1

DERECHO TRIBUTARIO
Derecho Tributario Sustantivo: sujeto pasivo (tercero responsable, contribuyente,
responsable solidario, responsable subsidiario), sujeto activo, concepto de tributo,
principios, relación jurídico tributario, principios políticos fiscales (323 cpe), hecho
generador, base imponible, alícuota, obligación tributaria
(formal y material).

Ley 2492-Ley 843-Ley 154

Deuda tributaria: tributo omitido, tasas de interés. compensación, facilidades de pago,

condonación, prescripción (8, calcule la prescripción del IVA).

Ilícitos tributarios: contra versiones y los delitos. Sumario contraversional, omisión de dar
factura, contrabando, incumplimiento. Defraudación tributaria, aduanera, instigación
publica, rompimiento de precintos, contrabando.

Impugnación tributaria: vía administrativa (AIT, recurso de alzada y jerárquica) y vía

judicial (contencioso tributaria).

2da etapa.- Determinación tributaria: por el sujeto activo (fiscalización), por el sujeto
pasivo (declaración jurada) y mixto (sujeto pasivo declara la existencia y el sujeto activo la
cuantía). Determinación tributaria: Declaración de la existencia y cuantía de la deuda
tributaria. Notificacion (Art. 83 CT)
Prueba (Art. 76-81 CT) criterios de pertinencia y oportunidad.
Regimen general y regimen especial (agropecuario, simplificado-artesanos entre otros,
sistema tributario integrado-transportistas)

3ra etapa.- Deuda (Art. 47 CT)

Tributo Omitido
La forma en la que se extingue la deuda tributaria. Cálculo de la deuda, actualizar la
deuda con las UFV. Cálculo de prescripción

4ta etapa.- Ilícitos Tributarios: Conducta sancionable y antijuridica

Hay las contravenciones y los delitos.
Para las contravenciones se inicia el sumario contravencional (hay 5 contravenciones)
Hay que saber, tanto de los delitos cómo las contravenciones, cual es la conducta típica
antijuridica, cual es el procedimiento y la sanción.
Delitos 181 CT, y nos quedaremos con 5 delitos.

5ta etapa.- Impugnación Tributaria: Vía administrativa y vía judicial.

Vía administrativa: Recurso de alzada y recurso jerárquico y se presenta ante la Autoridad
de Impugnación Tributaria. La vía judicial inicia con la demanda contenciosa tributaria.
Admisión de recursos, plazo de prueba, alegatos, requisitos del recurso, etc (Art. 198 CT)

Nos manejamos a través del derecho administrativo al ser la autoridad tributaria una entidad
publica.
2

Porque pagamos tributos? Artículo 108. Son deberes de las bolivianas y los bolivianos:
7. Tributar en proporción a su capacidad económica, conforme con la ley.

Se debe tributar en cuanto a la capacidad económica de la persona lo permita, mientras

mas tengas, mas tributos pagas. Estamos contribuyendo al estado.

DEBER CONSTITUCIONAL—PAGAR TRIBUTOS

-Política fiscal--Art. 323—Principios

o Capacidad económica: facultad que tiene el sujeto pasivo, de tener ingresos,

patrimonio, y generar gastos. Facultad de adquirir ingresos (IVA, IVG, IT),
patrimonio (impuestos a la propiedad IPBI y IPVA) y realizar gastos (IVA, ICE,
RE IVA (13%), el precio del producto y tu capacidad de poder adquirirlo). Art. 108.
Tributos que gravan estos tres.
o Igualdad: no significa cobrar lo mismo, porque la capacidad económica varia,
cercano con el principio de universalidad. No puede existir un sector económico que
sienta que está beneficiándose acosta de otro sector. Todos debemos responder a la
exigencia tributaria de una misma manera.
o Progresividad: cuanto más tenemos, más pagamos, aspecto progresivo. Inherente a
la capacidad económica, mientras más tienes, más pagas.
o Proporcionalidad: estudio razonable entre la alícuota y el sentido de pagar tributos.
o Transparencia: ningún acto que no sea de conocimiento de la población. Saber
donde van los tributos.
o Universalidad: menos liberalidades y que los demás sectores cumplan (aplicación
del impuesto a la venta)
o Control: en la exigencia tributaria, garantizar la igualdad, la exigencia. Controlar el
pago de tributos, como una exigencia constitucional. Para proteger al contribuyente
de las arbitrariedades, sistemas de control, para que no exista un sector de la
población que evada impuestos.
o Sencillez Administrativa: el Estado debe ser más sencillo en el cobro de tributos
o Capacidad recaudatoria: esta la tiene el Estado

Régimen simplificado: artesanos, los que hacen comida, comerciantes minoristas

CPE Artículo 323.

3

I. La política fiscal se basa en los principios de capacidad económica, igualdad,

progresividad, proporcionalidad, transparencia, universalidad, control, sencillez
administrativa y capacidad recaudatoria.

II. Los impuestos que pertenecen al dominio tributario nacional serán aprobados por
la Asamblea Legislativa Plurinacional. Los impuestos que pertenecen al dominio
exclusivo de las autonomías departamental o municipal, serán aprobados,
modificados o eliminados por sus Concejos o Asambleas, a propuesta de sus
órganos ejecutivos. El dominio tributario de los Departamentos Descentralizados, y
regiones estará conformado por impuestos departamentales tasas y
contribuciones especiales, respectivamente.

III. La Asamblea Legislativa Plurinacional mediante ley, clasificará y definirá los

impuestos que pertenecen al dominio tributario nacional, departamental y
municipal.

IV. La creación, supresión o modificación de los impuestos bajo dominio de los

gobiernos autónomos facultados para ello se efectuará dentro de los límites
siguientes:

1. No podrán crear impuestos cuyos hechos imponibles sean análogos a los

correspondientes a los impuestos nacionales u otros impuestos
departamentales o municipales existentes, independientemente del
dominio tributario al que pertenezcan.

2. No podrán crear impuestos que graven bienes, actividades rentas o

patrimonios localizados fuera de su jurisdicción territorial, salvo las rentas
generadas por sus ciudadanos o empresas en el exterior del país. Esta
prohibición se hace extensiva a las tasas, patentes y contribuciones
especiales.

3. No podrán crear impuestos que obstaculicen la libre circulación y el

establecimiento de personas, bienes, actividades o servicios dentro de su
jurisdicción territorial. Esta prohibición se hace extensiva a las tasas,
patentes y contribuciones especiales.

4. No podrán crear impuestos que generen privilegios para sus residentes

discriminando a los que no lo son. Esta prohibición se hace extensiva a las
tasas, patentes y contribuciones especiales.

