LEY IRPF

TÍTULO I: SUJECIÓN AL IMPUESTO

6 La renta es rendimientos del trabajo, capital, actividades económicas, ganancias y
pérdidas patrimoniales e imputaciones de renta. Se clasifican en base general y del ahorro.
7 Están exentas estas rentas: terrorismo, VIH, guerra civil, indemnizaciones por despido
(180000 límite), responsabilidad civil, daños personales, privación de libertad en cárcel,
o sepelio, pensiones de incapacidad permanente, paternidad, nacimiento o adopción, y
acogimiento de discapacitados o mayores, becas públicas, anualidades por alimentos,
premios literarios, ayudas a deportistas, prestaciones de desempleo en pago único,
rendimientos de seguros de vida y planes de ahorro a largo plazo, misiones de paz, trabajo
en el extranjero para empresa extranjera en país que no sea paraíso fiscal (máximo 60100
euros anuales), instrumentos de cobertura de interés variable, ingreso mínimo vital.
8 En el periodo de cambio de residencia a paraíso fiscal y en los 4 siguientes no se pierde
la condición de contribuyente. Las rentas de entidades del 35.4 se atribuyen a comuneros.
9 Reside en España quien pasa más de 183 días o quien tiene la base de sus intereses
económicos (cónyuge e hijos).
10 Son contribuyentes los diplomáticos, salvo si antes ya residían en el extranjero o sus
familiares, si antes residían en el extranjero.
14 Si los rendimientos del trabajo se perciben en periodos distintos a los que fueron
exigibles, se hace autoliquidación complementaria sin recargos ni intereses. Cuando la
resolución judicial sea firme, se imputa la renta. En operaciones a plazos, se puede
imputar proporcionalmente, salvo en rentas vitalicias o temporales a cambio de bienes,
en que la ganancia o pérdida se imputa en la transmisión. Las divisas se imputan en cobro
o pago. Las ayudas al acceso a la vivienda en propiedad, por defectos estructurales en
vivienda, a los titulares de patrimonio histórico, a jóvenes agricultores pueden imputarse
por cuartas partes, en el periodo que se obtengan y los 3 siguientes. Las pérdidas se
imputan cuando la quita adquiere eficacia. Hay imputación en periodo de fallecimiento.
TÍTULO III: DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE
17 Son rendimientos del trabajo sueldos, desempleo, gastos de representación, dietas,
pensiones de jubilación y orfandad, rendimientos de obras artísticas (si se cede derecho a
explotación), conferencias y cursos…
18 Habrá reducción del 30% en generación superior a 2 años, hasta 300000 euros. Si el
rendimiento del trabajo fuese de 900000, la reducción sería de 300000 – (900000 -
700000) =100000 euros. El plazo de 2 años no se exige en pensiones de invalidez.
19 Son deducibles las cotizaciones, cuotas a sindicatos, colegios profesionales y defensa
jurídica, otros gastos en 2000 euros, en caso de desempleados que acepten trabajo que
implique cambio de residencia otros 2000 en ese periodo y en el siguiente, y 3500 euros
para trabajadores discapacitados en activo (7750 si tienen más del 65%).
20 Los contribuyentes con rendimientos netos del trabajo inferiores a 19.747,5 euros
siempre que no tengan rentas, excluidas las exentas, distintas de las del trabajo superiores
a 6.500 euros, minorarán el rendimiento en: a) Contribuyentes con rendimientos netos del
trabajo iguales o inferiores a 14.047,5 euros: 6.498 euros. b) Contribuyentes con
rendimientos entre 14.047,5 y 19.747,5 euros: 6.498 euros menos el resultado de
multiplicar por 1,14 la diferencia entre el rendimiento del trabajo y 14.047,5 euros.
21 Son rendimientos del capital (in) mobiliario lo no afecto a actividades económicas y
arrendamiento de negocios, propiedad intelectual si el contribuyente no es autor,
explotación de imagen... Las transmisiones suelen ser ganancias/pérdidas patrimoniales.
23 Se deduce intereses de capital ajeno, tributos, saldos de dudoso cobro, amortizaciones.
En arrendamientos destinados a vivienda se reduce en un 90% en rebaja del 5% en
mercado tensionado; en un 70% cuando el arrendador alquile por primera vez a un joven
de entre 18 y 35 en un mercado tensionado, o el arrendatario sea AAPP; en un 60% cuando
hubiese rehabilitación finalizada en los 2 años anteriores; y 50% en otros casos. Los
rendimientos generados en más de 2 años o de forma irregular, se reducen en un 30% si
se imputan en un único período, hasta 300000 euros.
