TRABAJO FINAL

Integrantes:

Espinoza Silva Solangher Annel

Gavidia Silva Kimmy

Mendoza Santisteban Judith Ybeth

Mio Chaquila Vanessa Anali

Ruiz Nuñez Catherin Alejandra

Curso:

Auditoria Financiera I

Docente:

Silvia Liliana Soberon Risco

Ciclo:

VIII

Carrera:

Contabilidad

Año:

2023

Chiclayo, Perú
 RESUMEN EJECUTIVO

La auditoría es una herramienta fundamental para las organizaciones, ya que les permite
garantizar la confiabilidad de la información financiera, identificar y corregir errores y
fraudes, mejorar la eficiencia y la eficacia de los procesos, cumplir con las regulaciones y
mejorar la imagen de la empresa. En otras palabras, una auditoría es una revisión
independiente de las actividades de una empresa para determinar si se están llevando a
cabo de manera efectiva y eficiente, y si cumplen con los objetivos y las políticas
establecidas.

El presente informe trata sobre la elaboración de documentos de la empresa,

determinación de la materialidad, evaluación de control interno, elaboración de
memorándum de planificación de auditoría, elaboración de la carta de control interno y
elaboración de medidas correctivas, todo esto en base a los estados financieros auditados
de la empresa LECHE GLORIA S.A. En primer lugar, en la elaboración de documentos de
la empresa, dentro de ello se detallará: la propuesta técnica y la propuesta económica, la
carta de aceptación del encargo, la carta de requerimiento de información general, la carta
de independencia del auditor. En segundo lugar, la aplicación de la materialidad ayuda al
auditor a determinar el alcance y la naturaleza de los procedimientos de auditoría que se
deben realizar, ya que diseña los procedimientos de manera que proporcionen una
seguridad razonable de que se detecten errores u omisiones materiales en los estados
financieros, es decir ayuda al auditor a cumplir con sus responsabilidades profesionales.
En tercer lugar, la evaluación de control interno es importante ya que el control interno es
un componente esencial para garantizar el funcionamiento eficiente, efectivo y ético de la
empresa, es decir, es el conjunto de políticas, procedimientos y prácticas que se debe
implementar para salvaguardar los activos, promover la precisión de la información
financiera y operativa, y cumplir con las leyes y regulaciones aplicables. En cuarto lugar, el
memorándum de planeación es un componente esencial de la práctica de auditoría en una
empresa, ya que sirve como un mapa detallado que guía la auditoría hacia el éxito,
asegurando que se cumplan los estándares de calidad y que se aborden los riesgos clave.
Esto, a su vez, contribuye a mantener la integridad y la confianza en los informes
financieros y operativos de la empresa. En quinto lugar, la elaboración de la carta de
control interno es un paso importante en el proceso de auditoría, ya que ayuda a
garantizar que la auditoría sea eficaz y que los resultados de la auditoría sean
comunicados de manera efectiva. Finalmente, se elabora 5 recomendaciones para mejorar
la carta de control interno. A continuación, se brinda la información requerida para lograr el
entendimiento de aplicación de los temas propuestos.

LECHE GLORIA S.A.

Razón Social:

 Leche Gloria Sociedad Anónima

RUC:

 20100190797

Historia:

La empresa Leche Gloria S.A. fue fundada en 1941 por la empresa General Milk Company
Inc., con sede en Estados Unidos. La planta industrial se construyó en la ciudad de
Arequipa, y en 1942 comenzó la producción de leche evaporada Gloria.

Desde sus inicios, Gloria se caracterizó por su crecimiento constante. En 1957 se inauguró
una nueva planta industrial en Arequipa, y en 1971 se inició la exportación de leche
evaporada a otros países de América Latina.

Hoy en día, Gloria es la empresa líder en el mercado lácteo peruano, con una participación
de mercado de alrededor del 70%. Sus productos se comercializan en Perú y en más de
20 países de América Latina, Asia y Europa.

Actividad económica:

Gloria S.A. se dedica a la industria de preparar, envasar manufacturar, comprar, vender,

importar, exportar y comercializar toda clase de productos y derivados lácteos, productos
alimenticios compuestos por frutas, legumbres, hortalizas, aceites y grasas a partir de
sustancias animales y vegetales, elaboración y conservación de pescado y de productos
de pescado y toda clase de productos alimenticios y bebidas en general. Para la
realización de sus actividades Gloria S.A. cuenta con cinco plantas industriales:

 Huachipa (Lima): Complejo industrial de recepción y procesamiento de leche, en

donde se produce leche evaporada, derivados lácteos yogurt, quesos, mantequilla,
entre otros, jugos de fruta y en donde además se producen envases y embalajes.
 Arequipa: Funciona una unidad de evaporización de leche y de producción de
leche evaporada para la región sur del país.
  Majes (Arequipa): Se concentra, evapora y pre - trata la leche fresca proveniente
de los ganaderos de la zona, la cual es transportada a las plantas industriales de
Huachipa o Arequipa.
 Cajamarca: Se concentra la leche fresca y se elabora derivados lácteos, como
queso, mantequilla y manjar blanco.
 Trujillo: Se concentra la leche fresca proveniente de la región (Chiclayo y Viru) para
ser trasladada al complejo industrial de Huachipa.

Productos comercializados:

 Leche evaporada
 Leche en polvo
 Yogurt Gloria
 Quesos
 Néctar y refrescos
 Manjar blanco
 Café, etc.

Propósito:

Combatir los retos nutricionales de Latinoamérica y el mundo, alimentando todas las

familias con productos de alta calidad que saben a Gloria.