*CPE—Poner límites al Estado—Estado no puede ser arbitrario—para generar normas que vayan
en contra de la población
Ingreso: todo lo que percibe el sujeto
Ingreso, pero menos costos y gastos
Gobierno autónomo municipal, cobra impuesto de los bienes inmuebles, de acuerdo con su
superficie, ubicación, valor de la construcción (valor del lote más el valor de las edificaciones),
antigüedad, servicios básicos
Confiscatorio: poder de imperio que tiene el Estado de quitar el patrimonio, con el fin de cobrar
tributos
ISAE, cobra un monto fijo, impuesto por viajes al exterior
4

Presión tributaria
Tributación, capacidad del Estado de cobrar tributos
Todo va al tesoro general de la nación

Producto interno bruto: es un índice que permite analizar la cantidad de bienes y

servicios producidos en un año en un estado. El PIB no es lo mismo que el pago de
tributos. Cuanto de esta riqueza generada ha generado gracias a los tributos.

La presión tributaria, está unida a la cantidad de tributos y la eficacia que tiene el Estado
de cobrar tributos. Los tributos se crean mediante leyes. Mide la cantidad de impuestos
que paga la sociedad, No mide individualmente cuanto paga cada sector de la población,
ni si esos impuestos se pagan de forma justa.

4 REGLAS QUE SE APLICAN PARA EL COBRO DE TRIBUTOS (art. 323)

 No podrán crear impuestos cuyos hechos imponibles sean análogos a los

correspondientes a los impuestos nacionales u otros impuestos departamentales o
municipales existentes, independientemente del dominio tributario al que
pertenezcan. No impuestos análogos a otros impuestos (municipio no puede
cobrar el IVA que es facultad del nivel central).

NO EMITIR IMPUESTOS ANÁLOGOS A OTROS–Venta de bienes: muebles (nacional)--

Transferencia onerosa de bienes inmuebles (municipal) consumo de chicha.

 No podrán crear impuestos que graven bienes, actividades rentas o patrimonios

localizados fuera de su jurisdicción territorial, salvo las rentas generadas por sus
ciudadanos o empresas en el exterior del país. Esta prohibición se hace extensiva
a las tasas, patentes y contribuciones especiales. No impuestos a actividades,
bienes, rentas o patrimonio fuera del territorio (límite geográfico).

NO BIENES PATRIMONIO ACTIVIDADES RENTAS FUERA DE LA JURISDICCIÓN

 No podrán crear impuestos que obstaculicen la libre circulación y el

establecimiento de personas, bienes, actividades o servicios dentro de su
jurisdicción territorial. Esta prohibición se hace extensiva a las tasas, patentes y
contribuciones especiales. No tributos que impidan la libre circulación (ejem. Que
cbba cobre impuestos extra a orureños) y el establecimiento de personas, bienes,
actividades o servicios que están dentro de su jurisdicción.

NO OBSTACULIZAR EL LIBRE TRÁNSITO Y EL ESTABLECIMIENTO

 No podrán crear impuestos que generen privilegios para sus residentes

discriminando a los que no lo son. Esta prohibición se hace extensiva a las tasas,
patentes y contribuciones especiales. No impuestos que generen privilegios
discriminando a los que no paguen.

NO DISCRIMINACION
5

CPE Artículo 324. No prescribirán las deudas por daños económicos

causados al Estado.
No prescribe el daño económico al Estado, el que tengas que resarcir el daño
económico al Estado esto no prescribirá, el no pagar tributos no es una causal.
Calificación y sentencia por daño económico no prescribe. Cuando te
condenen por daño económico al estado no prescribirá. El hecho de no pagar
tributos no es considerado daño económico al estado.

Ley 2492

TRIBUTO: son obligaciones en dinero (dar dinero) que cobra el Estado en uso de su
poder de imperio. OBLIGACIÓN DE DAR DINERO, que te cobra el ESTADO, en su poder
de imperio, para la necesidad pública y sus los fines del Estado.

Principio de legalidad (el Estado te obliga a pagar a través de leyes)-El Estado usará esos
tributos con la finalidad de satisfacer las necesidades del Estado. Solo la ley puede crear,
modificar o extinguir tributos y definir el hecho generador de la obligación--Artículo 6°
(Principio de Legalidad o Reserva de Ley).

Artículo 9° (Concepto y Clasificación). I. Son tributos las obligaciones en dinero que

el Estado, en ejercicio de su poder de imperio, impone con el objeto de obtener recursos
para el cumplimiento de sus fines.

ELEMENTOS DEL TRIBUTO:

-Definir el Hecho generador, acontecimiento o suceso que generará la obligación
tributaria (venta). presupuesto que está hecho, antes de la realización. Tiene dos
naturalezas: económica y jurídica.
-Establecer la Base imponible, unidad de medida, valor magnitud
-Alícuota, los límites máximos y mínimos.
-Sujeto pasivo, cumplir con la obligación tributaria contribuyente (se verifica el hecho
generador) y sustituto del contribuyente. sujeto pasivo y contribuyente no es lo mismo.
-Sujeto activo
-Caracteres de exclusión y exención.

Artículo 16° (Definición).. El hecho generador o imponible es el presupuesto de

naturaleza jurídica o económica expresamente establecido por Ley para configurar cada
tributo, cuyo acaecimiento origina el nacimiento de la obligación tributaria

Artículo 42° (Base Imponible). La base imponible o gravable es la unidad de medida,

valor o magnitud, obtenidos de acuerdo a las normas legales respectivas, sobre la cual se
aplica la alícuota para determinar el tributo a pagar

Artículo 46° (Alícuota). La alícuota es el valor fijo o porcentual establecido por Ley, que
debe aplicarse a la base imponible para determinar el tributo a pagar
6

La relación jurídico tributaria es una relación entre el sujeto activo (el estado) y el
sujeto pasivo (el contribuyente o sustituto del mismo, quien debe cumplir las
obligaciones tributarias establecidas conforme dispone este Código y las Leyes.)

Artículo 21° (Sujeto Activo). El sujeto activo de la relación jurídica tributaria es el Estado,
cuyas facultades de recaudación, control, verificación, valoración, inspección previa,
fiscalización, liquidación, determinación, ejecución y otras establecidas en este Código
son ejercidas por la Administración Tributaria nacional, departamental y municipal
dispuestas por Ley.

Artículo 22° (Sujeto Pasivo). Es sujeto pasivo el contribuyente o sustituto del mismo,
quien debe cumplir las obligaciones tributarias establecidas conforme dispone este
Código y las Leyes.

Artículo 23° (Contribuyente). Contribuyente es el sujeto pasivo respecto del cual se

verifica el hecho generador de la obligación tributaria.

CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS:

-Impuestos:
-Tasas:
-Contribuciones especiales: (se cobra una única vez)
-Patentes municipales:

Artículo 9° (Concepto y Clasificación). II. Los tributos se clasifican en: impuestos,

tasas, contribuciones especiales; y III. Las Patentes Municipales

Artículo 10° (Impuesto). (hecho generador tiene una actividad diferente). es el tributo
cuya obligación tiene como hecho generador una situación prevista por Ley,
independiente de toda actividad estatal relativa al contribuyente

Artículo 11° (Tasa). Es la obligación tributaria por la utilización de los servicios que nos
brinda el estado (peaje)

Artículo 12° (Contribuciones Especiales). La contribución especial (art. 12) es un

tributo, cuyo hecho generador es el beneficio derivado de la realización de determinadas
obras/actividades estatales y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la
financiación de dichas obras o actividades que constituyen el presupuesto de la
obligación. Las contribuciones especiales se cobran por una única vez.

