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TEMA N° 3
ECUACIÓN FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD
RECONOCIMIENTO DE VALORES PROPIOS Y AJENOS
Para comprender la estructura económica y financiera de una empresa, es importante
reconocer cuales son los valores propios y los valores ajenos del negocio. El Patrimonio de
una empresa se ve como el conjunto de bienes y derechos y el conjunto de
financiamiento.
Por lo tanto, los propietarios junto a los acreedores aportan fondos y recursos financieros
a la empresa que son invertidos en los bienes o derechos denominados "activos”
Estos bienes o derechos son propiedad de la empresa, que ha obtenido su financiamiento
de dos Estos fuentes: propias (propietarios) y ajenas (terceros acreedores).
Las fuentes de financiamiento ajenas constituyen las deudas de la empresa denominados
"pasivos”, mientras que las fuentes de financiación propias también reciben la
denominación de "patrimonio neto", que es la diferencia entre el valor de los bienes y
derechos y las deudas de la empresa.
ENTIDAD
IZQUIERDO DERECHO
DEBE HBER
Lo que la Lo que la
entidad entidad
cuenta adeuda
VALORES VALORES
PROPIOS AJENOS
ACTIVO PASIVO Y
PATRIMONIO
NETO
ELEMENTOS DE LA ECUACIÓN DE BALANCE
La Ecuación Fundamental de la Contabilidad tiene como pilar fundamental tres variables
importantes, que son: activos, pasivos y patrimonio neto.
Activo
Los activos son los bienes, valores y derechos que posee una empresa, con los cuales se
espera generar beneficios futuros.
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Un activo es la representación financiera de un recurso obtenido por el ente económico
como resultado de eventos pasados, de cuya utilización se espera que fluyan a la empresa
beneficios económicos futuros. Por ejemplo: Dinero o efectivo, bancos, cuentas por
cobrar, existencia de mercaderías, edificios, vehículos, etc.
Pasivo
Los pasivos son todas las deudas y obligaciones que tiene la empresa hacia terceras
personas naturales o jurídicas.
Un pasivo es la presentación financiera de una obligación presente del ente económico
derivada de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce que en el futuro se deberá
transferir recursos o proveer servicios a otros entes Por ejemplo: Cuentas por pagar
documentos por pagar, sueldos por pagar, impuestos por pagar, etc.
Patrimonio
El Patrimonio es el conjunto de aportes de capital, reservas y resultados de la empresa
representa las obligaciones del ente económico con los socios o accionistas.
El patrimonio es el valor residual de los activos del ente económico, después de deducir
todos sus pasivos.
Por ejemplo: Aportes de capital, reservas, utilidad, etc.
ECUACIÓN DE BALANCE
La ecuación de contabilidad, o ecuación contable, es uno de los conceptos fundamentales
en contabilidad, siendo la base sobre la que se sustenta el sistema contable por partida
doble define, bajo los principios de contabilidad generalmente aceptados, de la siguiente
forma:
A = P + PN
Dónde:
A= Activo
P= Pasivo
PN= Patrimonio Neto
De esta forma, la suma del valor de las cuentas del activo deberá ser igual a la suma de
valor d las cuentas del pasivo más la suma de valor de las cuentas del patrimonio neto.
DERIVACIONES DE LA ECUACIÓN DE BALANCE
Dado que la ecuación también responde al principio de partida doble, se puede hacer uso
de las posibilidades matemáticas para reordenar los términos de las siguientes dos
formas:
Para el cálculo del Pasivo:
P = A - PN
Para el cálculo dl Patrimonio Neto:
PN = A - P
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ELEMENTOS DE LA ECUACIÓN DE RESULTADOS
La ecuación de Resultados está compuesta principalmente por los ingresos y gastos, de
los cuales se obtienen un resultado denominado utilidad o pérdida.
Ingreso
Los ingresos representan las entradas de beneficios o ganancias obtenidas en una
empresa, surgen de las actividades propias del negocio.