Misión:

Ser la mejor empresa de alimentos en Latinoamérica, reconocida por su aporte a la

nutrición, sustentabilidad, innovación y desarrollo de talento de sus colaboradores. Por otro
lado, Mantener el liderazgo en cada uno de los mercados en que participamos a través de
la producción y comercialización de bienes con marcas que garanticen un valor agregado
para sus clientes y consumidores.

Visión:

Desarrollar los mercados de alimentos con productos ricos, nutritivos y accesibles, de

forma eficiente y sustentable, asegurando la calidad, el cuidado de las personas y un
futuro más saludable.

Valores:

 Cumplimiento de las obligaciones y dedicación al trabajo

  Prudencia en la administración de los recursos
 Cultura del éxito
 Orientación a las personas y responsabilidad Social

DOCUMENTOS PREVIOS A LA ETAPA DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA

CARTA DE PROPUESTA TÉCNICA Y ECONÓMICA

Chiclayo, 04 de noviembre del 2023

SEÑOR:
CRISTIANO SAMPAIO
Gerente General de Gloria S.A
Ref.: Propuesta técnica y económica para realizar el servicio
de auditoría externa para revisión de ejecución financiera de
la empresa Gloria S.A por el período fiscal 2022.

Estimado señor:
En atención a su amable invitación, sometemos a su consideración nuestra PROPUESTA
TÉCNICA y ECONÓMICA de servicios profesionales para realizar la auditoria de los estados
financieros de GLORIA S.A, por el periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre
del 2022, con el propósito de emitir una opinión de auditoría respecto a la razonabilidad de los
estados financieros tomados en su conjunto por el periodo antes mencionado.

Vemos con mucho agrado la oportunidad de prestarles nuestros servicios y estaremos muy
gustosos de aclarar cualquier pregunta que tengan en relación con el contenido de la propuesta.

Atentamente,
 JULIO DELGADO MENDEZ

LA PROPUESTA TÉCNICA Y ECONÓMICA POR SERVICIO DE AUDITORIA FINANCIERA DE

LA EMPRESA GLORIA S.A POR EL EJERCICIO 2022

Chiclayo, 04 de noviembre del 2023

SEÑOR:
CRISTIANO SAMPAIO
Gerente General de Gloria S.A
Ref.: Propuesta técnica y económica para realizar el servicio
de auditoría externa para revisión de ejecución financiera de
la empresa GLORIA S.A por el período fiscal 2022.

De nuestra consideración:
En atención a su amable invitación, sometemos a su consideración nuestra PROPUESTA
TÉCNICA y ECONÓMICA para realizar auditoría de los estados financieros de GLORIA S.A, por el
ejercicio que termina el 31 de diciembre del 2022.

I. OBJETIVO DEL TRABAJO

Conforme a su solicitud, el objetivo de nuestro trabajo será realizar una auditoría de los estados
financieros de GLORIA S.A, por el ejercicio que termina el 31 de diciembre del 2022, de
conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú, con el
propósito de:
 Dar mi opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros de GLORIA S.A, que
incluyen el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre del 2022, el Estado de
Resultado Integral, el Estado Cambios en el Patrimonio y el Estado de Flujos de Efectivo
por los años terminados en esas fechas, así como el resumen de políticas contables
significativas y otras notas explicativas, cumpliendo con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados en el Perú.
 Realizar una evaluación del control interno relevante para garantizar la presentación y
preparación adecuada de los estados financieros, así como la selección y aplicación
adecuada de políticas contables y estimaciones razonables, de acuerdo con las
circunstancias.

II. ALCANCE Y MÉTODO

 Revisaremos el Estado de Situación Financiera y el correspondiente Estado de Resultado
Integral, Estado Cambios en el Patrimonio y Estado de Flujos de Efectivo, por el ejercicio
terminado al 31 de diciembre de 2022, con el fin de expresar opinión sobre los mismos
respecto a la presentación y preparación de dichos estados financieros, de acuerdo con los
principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú. La auditoría se ejecutará de
acuerdo con las NIA. Esas normas requieren que planifiquemos y realicemos la auditoria para
obtener una seguridad razonable acerca de que los estados financieros, considerados en su
conjunto, no contengan errores significativos. Durante el curso de la auditoria, realizaremos
pruebas selectivas de los registros de contabilidad y aquellos otros procedimientos de auditoría
que consideremos necesarios según las circunstancias para proporcionar una base razonable
que sustente nuestra opinión sobre los estados financieros. Al planificar y aplicar los
procedimientos de auditoría, consideramos el riesgo de representaciones erróneas, importancia
y alcance relativa con los estados financieros resultantes de fraude y errores.

