCI, estos son: ambiente de
control, evaluación de riesgos, actividades de control,
información y comunicación y supervisión.

b. Dependencia: Órgano, unidad orgánica que forma parte o se

encuentra adscrita a una entidad y que, por su dimensión o la
magnitud de las actividades a su cargo, cuenta con un grado de
gestión propia que le permite adoptar decisiones e interactuar
directamente con los órganos del SCI durante la
implementación del SCI.

c. Entidad: Entidad sujeta al Sistema Nacional de Control.

d. Eje: Elementos del procedimiento para implementar el SCI, que

agrupa los componentes del control interno a fi n de facilitar su
desarrollo. Estos son: cultura organizacional, gestión de riesgos
y supervisión. e. Entrevista: Diálogo con los actores
involucrados para recoger sus testimonios individuales y
aproximarse a sus conocimientos y experiencias.

f. Funcionario: Todo aquel integrante de la administración

institucional con atribuciones de dar órdenes y tomar decisiones
o que ejecuta actividades establecidas por la
entidad/dependencia con mayor nivel de responsabilidad
funcional.

g. Impacto: El resultado o efecto de un evento. El impacto de un

evento puede ser positivo o negativo sobre los objetivos
relacionados de la entidad/dependencia.

h. Plan Estratégico Institucional (PEI): Instrumento de gestión

que identifica la estrategia de la entidad para lograr sus
objetivos, en un periodo mínimo de tres (3) años, a través de
iniciativas diseñadas para producir una mejora en la población
a la cual se orienta y cumplir su misión. Contiene los Objetivos
y las Acciones Estratégicas Institucionales.
70
i. Panel de expertos: Reunión de expertos (académicos o
gestores), caracterizados por su alto y complejo conocimiento
técnico sobre un determinado tema, con el objeto de recoger los
argumentos y opiniones de cada uno.

j. Probabilidad: Posibilidad de que un evento determinado ocurra

en un periodo de tiempo dado.

k. Producto: Bien o servicio que proporcionan las

entidades/dependencias del Estado a una población
beneficiarias con el objeto de satisfacer sus necesidades.

l. Responsable de la dependencia: Servidor a cargo de la

dependencia de la entidad, que tiene capacidad de dirección e
interactúa con los órganos del Sistema Nacional de Control,
durante la implementación del SCI.

m. Riesgo: Posibilidad de que ocurra un evento adverso que

afecte el logro de los objetivos de la entidad/dependencia.

n. Servidor público: Persona que, independientemente del

régimen laboral en que se encuentre, mantiene vínculo laboral,
contractual o relación de cualquier naturaleza con alguna de las
entidades/dependencias del Estado y que, en virtud de ello
ejerce funciones en tales entidades/dependencias.

o. Titular: Máxima autoridad jerárquica institucional, de carácter

unipersonal o colegiado. En caso de órganos colegiados, se
entenderá por titular a quien lo preside.

p. Taller participativo: Espacio de discusión grupal, en el cual

un conjunto de participantes presenta sus puntos de vista sobre
temas determinados, extraídos a través de herramientas como
árboles de problemas, mapas conceptuales o esquemas de
procesos, entre otros.

71
 6.2 Sistema de Control Interno (SCI)

El SCI es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas,

normas, registros, organización, procedimientos y métodos,
incluyendo la actitud de las autoridades y del personal, organizado
e instituido en cada Unidad Ejecutora del Ministerio del Interior,
para la consecución de los siguientes objetivos:

a. Promover y optimizar, la eficiencia, eficacia, ética,

transparencia y economía de las operaciones de las unidades
ejecutoras, así como la calidad de los servicios públicos que
presta.

b. Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra

cualquier forma de pérdida, deterioro, uso indebido y actos
ilegales, así como, en general, contra todo hecho irregular o
situación perjudicial que pudiera afectarlos.

c. Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y sus

operaciones.

d. Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información.

e. Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales.

f. Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores

públicos de rendir cuenta por los fondos y bienes públicos a su
cargo y/o por una misión u objetivo encargado y aceptado.

Figura 14. Esquema del Sistema de Control Interno

Fuente: (CGR, Charlas ISCI-2019)
72
Figura 15. Esquema de los Roles en la Implementación SCI
Fuente: (CGR, Charlas ISCI-2019)

Figura 16. Esquema de los Beneficios de la Implementación SCI

Fuente: (CGR, Charlas ISCI-2019)

6.3 Ejes, componentes y Principios del Sistema de Control Interno.

La Ley N° 28716, que aprueba la Ley de Control Interno de las Entidades

del Estado, establece siete componentes para el SCI; y bajo el enfoque
establecido por el modelo COSO, mediante Resolución de Contraloría N°
320-2006-CG, que aprueba las Normas de Control Interno, se agruparon 3
componentes en uno solo, obteniendo como resultado 5 componentes.

73
Figura 17. Relación entre ejes, Componentes y Principios del SCI

6.4 Clasificación de Entidades para la ISC

Las unidades ejecutoras que pertenecen al ministerio del interior califican

como entidades del estado en el Gobierno Nacional Grupo 1, así como se
muestra en el grafico siguiente:

74
Figura 18. Esquema de la clasificación de Entidades para la ISCI
Fuente: (CGR, Charlas ISCI-2019)

6.5 Responsables de la ISC y funciones.

Los responsables para la implementación del sistema de control interno en

las unidades ejecutoras del ministerio del interior, son aquellos cargos de
máxima autoridad de alto mando y jerarquía administrativa institucional.

Figura 19. Esquema sobre los responsables de la ISCI

Fuente: (CGR, Charlas ISCI-2019)

Las funciones del responsable para la implementación del sistema de control

interno.

