UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE NICARAGUA, León

GUÍA DE APRENDIZAJE
I. DATOS GENERALES:
1.1 Área de conocimiento: Ciencias Económicas y Empresariales
1.2 Carrera: Contaduría Pública y Finanzas 1.3 Modalidad: Sabatino
1.4. Nombre del Componente Curricular: Auditoria II
1.5. Unidad I: Planeación de auditoría.
1.6. Tema:
Clase práctica
Puntos a tener en cuenta en la ejecución de la planificación de la auditoría
1.7 Tiempo requerido: Presencial 2 horas No presencial:
1.8. Fecha: Inicio 18/05/2024 Finalización:
1.9. Profesor (a): Lic. Odalye Yanet Laguna Laguna
1.10. Nombres y Apellidos: (De los estudiantes) ___________________
1.11. Año académico: III
1.12. Puntuación asignada a la actividad: Actividad formativa
II. COMPETENCIA DEL COMPONENTE CURRICULAR A LA QUE SE APORTA
CON ESTA ACTIVIDAD:

Diseña los programas de auditoría con los procedimientos necesarios para obtener la
suficiente y apropiada evidencia que será recopilada en los papeles de trabajos y que
permita obtener conclusiones razonables que soportan su opinión sobre los Estados
Financieros, de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoría.
III. ACTIVIDAD A REALIZAR POR LOS ESTUDIANTES

Actividad formativa en equipos

Estimados estudiantes lean, analicen y luego respondan los enunciados que
encontrarán al final del enunciado del caso.

Enunciado del caso:

A. Una empresa denominada La Confianza, S. A. se ha comunicado telefónicamente con
el C. P. Arturo Salinas Chávez, socio del Despacho, para solicitar una cotización de
honorarios por servicios de dictaminar de sus estados financieros relativos al presente
ejercicio que termina el 31 de diciembre de 200X. La comunicación se llevó a cabo el 20 de
abril de este mismo año.
B. La persona que efectuó dicha comunicación se identificó como Carlos Gerardo López
Marín, Presidente del Consejo de Administración de la empresa y mencionó que ha hecho
lo mismo con otros dos despachos de contadores públicos, con el fin de comparar las
respectivas propuestas de servicios y honorarios.
C. El señor López Marín mencionó que La Confianza, S. A. es una comercializadora, a gran
escala, de toda clase de aparatos eléctricos para el hogar. Tiene cinco años operando en
la capital de la República y en cuatro entidades federativas. Durante ese periodo ha sido
dictaminada por el mismo despacho de auditores; los dictámenes han sido con salvedad
por la falta de reexpresión de las cifras de los estados financieros.
D. Durante dicha conversación telefónica, el señor López Marín señaló que el cambio de
auditores externos obedece al propósito de renovar el enfoque de los servicios, en busca
de recomendaciones más ricas sobre la estructura del control interno de La Confianza.

También subrayó que la empresa no tiene objeción alguna para que, en su momento, los
nuevos auditores establezcan comunicación con los predecesores.

E. A solicitud expresa del C. P. Arturo Salinas Chávez, el señor López Marín estuvo de
acuerdo con recibir a los representantes del Despacho en las instalaciones de La
Confianza. Con tal propósito se intercambiaron todos los datos necesarios y se fijó una cita
para el 23 de abril de 200_, tres días después del primer contacto.

F. El socio Arturo Salinas toma la primera decisión importante: Elige al C. P. Ricardo

Romero González como gerente responsable de la auditoría. Efectúa una reunión con él
para ponerlo en antecedentes y preparar la próxima visita a las instalaciones de La
Confianza, nuevo cliente en prospecto del Despacho. Como parte de ello, también es
necesario elegir a un auditor con experiencia que apoyará al gerente durante dicha visita.

El 23 de abril, una vez desahogados los protocolos de llegada a la empresa, el señor Carlos
Gerardo López Marín presenta a su cuerpo directivo con el gerente del Despacho y su
asistente, quienes inician las entrevistas necesarias para conocer el perfil de la empresa y
obtener la documentación que requiere la cotización del servicio.