III. RELACIONES Y RESPONSABILIDADES CON LOS DIRECTIVO

Un aspecto muy importante de nuestro trabajo es la coordinación con los directivos y
funcionarios de GLORIA S.A, con el fin de transmitir y recibir inquietudes oportunas sobre
los diferentes problemas o riesgos que hubiese, de este modo nuestro servicio profesional
será de mayor beneficio para su representada. GLORIA S.A está de acuerdo en proveernos
todos los registros, documentación e información que solicitemos en relación con nuestra
auditoria, que se nos revelará toda la información de importancia y que tendremos la total
cooperación del personal.
Según lo requieren las normas de auditoría, efectuaremos indagaciones específicas con la
Gerencia General de GLORIA S.A sobre las representaciones que forman parte de los
estados financieros y la eficacia del control interno y obtendremos una carta de
representación sobre esos asuntos. Las respuestas a nuestras indagaciones, las
representaciones por escrito y los resultados de las pruebas de auditoría, entre otros
aspectos, comprenden la evidencia en la que confiaremos para formarnos una opinión
sobre los estados financieros. Nuestra auditoria se planifica y se efectúa para obtener una
certeza razonable, pero no absoluta, sobre si los estados financieros carecen de errores e
irregularidades significativas, ya sean ocasionados por error o por fraude. GLORIA S.A es
responsable de ajustar los estados financieros con el fin de corregir errores significativos y
para afirmar a los auditores, en la carta de representación, que los efectos de cualquier
error no corregido agregado por los auditores durante el presente trabajo, y perteneciente al
último período presentado, no son importantes, tanto individualmente como en el importe
global de los estados financieros tomados en su conjunto. Al planear y realizar nuestra
auditoria, consideramos el control interno con el propósito de determinar la naturaleza,
 oportunidad y alcance de nuestros procedimientos de auditoria para expresar una opinión
sobre los estados financieros de GLORIA S.A, y no para proporcionar seguridad sobre el
control interno.

IV. NUESTROS COMPROMISOS Y RESPONSABILIDADES

Nuestro enfoque de trabajo requiere que los socios participen activamente en la
planificación y ejecución de las auditorias mientras se concentran en los temas de
desarrollo significativo. Nuestro enfoque para manejar trabajos, incluyendo el lugar físico, la
logística, el protocolo de comunicación y el alineamiento de recursos, brinda servicios con
valores agregados, eficientes y con mínima perturbación a su personal.

V. ORGANIZACIÓN DEL TRABAJO

Los procedimientos para aplicar en la evaluación de los estados financieros y el control
interno de las distintas unidades administrativas y operativas que permitan establecer una
seguridad razonable de los mismos son objeto de variación y adecuación según las
circunstancias, hasta su perfeccionamiento en el programa definitivo, durante el desarrollo
del trabajo de campo. Sin embargo, a continuación, presentamos nuestro programa
tentativo para la realización de nuestro trabajo de auditoria:
1. EXAMEN A ESTADOS FINANCIEROS
ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO
 Cuentas por Cobrar:
o Verificación de las políticas y procedimientos de las cuentas por cobrar de la
entidad, así como su aprobación, difusión, monitoreo, valuación y vigencia.
o Verificar y contrastar los saldos de las cuentas por cobrar comerciales y o
relacionadas de ser el caso, determinando la fiabilidad de este.
o Evaluar el tratamiento contable de provisiones y castigos de las cuentas por
cobrar.
 Existencias:
o Verificación de las políticas y procedimientos de las existencias de la entidad,
así como su aprobación, difusión, monitoreo, valuación y vigencia.
o Verificar la documentación sustentatoria de las existencias, así mismo evaluar
el tratamiento contable, reconocimiento y medición en los Estados Financieros.
 Inmuebles, Mobiliario y Equipo:
o Verificación de las políticas y procedimientos de los Inmuebles, mobiliario y
equipo, así como su aprobación, difusión, monitoreo, valuación y vigencia.
o Evaluar la propiedad de los inmuebles, mobiliario y equipo de la entidad, así
como su clasificación, reconocimiento y valuación.
  Patrimonio:
o Verificación las políticas relacionadas al capital social, reservas y distribución de
dividendos, en caso hubiera, así como su aprobación, difusión, monitoreo,
valuación y vigencia.
o Evaluación de los aportes que conforman el capital social en cuanto se refiere al
valor nominal e importe de cada socio.
 Ingresos y Gastos:
o Comparar y evaluar los resultados del ejercicio auditado con el ejercicio anterior
a fin de evaluar los beneficios o perdidas obtenidas.
o Evaluar la razonabilidad de los ingresos y gastos financieros presentados en los
estados financieros, así como los controles establecidos por la entidad para la
fiabilidad de su reconocimiento y exposición de activos y/o pasivos en moneda
extranjera.
o Evaluar la presentación de los ingresos y gastos financieros por fluctuación en
moneda extranjera.
2. EVALUACIÓN DE LOS CONTROLES INTERNOS
 Aplicación de cuestionario de control interno contable, tributario y administrativo.
 Evaluación de la suficiencia en la implementación y mantenimiento de control
interno.
 Seguimiento selectivo y verificación del cumplimiento de las normas y
procedimientos de control interno.
 Seguimiento de las observaciones y el grado de implementación de las
recomendaciones de las auditorías realizadas con anterioridad.
 Evaluación de contratos vigentes durante el ejercicio auditado.

VI. FECHAS DE NUESTRAS VISITAS – DURACIÓN DEL EXAMEN

Serán coordinadas con la Gerencia General, con la finalidad de transmitir y recibir inquietudes
oportunas sobre los diferentes problemas que hubiera.
El trabajo tendría una duración de 40 días calendarios, computados a partir de la firma del
contrato y entrega de la información requerida. El trabajo se realizaría de acuerdo con el
siguiente detalle:
 Trabajo de campo: 30 días calendario, en la sede de la entidad. (Incluye visitas a las
sedes).
 Trabajo de Gabinete: 10 días calendario, en nuestras oficinas Elaboración de informes

VII. INFORMES A EMITIR

A la conclusión de nuestra auditoria emitiremos los siguientes informes:
 1. Informe de auditoría sobre los estados financieros de GLORIA S.A, por el año
terminado el 31 de diciembre de 2022, que incluye lo siguiente:
o Informe de los auditores independientes, el cual incluirá una opinión sobre si los
estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes,
la situación financiera de GLORIA S.A los resultados de sus operaciones y sus
flujos de efectivo por el ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2022.
o Los Estados financieros básicos: Estado de Situación Financiera, Estado de
Resultados, Estado de cambios en el patrimonio y Estado de flujos de efectivo.
o Notas a los estados financieros, las cuales incluirán las políticas contables más
significativas que se han seguido en la preparación de los estados financieros, así
como un detalle y explicación de los rubros de mayor importancia que conforman
dichos estados financieros.