75
Figura 20. Esquema de las funciones del titular de la entidad
Fuente: (CGR, Charlas ISCI-2019)

Figura 21. Esquema de las funciones del órgano encargado de la ISCI

Fuente: (CGR, Charlas ISCI-2019)

Figura 22. Esquema de las funciones del órgano participante de la ISCI

Fuente: (CGR, Charlas ISCI-2019)

76
 6.6 Aplicativo Informático

Pasas para el registro del aplicativo informático:

Figura 23. Portada virtual del aplicativo informático del SCI

Fuente: (CGR charlas, 2019)

1. En la sección “GESTIÓN DE LA IMPLEMENTACIÓN DE SCI”, darle clic

a la pestaña “Nuevo”.

Figura 24. Gestión de la implementación de SCI

Fuente: (CGR charlas, 2019)

77
2. Se visualiza “Mantenimiento de Entregable”, seleccionar como Año: 2019 y
como Entregable: “Plan de Acción Anual – Sección Medidas de Control”.

Figura 25. Mantenimiento de Entregable

Fuente: (CGR charlas, 2019)

3. Luego de seleccionar el Año y Entregable, se completa en automático el

formulario con los datos del Funcionario Responsable, se da click en
“Guardar”.

Figura 26. Año y Entregable

Fuente: (CGR charlas, 2019)

78
4. Se visualiza el formulario “Mantenimiento de Entregable” con la opción
“Registrar Detalle”, se da click en esa pestaña.

Figura 27. Mantenimiento de Entregable 2

Fuente: (CGR charlas, 2019)

5. Se visualiza el formulario “Plan de Acción Anual – Sección Medida de

Control” con las secciones: “Productos Priorizados”, “Riesgos Identificados”
y “Medidas de Control”.

Figura 28. Productos Priorizados

Fuente: (CGR charlas, 2019)

79
6. En la Sección “Productos Priorizados”, se da click en nuevo.

Figura 29. Productos Priorizados

Fuente: (CGR charlas, 2019)

7. Se visualiza el formulario “Mantenimiento de Productos Priorizados”, se

completa la información: “Producto Priorizado”, “Procedencia”, “Detalle de
Procedencia”, “Criterios de Priorización”.

Figura 30. Mantenimiento de Productos Priorizados

Fuente: (CGR charlas, 2019)

80
8. Cuando el formulario se encuentre con la información registrada se da clic en
“Guardar”.

Figura 31. Formulario se encuentre con la información registrada

Fuente: (CGR charlas, 2019)

9. En la Sección “Riesgos identificados”, se da click en “Nuevo” para registrar

los riesgo identificados previo a esa acción se debe seleccionar el “Producto
Priorizado” que asociaremos los riesgos identificados.

Figura 32. Riesgos identificados

Fuente: (CGR charlas, 2019)

81
10. Se visualiza el formulario “Mantenimiento de Riesgos Identificados”, se
completa la información: “Riesgo Identificado”, “Procedencia”,
“Probabilidad”, “Impacto”. Se visualiza en automático el “Tratamiento del
Riesgo” de acuerdo a las disposiciones de la Directiva (Obligatorio / No
Obligatorio).

Figura 33. Mantenimiento de Riesgos Identificados

Fuente: (CGR charlas, 2019)

11. En Cuando el formulario se encuentre con la información registrada se da

clicken “Guardar”.

Figura 34. Formulario con la información registrada

Fuente: (CGR charlas, 2019)

82
12. Se visualiza el formulario “Mantenimiento de Medidas de Control”,

se completa la información: “Medida de Control”, “Órgano o Unidad

Orgánica”, “Fecha de Inicio”, “Fecha de Término”, “Medio de

Verificación”, “Comentario u Observación”. Cuando el formulario se

encuentre con la información registrada se da click en “Guardar”.

Figura 35. Mantenimiento de Medidas de Control

Fuente: (CGR charlas, 2019)

13. Cuando se ha registrado toda la información se da click en la pestaña “Gestión

de la Implementación del SCI”.

Figura 36. Gestión de la Implementación del SCI

Fuente: (CGR charlas, 2019)

83
14. El Rol “Funcionario Responsable” visa el “Plan de Acción Anual –

Sección Medidas de Control”.

Figura 37. Funcionario Responsable

Fuente: (CGR charlas, 2019)

15. El Plan de Acción Anual – Sección Medidas de Control se encuentra

en estado “Visado”.

Figura 38. Visado

Fuente: (CGR charlas, 2019)

84
16. El Rol “Titular” visa el “Plan de Acción Anual – Sección Medidas de

Control”.

Figura 39. Plan de Acción Anual – Sección Medidas de Control

Fuente: (CGR charlas, 2019)

17. El Plan de Acción Anual – Sección Medidas de Control se encuentra

en estado “Aprobado”.

Figura 40. Aprobado

Fuente: (CGR charlas, 2019)
85
18. El Rol “Titular” o “Funcionario Responsable” genera el reporte del Plan
de Acción Anual – Sección Medidas de Control aprobado, luego se imprime
para ser firmado (Titular) y visado (Funcionario Responsable). El Reporte del
Plan de Acción Anual – Sección Medidas de Control se escanea para su
envío a la CGR.

Figura 41. Reporte del Plan de Acción Anual – Sección Medidas de Control
Fuente: (CGR charlas, 2019)

19. El Rol “Titular” o “Funcionario Responsable” envía el Reporte del

Plan de Acción Anual – Sección Medidas de Control a la CGR.

Figura 42. Funcionario Responsable

Fuente: (CGR charlas, 2019)

86
20. Se adjunta el Reporte del Plan de Acción Anual – Sección Medidas

de Control escaneado en PDF.