Son las incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo
contable, en forma de entrada o incrementos de valor de los activos, o bien como
decrementos de los pasivos, que dan como resultado aumentos del patrimonio neto, y no
están relacionados con las aportaciones de los propietarios a ese patrimonio.
Por ejemplo: Venta de mercaderías, ingresos por servicios, etc.
Gasto
Los gastos representan los egresos o salidas de recursos económicos que realiza la
empresa en las actividades propias del giro del negocio.
Son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo
contable, en forma de salidas o disminuciones de valor de los activos, o bien como
surgimiento de pasivos, que dan como resultado decrementos en el patrimonio neto, y no
están relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios.
Por ejemplo: Alquileres, sueldos y salarios, servicios básicos, material de escritorio, etc.
Utilidad
Es la diferencia entre los ingresos y los gastos, el cual genera un beneficio para la
empresa, se obtiene cuando los ingresos son mayores a los gastos.
Perdida
Es la diferencia entre los gastos y los ingresos, este resultado es desfavorable para la
empresa, obtiene cuando los gastos son mayores a los ingresos.
ECUACIÓN DE RESULTADOS
La ecuación de resultados se compone de los ingresos y gastos y se presenta de dos
formas según sea utilidad o pérdida.
U=I -G
Si I > G
P=G–I Si G > I
Dónde:
I = Ingresos
G = Gastos
U = Utilidad
P = Pérdida
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ECUACIÓN ESTÁTICA DE LA CONTABILIDAD
Esta ecuación mantiene la igualdad financiera del ente, compuesta solamente por
activos, pasivo y patrimonio neto, por lo tanto no se realiza actividad alguna que genere
resultados, los hecha económicos que se presentan no modifican el patrimonio neto.
A = P + PN
ECUACIÓN DINAMICA DE LA CONTABILIDAD
Esta ecuación también mantiene la igualdad financiera del Ente, está compuesta por los
activo pasivos patrimonio neto, incluyendo los ingresos y gastos, los hechos económicos
que presentan modifican el patrimonio neto.
A+G = P + PN +I
HECHOS CONTABLES O VARIACIONES DE LA ECUACIÓN CONTABLE
Los hechos contables son todas las operaciones o transacciones comerciales que realiza
una empresa o negocio en una determinada fecha. Por lo tanto, estos hechos económicos
pueda generan variaciones en la ecuación contable, los mismos se clasifican en
permutativo modificativos y mixtos.
VARIACIÓN DE LA
ECUACIÓN CONTABLE
PERMUTATIVO MODIFICATIVO
NO MODIFICAN MODIFICAN EL
EL CAPITAL CAPITAL
INICIAL INICIAL
Hechos Permutativos
Se denomina hecho permutativo a las transacciones u operaciones comerciales que no
modifican el patrimonio neto de la empresa. Es decir, el patrimonio neto se mantiene
estático.
Este tipo de hecho económico se presenta en los siguientes casos:
- Se intercambia un activo por otro activo
- Se intercambia un pasivo por otro pasivo
- Se intercambia un activo por un pasivo
- Se intercambia un pasivo por un activo
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Hechos Modificativos
Se considera hecho modificativo a aquellas transacciones u operaciones comerciales que
medican el patrimonio neto de la entidad. Es decir, el patrimonio neto sufre variaciones
de aumento o diminución.
Este tipo de hecho económico se presenta cuando:
- Se generan ingresos o utilidades
- Se generan gastos o perdidas
- Se realizan aportes de los socios o propietarios
- Se realizan retiros de capital o distribución de utilidades
Hechos Mixtos
Un hecho contable mixto surge de la combinación de un hecho permutativo y un hecho
modificativo.