2. Informe final sobre el control interno relacionado a los estados financieros de

GLORIA S.A
Este informe incluirá las condiciones reportables, incluyendo la identificación de
deficiencias importantes en el control interno, que se haya descubierto al evaluar los
riesgos de control.

VIII. EQUIPO DE SERVICIO

El equipo de servicio estará compuesto por representantes de nuestra división de auditoría,
asesoría financiera y de negocios. La experiencia de nuestro personal nos permite asegurar
que los problemas que podamos encontrar en el curso de nuestro examen serán enfocados
en todos sus aspectos por profesionales con la especialización necesaria. Los profesionales a
niveles de socios y gerentes que asignaríamos al trabajo serían:
 Supervisor: Solangher Espinoza Silva
 Jefe de Equipo: Kimmy Gavidia Silva
 Contadora: Vanessa Mio Chaquila
 Asistente: Catherin Ruiz Nuñez
 JULIO DELGADO MENDEZ

CARTA DE ACEPTACIÓN DEL CARGO

Chiclayo, 04 de noviembre de 2023

Señor:
CRISTIANO SAMPAIO
(Gerente General de GLORIA S.A.)

De acuerdo con su solicitud de que auditemos los Estados Financieros de GLORIA S.A. al 31 de
diciembre del 2022. Por medio de la presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptación
y entendimiento de este compromiso. Nuestra auditoría será realizada con el objetivo de expresar
una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros. Será efectuada con base en las
Normas Internacionales de Auditoría, vigentes en Perú. Dichas normas requieren que planeemos y
desarrollemos la auditoría para obtener una certeza razonable sobre si los estados financieros
están libres de manifestaciones erróneas importantes. Esto incluye el examen, sobre una base de
pruebas, de la evidencia que soporta los montos y revelaciones en los estados financieros.
Además, es crucial la evaluación de los principios de contabilidad usados y las estimaciones
importantes hechas por la gerencia, así como la presentación global de los EE.FF.

En adición a nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos proporcionarles un

informe detallado, referente a cualesquiera sean las debilidades sustanciales en los sistemas de
contabilidad y control interno que llamen nuestra atención. Les recordamos que la responsabilidad
por la preparación de los EE.FF., incluyendo la adecuada revelación, corresponde a la
administración de la compañía. Esto incluye el mantenimiento de registros contables y de controles
internos adecuados, la selección y aplicación de políticas de contabilidad, y la salvaguarda de los
activos de la compañía. Como parte del proceso de nuestra auditoría, pediremos de la
administración, confirmación escrita referente a las presentaciones hechas a nosotros en relación
con dicho proceso. Esperamos una cooperación total de su personal y confiamos en que ellos
pondrán a nuestra disposición todos los registros, documentación, y otra información que se
requiera en relación con nuestra auditoría. Nuestros honorarios que se facturarán a medida que
avance el trabajo, se basan en el tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo, más los
gastos directos.
Atentamente,

JULIO DELGADO MENDEZ

CARTA DE REQUERIMIENTO

Chiclayo, 04 de noviembre del 2023

REQUERIMIENTO N° 001-2022

EXAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2022

Estimado Gerente General:

En relación con la revisión de los estados financieros de la Empresa GLORIA S.A finalizado al 31
de diciembre de 2022, enviamos un detalle de los análisis que requerimos sean preparados por su
personal, para facilitar y agilizar nuestro proceso de auditoría.

Cabe recordar que mucha de la información solicitada es preparada normalmente para el cierre del
ejercicio económico, por lo que la preparación de la misma no debe representar una carga
adicional de trabajo. Asimismo, consideramos que para su comodidad es conveniente
suministrarnos detalles de los análisis que emite el sistema de contabilidad, en cuyo caso no haría
falta preparar la respectiva cédula de requerimientos de auditoría.

Hacemos énfasis que el desempeño de dicha revisión depende mayormente de la entrega

oportuna de la información; por lo tanto, agradecemos por anticipado su colaboración y la del área
de contabilidad.
Estamos a su disposición para aclarar cualquier información en relación con el contenido de esta
carta.

1. ESTADOS FINANCIEROS (FISICO Y VIRTUAL) QUE CONSTA DE:

 Estado de Situación Financiera
 Estados de Resultados Integrales
 Estado de Cambio en el Patrimonio Neto
 Estado de Flujo de Efectivo
  Notas a los Estados Financieros
2. LIBROS Y REGISTROS DE CONTABILIDAD (ORIGINALES) QUE CONSTA DE:
 Registro de Ventas
 Registro de Compras
 Registro de Pasajeros
 Registro de Activo Fijos
 Libro Diario
 Libro Mayor
 Libro de Caja y Bancos
 Libro de Actas
 Libro de Inventario y Balance
 Planilla
3. DOCUMENTOS FUENTES (ORIGINALES) QUE CONSTA DE:
 Arqueo de caja
 Boletas de Venta
 Boletos de Viaje
 Cartas de cancelación a clientes
 Cheques
 Control de ingreso y/o salida de transacciones
 Facturas
 Informe de caja diario
 Inventario físico de almacén
 Nota de crédito
 Nota de débito
 Planilla
 Recibo de cobranza
 Recibo por honorarios
Atentamente.
 JULIO DELGADO MENDEZ

LA CARTA DE INDEPENDENCIA DEL AUDITOR.