24 Es rendimiento del capital mobiliario la participación en fondos propios (dividendos,
primas de emisión). En rentas vitalicias, el rendimiento es el resultado de multiplicarlas
por 40% (<40), 35% (>=40), 28%(>=50), 24% (>=60), 20%(>65), 8%(>=70). Estos
porcentajes serán los de la edad del rentista en el momento de constitución de la renta y
permanecerán constantes durante toda su vigencia. En rentas temporales, es rendimiento
el resultado de multiplicarlas por 12% (<=5), 16% (<= 10), 20% (<=15), 25% (>15).
26 Se deduce gastos de administración y depósito y asistencia técnica (salvo mandato
discrecional de titular). Reducción de 30% hasta 300000.
27 Los rendimientos de actividades económicas suponen ordenación por cuenta propia de
medios de producción y/o de recursos humanos.
28 La (des)afectación de activos no es alteración si los bienes continúan en su patrimonio.
No hay afectación si se enajenan antes de 3 años. Se atiende al valor de mercado si el
contribuyente lo cede gratuitamente o destina al uso propio o si el precio es muy inferior.
29 No se afectan parcialmente elementos patrimoniales indivisibles. La afectación es
independiente de que sea titular el otro cónyuge.
30 La estimación directa simplificada se aplica para cifra de negocios de hasta 600000.
Las primas de seguro de enfermedad son deducibles hasta 500 euros por cónyuge e hijo
menor de 25 y hasta 1500 por discapacitado.
31 La estimación objetiva se aplica hasta cifra de negocios de 150000 euros, o 250000 en
agricultura, y hasta 150000 en compras salvo inmovilizado, no si se genera en extranjero.
32 Hay reducciones de 2000, 3500, 7750, y 6498 – 1,14(x – 14047,5) si los gastos
deducibles no superan el 30%, al menos el 70% de la renta está sujeta a retención o ingreso
a cuenta y si hay estimación directa (no atribución de rentas). Las rentas no exentas
inferiores a 12.000 euros podrán reducir el rendimiento en 1620 cuando sea inferior a
8000 o en 1620 – 0´405(x – 8000´01). Esta reducción y la del 20 no exceden de 3.700.
33 No hay alteración en la composición del patrimonio en división de la cosa común,
disolución de gananciales o del régimen de participación ni en separación de comuneros.
Tampoco en reducciones de capital, transmisiones lucrativas por muerte o aportaciones a
patrimonios de discapacitados. Están exentas las donaciones a entidades no lucrativas,
cancelación de hipotecas y transmisión de vivienda habitual por mayores de 65.
No son pérdidas las no justificadas, las de consumo, liberalidades inter vivos, las del
juego, las de valores negociados si se recompran en 2 meses anteriores o posteriores, o
las de valores no negociados si se recompran en el año anterior o posterior.
35 En las transmisiones a título oneroso se cuenta la diferencia entre valor de adquisición,
gastos de inversión y tributos (no intereses) y el valor de transmisión o de mercado.
38 Están exentas la transmisión de la vivienda habitual, si el importe se reinvierte en una
nueva vivienda habitual; la reinversión en acciones no homogéneas, y la constitución de
renta vitalicia de mayor de 65 años hasta 240000, salvo anticipación.
TÍTULO V: CIRCUNSTANCIAS PERSONALES Y FAMILIARES
56 Si la base liquidable general es superior al mínimo personal y familiar, éste formará
parte de la general; si es inferior al mínimo, formará parte de la general por y de la del
ahorro por el resto. Si no hay base general, el mínimo formará parte de la del ahorro.
57 El mínimo del contribuyente es 5.550 euros anuales, más 1150 (65 años) y
adicionalmente más 1400 (75 años).
58 El mínimo por descendientes será, por cada uno menor de 25 años o con discapacidad
cualquiera que sea su edad, si convive y no tiene rentas, excluidas las exentas, superiores
a 8.000, de: 2.400 por el primero, 2.700 por el segundo, 4.000 por el tercero, 4.500 por el
cuarto y siguientes. Si el descendiente es menor de 3 años, el mínimo se aumenta en 2.800.