Patentes Municipales, III POR USAR O APROVECHAR UN ESPACIO PÚBLICO.

Obligación tributaria cuyo hecho generador es el uso o aprovechamiento de bienes de
dominio público, así como la obtención de autorizaciones para la realización de
actividades económicas

DERECHO TRIBUTARIO:

Derecho Público–Parte del derecho financiero–se limita a la recaudación del ESTADO a

través de tributos
7

ESTADO parte activa de esa relación. Presupuesto (ley financial). El único que puede
recaudar tributos.

-Obligación tributaria formal (plazos, formas, exigencias de inscripción, presentación de

formularios) y material (importe, lo que paga el contribuyente en dinero): debe ser
cubierta por el sujeto pasivo.

Obligación tributaria es un vínculo de carácter personal.

Artículo 78° (Declaración Jurada). (EJEMPLO DE OBLIGACIÓN FORMAL)

Principio de no confiscatoriedad: Nuestros impuestos no sean tan elevados que nos

confisque a la propiedad privada. Nuestra CPE no lo tiene este principio cómo tal, pero
tiene el principio de respeto a la propiedad privada.

Administraciones tributarias: SIN, AN, VÍAS BOLIVIA, a nivel municipal y

departamental los gobiernos autónomos.

VENTA: se debe emitir la factura

PRESTACIÓN DE SERVICIOS: no existe una transferencia del bien, sino una actividad,
se emite una factura

Precio Neto: total de lo que vendí, precio de vento de lo que vende o del servicio

IVA

Alícuota: 13% que se aplica sobre la base imponible (débito fiscal, la aplicación del 13%
sobre la base imponible de las ventas que efectúe)

Impuesto al valor agregado, débito fiscal menos crédito fiscal (si sobre queda para el
próximo) uno debe tener mas débito que crédito, debe estar gravada con la actividad
realizada. Es mensual. Toda venta debe estar registrada en una factura, sino se
encuentran no se declara estás venta al ESTADO (ingresos no declarados). Crédito fiscal,
facturas que están a nombre del vendedor o del que presta servicios

¿CUÁL ES EL OBJETO DEL IVA?

 Venta de bienes muebles.
 Contratos de obras de prestación de servicios de cualquier naturaleza.
 Importaciones definitivas.

¿QUIÉNES PAGAN EL IVA?

Quienes realizan habitualmente:
 Venta de bienes muebles (Ej.: Electrodomésticos, ropa, cemento, bebidas
alcohólicas y otros).
 Alquiler de bienes muebles (Ej.: Vajillas, disfraces, vehículos, etc.) e inmuebles
(Ej.: Casas, departamentos y similares).
 Servicios en general (Ej.: Profesionales independientes, oficios, restaurantes,
karaokes, etc.).
 Importaciones definitivas de bienes.
8

La Venta de libros y de publicaciones oficiales; así como el Transporte Internacional de

Carga (Terrestre) tienen una alícuota del 0%.
¿CUÁNDO SE DEBE PAGAR? Se lo paga mensualmente, de acuerdo al vencimiento
según el último dígito del NIT.

-Sujeto pasivo del IVA (el que tiene que cumplir con la obligación tributaria) sería el que
realiza la importación, el que vende de manera habitual, y el que presta un servicio
habitualmente.

3 REGLAS PARA EL IVA

-Tener la factura original
-Debe existir una materialidad de la transacción (que se realizó debe existir una realidad
de la transacción del servicio, comprobar que se haya hecho la venta/servicio/importacion:
con contratos, igualas, informes, mails, transferencias, cheques, etc)
-Vinculación con la actividad

RCIVA: Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado, nos sirve cualquier

factura cómo crédito fiscal, por lo que a un empleado o funcionario público le sirve
cualquier factura posible. Es un impuesto sobre los INGRESOS de las personas naturales
y sociedades indivisas, provenientes de su actividad comercial, inversiones,
remuneraciones, salarios, intereses u otras fuentes de ingreso similares. salariados: Hasta
el día 20 de cada mes.

• Agentes de Retención: El siguiente mes, según su fecha de vencimiento.

• Independientes: Hasta el 20 del mes siguiente al trimestre.'

No se puede registrar en el inventario algo que uno no tiene. (dependientes, empleados)

(RCIVA)

*La tasa es el tributo que se paga por la utilización de un servicio del estado. El estado no puede
usar la tasa para otra actividad que no sea el servicio por el cual recibió la tasa. El hecho
generador necesita perfeccionarse (verbo en la ley debe de materializarse). Cuando se hace la
venta se da el hecho generador. Perfeccionamiento del hecho generador: hay que ver cuando el
hecho generador se ha realizado en su totalidad y empieza la obligación del tributo.

HECHO GENERADOR

-Hecho generador de la venta no necesariamente cuando te paguen sino cuando

transmites el bien, esta entrega perfecciona el hecho generador.

-Impuesto a la propiedad de bienes inmuebles, el hecho generador es el registro del bien

Artículo 16° (Definición). presupuesto de naturaleza jurídica o económica

expresamente establecido por Ley para configurar cada tributo, cuyo acaecimiento
origina el nacimiento de la obligación tributaria.

Artículo 17° (Perfeccionamiento).

Artículo 18° (Condición Contractual).

9

2 tipos de contratos: con cláusula resolutiva y cláusula suspensiva. (En materia tributaria).
Hay contratos en los que el hecho generador se celebra al firmar el contrato (cuando tiene
cláusula resolutiva). Es porque los efectos del contrato son inmediatos. En los contratos
de cláusula suspensiva, los efectos del contrato se materializan en un hecho futuro. Por
ejem. Pagos a cuenta mensual para comprar una cosa, y se materializa con el ultimo
pago.

Artículo 6° (Principio de Legalidad o Reserva de Ley). I. Sólo la Ley puede: 1. Crear,

modificar y suprimir tributos, definir el hecho generador de la obligación tributaria; fijar la
base imponible y alícuota o el límite máximo y mínimo de la misma; y designar al sujeto
pasivo. 2. Excluir hechos económicos gravables del objeto de un tributo. 3. Otorgar
y suprimir exenciones, reducciones o beneficios. 4. Condonar total o parcialmente
el pago de tributos, intereses y sanciones. 5. Establecer los procedimientos
jurisdiccionales. 6. Tipificar los ilícitos tributarios y establecer las respectivas
sanciones. 7. Establecer privilegios y preferencias para el cobro de las obligaciones
tributarias. 8. Establecer regímenes suspensivos en materia aduanera. II. Las tasas o
patentes municipales, se crearán, modificarán, exencionarán, condonarán y suprimirán
mediante Ordenanza Municipal aprobada por el Honorable Senado Nacional.

