DERECHO TRIBUTARIO
EL DERECHO TRIBUTARIO ES UNA RAMA DEL DERECHO FINANCIERO EL CUAL
CORRESPONDE AL INGRESO PUBLICO POR ENDE TIENE VINCULO UNICAMENTE CON EL
DERECHO PUBLICO Y NO PRIVADO, ESTOS INGRESOS SE LE CONOCEN CON EL NOMBRE
DE TRIBUTO.
TRIBUTO ES UNA PRESTACION PECUNIARIA QUE CUALQUIER ENTIDAD REPRESENTADA
POR EL ESTADO EL CUAL CUMPLA LAS FUNCIONES COERCITIVAS EN VIRTUD DE LA LEY .
DICHA PRESTACION ES ESTABLECIDA POR LA LEY CUYO PRINCIPIO DE LEGALIDAD ES
FUNDAMENTAL PARA CREAR Y PODER APLICAR LOS DIFERENTES TIPOS DE TRIBUTOS,
BAJO EL PRINCIPIO DE “NULLUM TRIBUTUM SINE LEGE” QUE SIGNIFICA NO HAY TRIBUTO
SIN LEY. LA FINALIDAD DE ESTOS TRIBUTOS SON FINANCIAR LOS GASTOS DEL ESTADO .
LOS TRIBUTOS SE DISTINGUEN EN : IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS.
LOS IMPUESTOS: LOS IMPUESTOS ES UN TRIBUTO QUE ES ESTABLECIDO POR LEY Y SE
EXIGE DE MANERA OBLIGATORIA AL CONTRIBUYENTE Y SIN CONTRAPRESTACIÓN
DIRECTA DE BIENES O SERVICIOS. ES DECIR, SIN RECIBIR NINGÚN BENEFICIO A
CAMBIO. ESTA A CARGO DE PERSONAS FISICAS Y MORALES.
CON ESTOS IMPUESTOS SE FINANCIAN LAS ACTIVIDADES DEL SECTOR PUBLICO QUE
SON DEL USO Y PROVECHO DE LOS CIUDADANOS, LAS INSTITUCIONES COMO
HOSPITALES, ESCUELAS, CONSTRUCCION DE CARRETERAS, ETC
SE CARACTERIZAN YA QUE POR REGLA GENERAL ES FISCAL Y EN ALGUNOS CASOS SON
EXTRAFISCALES.
EL SUJETO ACTIVO TIENE LA POTESTAD DE CREAR Y DETERMINAR LAS CONTRIBUCIONES
Y EXIGIR EL PAGO DE ESTOS YA QUE ES COERCITIVA, EL SUJETO PASIVO SON LAS
PERSONAS FISICAS LAS CUALES SE ENCUENTRAN OBLIGADAS AL PAGO DE LOS
TRIBUTOS ASI COMO A LAS DEMAS OBLIGACIONES QUE DERIVEN DE SU RELACION
JURIDICA TRIBUTARIA CON EL SUJETO ACTIVO. PODEMOS DECIR QUE EL OBJETO ES
AQUEL SOBRE EL CUAL RECAE EL GRAVAMEN TRIBUTARIO.
LOS IMPUESTOS SE CLASIFICAN EN DIRECTOS E INDIRECTOS:
LOS DIRECTOS SERIAN COMO EL IMPUESTO A LA RENTA, IMPUESTO PREDIAL , IMPUESTO
VEHICULAR, ETC . ESTOS PUEDEN SER PERSONALES YA QUE RECAEN DIRECTAMENTE
SOBRE LA PERSONA NATURAL Y LOS REALES SON LOS QUE RECAEN SOBRE LOS BIENES
YA SEAN MUEBLES O INMUEBLES EN ESTE ULTIMO NO SE TIENE EN CUENTA AL TITULAR
DEL BIEN.
LAS VENTAJAS QUE SE PUEDEN PERCIBIR DE ESTOS ES QUE HACEN POSIBLE LA JUSTICIA
FISCAL ASI COMO ASEGURAR AL ESTADO UNA RENTA DETERMINADA.