En adopción, el aumento se hace, con independencia de la edad del menor, en el período
en que se inscriba en el Registro Civil o se produzca la resolución y en los dos siguientes.
59 El mínimo por ascendientes será de 1.150, por cada uno de ellos mayor de 65 o con
discapacidad cualquiera que sea su edad que conviva con el contribuyente y no tenga
rentas anuales, excluidas las exentas, superiores a 8.000 euros. Se considera que conviven
con el contribuyente los ascendientes con discapacidad que sean internados. Cuando el
ascendiente sea mayor de 75, el mínimo se aumentará en 1.400.
60 El mínimo por discapacidad será de 3.000 o 9.000 si tiene >65%.
61 Cuando dos o más contribuyentes tengan derecho al mínimo, se prorrateará. Si los
contribuyentes tienen distinto parentesco, se aplica el grado más cercano, o el siguiente
si el de grado cercano no supera los 8000 excluidas las exentas. No se aplica el mínimo
cuando los ascendientes o descendientes presenten declaración con rentas superiores a
1.800 euros. En muerte de descendiente o ascendiente que genere derecho al mínimo, la
cuantía será 2.400 o 1.150. Para aplicar el mínimo de ascendiente, estos convivirán con
el contribuyente, al menos, la mitad del año o del periodo hasta la muerte.
TÍTULO IX: TRIBUTACIÓN FAMILIAR
82 Tributan conjuntamente los cónyuges y sus hijos menores no independizados, o
mayores incapacitados. En separación legal, o sin vínculo matrimonial, la formada por el
padre o la madre y los hijos que convivan con uno u otro. Nadie pertenece a 2 unidades
familiares a la vez. La determinación de los miembros se realiza a 31 de diciembre.
83 La tributación conjunta no vincula para otros períodos. Si un miembro presenta
declaración individual, los restantes también. La opción se modifica tras finalizar el plazo
de declaración. En falta de declaración, los contribuyentes tributan individualmente, salvo
que manifiesten su opción en 10 días a partir del requerimiento de la AEAT.
84 Los miembros de la unidad familiar quedan obligados solidariamente.
TÍTULO XI GESTIÓN DEL IMPUESTO
96 No declaran rentas inferiores a 22000 (trabajo), 1600 (capital mobiliario o ganancia),
1000 (inmuebles) o 500 (pérdida patrimonial). Si hay 2 pagadores, anualidades de
alimentos o no hay retención o el tipo es fijo se declara en rentas superiores a 15000,
salvo si el segundo pagador no supera 1500 o si son prestaciones pasivas (61RIRPF).
97 Los requisitos para obtener la suspensión cautelar son: a) El cónyuge debe aceptar que
la cantidad a la que renuncia se aplique al pago de la deuda. b) La deuda cuya suspensión
se solicita y la devolución pretendida deberán corresponder al mismo período. c) Ambas
autoliquidaciones deberán presentarse de forma simultánea dentro de plazo. d) Los
cónyuges no podrán estar acogidos al sistema de cuenta corriente tributaria. e) Los
cónyuges deberán estar al corriente en el pago de sus obligaciones. Los efectos del
reconocimiento del derecho a la devolución respecto a la deuda cuya suspensión se
hubiera solicitado son: a) Si la devolución reconocida fuese igual a la deuda, ésta quedará
extinguida, al igual que el derecho a la devolución. b) Si la devolución reconocida fuese
superior a la deuda, ésta se declarará extinguida y la Administración procederá a devolver
la diferencia entre ambos importes. c) Si la devolución reconocida fuese inferior a la
deuda, ésta se declarará extinguida en la parte concurrente, practicando la Administración
tributaria liquidación provisional al contribuyente que solicitó la suspensión por importe
de la diferencia, exigiéndole igualmente el interés desde el día siguiente a la fecha de
vencimiento del plazo para presentar la autoliquidación hasta la fecha de la liquidación.
98 No podrán suscribir ni confirmar borradores de declaración quienes compensen o
regularicen ejercicios anteriores ni quienes eviten la doble imposición.