-Diferencia entre una exclusión y una exención. La ley te excluye, por ejemplo la venta
de bienes muebles está alcanzada por el IVA, pero la venta de libros no paga, se está
excluyendo, la prestación de servicios paga IVA, pero no los artistas nacionales que
realialicen su evento en lugares nacionales, situaciones en las que no están alcanzadas
por el impuesto, en el impuesto a la propiedad están excluidos de pagar el ESTADO, en
cuanto a los bienes públicos, BIENES DE ORGANIZACIONES RELIGIOSAS, exclusión
un trámite que no debe realizarse, porque están excluidos en la ley. La exención, se
exime de la obligación de pagar tributo, se debe realizar un trámite, debe ser
acreditado, por ejemplo las ONGs, Orfanatos (con el dinero de sus ingresos irá a los
fines), existen exenciones por tiempo y definidas. Exención al impuesto sobre las
utilidades de las empresas (impuesto nacional), otorgado por el ESTADO.

-Tipificar, la conducta está descrita en la ley, atribuir esa conducta para un hecho
concreto.

*Perdonazo, condonar las deudas tributarias.

Artículo 8° (Métodos de Interpretación y Analogía).

-Realidad económica, como una interpretación de la administración tributaria para

identificar el hecho generador independiente del documento o circunstancias que tu
reflejes en el documento, la AT, interpretará el hecho generador por la realidad
económica.

-El acto simulado. ARTÍCULO 543 CC (EFECTOS DE LA SIMULACIÓN ENTRE LAS

PARTES).- El contrato simulado no puede oponerse frente a la AT.

Artículo 14° (Inoponibilidad). I. Los convenios y contratos celebrados entre particulares

sobre materia tributaria en ningún caso serán oponibles al fisco, sin perjuicio de su
eficacia o validez en el ámbito civil, comercial u otras ramas del derecho.
10

-Todo lo contrario a la AT, no serán oponibles al FISCO, no constituyen prueba.

-No se puede transmitir mi condición de sujeto pasivo.

Artículo 15° (Válidez de los Actos). Si se establece la nulidad del contrato, no se pierde
la obligación tributaria.

-Si el contrato de venta queda nulo, la obligación tributaria nacida por ese contrato,
seguirá existiendo

Artículo 19° (Exención, Condiciones, Requisitos y Plazo). I. Exención es la dispensa

de la obligación tributaria materia; establecida expresamente por Ley. II. La Ley que
establezca exenciones, deberá especificar las condiciones y requisitos exigidos para su
procedencia, los tributos que comprende, si es total o parcial y en su caso, el plazo de su
duración.

-Por tiempo, y requisitos para obtenerla.

Artículo 20° (Vigencia e Inafectabilidad de las Exenciones).

SUJETO ACTIVO
Artículo 21° (Sujeto Activo). El sujeto activo de la relación jurídica tributaria es el Estado,
cuyas facultades de recaudación, control, verificación, valoración, inspección previa,
fiscalización, liquidación, determinación, ejecución

RECAUDACION-Obtener-Recolectar—-Sistema financiero (bancos recibir el dinero de los

contribuyentes)
CONTROL-Permanente-Preguntas en operativos permanentes
VERIFICACIÓN-Comprobación-Demostrar-Constatar-Evidenciar-Confirmar algo en
especifico
VALORACIÓN-Asignar un valor
INSPECCIÓN PREVIA-Antes de que suceda el hecho generador-Constatación por el
funcionario
FISCALIZACIÓN-Fuente de información del sujeto-De terceras personas-Información
antes de que sucediera el hecho-Estas tres deben de ser iguales
LIQUIDACIÓN-Calcular el tributo a pagar
DETERMINACIÓN DE LA EXISTENCIA DEL HECHO GENERADOR-Declarar la
existencia de ese hecho generador-Determinar la cuantía-Liquidar el impuesto
EJECUCIÓN-Aplicación de medidas de cobro- Pueden ejecutarte sin necesidad de ir al
juez. Por ejem. Congelar las cuentas sin un juez

-Sujeto activo puede ser de dominio: nacional, departamental y municipal.

Artículo 110° (Medidas Coactivas).

-Es EL ESTADO, por naturaleza, el que cobra el TRIBUTO.

 Sujeto activo
 Sujeto pasivo
11

 Contribuyente (realiza el hecho generador)

 Sustituto del contribuyente (el que debe cumplir con la obligación tributaria en
lugar del contribuyente, agente de retención (retiene, restar el tributo y lo paga
después. Empleador que retiene el sueldo para pagar el sueldo) y agente de
percepción (percibe. Ejm. Las aerolíneas)). Es una obligación solidaria entre el
contribuyente y el sustituto del contribuyente. (agente de retención y percepción),
efectuada la retención y percepción del sustituto del contribuyente, libera al
contribuyente, sino se retiene o percibe, se cobra a los dos .
 Tercero Responsable
 Solidario
 Responsable Subsidiario
*sino retiene o percibe, cualquiera de los dos responde de manera solidaria.

Ley 154, clasifica a los hechos generadores de los tres niveles, nacional, departamental y
municipal.

IMPUESTOS DE DOMINIO NACIONAL: venta de bienes muebles, utilidades,

importaciones definitivas,
Artículo 6. (Impuestos de dominio nacional).
I. Son de dominio tributario privativo del nivel central del Estado, con carácter enunciativo
y no limitativo, los impuestos
que tengan los siguientes hechos generadores:
a. La venta o transmisión de dominio de bienes, prestación de servicios y toda otra
prestación cualquiera fuera su
naturaleza.
b. Importaciones definitivas.
c. La obtención de rentas, utilidades y/o beneficios por personas naturales y colectivas.
d. Las transacciones financieras.
e. Las salidas aéreas al exterior.
f. Las actividades de juegos de azar, sorteos y promociones empresariales.
g. La producción y comercialización de recursos naturales de carácter estratégico.
II. El nivel central del Estado, podrá crear otros impuestos sobre hechos generadores que
no estén expresamente
atribuidos a los dominios tributarios de las entidades territoriales autónomas.

IMPUESTOS DE DOMINIO DEPARTAMENTAL:

Artículo 7. (Impuestos de dominio tributario departamental). Los gobiernos
autónomos departamentales, podrán crear
impuestos que tengan los siguientes hechos generadores:
a. La sucesión hereditaria y donaciones de bienes inmuebles y muebles sujetos a registro
público.
b. La propiedad de vehículos a motor para navegación aérea y acuática.
c. La afectación del medio ambiente, excepto las causadas por vehículos automotores y
por actividades hidrocarburíferas, mineras y de electricidad; siempre y cuando no
constituyan infracciones ni delitos.
IMPUESTOS DE DOMINIO MUNICIPAL:
Artículo 8. (Impuestos de dominio municipal). Los gobiernos municipales podrán crear
impuestos que tengan los siguientes hechos generadores: 1931
a. La propiedad de bienes inmuebles urbanos y rurales, con las limitaciones establecidas
en los parágrafos II y III del Artículo 394 de la Constitución Política del Estado, que
12

excluyen del pago de impuestos a la pequeña propiedad agraria y la propiedad

comunitaria o colectiva con los bienes inmuebles que se encuentren en ellas.
b. La propiedad de vehículos automotores terrestres.
c. La transferencia onerosa de inmuebles y vehículos automotores por personas que no
tengan por giro de negocio esta actividad, ni la realizada por empresas unipersonales y
sociedades con actividad comercial.
d. El consumo especifico sobre la chicha de maíz.
e. La afectación del medio ambiente por vehículos automotores; siempre y cuando no
constituyan infracciones ni delitos.