Figura 43. Reporte del Plan de Acción Anual – Sección Medidas de Control 2
Fuente: (CGR charlas, 2019)

21. Se envía el Reporte del Plan de Acción Anual – Sección Medidas de

Control escaneado en PDF.

Figura 44. Reporte del Plan de Acción Anual – Sección Medidas de Control 3
Fuente: (CGR charlas, 2019)

87
22. El Reporte del Plan de Acción Anual – Sección Medidas de Control

ha sido enviado.

Figura 45. Reporte del Plan de Acción Anual – Sección Medidas de Control 4
Fuente: (CGR charlas, 2019)

23. El Reporte del Plan de Acción Anual – Sección Medidas de Control

ha sido enviado.

Figura 46. Reporte del Plan de Acción Anual – Sección Medidas de Control 5
Fuente: (CGR charlas, 2019)

88
4.2 Contrastación de Hipótesis con los Objetivos.

Para la hipótesis especifica 1:

La implementación de los Ejes del Sistema de Control Interno es efectiva para

mejorar la gestión administrativa de las Unidades Ejecutoras del Ministerio del
Interior en el Sur del Perú.

De acuerdo a los resultados obtenidos en cuento al análisis de la implementación del

sistema de control interno de las unidades ejecutoras del Ministerio del Interior en el Sur
del Perú, los cuales están asociados a los niveles de cumplimiento de los Ejes,
componentes y principios del sistema de control interno, por ende, se determina que la
implementación de los Ejes si es EFECTIVA para mejorar la gestión administrativa, se
observó una correcta cultura organizacional, identificación de riesgos y supervisión
relacionado al manejo de la información para la implementación del sistema de control
interno, según las tablas presentadas del (1 al 3) se demuestra que las unidades ejecutoras
del ministerio del Interior en el sur del Perú, el 67% de estas unidades ejecutoras se ubican
en un nivel superior respecto a la implementación de los Ejes del SCI y el 3% indicaron
que desconocer de la información.

En consecuencia, la hipótesis especifica 1; planteada por el presente trabajo de

investigación queda validada.

Para la hipótesis especifica 2:

El cumplimiento de los objetivos institucionales es óptimo con la implementación del

Sistema de Control Interno en la gestión administrativa de las Unidades Ejecutoras
del Ministerio del Interior en el Sur del Perú

Según las tablas del (4 al 13) se demuestra que existe algunas deficiencias para el
cumplimiento de los objetivos institucionales, sin embargo, el 83% del personal policial
encuestado que laboran en las unidades ejecutoras precisaron que la implementación del
sistema de control interno conllevará a mejorar la gestión administrativa respecto al
ambiente de control, información y comunicación, evaluación de riesgos, actividades de
control, los cuales inciden positivamente para el cumplimiento de los objetivos
institucionales.

89
En consecuencia, la hipótesis especifica 2; planteada por el presente trabajo de
investigación queda validada.

Para la hipótesis especifica 3:

El instructivo interno permitirá la implementación de los Ejes del Sistema de

Control Interno en gestión administrativa de las Unidades Ejecutoras del Ministerio
del Interior en el Sur del Perú

Del resultado obtenido en el trabajo de investigación y en consecuencia de las labores de

la investigadora, se ha elaborado un instructivo interno que ha permitido la
implementación del sistema de control interno, así como los ejes, componentes y
principios, el cual será una herramienta para la gestión administrativa de las unidades
ejecutoras.

Hipótesis general

La implementación del Sistema de Control Interno incide positivamente en la

gestión administrativa de las unidades ejecutoras del Ministerio del Interior en el
sur del Perú

Habiendo realizado la contratación de las hipótesis especificas 1,2 y 3, podemos verificar

que, la implementación del Sistema de Control Interno incide positivamente en la gestión
administrativa de las unidades ejecutoras del Ministerio del Interior en el sur del Perú.

De la información obtenida se puede afirmar que la implementado el sistema de control

interno índice positivamente en la gestión administrativa de las unidades ejecutoras del
ministerio del interior en sur del Perú, es importante observar que las unidades ejecutoras
contaran con un instructivo interno el cual ayudara a manejar la información y
comunicación de la entidad.

Es importante precisar que el control interno es un proceso integral efectuado por el

titular, funcionarios y servidores de las unidades ejecutoras, diseñado para enfrentar los
riesgos y para asegurar que se alcancen sus objetivos. Tal como señala el concepto de
control interno, las funciones del mismo son principalmente responsabilidad de los
titulare y servidores públicos, la aplicación del control interno requiere de parte de todos
ellos, un compromiso, una planificación sistemática y la verificación y supervisión del
cumplimiento de las tareas asignadas.
90
Por los hechos expuestos se valida la hipótesis General.

4.3 Discusión

Teniendo como base el objetivo general de la investigación que fue Determinar la

implementación del Sistema de control interno en la gestión administrativa de las
unidades ejecutoras del Ministerio del Interior en el sur del Perú, los resultados de la
investigación nos permiten aceptar la hipótesis general, entendiendo que se ha cumplido
con la implementación del SCI, el cual es una herramienta eficiente para mejorar la
gestión administrativa de las unidades ejecutoras, Al respecto coincide este resultado con
(Barragán, 2013), al afirmar que la implementación del control interno implica que el
entorno de control aporte el ambiente en el que las personas desarrollen sus actividades y
cumplan con sus responsabilidades de control. Sirve de base de los otros componentes.
Dentro de este entorno, los directivos evalúan los riesgos relacionados con el
cumplimiento de determinados objetivos. Las actividades de control se establecen para
ayudar a asegurar que se pongan en práctica las directrices de la alta dirección para hacer
frente a dichos riesgos. Mientras tanto, la información relevante se capta y se comunica
por todo el CGBVP. Todo este proceso es supervisado y modificado según las
circunstancias. Asimismo, se realiza el seguimiento de los resultados y se asume el
compromiso de mejoramiento institucional.