Chiclayo, 04 de noviembre del 2023.

SEÑOR:

CRISTIANO SAMPAIO
Gerente General de GLORIA S.A

Estimado Señor Gerente:

En relación con el contrato de prestación de servicios profesionales firmado con su representada

para realizar la auditoría de los estados financieros al 31 de diciembre del 2022, manifiesto, bajo
protesta de decir la verdad, lo siguiente:

DECLARACIÓN DE INDEPENDENCIA.
1) Declaro que a mi leal saber y entender, no tengo relaciones oficiales, profesionales,
personales o financieras con la entidad GLORIA S.A y servidores de esta, ni intereses
comerciales, profesionales, financieros y/o económicos en actividades sujetas a examen.
Asimismo, tampoco tuve un desempeño previo en la ejecución de las actividades y
operaciones relacionadas con los sujetos y objetos de auditoría.
2) Declaro no tener relaciones de parentesco con el personal vinculado con el sujeto y el objeto
de la auditoría.
3) Declaro no realizar favores ni tener prejuicios sobre personas, grupos o actividades del
sujeto de la auditoría, incluyendo los derivados de convicciones sociales, políticas, religiosas
o de género.
4) Me comprometo a informar oportunamente y por escrito cualquier impedimento o conflicto
de interés de tipo personal, profesional o contractual, sobreviniente a esta declaración, como
ser: inhabilitaciones, insolvencias, familiares, amistad íntima, enemistad, odio o
resentimiento, litigios pendientes, razones religiosas e ideológicas.
5) En el ejercicio de mis funciones, es posible que tenga acceso a información sobre distintos
aspectos de la entidad auditada y otras relaciones que, por lo general, no están disponibles
al público. Comprendo plenamente que poseer esta información requiere el más alto nivel de
integridad y confidencialidad, comprometiéndome a no divulgarla ni utilizarla sin la debida
autorización.
6) Me comprometo a no divulgar los resultados parciales o finales de la auditoría por fuera de
los canales establecidos por la empresa.
7) Así mismo, me adhiero al "Código de Ética del Colegio de Contadores Públicos” y a la ISSAI
30 y me comprometo a:
a) No aceptar regalos o dádivas para favorecer a terceros con el trabajo realizado.
b) No retardar injustificadamente el trabajo encomendado.
c) No modificar injustificadamente los resultados de las auditorías a realizar.
d) No recibir influencia externa en el trabajo a ejecutar.
e) Excusarme de participar en actividades cuando no tengan la independencia exigida o
la pierdan en el transcurso del trabajo a efectuar.
f) Informar los resultados de mi trabajo y cumplir con los procedimientos pertinentes.
El presente documento tiene el carácter de declaración jurada, y es realizado en la ciudad
mencionada anteriormente.

Atentamente,

JULIO DELGADO MENDEZ

 DETERMINACIÓN DE LA MATERIALIDAD
La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 320, "Importancia relativa o materialidad en la
planificación y ejecución de la auditoría", establece la responsabilidad del auditor de
aplicar el concepto de importancia relativa en la planificación y ejecución de una auditoría
de estados financieros. El objetivo del auditor es aplicar este concepto de manera
adecuada para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los
riesgos valorados de incorrección material.

La importancia relativa, también conocida como materialidad, se refiere a la cifra o cifras

determinadas por el auditor, por debajo del nivel de importancia relativa establecida para
los estados financieros en su conjunto. El objetivo es reducir a un nivel adecuadamente
bajo la probabilidad de que los errores u omisiones importantes en la estructura financiera
de la compañía influyan razonablemente en la toma de decisiones de los usuarios de la
información. El auditor debe evaluar el cumplimiento del principio de importancia relativa o
materialidad en función del espacio donde actúa la organización, analizando los efectos
del tamaño y la naturaleza del error, y considerando la información histórica y las
expectativas del usuario, entre otros factores.

o Determinación:
Conclusión: La materialidad de Leche Gloria S.A. con los rangos bajos tenemos que su
límite tolerable por activos es de 19,482 y por el nominal u acumulable es de 1,948.
Asimismo, se presenta para su patrimonio con un error tolerable de 14,065 y por nominal
1,407, en ingresos por tolerable de 19,704 y por nominal 1,970 y finalmente por la utilidad
antes de impuesto su error tolerable es de 3,213 y el nominal es de 321.

EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

a) Cuestionario de control interno

La aplicación de este tipo de cuestionario en LECHE GLORIA S.A., es una herramienta

valiosa para evaluar, mejorar y documentar sus controles internos, lo que a su vez
contribuye a la gestión eficiente de riesgos, el cumplimiento normativo, la mejora de
procesos y para una gestión financiera sólida.

 Ambiente de control:

La aplicación de la evaluación de este componente es esencial para garantizar que los

controles internos sean efectivos en la gestión de riesgos, el cumplimiento normativo y la
prevención de fraudes, ya que, permite un ambiente de control sólido y ético que sirve
para la integridad y la reputación de la empresa, es así, que ayuda a promover la
confianza de los inversores, los empleados y otras partes interesadas en la misma. Asi
mismo, presenta factores que son de gran influencia para su ejecución como: La integridad
y los valores éticos, el compromiso a ser competente, las actividades de la junta directiva y
el comité de auditoría, la mentalidad y estilo de operación de la gerencia, las políticas y
prácticas de recursos humanos.