*se necesita un informe del viceministerio de economía tributaria y economía los que
autorizan la creación de nuevos tributos.

SUJETO PASIVO

Artículo 22° (Sujeto Pasivo). Contribuyente (o sustituto del mismo) que tiene la
obligación tributaria.

Artículo 23° (Contribuyente). Contribuyente es el sujeto pasivo respecto del cual se

verifica el hecho generador de la obligación tributaria.

Artículo 24° (Intransmisibilidad). No perderá su condición de sujeto pasivo, quien según

la norma jurídica respectiva deba cumplir con la prestación, aunque realice la traslación
de la obligación tributaria a otras personas.

Artículo 25° (Sustituto). Es sustituto la persona natural o jurídica genéricamente definida

por disposición normativa tributaria, quien en lugar del contribuyente debe cumplir las
obligaciones tributarias, materiales y formales

DEUDORES SOLIDARIOS

-Pluralidad de deudores, y la exigibilidad de la totalidad de la deuda se da a cualquiera.

Todos cometieron un solo hecho generador.

Artículo 26° (Deudores Solidarios).

- Pluralidad de sujetos, que han cometido un solo hecho generador (al ser copropietarios y
demás) por lo que cualquier puede ser obligado por el sujeto activo a pagar la totalidad de
la obligación tributaria. Cualquier acción que interrumpa o suspenda la prescripción,
afecta a todos. Pero si se da la prescripción beneficia a todos. El pago total libra a todos.
La exención puede liberar a todos o solo disminuir una parte. (Dependiendo la clase de
exención, en caso de ser personal).

Artículo 27° (Terceros Responsables).

-Es responsable de cumplir la obligación tributaria, en representación de. El tercero

responsable es el representante. Tiene que cumplir la obligación tributaria sin ser el sujeto
pasivo, pero cumple las obligaciones atribuidas a él. El carácter de tercero responsable se
asume por la administración de patrimonio ajeno o por la sucesión de obligaciones como
efecto de la transmisión gratuita u onerosa de bienes. Ej. Tutor del menor o interdicto,
13

mandatario/apoderado, administradores/gerentes, etc. (28 C. Tri.). El tercero paga el

impuesto con el patrimonio del sujeto pasivo. En caso de incumplimiento por el tercero
interesado, la administración tributaria le cobrará al sujeto pasivo.

Artículo 28° (Responsables por la Administración de Patrimonio Ajeno).

Artículo 30° (Responsables Subsidiarios).

-Insolvencia. El responsable subsidiario, la AT, declarará al tercero responsable que actúe

en su administración con dolo, y éste deberá pagar la deuda con sus propios medios.
Tercero responsable que actuó con dolo en su administración (buscaba no pagar la
deuda).

Artículo 32° (Derivación de la Acción Administrativa).

Artículo 34° (Responsables Solidarios por Sucesión a Título Particular).

- En una transferencia no onerosa de un bien, el donante y el donatario son responsables

solidarios por los pagos de tributos.

Artículo 35° (Sucesores de las Personas Naturales a Título Universal).

- Los derechos y obligaciones del sujeto pasivo y el tercero responsable fallecido serán
ejercitados o en su caso, cumplidos por el heredero universal sin perjuicio de que éste
pueda acogerse al beneficio de inventario. En ningún caso serán transmisibles las
sanciones, excepto las multas ejecutoriadas antes del fallecimiento del causante que
puedan ser pagadas con el patrimonio de éste.

Artículo 36° (Transmisión de Obligaciones de las Personas Jurídicas).

-Deuda al heredero. Persona jurídica, la deuda tributaria se traslada a los socios, pero no
son solidarios. El heredero si acepta la herencia, y tiene un bien, se remata, y con eso se
intenta pagar la deuda. Las sanciones no se transmiten, con diferencia de las que se
ejecutaron en vida, el socio paga esa deuda en proporción a su aporte.

PLAZOS
Artículo 4° (Plazos y Términos).

-Momentos y días hábiles, los momentos en los que la administración tributaria. Cómputo
en días hábiles, plazos menores a 10 días en los que la administración tributaria trabaja.
Mayor a 10 días calendario o corrido, computa todos los días (si notifica un viernes,
empieza a correr el cómputo al primer día hábil siguiente) (en meses es de fecha a fecha).
Momentos y días en los que trabaja la administración tributaria, plazos menores a 10 días
hábiles, plazos mayores a 10 días corridos, en cualquiera de los dos el cómputo empieza
al día hábil siguiente, y al terminar si concluye en un día inhábil, se traslada al siguiente
hábil. En año, será todos los días del año, (el último día del último año). Si eres dueño al
31 de diciembre pagas el impuesto de la gestión.
14

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Artículo 5° (Fuente, Prelación Normativa y Derecho Supletorio).

-Jurisprudencia.

ABOGADO
-Libros 2000
-Alquiler de casa 2000
-Alquiler de oficina 500
-Luz casa 2000

-Compras: 5000 aplicar el 13% (crédito fiscal) (multiplicar por 13 y dividir entre 1000)
Ventas: 8000 aplicar el 13% (débito fiscal)
DF menos CF
Aplicar el saldo del periodo anterior
15

PREGUNTAS
Quien paga.
Cuando nace la obligación tributaria: Cuando se materializa el hecho generador.
Que es un tributo
Porque se paga el tributo
A quien se paga
Cuando se perfecciona el hecho generador en contratos con cláusula resolutiva: La
obligación del tributo con cláusula resolutoria nace al momento de perfeccionarse el
contrato.
Clasificación del tributo
Concepto de impuesto
Concepto de sujeto pasivo
Concepto de sujeto activo (y sus facultades)
El método de interpretación tributaria en la exención será (método literal)
Que es la presión tributaria
Concepto de hecho generador (2 naturalezas jurídica y económica)
Procedimiento para la exención
Concepto de obligación tributaria (se clasifica en formal y material)
Como se clasifica la obligación tributaria
Que es un acto simulado y que relación tiene con materia tributaria
Principios de política fiscal
Como se manifiesta la capacidad económica
La exención libera de la obligación formal o material? (libera de los dos)
Que es un sindico
Tipos de síndicos
Agente de retención y de percepción (clasificación del sustituto de contribuyentes)
Determine el impuesto a pagar de un que tuvo tanto importe del crédito fiscal y
estos gastos de este mes (vinculados y relacionados( sacar el 13% sobre las ventas
y comprar vinculadas y restar.
4 reglas para aplicación de impuesto en la CPE.
Impuesto que grave el gasto: IVA
Que se entiende por sencillez administrativa
Ejemplo de aplicación del principio de universalidad
Ejemplo del principio de proporcionalidad
Concepto de alícuota (valor puede ser fijo o porcentual y se aplica sobre la base
imponible, para determinar el importe del tributo a pagar) (ISAE-IPBA-IPBI)
Como se determina el IVA (débito fiscal menos el crédito fiscal menos el saldo
acumulado)
3 reglas para el IVA
Responsables subsidiarios
Derivación de la acción
Cuando es una tasa y cuando no
Presión tributaria
16

Patentes
Efectos de subsidiariedad
Que pasa cuando el agente de retención no retiene
Condición para la responsabilidad subsidiaria (insolvencia del sujeto pasivo y
el dolo del tercero responsable)
Quien es el Sindico
Quienes son los terceros responsables
Condición para que la sanción sea transmisible al heredero

El contribuyente es una clasificación del sujeto pasivo. Poner al sujeto activo con algunas
de sus facultades a través de quien. Hecho generador, naturaleza jurídica o económica,
obligación tributaria, es un vínculo de carácter personal, es formal o material. Un acto
simulado no es oponible al fisco.