Asimismo, la investigación está de acuerdo con Castillo Romero, Abraham (2009) Tesis:
"Sistema de control interno: instrumento para la efectividad de las municipalidades",
Presentada para optar el grado de Doctor en Contabilidad en la Universidad Nacional
Federico Villarreal. En este trabajo el autor propone al sistema de control interno como
el instrumento para que las municipalidades logren sus metas, objetivos y misión
institucional. Se considera al control interno como parte de la gestión y por tanto como
herramienta facilitadora de todo lo que tienen que hacer las municipalidades para tener el
apoyo ciudadano. Como se afirma que las unidades ejecutoras del ministerio del interior
en el sur del Perú, utilizaran el instructivo interno como herramienta para la
implementación del sistema de control interno.

Según Juan Alberto Sotomayor Casas (2009) Tesis “El Control Gubernamental Y El
Sistema De Control Interno En El Perú”, para optar el grado académico de doctor en
contabilidad y finanzas, presentado en la Universidad Nacional del Altiplano Puno,
concluye: el control Gubernamental es tarea de todos, se ejecuta bajo dos (2) modalidades
91
o momentos, la primera se denomina “control interno” y es responsabilidad de todos los
miembros de una organización pública, la segunda modalidad se denomina “control
externo” que es ejecutado tanto por la Contraloría General, por los auditores designados
por esta y por toda aquella institución del Estado que tenga dentro de su competencia
realizar alguna supervisión, puesto que la presente investigación está de acuerdo ya que
se considera en mencionar que la responsabilidad de la implementación del sistema de
control interno es tarea de todos bajo responsabilidades administrativas y el manejo de la
información oportuna.

92
 CONCLUSIONES

− Al conocer la implementación de los Ejes del Sistema de Control Interno en la gestión

administrativa de las Unidades Ejecutoras del Ministerio del Interior en el Sur del
Perú, se demuestra que las Unidades Ejecutoras han cumplido con la implementación
del sistema de control interno a través de los Ejes Cultura Organizacional, Gestión de
Riesgos y Supervisión, según la tabla 1 apreciamos que se alcanzó al 60% aceptable
respecto al componente ambiente de control y el 50% aceptable a la información y
comunicación, asimismo en la tabla 2 con relación al Eje Gestión de Riesgos en su
componente Evaluación de Riesgos se llegó a un 80% aceptable y respeto al
componente Actividades de control se alcanzó al 87% aceptablemente, es importante
mencionar que en la tabla 3 relacionada al Eje Supervisión y su componente se
alcanzó a un 56% aceptable lo cual nos permite precisar que las unidades ejecutoras
cumplieron con la implementación del sistema de control interno y es aceptable para
la mejora de la gestión administrativa.

− Para evaluar el cumplimiento de los objetivos institucionales con la implementación

del sistema de Control Interno en la gestión administrativa de las Unidades Ejecutoras
del Ministerio del Interior en el Sur del Perú. Se demuestra en las tablas del 4 al 13
donde precisan que el 83% indican que la implementación del control interno ayuda
al cumplimiento de los objetivos institucionales tanto metas y actividades previstas
en el Plan Operativo Institucional el cual determina el cumplimiento de los objetivos
institucionales.

− Finalmente se concluye que las unidades ejecutoras del ministerio del interior no
cuentan con un instructivo interno que permita la implementación de los Ejes del
Sistema de Control Interno en gestión administrativa de las Unidades Ejecutoras del
Ministerio del Interior en el Sur del Perú, por lo que es necesario la aprobación por
93
parte de la oficina de asesoría jurídica la aprobación de un instructivo interno para
mejorar y sea consecuente la implementación del sistema de control interno y cumplir
con los objetivos institucionales.

94
 RECOMENDACIONES

− Es necesario que las unidades ejecutoras del ministerio del interior del Perú, cuenten
con un eficiente sistema de control interno el mismo que deberá instaurar
procedimientos de control correctivo, preventivo y de detección de riesgos,
atribuyéndole la importancia que tiene para el logro de los objetivos institucionales.
Para ello se debe implementar adecuadamente los tres ejes los cuales son Cultura
Organizacional, Gestión de Riesgos y Supervisión, asimismo los componentes los
cuales son: ambiente de control que es la base sobre la que se sustenta todo el sistema
de control interno, siendo necesario que se formalice en documentos como el plan
estratégico que debe incluir estrategias relacionadas al control interno, manuales de
procedimientos, códigos de éticas entre otros, los mismos que deberían ser difundidos
a todo el personal policial y civil que labora en las entidades.

− Se recomienda que las unidades ejecutoras desarrollen correctamente una evaluación

de riesgo potenciales para poder determinar capacitaciones de acción que permitan
prevenir problemas en la prestación de servicios al público, se sugiere establecer un
comité de control interno con personal idóneo que permita canalizar los esfuerzos y
las propuestas de manera eficiente de tal forma se puedan tomar acciones correctivas
necesarias.

− Es necesario que los titulares de las unidades ejecutoras correspondientes al ministerio

del interior efectúen en lo posible la implementación del instructivo interno que
permita la implementación y funcionamiento del sistema de control interno,
estableciendo los mecanismos de control sugeridos, de igual manera se recomienda
enfocarse en el personal policial, que debe estar lo suficientemente capacitado y
motivado como para desarrollar su función con la mayor eficiencia posible para así

95
mejorar las funciones, procedimientos y cumplimiento de los objetivos
institucionales.