El siguiente es un resumen de esta información:

1. La Confianza, S. A. se dedica a la comercialización de aparatos eléctricos para el hogar.
Fue constituida el 18 de agosto de 2000 como sociedad anónima de capital fijo, de
conformidad con las leyes federales mexicanas.
2. A partir del segundo año de operación, su ejercicio social coincide con el año natural.
Consultar detalles sobre accionistas, giro, capital social, etcétera, en el acta constitutiva
archivada en la sección 2.
La organización comprende un Director General que reporta al Consejo de Administración
y directores para las áreas de Recursos Humanos, Finanzas, Ventas y, de reciente
creación, Sistemas. Los detalles aparecen en las descriptivas archivadas en la sección 3.

4. La empresa ha sido auditada desde el primer año de sus actividades por el despacho
Fernández, Castro, S. C. Los dictámenes han sido con salvedad por la falta de reexpresión
de las cifras de sus estados financieros. Este despacho ya fue notificado de que dejarán de
utilizarse sus servicios.
5. En el último ejercicio la empresa tuvo ventas por 220 millones de pesos; su margen para
absorber gastos fluctúa entre 35 y 40 %. Los artículos del inventario que tienen mayor
contribución a las ventas son los televisores con, aproximadamente,50 claves.
6. Las ventas son predominantemente a crédito, sobre plazos que fluctúan entre 6 y 12
meses. Las tasas de interés consideran los comportamientos del mercado a fin de resultar
atractivas para los clientes.
7. El mercado de la empresa es el sector de las clases populares; a la fecha los clientes
comprenden dos grandes grupos: Tiendas en la provincia que actúan como distribuidores
secundarios, aproximadamente 80 y representan el 75 % de las ventas; clientes personas
físicas que superan el número de 5 mil, con un comportamiento de consumo que varía de
acuerdo con ciertas épocas del año.
8. La empresa comenta que sus problemas de cobranza son normales y los castigos de
cartera poco significativos; la estimación se ajusta una vez al año con apoyo de la opinión
de los auditores externos.
9. No se han celebrado contratos con los distribuidores secundarios, pues la empresa
considera que esto le permite flexibilizar su estrategia de ventas con ellos.
10. La cartera de proveedores de mercancías comprende alrededor de 25 empresas; de
ellas, las más importantes son 8 que absorben el 80 % de las compras. No hay compras de
importación.
11. No existe la práctica de conciliar los saldos con estos proveedores; no han surgido
problemas al respecto y las confirmaciones de auditores externos proporcionan el apoyo
necesario una vez al año.
12. Las existencias de mercancías en el almacén promedian 80 días de ventas; la Dirección
General señala que ello obedece a una estrategia de mayor volumen de compras, para
aprovechar los descuentos que ofrecen los proveedores.
13. La cartera del inventario comprende aproximadamente 590 artículos divididos en tres
grandes familias: televisores, equipos de proyección de películas y grabadoras. La empresa
practica un inventario total anual al 30 de noviembre, con apoyo y participación de los
auditores externos.
14. Existe una estimación de inventarios obsoletos que se ajusta una vez al año, con apoyo
del trabajo de auditoría externa. La empresa señala que su monto basta para absorber
pérdidas a este respecto.
15. Existe un solo almacén que forma parte de las instalaciones de la empresa, desde el
cual se distribuyen las mercancías a los diferentes centros de consumo en Puebla, Morelos,
Tlaxcala y el Estado de México.
16. Trabajan en la empresa un total de 450 personas: 30 ejecutivos entre directores y
gerentes; 100 personas en las ventas; 200 personas en labores administrativas de apoyo a
las ventas y la diferencia en el manejo y transportación de las mercancías.
17. Se preparan dos nóminas quincenales: una confidencial para ejecutivos y una para el
resto del personal.
18. No existe un reglamento interior de trabajo para el personal; todo el personal es de
confianza. No hay un sindicato en la empresa.
19. Se cuenta con los servicios de dos abogados externos que atienden asuntos laborales,
fiscales y de cobranza; se les paga una iguala fija mensual. Para ambos casos existen los
correspondientes contratos.
20. Se manejan cuentas de cheques en pesos mexicanos con tres diferentes bancos, una
en cada uno de ellos. También se tienen contratados financiamientos con los mismos
bancos.
21. Existe un fondo fijo de caja para cada una de los cinco Directores de área y uno más
para el Director General. Existe una Caja General suficientemente segura donde se
concentra el control de efectivo y cheques pendientes de entregar a beneficiarios. Se
arquea una vez al mes en la fecha del cierre contable.
22. Acaba de liberarse un sistema de cómputo electrónico AS400 al cual están conectadas
en red un total de 65 computadoras de escritorio o PC. El centro de cómputo o SITE
presenta algunas fallas de seguridad, principalmente en el acceso a las instalaciones y el
almacenamiento de bienes de consumo cerca del Servidor.
23. Las transacciones se capturan en el sistema de cómputo utilizando, en todos los casos
posibles, los documentos fuente, para evitar la elaboración de pólizas contables.
Las interfaces están estructuradas por áreas que se enlazan por naturaleza de operaciones
y se encuentran protegidas por dígitos verificadores.
24. Hay problemas de disciplina en cuanto a la confidencialidad de claves de seguridad
para el acceso al sistema de cómputo. No existe todavía un Manual de Seguridad del área
de Informática, ni un Plan de Contingencia para enfrentar siniestros.
25. El AS400 emite mensualmente una balanza de comprobación que sirve como base para
la preparación de los estados financieros; éstos se emiten 20 días después del cierre
mensual, dos o tres días antes de la Junta del Consejo de Administración.
26. La empresa tributa bajo el régimen general, sin causar impuestos especiales. No existen
exenciones ni problemas fiscales pendientes de solución. La empresa está al corriente en
los pagos con todas las autoridades respectivas.
27. Hasta el presente ejercicio la empresa renta el inmueble que ocupan sus instalaciones;
existe un contrato con una inmobiliaria cuyos accionistas son los mismos que los de La
Confianza.
28. A continuación se lista el promedio de cheques y formularios internos que se emiten
mensualmente:
29. La empresa tiene una flotilla de 5 camiones para transportar las mercancías a clientes;
pero una parte importante del servicio lo cubre externamente bajo el concepto de
outsourcing.
30. Las prestaciones al personal incluyen un mes de aguinaldo, vacaciones, más los
conceptos propios de la seguridad social que marca la ley.