Forma: todas las condiciones que rodean al contribuyente (inscripción, presentación de

documentación, etc.)
Material: se refiere al pago que debo realizar por el tributo
17

DETERMINACION TRIBUTARIA

Auto–Oficio–Mixta

Artículo 92° (Definición). La determinación es el acto por el cual el sujeto pasivo o la

Administración Tributaria declara la existencia y cuantía de una deuda tributaria o su
inexistencia.

SUJETO PASIVO: A TRAVÉS DE LA DECLARACIÓN JURADA

SUJETO ACTIVO: RESOLUCIÓN DETERMINATIVA
MIXTA: LIQUIDACIÓN O DETERMINACIÓN MIXTA

DEUDA: Es el IMPORTE, CUANTÍA NÚMERO

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SE DIVIDE EN DOS DEBERES:DEBER MATERIAL:

PAGO–DEBER FORMAL: LUGAR PLAZO

DECLARACIÓN DE LA EXISTENCIA Y CUANTÍA DE LA DEUDA TRIBUTARIA

SOBRE BASE CIERTA: Documentos de manera directa con el hecho generador

SOBRE BASE PRESUNTA: Hechos de manera indirecta sobre el hecho generador.

Tiene 3 técnicas, deducción, inducción y estimación.

CIRCUNSTANCIAS:

Artículo 93° (Formas de Determinación). I. La determinación de la deuda tributaria se

realizará: 1. Por el sujeto pasivo o tercero responsable, a través de declaraciones juradas,
en las que se determina la deuda tributaria. 2. Por la Administración Tributaria, de oficio
en ejercicio de las facultades otorgadas por Ley. 3. Mixta, cuando el sujeto pasivo o
tercero responsable aporte los datos en mérito a los cuales la Administración Tributaria
fija el importe a pagar. II. La determinación practicada por la Administración Tributaria
podrá ser total o parcial. En ningún caso podrá repetirse el objeto de la fiscalización ya
practicada, salvo cuando el contribuyente o tercero responsable hubiera ocultado
dolosamente información vinculada a hechos gravados.

SUJETO PASIVO–DJ

SUJETO PASIVO–DDJJ: forma que es la base del sistema tributario QUE EL PROPIO
SUJETO PASIVO CONOCIENDO SU SITUACIÓN DECLARE. Ejm: Declaración jurada

Artículo 78° (Declaración Jurada). Manifestación de hechos, actos y datos comunicados

a la administración tributaria
18

QUE SE PRESUME CIERTO POR LA AT–CONLLEVA RESPONSABILIDAD PARA

QUIEN DECLARE–DEBEN SER PRESENTADOS EN LAS FORMAS MEDIOS PLAZOS Y
LUGARES QUE DETERMINA LA LEY

PLAZO: TIEMPO HASTA CUANDO DEBO PRESENTAR LA DJ

FORMA: FORMULARIO
MEDIO: ESCRITA O ELECTRÓNICA
LUGAR: ENTIDAD TRIBUTARIA

Rectificación de la DECLARACIÓN JURADA: CAMBIO DE LA DECLARACIÓN

JURADA, ES DECIR MODIFICAR EL SALDO (SE RATIFICA LOS DATOS Y EL SALDO).
NO SE RATIFICA O CAMBIA UN DATO DE CABECERA QUE NO INFLUYA EN EL
SALDO, SOLO CORRECCIÓN DE ERRORES MATERIALES.

A favor del SUJETO PASIVO: Con autorización de la AT, solo 1 vez

A favor del SUJETO ACTIVO: Disminuyendo el Crédito fiscal, incremento. No se
necesita autorización. Cualquier cantidad de veces.

No rectificación de la DECLARACIÓN JURADA: Cambiar cualquier dato de cabecera

que no influya en el saldo.

*Formulario Multa, para pagar multas. Si el saldo lo rectificamos a favor del sujeto pasivo, si se eleva el CF,
necesita una autorización de la AT, solo se cambia una vez, disminuyendo el saldo a pagar del SP.
Disminuyendo el crédito fiscal, o elevando el saldo a pagar, se da a favor del SA

PLAZO: Según el NIT, no para todos, se establece un cronograma para presentar la DJ,
termina en 0 hasta el dia 13 del mes siguiente:
0-13, 1-14, 2-15, 2-16, -4-17,5-18,-6-19, 7-20, 8-21, 9-22

SUJETO ACTIVO–RD
ART. 104

PROCEDIMIENTO DE LA FISCALIZACIÓN:
ORDEN DE FISCALIZACIÓN–TE ORDENA DOCUMENTACIÓN–ES UNA REVISIÓN–
INICIO DE UN PROCESO PARA DETERMINAR SI DEBES O NO

¿Qué contiene el papelito de la orden de fiscalización? DÍA HORA FECHA–NÚMERO

DE LA ORDEN DE FISCALIZACIÓN–NOMBRE DEL SP INDIVIDUALIZAR A ESTE CI
NIT–ALCANCE (sobre lo que se fiscalizará que impuesto y de qué periodo)--
FUNCIONARIOS ACTUANTES–FIRMA DE LA AUTORIDAD COMPETENTE

EJEMPLO: PERIODO: enero del 2018–IMPUESTO: IVA–AUTORIDAD COMPETENTE:

CADA AT, TIENE DISTINTA COMPETENCIA

¿Con qué documento termina LA FISCALIZACIÓN? TERMINA CON LA VISTA DE

CARGO

PLAZO 12 meses ampliable por 6 meses más

PASOS DE LA FISCALIZACIÓN:
19

1. ORDEN DE FISCALIZAR: QUE FISCALIZARA, QUE IMPUESTOS Y QUE

PERIODO (contenido alcance)
2. VISTA DE CARGO: CIERRA EL PROCESO DE FISCALIZACIÓN. DARA
INFORMACION PARA LA RESOLUCIÓN DETERMINATIVA. VALORA LA
DOCUMENTACIÓN. 3 FUENTES DE INFORMACIÓN FUENTE DE
INFORMACIÓN DEL SP RESULTADO DE LA FISCALIZACIÓN INFORMACIÓN
QUE YA TIENE EL SA. Atribuye o no una deuda.

Fuentes de información: La que da el SP, Resultados de la fiscalización (terceros),

Información que ya tenía el SA.