96
 BIBLIOGRAFÍA

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MARCO LEGAL

• Ley del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la Republica Ley

27785.
• Ley Nº 27785. Ley del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la
República.
• Ley Nº 28716. Ley del control interno de las entidades del estado (2006).
• Ley que modifica el artículo 10º de la Ley Nº 28716. Decreto de urgencia Nº 320-
2006-CG.
• Ley N° 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría
General de la Republica, y sus modificatorias.
• Ley N° 27658, Ley Marco de Modernización de la Gestión del Estado, y sus
modificatorias.
• Ley N° 28716, Ley de Control Interno de las Entidades del Estado, y sus
modificatorias.
• Ley N° 27867, Ley Orgánica de Gobiernos Regionales, y sus modificatorias.
• Ley N° 27972, Ley Orgánica de Municipalidades, y sus modificatorias.
• Ley N° 30879, Ley de Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2019,
Centésima Vigésima Segunda Disposición Complementaria Final.
• Decreto Legislativo N° 1440, Decreto Legislativo del Sistema Nacional de
Presupuesto Público, artículo 16 Programas Presupuestales.
101
• Decreto Supremo N° 030-2002-PCM, Reglamento de la Ley Marco de
Modernización de la Gestión del Estado.
• Decreto Supremo N° 092-2017-PCM, que aprueba la Política Nacional de
Integridad y Lucha contra la Corrupción.
• Decreto Supremo N° 044-2018-PCM, que aprueba el Plan Nacional de Integridad y
Lucha contra la Corrupción 2018 – 2021.
• Directiva 006-2019-CG/INTEG Implementación del Sistema de Control Interno en
las Entidades del Estado.
• Normas de control interno del año 2006), resolución de contraloría Nº 320-2006-
CG.
• Normas para la formulación del reglamento de organización funciones de los
órganos de la administración pública directiva Nº 005-82-INAP/DNR.

102
ANEXOS

103
Anexo 1. Encuesta Implementación de los Ejes del Sistema de Control Interno

ESCUELA DE POSGRADO
DOCTORADO EN CONTABILIDAD Y ADMINISTRACIÓN

Instrucciones: La presente ficha técnica tiene por finalidad recoger información de interés
relacionado con el tema “IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LA
GESTIÓN ADMINISTRATIVA DE LAS UNIDADES EJECUTORAS DEL MINISTERIO DEL INTERIOR EN
EL SUR DEL PERÚ” Al respecto se le pide que en las preguntas que a continuación se acompañan,
tenga a bien elegir la alternativa que considere correcta, en el espacio correspondiente, Se
agradece su participación.

CALIFIQUE de 0-2 marcando con una X donde corresponde según el siguiente criterio:

• 0 = No
• 1 = No aplica
• 2 = SI
Nº EJE COMPONENTE PREGUNTA RESPUESTA
VALO VALO VALO
R=0 R=1 R=2
Eje - CULTURA ORGANIZACIONAL
1 Cultura Ambiente de Durante el Presente, ¿la dependencia a realizado al No NA Si
Organizacional Control menos una charla de sensibilización, dirigido a sus
funcionarios y servidores, sobre ética, integridad y
su importancia en la función pública?
2 Cultura Ambiente de ¿La dependencia cuenta con lineamientos o No NA Si
Organizacional Control normas internas aprobadas que regulen la
conducta de sus funcionarios y servidores en el
ejercicio de sus funciones?
3 Cultura Ambiente de ¿La dependencia cuenta con un procedimiento No NA Si
Organizacional Control aprobado que permita recibir denuncias contra sus
funciones y servidores que vulneran la ética o
normas de conducta?
4 Cultura Ambiente de ¿Los funcionarios y servidores que son parte del No NA Si
Organizacional Control órgano o unidad orgánica responsable de la
implementación del SCI han recibió, al menos, un
curso de capacitación en Control Interno durante
los dos últimos años?
5 Cultura Ambiente de ¿El órgano o unidad orgánica responsable de la No NA Si
Organizacional Control implementación del SCI en la entidad, durante el
presente año., ha capacitado a los demás Órganos
o unidades orgánicas que participan en la
implementación del SCI sobre temas de control
interno?
6 Cultura Ambiente de ¿La entidad/dependencia cuenta con al menos un No NA Si
Organizacional Control funcionario o servidor que se dedique
permanentemente, a la sensibilización,
capacitación, orientación y soporte a los órganos o
unidades organizas para la implementación del
SCI?
7 Cultura Ambiente de ¿Se encuentran claramente identificadas los No NA Si
Organizacional Control órganos o unidades orgánicas responsables de la
ejecución de los productos priorizados en el SCI?
8 Cultura Ambiente de ¿La entidad/dependencia ha difundido a sus No NA Si
Organizacional Control colaboradores la información del cumplimiento de
sus objetivos, metas o resultados, a través de los
canales de
comunicación e información que dispone (correo
electrónico, Intranet, periódico mural, documentos
oficiales, entre otros)?
9 Cultura Ambiente de ¿La entidad/dependencia realiza una Evaluación No NA Si
Organizacional Control Anual del desempeño de los funcionarios?