99 Los pagos a cuentas son retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados.
101 Las retenciones e ingresos a cuenta se reducen en un 60% en Ceuta y Melilla.
 15% Atrasos, coloquios, cesión de obras científicas, actividades profesionales
19% Administradores <100000, capital mobiliario, instituciones inversión colectiva,
rifas, arrendamiento, propiedad industrial, negocios o minas,
35% Administradores>100000
7% Obras literarias <15000 y <75%
4% Estimación objetiva
3% Estimación objetiva con solo un asalariado
2% Agricultura y ganadería, estimación objetiva sin asalariado
1% Engorde de porcino y avicultura, algunas en estimación objetiva
24% Explotación del derecho de imagen
20% Estimación directa

102 En devolución derivada de normativa del tributo se liquida si las retenciones no

superan la cuota y se devuelve en 6 meses si son superiores. Si no, se liquidan intereses.
103 Los contribuyentes conservan facturas y justificantes durante la prescripción. Los
que desarrollen actividades empresariales por estimación directa deben llevar
contabilidad según Código de Comercio. Se podrá exceptuar de esta obligación a los
contribuyentes cuya actividad empresarial no sea mercantil, y a los que determinen su
rendimiento neto por la modalidad simplificada del método de estimación directa.
104 El obligado a retener conserva justificantes y declara cantidades retenidas.

REGLAMENTO IRPF
TÍTULO I: SUJECIÓN AL IMPUESTO
1 En indemnización por despido se exime si hay desvinculación. No la hay si en 3 años
se vuelven a prestar servicios a la empresa.
2 Las becas están exentas hasta 6000 si se dirigen a un colectivo genérico, se publican en
boletín y web o periódico nacional, y si hay concurrencia, o 18000 o 21000 (máster o
doctorado) si incluyen transporte y alojamiento o 21000 o 24600 en extranjero.
3 Los premios literarios se eximen si son internacionales o nacionales, y en este último
caso si además se publican en boletín y periódico nacional y no limitan. El concedente
no podrá estar interesado en la obra, que debe estar ya terminada. La exención se solicita
por el convocante nacional antes de otorgar el premio o por el premiado internacional
antes del inicio del periodo impositivo. En 6 meses se desestima.
4 Hasta 60100 exentos por Consejo Superior de Deportes, por la Asociación de Deportes
Olímpicos, por el Comité Olímpico Español o por el Comité Paralímpico Español.
5 Misiones de paz exentas.
6 Hasta 60100 exentos para trabajadores si empresa extranjera y no paraíso fiscal.
7 Se podrá optar por cobros y pagos, salvo si no se lleva Código de Comercio por ser
empresa mercantil en directa. Los cambios de criterio de imputación temporal o
determinación del rendimiento no harán que gastos o ingresos no se imputen o se repitan.
 TÍTULO II: CAPACIDAD ECONÓMICA SOMETIDA A GRAVAMEN
8 Son valores homogéneos los de mismo emisor y naturaleza, sin importar precio y fecha.
9 Se eximen gastos de locomoción en transporte público con justificante y en privado por
0’19 el km más peaje y aparcamiento justificados. Se eximen gastos de manutención salvo
estancia superior a 9 meses los importes que se justifiquen. En conductores dedicados al
transporte de mercancías, no precisan justificación los gastos de estancia que no excedan
de 15 euros diarios en España, o 25 si son en el extranjero. Por gastos de manutención,
53,34, si son en España, o 91,35, si son en el extranjero. Cuando no se haya pernoctado
en municipio distinto, las asignaciones para manutención que no excedan de 26,67 ó
48,08. En el caso del personal de vuelo de las compañías aéreas, se considerarán como
asignaciones para manutención que no excedan de 36,06, o 66,11. La cuantía aplicable
será la que corresponda según el mayor número de vuelos. Se exime el exceso que reciben
los trabajadores por hallarse en extranjero, siendo esto incompatible con el 6 RIRPF. Se
exime lo recibido por traslado de municipio por trabajo y por ser jurado o mesa electoral.
10 A sindicatos y colegios profesionales se deduce 500 euros anuales.
11 Por otros gastos se deduce 2000 euros anuales.
12 Son rendimientos del trabajo obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo:
a) traslado que excedan los límites del 9. b) lesiones no invalidantes. c) incapacidad
permanente. d) fallecimiento y sepelio que excedan de los gastos incurridos e)
complementos salariales. f) la resolución de mutuo acuerdo de la relación laboral. g)
premios literarios no exentos, salvo cesión de propiedad intelectual o industrial.