Artículo 96° (Vista de Cargo o Acta de Intervención). El contenido de esta es la base

para la RD. Tiene un análisis. Fija la base imponible sobre base cierta o presunta.
Liquidación previa a la RD.

BASE PRESUNTA: método de determinación de hechos que de manera indirecta tengan

relación con el HECHO GENERADOR

Artículo 98° (Descargos). LIQUIDACIÓN PREVIA 30 DÍAS DE DESCARGO para la VC.

El SP debe presentar descargos.

EJM: IPBI, ALCALDÍA VE LA CASA , SEGÚN LA TIPOLOGÍA EL IMPUESTO SERÁ MÁS

CARO EN ESOS 30 DIAS PUEDO DISCUTIR ESO PRESENTARLE DOCUMENTACIÓN
A LA AT

3. RESOLUCIÓN DE DETERMINATIVA: ANALIZA LA INFORMACIÓN DE LA NT Y

LOS DESCARGOS

ART. 35 Y 36 CPA: Nulidad-Anulabilidad

Ausencia de respuesta: Indefensión

Artículo 99° (Resolución Determinativa). Concluye y determina en un plazo de 60 días

(descargos y calificación de la conducta)

Si no es delito: NO hay contravención

Si es Delito: Defraudación tributaria y se remite al MP

MEDIOS PARA LA DEDUCCIÓN DE BASE PRESUNTA (1713)

-Declaración: Averiguar antecedentes (técnica de inventario de bienes realizables)

Ejemplo: II+C+I y/o PE-V-IF>O (se presumen ventas no declaradas)
II=Inventario inicial
C=Compras
I-PE= Importaciones Productos elaborados
V=Ventas
IF=Inventario final
-Inducción:
-Estimación
20

DOMICILIO

Artículo 37° (Domicilio en el Territorio Nacional). fijar su domicilio dentro del territorio
nacional, preferentemente en el lugar de su actividad comercial o productiva.

AT, TE PIDE UN DOMICILIO EN BOLIVIA

Artículo 40° (Domicilio de los No Inscritos). lugar donde ocurra el hecho generador.

NOTIFICACIÓN

FIN: se notifica con los actos administrativos de la AT para dar conocimiento, para que la
persona se defienda y se ponga a derecho

Artículo 83° (Medios de Notificación). Los actos y actuaciones de la Administración

Tributaria se notificarán por uno de los medios siguientes:

PERSONAL: Interesado o representante legal con copia íntegra. Esta es la notificación

personal le aseguramos que el tiene conocimiento del acto para que pueda responder,
descargarse, si el no acepta, y no firmar la nota de recepción, se da la suscripción en
presencia de testigo (Si no se encuentra en el domicilio el sujeto pasivo, se da la notificación por
cédula)

CÉDULA: Ir dos veces.

EDICTO: Días hábiles-inhábiles. 2 publicaciones con intervalo de 3 días, cuando se

desconoce el domicilio.

TACITA: Momento en el cual dijo conocer.

MASIVA: Cumple los requisitos de: generalidad de contribuyentes y una resolución

administrativa interna con una cuantía. Todos los contribuyentes con el mismo impuesto.
Art. 89. Publicaciones, órganos de prensa, plazo de 5 días, se manifiesten apersonen y
se notifique de manera personal. Días hábiles e inhábiles. 2da publicación, 15 días a partir
de la primera publicación (todos los días) 5 días para apersonarse (sino va, se da por
notificado de manera masiva).
EN SECRETARÍA: Todos los miércoles, se da por notificado, lo que no es de manera
personal. La notificación que no sea de mero trámite, puede ser notificada en secretaría.

ELECTRÓNICA: Se crea un correo con fines de notificación. Es una especial (art. 83), la
AT, deberá crear un correo donde enviará la documentación al contribuyente y debe
informar de este acto al contribuyente, con los fines de notificación. Esta consiste en que
te envía el correo, puedes no abrir este, y si no lo abres por 5 días, el sexto día se dará
por abierto y notificado, si cae en día inhábil, se traslada al día siguiente hábil y hora de
inmediato. A este documento se cargará, se adjuntará el acto íntegro que se está
notificando.

CORRESPONDENCIA POSTAL:
21

PROCESO DE DETERMINACIÓN DE OFICIO

Inicia con la admisión y notificación con la orden de fiscalización. Sigue con la vista de
cargo. La tercera es la resolución determinativa. (art. 104, 96 y 99)

PRUEBA EN MATERIA TRIBUTARIA (ART. 76-81)

Principio de buena fe, a favor del contribuyente. Hasta que dentro de un debido proceso la
AT le demuestre al sujeto pasivo que no cumplió (art. 69).

Carga de la prueba:

OF—-—-------(SA)-------------VC
La AT, en la primera etapa tiene esta (tres forma de información, el del SP, la información
que ya tenía el SA y Terceros). Si no tiene aplicación aplica la presunción como un medio
de prueba.

OF—------------VC—-------------30 DIAS—------60 DIAS RD

Existe un tiempo de descargo de 30 días. En esta etapa la carga de la prueba la tiene el

sujeto pasivo.

OF—------------VC—-------------30 DIAS—------60 DIAS RD—---IMPUGNACIÓN—-

JERÁRQUICO (SANA CRÍTICA)

El SP, en la impugnación el tiene la carga, en la impugnación de esta la tiene el SA

Medios de prueba: Todos los medios de prueba admitidos en derecho.

Presunción: como carga de la prueba es en contra del SP.

Apreciación, pertinencia y oportunidad de la prueba: La prueba puede ser

desestimada, por pertinencia (tu prueba es dilatoria (tiempo), superflua no es necesaria no
va a la esencia del acto e inconducencia) y oportunidad (presentar la prueba en plazo es
decir en 30 días).

Debe ser presentado en plazo, si es fuera de plazo debe tener dos requisitos: justificar
porque la prueba no estaba en su poder se debe justificar el porqué y una vez que
presentó debe jurar que es de reciente obtención.

DETERMINACIÓN MIXTA (art. 93 y 97)

La liquidación y determinación mixta no puede apartarse por la documentación que te da
el SP, recoge fielmente lo que el SP le dice, en base a estos datos. En esta no existe vista
de cargo, no existe tiempo de descargo. En ningún caso podrá repetirse el objeto de la
fiscalización ya practicada, salvo cuando el contribuyente o tercero responsable hubiera
ocultado dolosamente información vinculada a hechos gravados (no se puede fiscalizar
algo que ya se fiscalizo).Después de emitida una RD de la determinación mixta del IPBI
de la gestión 2020, puede la AT puede fiscalizar a este.

DEUDA TRIBUTARIA (ART. 47)

22

(Tributo omitido + Interés)

El TO en UFVs y los intereses pueden ser del 4%, 6% y 10%.

La deuda tributaria tiene vencido el plazo.

Convertir el tributo omitido en UFVs, en el tipo de cambio en la fecha de vencimiento y

convertir bolivianos a UFVs. UFVs tiene cinco decimales y se debe usar esos. Se debe
dividir el total que se debe pagar entre los UFVs, y el tributo omitido se mantiene en
UFVs. Se debe convertir al tipo de cambio en la fecha en la cual pagaré, se multiplica con
el tipo de cambio.