Evaluación del componente AMBIENTE DE CONTROL

Respuesta Descripción de la documentación
Preguntas SI SI NO soporte o Descripción de
parcialmente acciones de mejora
1. ¿El personal conoce el objetivo X Si, ya que unos de los principales
general, los valores y los procesos valores de la empresa es detallar a
principales que se tienen que sus laboradores cual es la función
desarrollar en la entidad? que deben cumplir, generando así
un ambiente de control para ellos.
2. ¿Se promueve la importancia del X
cumplimiento normativo y la ética
en la toma de decisiones diarias de
los empleados?
3. ¿Se proporciona capacitación X
regular a los empleados en temas
de ética, cumplimiento y políticas
de la empresa?
4. ¿Se fomenta la denuncia de X
irregularidades o conductas no
éticas dentro de la organización?
5. ¿Los trabajadores tienen claro el X
propósito, misión y visión de la
empresa?

 Evaluación de riesgo:

Se enfoca en la identificación, evaluación y gestión de los riesgos que enfrenta la

empresa, ayudando a evaluar cómo esta identifica, evalúa y gestiona los riesgos en su
entorno empresarial y cómo integra la gestión de riesgos en su toma de decisiones y
operaciones cotidianas. Por ende, esta sirve como parte fundamental en la protección los
activos y para el logro de sus objetivos estratégicos de manera segura.

Evaluación del componente ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS

Respuesta Descripción de la documentación
Preguntas SI SI NO soporte o Descripción de
parcialmente acciones de mejora
 6. ¿Se mantiene registros de riesgos X
identificados y sus posibles
impactos en la producción?
7. ¿Su principal planta de elaboración X
de lácteos cuenta con plan de
contingencia?
8. ¿Se monitorea y se ajusta X Se realiza cada 4 meses, pero se
continuamente el plan de recomienda monitorearla
mitigación de riesgos? mensualmente debido que, pueden
surgir una alta probabilidad de
riesgos que afecten continuamente
la producción y el personal de la
empresa.
9. ¿Se ha designado un equipo o un X
individuo encargado de la gestión
de riesgos? ¿Estos reciben
capacitaciones?
10. ¿Se utilizan criterios específicos X
para evaluar la probabilidad y el
impacto de los riesgos tanto en la
empresa como en sus
colaboradores?

 Actividades de control:

La implementación de este componente se refiere a las acciones específicas que la

empresa debe obtener para prevenir, detectar y corregir errores, irregularidades y riesgos
en sus operaciones. Esto ayuda a evaluar cómo se estan aplicando este tipo de controles
para garantizar la prevención de fraudes, errores significativos y pérdida de activos, y para
garantizar la confiabilidad de la información financiera y operativa de la empresa. Estas
actividades de control tienen distintas características, ya que pueden ser manuales o
computarizadas, administrativas u operacionales, generales o específicas y preventivas.
Sin embargo, lo trascendente es que, sin importar su categoría o tipo, todas ellas están
apuntando hacia la identificación que puede tener la empresa.

Evaluación del componente ACTIVIDADES DE CONTROL

Respuesta Descripción de la documentación
Preguntas SI SI NO soporte o Descripción de
 parcialmente acciones de mejora
11. ¿Se han documentado y X Existe un manual de políticas y
comunicado claramente las procedimientos que presentan
políticas y procedimientos indicaciones puntuales. Pero, se
operativos? recomienda agregar capacitaciones
que ayuden al entendimiento de las
mismas.
12. ¿Se asignan parcialmente las X
funciones y responsabilidades en
la organización para prevenir
conflictos de intereses y fraudes?
13. ¿Se señala responsabilidades X
específicas para tareas críticas y
se supervisan adecuadamente?
14. ¿Los controles implementados en X
los procesos están plasmados en
el Manual de Procedimientos de la
empresa?
15. ¿Se toman medidas para garantizar X
la continuidad del negocio y la
recuperación ante desastres en
caso de interrupciones
significativas?

 Información y comunicación:

Nos indica la forma en que la organización recopila, procesa, almacena, transmite y

comunica información para las partes interesadas ya sea de manera interna y externa. Por
ello, estas preguntas pueden ayudar a evaluar cómo la empresa administra y comunica la
información de manera efectiva, garantizando la precisión, la confidencialidad y la
accesibilidad de los datos relevantes para la toma de decisiones y el cumplimiento
normativo.

Evaluación del componente INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

 Respuesta Descripción de la documentación
Preguntas SI SI NO soporte o Descripción de
parcialmente acciones de mejora
16. ¿Los sistemas de información X
implementados facilitan la toma de
decisiones?
17. ¿Se fomenta la comunicación X
abierta y la retroalimentación entre
los empleados y la dirección?
18. ¿Se realizan evaluaciones de X
riesgos de seguridad de la
información y se toman medidas
para mitigar posibles amenazas?
19. ¿Se establecen mecanismos para X
comunicarse con clientes,
proveedores y otras partes
interesadas externas de manera
eficiente?
20. ¿Se realizan evaluaciones de X
riesgos de ciberseguridad y se
implementan medidas de
seguridad de la información?