TEORIA DEL CARGO Y ABONO
CLASES DE CUENTAS CARGOS (DEBE) ABONO (HABER)
ACTIVO + -
PASIVO - +
PATRIMONIO NETO - +
INGRESOS - +
EGRESOS + -
NOMINACIONES DE CUENTAS
Cuentas de Activo
RUBRO NOMBRE DE CUENTA
Efectivo, cheques, monedas en bolivianos CAJA MONEDA NACIONAL
Deposito en cuenta corriente en moneda nacional BANCO MONEDA NACIONAL
Venta de mercaderías efectuadas al crédito CUENTAS POR COBRAR
Venta al crédito con documentos DOCUMENTOS POR COBRAR
Mercaderías adquiridas al inicio de operaciones del INVENTARIO DE MERCADERIAS
negocio
Muebles como: estantes, vitrinas, escritorio y enseres MUEBLES Y ENSERES
para uso del negocio
Inmueble de propiedad del negocio para el desarrollo EDIFICIOS
de operaciones
A los equipo de computación para uso del negocio o EQUIPO DE COMPUTACIÓN
fue adquirido
Vehículo a disposición del negocio o fue adquirido VEHÍCULOS
Cuentas de Pasivo
RUBRO NOMBRE DE CUENTA
Diversas deudas del negocio con compromiso verbal CUENTAS POR PAGAR
de pago
Diversas deudas del negocio con compromiso DOCUMENTOS POR PAGAR
documentado de pago
SI se tuviera sueldos por pagar al personal del SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR
negocio
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Cuentas de Patrimonio
RUBRO NOMBRE DE
CUENTA
Patrimonio de los dueños o accionistas y están CAPITAL
representadas por aportaciones y utilidades retenidas CAPITAL SOCIAL
Aporte adicional o extraordinario del propietario o los CAPITAL SOCIAL
socios.
CASO PRÁCTICO N°1
En las siguientes operaciones contables, aplicar la ecuación de Balance e identificar a
qué tipo de hecho contable corresponden:
1. Comercial “EL FUTURO” inicia sus actividades con un aporte de efectivo de Bs.
70.000.-
2. Se apertura de una cuenta corriente en el Banco Bisa y se deposita Bs. 30.000.-
3. Se adquiere una computadora por Bs. 8.000.- a crédito.
4. Se paga el 50% de la deuda contraída en efectivo.
5. El propietario de la empresa realiza un aporte adicional de efectivo de Bs.10.000.-
6. Se realiza la compra de mercadería por un valor de Bs. 9.000.- y se cancela con
cheque.
7. Se realiza la venta de mercaderías por Bs. 16.000.- a crédito.
Se pide: realizar la ecuación de contabilidad identificando si es permutativo o
modificativo.
CASO PRÁCTICO N°2
Un Profesional en Contaduría Pública decide establecerse independientemente en el
ejercicio de su profesión, y las siguientes operaciones realizadas en un mes:
1. Aporta un capital de Bs. 5.000.-; mediante apertura de cuenta corriente.
2. Compra al contado papelería y otros útiles por Bs. 1.000.-
3. Compra a crédito, escritorio, máquina de escribir, archivador y otros de oficina por
Bs. 3.000.-
4. Recibe de cliente, por concepto de sus servicios, Bs. 2.600.-
5. Paga en efectivo el reacondicionamiento de la oficina, Bs. 500.-
6. Para la primera quincena del sueldo de su secretaria, Bs.400.-
7. Compra al crédito una calculadora eléctrica, por Bs. 2.500.-
8. Cobra a sus clientes, por servicios prestados, Bs. 2.800.-
9. Cancela cuotas de los equipos comprados a crédito, por un total de Bs. 4.000.-
10. Paga en efectivo el alquiler del local, Bs. 600.-
11. Paga la segunda quincena de sueldo a su secretaria, Bs.400.-
12. Cancela servicios básicos: luz, teléfono y agua, Bs. 100.-
13. Retira del banco para uso personal, Bs. 3.000.-
Se pide: Aplicación fundamental de la contabilidad