*el NIT, para el IVA o el IT, son mensuales pero el IUE se cierra 120 días después, en este no
existe una referencia de la fecha según el NIT

CONCEPTO: Obligación con plazo vencido (este permite la aplicación de varias reglas,
expresado en UFVs

Tasa de interés: N (número de días de transcurre, el interés sube cada dia) 360 (la tasa
de interés es anual)

4% (desde el 1 dia de la duda hasta el último día del 4 año)

6% (primer dia del año 5 hasta el ultimo dia del 6 año)
10% (primer dia del año 8 hasta el ultimo dia que pague)

EJEMPLO: Calcule la actualización del valor y señala la tasa de interés de la siguiente

deuda:

IVA Bs. 8000

NIT 1234019
PERIODO: Diciembre del 2021

CÁLCULO:

PLAZO VENCIDO: 22 de Enero de 2022 (cae en dia inhabil) pasa al 24 de Enero de 2022

Utilizar el tipo de cambio del UFVs en fecha 24 de enero de 2022 es de 2,37520

Bs. 8000/2,37520=3368,13 UFVs (expresar en bolivianos)

UFVs 3368,13 x 2,48807 (tipo de cambio de UFVs a la fecha del pago)=8380,143 Bs.

Tipo de cambio de los UFVs en el día en que se pagará la deuda a Bs. 2,49412

SEÑALA LA TASA DE INTERÉS: La tasa de interés es el del 4%

24/01/2022 al 24/01/2023 al 24/01/2024

23

*IVA, es mensual, y el periodo es de diciembre entonces el plazo vence en enero. El banco Central
emite el tipo de cambio de la UFVs. El pago de la deuda no necesita realizarse en día hábil.

PRESCRIPCIÓN (art. 59, 60, 61, 62)

La deuda nace cuando no se paga, crece en el tiempo y muere. El heredero universal hereda la
deuda. La deuda muere al pago total (tributo omitido e intereses).

Formas de extinción de la obligación tributaria: Pago total-Compensación-Confusión-

Condonación-Facilidades de pago-Prescripción

Ligado al concepto del tiempo. Tenemos una prescripción adquisitiva y una extintiva. El SA pierde
el derecho a cobrar (porque no lo ejerció, no realizó una actividad de fiscalización de control)

Facultades (5): Que tiene el SA. Para las primeras 3 facultades el tiempo de prescripción
será de 8 años ampliable a 2 años más en el caso de que el SP no esté inscrito en los
registros de la AT. Para ejecutar se tiene un tiempo de 5 años desde que esta es ejecutable.

1. Primera Etapa: Controlar, Fiscalizar, Investigar, Verificar (1re día siguiente a la fecha de
vencimiento del pago)
2. Determinar la deuda tributaria (emitir una resolución determinativa)
3. Imponer una sanción administrativa (8 años tiempo de prescripción +2) (1re día del año
siguiente cometida la contravención)
4. Ejecutar una sanción administrativa (hacer que pague) (el plazo es de 5 años) cuando la
AT no te cobra la sanción, desde que se adquirió la calidad de título de ejecución tributaria
5. Ejecución de la deuda tributaria determinada (esta es imprescriptible, no se extingue por
el transcurso del tiempo)

Cómputo: Calcule la prescripción de…

Para realizar el proceso de fiscalización tiene 8 años, desde que desarrolló el hecho generador. Es
decir desde el primer día del año siguiente del hecho generador.

EJEMPLO:

IVA
PERIODO: 04/2018 (pago y presentó su formulario)

Los 8 años empezarán a computar desde el 01/01/2019 (año uno)

20-2
21-3
22-4
23-5 Te notifica con la Orden de Fiscalización
24-6
25-7 Te notifica con la Vista de cargo
26-8 hasta el 01/12/2026

Y el 01/01/2027 se prescribe la facultad de fiscalizar (Te notifica con la RD, tu facultad de

determinar la deuda prescribe se empieza a contar desde el vencimiento del hecho generador)

PERÍODO: 12/2018
24

VENCIMIENTO: 01/01/2019

FECHA DE COMPUTO: 01/01/2020

PARA IMPONER LA SANCIÓN: Primer día del año siguiente de cometida la conducta (8 años)
28/12/2018 empieza a computar desde el 01/01/2019

Para el IVA o cTT que son impuestos mensuales (la fecha de vencimiento tiene que ver con el
NIT)
IUE, IPBI, IPBA (impuestos que se pagan por gestiones) (tiene 4 meses más para pagar el
impuesto)
IMT (se tiene 10 días para pagar)

CÁLCULO DE LA PRESCRIPCIÓN 1

IVA de la gestión 03/2018

Con NIT 1234018

Calcular la prescripción de la determinación de la deuda tributaria= (prescribe el 01/01/2027)

4/2018 (fecha de vencimiento)

01/01/2019 (año 1) 20-2, 21-3, 22-4, 23-5, 24-6, 25-7, 26-8 (prescribe el 01/01/2027)

IVA de la gestión 12/2018

21/01/2019 (fecha de vencimiento)

01/01/2020 (año 1)

Calcular la prescripción de la determinación de la deuda tributaria= (prescribe el 01/01/2028)

CÁLCULO DE LA PRESCRIPCIÓN 2

La acción que merece ser sancionada fue cometida el 20/12/2017, calcule la prescripción.
Prescribe el 01/01/2026

El cómputo empieza el 2018.

2018-1, 2019-2, 2020-3, 2021-4, 2022-5, 2023-6, 2024-7, 2025-8

CÁLCULO DE LA PRESCRIPCIÓN 3

La AT emite el Proveído de inicio de ejecución tributaria (PIET), desde la notificación de este

empezó a correr el cómputo.

PIET 1 (TO) y PIET 2 (SANCIÓN)

Notificado el PIET el 30/05/2015 calcule la prescripción de la facultad de ejecución de la sanción.

2016-1, 2017-2, 2018-3, 2019-4, 2020-5

Prescribe el 30/05/2020

CÁLCULO DE LA INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN (ART. 61)

25

Calcule la prescripción del IVA de la gestión, siendo que fue notificada o tiene un reconocimiento
de pago.

IVA del 2019

2019-1-2020-2-2021-3-2022-4-2023-5-2024-6-2025-7-2026-8

Te notifican con la RD el 10/05/2024 (se interrumpió el cómputo de prescripción)

1re día hábil del mes siguiente de la interrupción de la prescripción 10/05/2024 al 01/06/2024
desde ahí se vuelve a computar el plazo para la prescripción

SUSPENSIÓN 1

Tiempo en el que no vale o no existe, esta es de 6 meses (el primer día después de estos). Se
debe aumentar estos a los 8 años.

SUSPENSIÓN 2

Desde la presentación de la demanda y el recurso, hasta la recepción de los expedientes por parte
de la AT.

Inicio en fecha y se devolvió en fecha x/x/xxx, y este tiempo se suma al tiempo final.