 Actividades de monitoreo:

Este componente se enfoca en cómo la organización supervisa y evalúa continuamente la

efectividad de sus controles internos para asegurarse de que están funcionando como se
espera. Por ende, estas preguntas evalúan el monitoreo y la efectividad de los controles
dados y asi se garantiza un entorno operativo seguro, eficiente y cumplidor. Asi mismo,
esta evaluación puede llevarse a cabo de tres formas: durante la realización de las
actividades diarias en los distintos niveles de la organización; de manera separada por
personal que no es el responsable directo de la ejecución de las actividades (incluidas las
de control) y mediante la combinación de las dos formas anteriores.

Evaluación del componente ACTIVIDADES DE MONITOREO

Respuesta Descripción de la documentación
 Preguntas SI SI NO soporte o Descripción de
parcialmente acciones de mejora
21. ¿Se lleva un control sobre sus X
mercaderías?
22. ¿Existen indicadores que logren X
detectar la ineficiencia de su
personal?
23. ¿Se comparan los resultados X
actuales con los objetivos
establecidos?
24. ¿Se ha establecido un proceso X
para la notificación,
documentación y corrección de
deficiencias?
25. ¿Se realizan revisiones de las X
actividades de monitoreo por parte
de una entidad externa o
independiente?

b) Matriz de riesgo

Desempeña un papel fundamental en el proceso de auditoría al proporcionar una visión

estructurada y cuantificable de los riesgos, lo que permite a la organización tomar
decisiones informadas y proactivas para mejorar su capacidad para alcanzar sus objetivos.
Por ende, proporciona los siguientes aspectos:

 Ayuda a los auditores a planificar y realizar la auditoría de manera más

efectiva: Proporciona a los auditores una comprensión de los riesgos que pueden
afectar los estados financieros. Esta información ayuda a los auditores a enfocar
sus esfuerzos de auditoría en los áreas de mayor riesgo.

 Mejora la calidad de la auditoría: Ayuda a los auditores a identificar los riesgos

que pueden pasarse por alto. Esto ayuda a garantizar que la auditoría sea completa
y exhaustiva.

 Reduce el riesgo de auditoría: Ayuda a los auditores a identificar y mitigar los

riesgos de auditoría. Esto ayuda a garantizar que la auditoría sea eficaz y que los
estados financieros sean fiables.
 Componente en Origen de las Probabilidad Impacto Nivel Nivel de
donde se identifica Descripción del Riesgo Causas de Riesgo Respuesta Controles a Implementar
el riesgo Internas Externas Tipo Nivel Tipo Nivel Riesgo Total

Ambiente de Comportamiento antiético o ilegal de empleados X MEDIO 2 ALTO 3 6 ALTO EVITAR Estudiar el ambiente laboral y gestionar la aplicación de sanciones a la mala conducta
Control o directivos. dada.
Ambiente de Problemas de capacitación y desarrollo de X MEDIO 2 ALTO 3 6 ALTO MITIGAR Asignar actividades de manera ordenada, como también brindar charlas de
Control empleados. capacitaciones.
Ambiente de Riesgo de lavado de activos y fraudes. X BAJA 1 MUY 4 4 MUY EVITAR
Control ALTO ALTO Revisión constante de coincidencia entre EE.FF. y situación real de la empresa.
Ambiente de Falta de una cultura ética y de integridad. X MEDIO 2 MUY 4 8 MUY EVITAR Observación de cumplimiento del código de ética.
Control ALTO ALTO
Evaluación de Falta de capacidad para identificar de manera X ALTA 3 ALTO 3 9 ALTO EVITAR
Riesgo efectiva los riesgos potenciales Evaluación de cambios en la eficiencia de producción y problemas de funcionamiento de
la maquinaria.
Evaluación de Perdida de seguimiento y actualización de la X ALTA 3 MUY 4 12 ALTO EVITAR
Riesgo evaluación de riesgos. ALTO Establecer un proceso de seguimiento y actualización periódica de la evaluación de
riesgos
Evaluación de Falta de consideración de los riesgos externos a X BAJA 1 MUY 4 4 MUY EVITAR Incluir una evaluación de los riesgos externos en la evaluación de riesgos de la
Riesgo la organización ALTO ALTO organización
Evaluación de Bajo involucramiento de la alta dirección en el X ALTA 3 MUY 4 12 MUY EVITAR
Riesgo proceso de monitore de riesgos cibernautas. ALTO ALTO Asegurarse de que la alta dirección participe activamente en el proceso de monitoreo y
tome medidas adecuadas en respuesta a los hallazgos.
Actividades de Fraudes internos X BAJA 1 ALTO 3 3 MEDIO MITIGAR Implementación de controles internos sólidos, como la segregación de funciones,
Control revisiones periódicas de los registros financieros, políticas claras de ética y conducta,
capacitación en detección de fraudes y canales de denuncia confidenciales.
Actividades de Falta de cumplimiento normativo X BAJA 1 MUY 4 4 MEDIO EVITAR Implementar programas de cumplimiento robustos, que incluyan la identificación y
Control ALTO seguimiento de requisitos legales y regulatorios, capacitación en cumplimiento normativo
para el personal, revisiones periódicas de los procesos y políticas internas, y un sistema
de supervisión y control efectivo.
Actividades de Falta de capacitación del personal X MEDIO 2 MUY 4 8 ALTO EVITAR Implementar programas de desarrollo y entrenamiento continuo, establecer metas de
Control ALTO capacitación para cada empleado, ofrecer oportunidades de aprendizaje en línea o
presenciales, y fomentar una cultura de aprendizaje y crecimiento dentro de la empresa.
Actividades de Falta de documentación adecuada de los X MEDIO 2 MUY 4 8 ALTO MITIGAR Implementar políticas y procedimientos claros para la documentación, establecer
Control procesos ALTO estándares de documentación y archivar de manera organizada, proporcionar
capacitación sobre la importancia de la documentación adecuada y realizar revisiones
regulares para garantizar que se cumplan los requisitos de documentación.
Información y Retrasos en el proceso de creación de nuevos X MEDIO 2 ALTO 3 6 ALTO EVITAR
comunicación productos Acelerar el proceso de información acerca de crear nuevos productos para la venta.
Información y Bajo rendimiento del personal X ALTO 3 MEDIO 2 6 ALTO MITIGAR
comunicación Proponer nuevos programas de incentivos para el personal.
Información y Clientes insatisfechos X MEDIO 2 MEDIO 2 4 MEDIO MITIGAR
comunicación Observación constante en el libro de reclamos y redes sociales. Evitar una mala
elaboración de productos.
Información y X MEDIO 2 MUY 4 8 ALTO MITIGAR
comunicación Retrasos en la comunicación organizacional ALTO Definir claramente los roles y responsabilidades de comunicación dentro de la empresa.
Monitoreo Incurrir en sobrecostos o costos innecesarios X MEDIO 2 ALTO 3 ALTO MITIGAR Revisión de estructura de costos.