13 Los gastos deducibles de los rendimientos del capital inmobiliario son a) Los intereses,
salvo ampliación o mejora b) tributos salvo sanciones. c) administración, vigilancia,
portería. d) formalización del arrendamiento y defensa jurídica e) saldos de dudoso cobro
(deudor en concurso, 6 meses desde primera gestión de cobro hasta fin periodo
impositivo) f) primas de seguros. g) suministros. h) amortización.
14 las amortizaciones cumplen la depreciación efectiva en 3% de inmuebles (mayor entre
valor de adquisición o valor catastral sin suelo); en porcentaje según tabla de bienes
muebles, y en uso y disfrute, en 33% si derecho indefinido, y si no, según los años.
15 Es rendimiento del capital inmobiliario obtenido irregularmente en el tiempo: a)
traspaso del arrendamiento. b) pagos del arrendatario por daños. c) uso o disfrute vitalicio.
17 La rentabilidad de una renta vitalicia se reparte en 10 años, y la de una temporal, en
los que correspondan, con 10 como máximo.
20 En rendimientos del capital inmobiliario no se deducen intereses.
21 Es rendimiento del capital mobiliario obtenido irregularmente en el tiempo: a) traspaso
del arrendamiento. b) pago del arrendatario por daños. c) uso o disfrute vitalicio.
22 Se considerarán elementos patrimoniales afectos: a) inmuebles en que se desarrolle la
actividad. b) bienes destinados a los servicios económicos y socioculturales del personal.
c) otros elementos patrimoniales necesarios para la obtención de los rendimientos. No
seráN afectos los fondos propios de otra entidad y los destinados al uso particular y recreo.
No están afectos los que se usen a la vez para actividades económicas y necesidades
privadas, salvo que el uso para estas últimas sea irrelevante, o sean titularidad del
contribuyente, pero no figuren en la contabilidad o registros. En elementos patrimoniales
que sirvan sólo parcialmente a la actividad, la afectación se limita a aquella parte usada
en la actividad. Se usan para necesidades privadas de forma accesoria el inmovilizado
salvo vehículos, con excepción de los de mercancías, viajeros, agentes comerciales,
enseñanza de conductores, o los destinados a ser cedidos habitualmente con onerosidad.
23 En (des) afectaciones al patrimonio personal se toma valor contable con amortización.
25 Son rendimientos de actividades obtenidos irregularmente en el tiempo subvenciones
de capital para inmovilizado no amortizable, indemnizaciones por cese o en sustitución
de derechos indefinidos, y premios científicos salvo cesión de propiedad industrial.
28 La modalidad simplificada de la estimación directa se aplica para cifras de negocios
inferiores a 600000 o cuando se inicie actividad.
29 La renuncia se hace en el diciembre anterior y dura mínimo 3 años. Luego se prorroga
para cada uno de los siguientes, salvo revocación. La exclusión afecta al año posterior.
30 Las amortizaciones del inmovilizado material se practicarán de forma lineal. Los
gastos de difícil justificación son del 5% hasta 2000 salvo reducción de 2000 ya aplicada.
31 La renuncia debe efectuarse por todos los socios, y han de ser personas físicas.
32 150000 compras sin inmovilizado, cifra negocios (250000 agricultura), extranjero
33 En inicio de actividad, se renuncia al presentar la declaración censal de inicio de
actividad o el pago fraccionado del 1er trimestre al modo de la estimación directa.
34 Objetiva y directa son incompatibles salvo 35.
35 Si se inicia alguna actividad no incluida o por la que se renuncie a la estimación
objetiva, pueden seguir estando en objetiva ese año las actividades previas.
36 La renuncia o exclusión al régimen especial simplificado o de agricultura del IVA
supone la renuncia o exclusión al método de estimación objetiva por todas las actividades
económicas del contribuyente. La renuncia o exclusión al régimen especial simplificado
o de agricultura del Impuesto General Indirecto Canario supondrá la renuncia o exclusión
al método de estimación objetiva por todas las actividades del contribuyente.
37 En estimación objetiva hay signos, índices y módulos, reducibles en catástrofe y
proporcionales en periodo inferior al año. Se publican en BOE antes del 1-12 anterior.
39 El rendimiento se reparte entre socios según pacto, o en partes iguales.
40 El valor de adquisición se minorará en amortizaciones para tener el contable.
41 Si la reinversión en vivienda habitual o entidades de nueva creación fuera inferior a la
enajenación, solo se excluirá de gravamen la parte proporcional. La rehabilitación se
asimila a adquisición si supera el 25% del valor del inmueble o está subvencionada.