104
10 Cultura Ambiente de ¿Los órganos o unidades orgánicas responsables de No NA Si
Organizacional Control la ejecución de las medidas de remediación y
medidas de control reportan mensualmente sus
avances al órgano o unidad orgánica responsable
de la implementación del SCI?
11 Cultura Ambiente de ¿La entidad/dependencia otorga reconocimientos, No NA Si
Organizacional Control mediante carta, memorando u otras
comunicaciones formales, a los responsables de la
implementación de medidas de remediación y
medidas de control, cuando estas son cumplidas
en su totalidad en los plazos establecidos?
12 Cultura Ambiente de ¿La entidad/dependencia utiliza No NA Si
Organizacional Control indicadores de desempeño para
medir el logro de sus objetivos,
metas o resultados?
13 Cultura Ambiente de ¿La entidad/dependencia ha tipificado en su No NA Si
Organizacional Control Reglamento de Infracciones y Sanciones del
personal, o documento que haga sus veces, las
conductas infractoras por incumplimiento de las
funciones relacionadas a la implementación del
SCI?
14 Cultura Información y ¿El titular de la entidad/dependencia ha No NA Si
Organizacional Comunicación presentado el Informe de Rendición de Cuentas de
Titulares de acuerdo a las disposiciones de la
normativa vigente y en los plazos establecidos?
15 Cultura Información y ¿La entidad/dependencia ha cumplido con difundir No NA Si
Organizacional Comunicación a la ciudadanía la información de
su ejecución presupuestal, de forma semestral, a
través de los canales de comunicación que dispone
(Internet, periódico mural, documentos oficiales,
entre otros)?
16 Cultura Información y ¿La entidad/dependencia registra mensualmente No NA Si
Organizacional Comunicación en el aplicativo INFOBRAS el avance físico de las
obras públicas que se encuentran en ejecución?
17 Cultura Información y ¿La entidad/dependencia revisa mensualmente la No NA Si
Organizacional Comunicación relación de funcionarios inhabilitados en el
Procedimiento Administrativo Sancionador, a fin
de identificar si alguno de sus funcionarios se
encuentra comprendido en dicha relación y
proceder a cumplir con la correspondiente
normativa?
18 Cultura Información y ¿La Alta Dirección utiliza la información del SCI No NA Si
Organizacional Comunicación para tomar decisiones?
19 Cultura Información y ¿Se ha presentado el Plan de Acción Anual para la No NA Si
Organizacional Comunicación Implementación del SCI al Titular de la entidad/
dependencia y demás miembros de la Alta
Dirección?
20 Cultura Información y ¿La entidad/dependencia, a través de los canales No NA Si
Organizacional Comunicación de comunicación internos (correo electrónico,
Intranet, periódico mural, documentos oficiales,
entre otros), informa trimestralmente a los
funcionarios y servidores sobre la importancia de
contar con un SCI?
21 Cultura Información y ¿La entidad/dependencia incorpora en una No NA Si
Organizacional Comunicación cláusula contractual con los proveedores o
consultores la manifestación de ambas partes del
"rechazo total y absoluto a cualquier tipo de
ofrecimiento, dádiva, forma de soborno nacional o
transnacional,
regalo, atención o presión indebida que pueda
afectar el desarrollo normal y objetivo de los
contratos", o de ser el caso, solicita una
declaración jurada bajo los mismos términos?
22 Cultura Información y ¿Se comunica formalmente la información del Plan No NA Si
Organizacional Comunicación de Acción Anual para la Implementación del SCI,
según corresponda, a los órganos o unidades
orgánicas que participan en la implementación del
SCI?
Eje - GESTIÓN DE RIESGOS

105
23 Gestión de Evaluación de ¿La entidad/dependencia ha tomado en cuenta los No Parci Si
Riesgos Riesgos criterios de tolerancia establecidos en la presente alme
Directiva, para identificar los riesgos que van a ser nte
reducidos mediante medidas de control?
24 Gestión de Evaluación de ¿Se han determinado medidas de control para No Parci Si
Riesgos Riesgos todos los riesgos valorados que estén fuera de la alme
tolerancia al riesgo? nte
25 Gestión de Evaluación de ¿Existe alineación entre el Plan Operativo No Parci Si
Riesgos Riesgos Institucional, el Cuadro de Necesidades y el alme
Presupuesto Institucional de Apertura? nte
26 Gestión de Evaluación de ¿La entidad/dependencia asigna el presupuesto No Parci Si
Riesgos Riesgos necesario para la ejecución de las principales alme
Acciones Estratégicas Institucionales (del PEI) o nte
Productos (del Programa Presupuestal)?
27 Gestión de Evaluación de ¿La entidad/dependencia ha registrado el No Parci Si
Riesgos Riesgos Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) alme
para los servicios de salud, educación, transporte, nte
vivienda, seguridad ciudadana o ambiente, en los
correspondientes programas presupuestales con
articulación
territorial, en caso corresponda?
28 Gestión de Evaluación de ¿La entidad/dependencia ha presentado la No Parci Si
Riesgos Riesgos información financiera y contable para la alme
elaboración de la Cuenta General de la República, nte
en los plazos establecidos y de acuerdo a las
disposiciones normativas que
lo regulan?
29 Gestión de Evaluación de ¿Ha participado el Titular de la No Parci Si
Riesgos Riesgos entidad/dependencia en la priorización de los alme
productos que se incluirán en el control interno? nte
30 Gestión de Evaluación de ¿Se ha utilizado información de desempeño y No Parci Si
Riesgos Riesgos presupuesto público en la priorización de los alme
productos que se incluirán en el control nte
interno?
31 Gestión de Evaluación de ¿Los productos priorizados en el control interno No Parci Si
Riesgos Riesgos son parte de las políticas de salud, educación, alme
transporte, vivienda, seguridad nte
ciudadana o ambiente?
32 Gestión de Evaluación de ¿Los productos priorizados en el control interno No Parci Si
Riesgos Riesgos son los que contribuyen, en mayor medida, con el alme
logro de los Objetivos nte
Estratégicos Institucionales de Tipo I (del PEI) o
Resultados Específicos (del Programa
Presupuestal)?
33 Gestión de Evaluación de ¿Se ha analizado si los productos priorizados son No Parci Si
Riesgos Riesgos los más relevantes y, por tanto, son los que más alme
requieren de controles internos? nte
34 Gestión de Evaluación de En la identificación y valoración de riesgos, ¿han No Parci Si
Riesgos Riesgos participado los órganos o unidades orgánicas alme
responsables de los productos nte
priorizados con sus funcionarios y servidores con
mayor conocimiento sobre el desarrollo de los
mismos?
35 Gestión de Evaluación de ¿Se ha desarrollado talleres participativos o No Parci Si
Riesgos Riesgos entrevistas para identificar y valorar los riesgos? alme
nte
36 Gestión de Evaluación de Durante la identificación de riesgos de cada No Parci Si
Riesgos Riesgos producto priorizado, ¿se ha analizado si los riesgos alme
identificados son los que afectan en nte
mayor medida la provisión de dicho producto?
37 Gestión de Evaluación de Durante la identificación de riesgos de cada No Parci Si
Riesgos Riesgos producto priorizado, ¿se ha identificado los alme
factores que podrían afectar negativamente el nte
cumplimiento de plazos y
estándares establecidos en dicho producto?
38 Gestión de Evaluación de Durante la identificación de riesgos de cada No Parci Si
Riesgos Riesgos producto priorizado, ¿se ha analizado si existen alme
riesgos de soborno (coima), fraudes financieros o nte
contables, entre otras clases de riesgo de
conductas irregulares?