LOS INDIRECTOS, COMO EL VALOR AGREGADO E IMPUESTO ESPECIAL DE PRODUCCION
DE BIENES Y SERVICIOS. SE GRAVAN SOBRE LOS HECHOS AISLADOS Y ACCIDENTALES ,
ESTOS RECAEN SOBRE LOS ACTOS CONSUMO Y ARTICULOS DE LUJO.
LAS TASAS: ES AQUEL TRIBUTO QUE SE PAGA COMO CONSECUENCIA DE LA PRESTACIÓN
EFECTIVA DE UN SERVICIO PÚBLICO, INDIVIDUALIZADO EN EL CONTRIBUYENTE, POR
PARTE DEL ESTADO. POR EJEMPLO LOS DERECHOS ARANCELARIOS DE LOS REGISTROS
PÚBLICOS.
EL MUNICIPIO COBRA TASAS Y CONTRIBUCIONES. TASAS POR SERVICIOS
ADMINISTRATIVOS O JUDICIALES QUE LOS CONTRIBUYENTES RECIBEN, Y
CONTRIBUCIONES SON BENEFICIOS O MEJORAS QUE OBTIENEN LOS CONTRIBUYENTES
EN LOS BIENES DE SU PROPIEDAD O POSEÍDOS A TÍTULO DE DUEÑO POR OBRAS O
SERVICIOS PÚBLICOS GENERALES.
CONTRIBUCIONES : ES UNA PRESTACIÓN DE DINERO QUE EL ESTADO EXIGE EN EL
EJERCICIO DE SU PODER DE IMPERIO SOBRE LA BASE DE LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
EN VIRTUD DE UNA LEY, Y PARA CUBRIR LOS GASTOS QUE LE DEMANDE EL
CUMPLIMIENTO DE SUS FINES. TAMBIÉN CONOCIDAS COMO IMPUESTO TERRITORIAL,
LAS CONTRIBUCIONES SON IMPUESTOS QUE DEBEN PAGAR QUIENES SEAN
PROPIETARIOS DE BIENES INMUEBLES, LOS CUALES PUEDEN SER DE CARÁCTER
AGRÍCOLA, COMO TERRENOS PARA CULTIVO; O NO AGRÍCOLA, COMO CASAS,
DEPARTAMENTOS, ESTACIONAMIENTOS Y BODEGAS.
LA RENTA
LA RENTA SON LOS INGRESOS QUE CONSTITUYAN UTILIDADES O BENEFICIOS QUE
RINDA UNA COSA O ACTIVIDAD Y TODOS LOS BENEFICIOS, UTILIDADES E INCREMENTOS
DE PATRIMONIO QUE SE PERCIBEN O DEVENGUEN DE ESTOS, CUALQUIERA SEA SU
ORIGEN, NATURALEZA O DENOMINACIÓN.
ESTOS SE DIVIDEN EN : RENTA DE PRIMERA CATEGORIA, RENTA DE SEGUNDA
CATEGORIA, RENTA DE TERCERA CATEGORIA, RENTA DE CUARTA CATEGORIA Y RENTA DE
QUINTA CATEGORIA.
RENTA DE PRIMERA CATEGORIA.- ESTAS PROVIENES DE EL ARRENDAMIENTO,
SUBARRENDAMIENTOS DE LOS BIENES INMUEBLES,RENTAS PRESUNTAS Y
RENTAS FICTAS, ARRENDAMIENTODE BIENES MUEBLES YA SEAN ESTOS
VEHICULOS O MAQUINARIAS, CESION TEMPORAL DE COSAS MUEBLES O
INMUEBLES COMO EL USUFRUCTO O EL DERECHO DE SUPERFICIE. ESTOS
DEVENGAN CUANDO DICHO HECHO O EVENTO OCURRA. ESTA RENTA SE
DETERMINA Y SE EFECTUA MEDIANTE PAGOS MENSUALES A TRAVES DEL SISTEMA
PAGO FACIL OBTENIENDO COMO CARGO EL CONTRIBUYENTE UN FORMULARIO
ORIGINAL N° 1683. SE PRESENTA UNA DECLARCION JURADA EN LOS CASOS QUE
EL MONTO ANUAL DEL ARRIENDO NO SUPERE EL 6% DEL VALOR DEL AUTOVALUO
EN EL AÑO.