41 bis La vivienda habitual es residencia durante 3 años, salvo matrimonio, muerte o
traslado laboral. En 12 meses ha de habitarse.
42 La renta vitalicia se constituye en 6 meses (en ganancia con retención, hasta fin periodo
siguiente), hasta 240000, periodicidad anual o inferior, sin que decrezca menos del 5%.
43 Están exentas las acciones que se ofrezcan a todos los trabajadores en las mismas
condiciones, que contribuyan a que participen en la empresa, que su participación junto
con la de familiares hasta segundo grado no supere el 5%, y que se mantengan 3 años.
44 Los gastos de estudio no son retribución en especie.
45 Los rendimientos de trabajo por gastos de comedor se hacen en días inhábiles. Si se
entrega al empleado vale o tarjeta: a) se numera, expide nominativamente y figura la
empresa emisora y, si se entrega en papel, su importe. b) Será intransmisibles y la cuantía
no consumida en un día no podrá acumularse a otro. c) No podrá reembolsarse. d) Sólo
podrá usarse en hostelería. e) La empresa que los entregue deberá conservar relación de
los entregados, con expresión de: En vales, número de documento, día de entrega e
importe. En tarjetas, número de documento y cuantía entregada cada día.
46 Los rendimientos del trabajo exentos por seguro de enfermedad alcanzan a 500 por
contribuyente o familiar y 1500 si es discapacitado.
47 Podrá pagarse el transporte colectivo con tarjetas que no superen 1500 anuales (136,36
mensuales), sean intransmisibles, no reembolsables y expedidas nominativamente
figurando la empresa, que conservará número de documento y cuantía anual ofrecida.
48 Son descuentos ordinarios los ofrecidos a trabajadores y clientes por igual, o que no
superen el 15% o 1000 anuales.
48 bis Los rendimientos del trabajo que sean cesión de vehículos se reducen en un 15%
si sus emisiones de CO2 no superan 120 g/km y el valor de mercado del vehículo si fuera
nuevo, antes de impuestos, <= 25000. La reducción será del 20% en vehículos híbridos o
propulsados por motores de combustión interna que pueden usar combustibles fósiles
alternativos siempre que el valor de mercado <= 35000. La reducción será del 30% en
vehículo eléctrico de batería (BEV), vehículo eléctrico de autonomía extendida (E-REV),
vehículo eléctrico híbrido enchufable (PHEV) con autonomía mínima de 15 km si el valor
de mercado si fuera nuevo, antes de impuestos, <= 40.000.
49 El valor de la provisión matemática de cada anualidad será el triple de la suma de las
primas en caso de jubilación e incapacidad. No se podrá anticipar salvo normativa. Se
puede movilizar la provisión si la gestora de destina avisa en 2 días a la de origen y ésta
hace la transferencia bancaria y de información en 5 días.
50 Las cantidades aportadas en exceso a planes de previsión social que no estén exentas
se pueden deducir en los 5 ejercicios siguientes.
TÍTULO IV: DEDUCCIONES DE LA CUOTA
58 En Ceuta y melilla se bonifica desempleo, actividades, capital mobiliario, y se incluye
en la memoria de cuentas anuales las reservas bonificadas y no bonificadas, los
dividendos con cargo a reservas y a beneficios bonificados o no bonificados.
59 Si se pierde derecho a deducir, se liquidan intereses y recargos a favor de AGE (nuevas
empresas), CCAA (deducciones) o al 50% (donativos, deducciones en actividades,
patrimonio histórico).
TÍTULO V DEDUCCIÓN POR MATERNIDAD
60 60 bis Se podrá anticipar el bono de maternidad, discapacidad o familia numerosa de
100 euros por hijo debiendo regularizar después, sin que se exijan intereses al recibir más
por causas no imputables al contribuyente. La deducción no se prorratea; se aplica al
contribuyente en cuyo favor se cediese la deducción. Se determinan los hijos en el último
día del mes. Los meses se entienden contratados, aunque en parte no sean lectivos.
TÍTULO VI GESTIÓN DEL IMPUESTO
62 La solicitud de suspensión será total o parcial, dependiendo de si la deuda es inferior
o superior a la devolución. El ingreso se podrá fraccionar, sin interés o recargo, en el 60%
en el momento de presentar la declaración, y la segunda, del 40% en el plazo que se
determine. No se fraccionan las autoliquidaciones complementarias. La deuda se puede
pagar con Patrimonio Histórico Español inscrito en el Inventario General de Bienes
Muebles o en el Registro General de Bienes de Interés Cultural.