106
39 Gestión de Evaluación de Durante la identificación de riesgos de cada No Parci Si
Riesgos Riesgos producto priorizado, ¿se ha analizado si se alme
presentan registros contables y administrativos nte
falsos, sobrecostos o transferencia de recursos
para fines distintos al original?
40 Gestión de Evaluación de Durante la identificación de riesgos de cada No Parci Si
Riesgos Riesgos producto priorizado, ¿se ha analizado si los alme
funcionarios y servidores pueden estar motivados, nte
influenciados, inducidos o presionados a recibir
sobornos (coimas)?
41 Gestión de Evaluación de Durante la identificación de riesgos de cada No Parci Si
Riesgos Riesgos producto priorizado, ¿se ha analizado si es posible alme
que actores o consultores externos nte
influencien sobre las decisiones de los funcionarios
para realizar sus requerimientos de servicios?
42 Gestión de Evaluación de En la identificación de riesgos de cada producto No Parci Si
Riesgos Riesgos priorizado, ¿se ha analizado la posibilidad de que alme
se realicen pagos tardíos (retrasados) a los nte
proveedores?
43 Gestión de Evaluación de En la identificación de riesgos, ¿se ha analizado la No Parci Si
Riesgos Riesgos posibilidad de que los correspondientes alme
funcionarios no realicen una adecuada supervisión nte
de la ejecución de las obras públicas?
44 Gestión de Evaluación de En la identificación de riesgos, ¿se ha analizado la No Parci Si
Riesgos Riesgos posibilidad que en un proceso de contratación se alme
favorezca a un postor o postulante? nte
45 Gestión de Evaluación de ¿El órgano o unidad orgánica responsable de la No Parci Si
Riesgos Riesgos ejecución de las medidas de remediación y alme
medidas de control cuenta con adecuados recursos nte
financieros para cumplir con su función?
46 Gestión de Evaluación de Durante la determinación de las medidas de No Parci Si
Riesgos Riesgos control, ¿se ha analizado si dichas medidas alme
permitirán reducir significativamente los nte
correspondientes riesgos?
47 Gestión de Evaluación de Durante la determinación de las medidas de No Parci Si
Riesgos Riesgos control, ¿se ha analizado si dichas medidas son alme
factibles de implementar por la nte
entidad/dependencia?
48 Gestión de Evaluación de ¿Se han desarrollado talleres participativos, No Parci Si
Riesgos Riesgos entrevistas o panel de expertos para determinar alme
las medidas de control? nte
49 Gestión de Evaluación de ¿La entidad/dependencia cumple con registrar la No Parci Si
Riesgos Riesgos información del Plan de Acción Anual para la alme
Implementación del SCI en el nte
aplicativo informático del SCI, según los plazos
establecidos?
50 Gestión de Evaluación de ¿La entidad/dependencia ha determinado los No Parci Si
Riesgos Riesgos órganos o unidades orgánicas responsables de la alme
ejecución de las medidas de control contenidas en nte
el Plan de acción?
Eje - SUPERVISIÓN
51 Supervisión Supervisión ¿En el Reporte de Seguimiento del Plan de Acción No Parci Si
Anual para la Implementación del SCI se han alme
establecido, al menos, 3 recomendaciones de nte
mejora por cada producto priorizado?
52 Supervisión Supervisión ¿El órgano o unidad orgánica responsable de la No Parci Si
implementación del SCI ha cumplido con la revisión alme
de los medios de verificación y el registro del nte
estado de la ejecución
de las medidas de remediación y control?
53 Supervisión Supervisión ¿La entidad/dependencia ha logrado implementar No Parci Si
los 3 ejes del SCI para el presente año, tomando en alme
cuenta todos los productos que han sido nte
priorizados?
54 Supervisión Supervisión ¿La entidad/dependencia cumple los plazos No Parci Si
establecidos para la implementación de las alme
medidas de remediación y medidas de control, nte
contenidas en el Plan de Acción Anual para la
Implementación del SCI?

107
 55 Supervisión Supervisión ¿La entidad/dependencia cuenta por lo menos con No Parci Si
un 70 % de grado de cumplimiento del Plan de alme
Acción Anual para la Implementación del SCI? nte
56 Supervisión Supervisión ¿Se remite el Reporte de Seguimiento del Plan de No Parci Si
Acción Anual para la Implementación del SCI a los alme
miembros de la Alta Dirección? nte
57 Supervisión Supervisión ¿Se remite el Reporte de Evaluación Anual de la No Parci Si
Implementación del SCI a los miembros de la Alta alme
Dirección? nte
58 Supervisión Supervisión ¿Al menos una vez al mes se reportan los No Parci Si
resultados del seguimiento de la ejecución del Plan alme
de Acción Anual para la Implementación del SCI al nte
Titular de la entidad/dependencia y demás
miembros de la Alta Dirección?