Se solicita aplicar los puntos a tener en cuenta en la planificación de la auditoria:

1. Identifique los objetivos estratégicos de la empresa La Confianza, menciónelos.
2. Como auditor debe llevar a cabo un recorrido de familiarización en las instalaciones
de la empresa, mencione qué áreas físicas relevantes recorrería.
3. Mencione que información interna documentaria, haga un listado.
4. Considerando el tipo y giro de la empresa ¿cuáles serían los integrantes ideales del
equipo de auditoría que usted elegiría que cuente con experiencia en el sector
económico de la empresa.?
5. ¿Cuáles indicadores de la información proporcionada por la empresa relacionada al
caso los consideraría como claves tanto financieros como no financieros?,
menciónelos.
6. Identifique posibles riesgos significativos del negocio y cuáles serían sus
consecuencias de ocurrir, elabore una tabla de 2 columnas en una columna
mencione el riesgo posible y en otra a la par la posible consecuencia.

a. Actividades Finales:
Se comparten en plenario las respuestas de cada uno de los miembros de los equipos
elegido para la participación.

V. MEDIOS O RECURSOS DIDÁCTICOS NECESARIOS:

Pizarra, borrador, marcadores y guía de trabajo
VI. EVALUACIÓN DE LOS APRENDIZAJES:
Criterios:

• Aplica a través de un caso de estudio los puntos a tener en cuenta en la planificación

de una auditoria financiera.
• Identifica posibles riesgos que pueden surgir en la auditoria de estados financieros.
Evidencias:

• Se integran todos los estudiantes en la actividad grupal en el cuaderno.

• Participan en el debate grupal en el aula.
• Esta actividad forma parte de la evaluación formativa del aprendizaje.
• Se tomará en cuenta la participación a través del listado.
VII. CONCLUSIONES
La planeación involucra establecer la estrategia general y desarrollar el plan de trabajo para
la auditoría, lo que le permite al auditor organizar y administrar de manera apropiada el
trabajo de auditoría garantizando un trabajo eficiente y efectivo.
VIII. RECOMENDACIONES:
Asistir cada sesión y puntualmente a clases
IX. BIBLIOGRAFIA:
1. O. Ray Whittington, Kurt Pany, AUDITORIA UN ENFOQUE INTEGRAL, 12ª.
Edición, McGraw-Hill, 2003, Colombia.
2. [Link]
3. Auditool. Guía de Normas Internacionales de Auditoria. Proyecto claridad.
4. IFAC. Manual de Normas Internacionales de Control de Calidad y Auditoria