63 En muerte, las rentas se imputan al último periodo. En traslado de residencia, hay 3
meses para autoliquidación complementaria. Los sucesores pueden solicitar
fraccionamiento en plazo con aval y con el límite pertinente (máximo 4 años).
64 Si el obligado considera que el borrador no refleja su situación, debe declarar, pero
podrá instar la rectificación si considera que han de añadirse datos personales o
económicos no incluidos o advierte datos erróneos o inexactos.
65 Las devoluciones se hacen por transferencia bancaria, o cheque si el ministro autoriza.
66 A los contribuyentes no obligados a declarar sólo se les practica liquidación
provisional si los datos facilitados por el contribuyente al pagador de rendimientos del
trabajo sean falsos, y se hayan practicado retenciones inferiores a las pertinentes.
67 La colaboración social incluye: a) información y difusión. b) asistencia al realizar
declaraciones y cumplimentarlas. c) remisión de declaraciones a AEAT. d) Subsanación
de defectos. e) información del estado de tramitación de devoluciones de oficio.
67 bis Las autoliquidaciones rectificativas devuelven más o ingresan menos (las
complementarias al revés).
68 Los contribuyentes de IRPF deben conservar justificantes. Las empresas mercantiles
en directa normal llevan contabilidad según Código de Comercio. Si no es mercantil o si
es simplificada, llevan libros registro de compras y gastos, ventas e ingresos y bienes de
inversión. Los profesionales en directa llevan libro registro de gastos, ingresos, bienes de
inversión y de provisiones de fondos y suplidos. En objetiva se conservan facturas
numeradas por orden de fechas y agrupadas por trimestres, y si amortizan o determinan
rendimiento por volumen de operaciones, llevaran libro registro de bienes de inversión o
ventas e ingresos. Llevar contabilidad de código de comercio no exime de libros.
69 En empresas nuevas o de reciente creación hay una declaración informativa sobre
datos de identificación, fecha de constitución, importe de fondos propios, apellidos, NIF,
importe y fecha de adquisición y porcentaje de participación. Las entidades que reciban
donativos tienen una declaración informativa con apellidos, NIF, importe de donativo y
si da derecho a deducción autonómica. En rentas vitalicias la declaración tiene NIF,
apellidos, identificación de la renta, prima aportada, fecha de constitución, y en su caso
de anticipación. En reducciones de capital la declaración tiene identificación de socios y
acciones, fecha y derechos recibidos en la operación e importe de fondos propios
afectados y de reservas. En guarderías la declaración tiene apellidos y fecha de nacimiento
del menor, NIF del tutor, meses inscrito, gastos pagados e importes subvencionados. Estas
declaraciones se hacen en enero respecto a año anterior. En planes de ahorro a largo plazo
la declaración informativa tiene apellidos y NIF, identificación y fecha de apertura del
plan, aportaciones y rendimientos. Se presente en el febrero siguiente. La seguridad social
suministra a la AEAT información mensual y anual de apellidos, NIF, número de
afiliación, régimen de cotización y periodo de alta, cuotas devengadas. El Registro Civil
suministra a la AEAT apellidos y NIF de nacido o adoptado y progenitores. Las entidades
que comercialicen planes individuales de ahorro sistemático tienen una declaración
informativa con apellidos, NIF y primas de tomadores, y otros datos en caso de
anticipación o transformación de seguro de vida en plan de ahorro. Se presenta en los 30
primeros días naturales de enero o en los primeros 20 naturales de febrero.
70 Las entidades en régimen de atribución de rentas mediante las que se ejerza una
actividad económica, o cuyas rentas excedan de 3.000 euros anuales, presentan
anualmente una declaración informativa con identificación, domicilio fiscal y NIF de
socios, importe de las rentas obtenidas, bases de las deducciones, retenciones e ingresos
a cuenta y cifra de negocios. La entidad notifica en un mes desde fin del plazo a los socios.
71 Los titulares de patrimonios protegidos presentan declaración una anual con apellidos,
NIF, tipo e importe de aportaciones y disposiciones en enero, con escritura pública.
72 Son discapacitados quienes tienen minusvalía del 33% o más. Se considera que tiene
el 65% quien está incapacitado judicialmente, aunque no llegue al porcentaje.