UN EJEMPLO DE COMO SE DETERMINA LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA SOBRE EL
ARRIENDO DE INMUEBLE.
DATOS:
Valor de autoevalúo : S/ 350,000.00
Pago a cuenta en el año: S/500.00
Arriendo anual: (S/ 1,500 x 12 meses) = S/ 18,000.00
Renta mínima: (S/ 350,000.00 x 6%) = S/ 21,000.00
(RB-20%RB) 6.25%= IMPUESTO A PAGAR
(S/ 21,00.00-S/ 4,200.00) 6.25%= S/ 1,050.00-500.00 = S/ 550.00 (impuesto a regularizar)
LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA: LA GANANCIA PROVIENE POR LA VENTA DE
INMUEBLES , VENTA DE ACCIONES , INTERES POR COLOCACION DE CAPITAL ,
DIVIDENDOS, DERECHOS DE AUTOR, SUMAS O DERECHOS RECIBIDOS EN PAGO
DE OBLIGACIONES DE NO HACER, LAS REGALIAS, ETC
LA VENTA DE INMUEBLES ESTA AFECTA A ESTE IMPUESTO CUYO MONTO A PAGAR
ES AUTODETERMINABLE Y EL PLAZO SE VENCE HASTA EL ULTIMO DIA HABIL DEL
MES SIGUIENTE DE REALIZADA LA TRANSFERENCIA, SU FORMULARIO
CORRESPONDIENTE VIRTUAL ES 1665.
LOS INMUEBLES ADQUIRIDOS ANTES DEL 2004 NO SE ENCUENTRAN AFECTOS AL
PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA, ASI COMO AQUELLOS
EL CUAL SE TIENE LA TITULARIDAD POR MAS DE 2 AÑOS Y ES SU UNICA
PROPIEDAD Y CASA HABITACION (ENTENDIENDOSE QUE SU USO NO ESTE
DESTINADO EXCLUSIVAMENTE AL COMERCIO, INDUSTRIA, OFICINA O COCHERA)
, EN AMBOS CASOS SE ENCUENTRAN EXONERADOS DEL IMPUESTO A LA RENTA.
SEGÚN EL ARTICULO 4 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA, A PARTIR DE LA
TERCERA ENAJENACION CALIFICA COMO RENTA EMPRESARIAL.
EJEMPLO DE TRANSFERENCIA QUE SE ENCUENTRA AFECTA:
PRECIO DE VENTA: S/ 250,00.00 (21 DE ABRIL DEL 2024)
PRECIO DE ADQUISICION S/100,00.00 (10 DE ENERO DEL 2023)
INDICE DE CORRECCION MONETARIA DEL 21/04/2024 = 1.68
S/100,00.00 X 1.68 = S/168,000.00
S/250,000.00 – S/168,000.00 = S/82,000.00 X 5% = IMPUESTO A PAGAR S/4,100.00
LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA: GENERADA ENTRE OTRAS POR EL
COMERCIO, LA INDUSTRIA, MINERÍA Y TODA ACTIVIDAD QUE GENERE UN
NEGOCIO O EMPRESA.
TODO LO QUE TIENES QUE SABER SOBRE EL IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA
CATEGORÍA. DESDE EL 2017, LA TASA DE PAGO DE DICHO IMPUESTO ES DE 28 %.
LA OBLIGACIÓN PARA CON LA SUNAT ASEGURA UNA TRIBUTACIÓN EXITOSA POR
PARTE DE LAS EMPRESAS. EL IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA ES
UN TRIBUTO APLICADO CADA AÑO.
LA RENTA DE CUARTA CATEGORIA: LAS RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA SON LAS
QUE SE OBTIENEN POR EL EJERCICIO INDEPENDIENTE DE UNA PROFESIÓN Y
OFICIO, SIN ESTAR SUBORDINADO A OTRA PERSONA O ENTIDAD.