Nota:

NA: No aplica

108
Anexo 2. Encuesta El cumplimiento de los objetivos institucionales

ESCUELA DE POSGRADO
DOCTORADO EN CONTABILIDAD Y ADMINISTRACIÓN

Instrucciones: La presente ficha técnica tiene por finalidad recoger información de interés
relacionado con el tema “IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN LA
GESTIÓN ADMINISTRATIVA DE LAS UNIDADES EJECUTORAS DEL MINISTERIO DEL INTERIOR EN
EL SUR DEL PERÚ” Al respecto se le pide que en las preguntas que a continuación se acompañan,
tenga a bien elegir la alternativa que considere correcta, en el espacio correspondiente, Se
agradece su participación.

Marcando con una X donde corresponde según el siguiente criterio:

• Si
• No
• Desconoce
Nº PREGUNTA RESPUESTA
SI NO DESCONOCE
1 ¿En su opinión el Ambiente de Control Interno ayuda en el
cumplimiento de los objetivos y metas en su institución?
2 ¿Cree usted que la evaluación de riesgos nos permite
identificar a tiempo los errores comunes en cada área de la
entidad?
3 ¿En su institución se desarrollan actividades de control que
contribuyan a mitigar los riesgos para el logro de los
objetivos Institucionales?
4 ¿Precise usted si existe en su institución una apropiada
información y comunicación entre los Directores y
colaboradores?
5 ¿Es eficaz la supervisión en la institución donde usted
labora?
6 ¿Cree usted que las metas y objetivos institucionales se
cumplen plenamente en su institución conforme a lo
previsto?
7 ¿Cree usted que se están alcanzado los resultados previstos
en el Plan Operativo Institucional de su Entidad?
8 ¿Señale usted si la gestión que realiza su institución es
eficiente, eficaz y transparente?
9 ¿Cree usted que las estrategias del control interno
contribuyen con el logro de los objetivos y misión en su
institución?
10 ¿Considera eficaz los procesos de la supervisión en la
institución que labora?

109
Anexo 3. Matriz de consistencia (compuesto)

Título: Implementación del sistema de control interno en la gestión administrativa de las unidades ejecutoras del ministerio del interior en el sur
del Perú
Definición del problema Hipótesis especificas Objetivos específicos Variables Indicadores

General General General

VI: El Control Interno
¿Cómo se lleva a cabo la La implementación del Sistema de Determinar la implementación del
VE: La Gestión Administrativa
implementación del Sistema de Control Interno incide positivamente en Sistema de control interno en la
Control Interno en la gestión la gestión administrativa de las unidades gestión administrativa de las unidades
VP: Elaboración de un
administrativa de las unidades ejecutoras del Ministerio del Interior en ejecutoras del Ministerio del Interior
instructivo para la
ejecutoras del Ministerio del Interior el sur del Perú en el sur del Perú.
implementación del SCI.
en el sur del Perú?

PEC1 HEC1 OEC1 • Ambiente de Control

• Información y
¿Cuál es el nivel de implementación a. La implementación de los Ejes a. Conocer la implementación Comunicación
de los Ejes del Sistema de Control del Sistema de Control Interno es de los Ejes del Sistema de Control 1.1 Eje – Cultura
Interno en la gestión administrativa efectiva para mejorar la gestión Interno en la gestión administrativa Organizacional
de las Unidades Ejecutoras del administrativa de las Unidades de las Unidades Ejecutoras del
Ministerio del Interior en el Sur del Ejecutoras del Ministerio del Interior en Ministerio del Interior en el Sur del
Perú? el Sur del Perú Perú.

• Evaluación de Riesgos.
1.2 Eje – Gestión de Riesgo
• Actividades de Control.

1.3 Eje – Supervisión • Supervisión

PEC2 HEC2 b. Evaluar el cumplimiento de • El Manual de

los objetivos institucionales con la Organización y
¿Cómo incide la implementación del b. El cumplimiento de los implementación del sistema de Funciones (MOF)
Sistema de Control Interno en el objetivos institucionales es óptimo con la Control Interno en la gestión 2.1 Los instrumentos de gestión • El Texto Único de
cumplimiento de los objetivos implementación del Sistema de Control administrativa de las Unidades administrativa Procedimientos
institucionales de las Unidades Interno en la gestión administrativa de Ejecutoras del Ministerio del Interior Administrativos
Ejecutoras del Ministerio del Interior las Unidades Ejecutoras del Ministerio en el Sur del Perú • Directivas Internas
en el Sur del Perú? del Interior en el Sur del Perú (para el manejo de Caja

110
 Chica, Encargos, Toma
de Inventarios, etc.).

• Control de
cumplimiento de
2.3 Establecimiento de metas y
mentas
objetivos
• Control de riesgos
• Políticas Institucionales

PEC3 OEC3 • Plan de Acción anual

¿Existe un instructivo interno que c. Elaborar el instructivo 3.1 Directiva de implementación

permita la implementación de los interno que permita la del SCI de las entidades del
Ejes del Sistema de Control Interno implementación de los Ejes del Estado.
en gestión administrativa de las Sistema de Control Interno en gestión
Unidades Ejecutoras del Ministerio administrativa de las Unidades
del Interior en el Sur del Perú? Ejecutoras del Ministerio del Interior
en el Sur del Perú

111