0
Monitoreo Impactos negativos en la reputación de la X MEDIO 2 ALTO 3 6 ALTO EVITAR Sondeo de mercado constante en búsqueda de tenencias de bienestar social.
empresa
Monitoreo Multas o sanciones puestas por los entes X MEDIO 2 MUY 4 8 MUY EVITAR Revisión de implementación de legislación activa en las operaciones.
reguladores ALTO ALTO
Monitoreo Resultados con errores X ALTA 1 ALTO 3 3 ALTO MITIGAR Observación de libertades concedida a auditores.
c) Elaboración de un listado de cumplimientos de los componentes del coso III.
COMPONENTES CUMPLIMIENTOS
Se elaboró políticas y procedimientos con la
existencia de comunicación efectiva.
Se dio a conocer la segregación de funciones
que consiste en la separación adecuada de
AMBIENTE DE CONTROL funciones clave para evitar conflictos de interés
y fraudes.
Se implementó controles de acceso para
garantizar que solo las personas autorizadas
tengan acceso a recursos críticos.
Se crearon procesos establecidos para la
aprobación de transacciones y actividades
clave.
Se implementaron controles para proteger la
ACTIVIDADES DE CONTROL infraestructura física y los activos de la
organización.
Se dio la implementación de controles
automatizados para monitorear operaciones
continuamente.
Actualización periódica de la política formal de
gestión de riesgos para reflejar cambios en el
entorno empresarial.
Se crearon procesos estructurados para
ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS identificar y catalogar riesgos potenciales.
Se implemento el mantenimiento de un registro
actualizado de riesgos identificados, teniendo
en cuenta la documentación de la naturaleza y
la magnitud de cada riesgo.
Programación de revisiones internas y
auditorías regulares.
Implementación de sistemas de seguimiento
ACTIVIDADES DE MONITOREO continuo para detectar anomalías en tiempo
real.
Monitoreo regular para asegurar el
cumplimiento de regulaciones y normativas.
 Establecimiento de controles para gestionar y
controlar el acceso a la información.
Asignación de permisos de acceso de acuerdo
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN con las responsabilidades laborales.
Implementación de medidas de seguridad para
proteger la integridad y confidencialidad de la
información.

MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO DE AUDITORIA DE LECHE GLORIA S.A.

1. ANTECEDENTES:

La auditoría de las actividades de negocio se llevará a cabo en el año 2022, estas han sido
examinadas previamente por una auditoría interna de la empresa.

2. OBJETIVOS DE LA EMPRESA:
a) Objetivo general
Emitir una opinión sobre los Estados Financieros preparados a diciembre del 2022
de LECHE GLORIA S.A, utilizando las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF), las Normas Internacionales de Auditoria (NIA), como también con
todas las disposiciones vigentes. De esta manera, se proporcionará una evaluación
objetiva e independiente contribuyendo a la transparencia y la confiabilidad de la
información financiera para las partes interesadas.
b) Objetivos específicos:
 Examinar las políticas y procedimientos contables de la empresa para
determinar si son apropiados y consistentes con las normas contables vigentes.
 Determinar el cumplimiento metas propuestas por la empresa con relación a la
transparencia, eficiencia y efectividad en sus operaciones.
 Examinar y evaluar la efectividad de los controles internos de la empresa para
asegurarse de que sean adecuados para prevenir y detectar errores materiales y
fraudes.
 Ofrecer recomendaciones para mejorar los procesos, controles internos y la
calidad de la información financiera.
3. CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA:
A. Factores económicos de la empresa:
 La Gerencia tiene la responsabilidad principal de la administración del riesgo de
liquidez, la cual ha establecido políticas y procedimientos en cuanto al
endeudamiento a corto, mediano y largo plazo. Asi mismo, la Compañía administra
el riesgo de liquidez mediante el monitoreo de flujos de efectivo y los vencimientos
de sus activos y pasivos financieros, es decir, la Gerencia administra el riesgo
asociado con los importes incluidos en cada una de las categorías mencionadas
anteriormente; por ende, mantiene líneas de crédito en bancos locales, así como
también solventa su capital de trabajo con los flujos de efectivo proveniente de sus
actividades de operación, financiamiento y de inversión.
B. Condiciones especiales que afectan al negocio de la empresa:
 Aumento de precios de la materia prima afectando la rentabilidad de la
empresa.
 Las condiciones climáticas pueden influir en la producción de leche, ya que el
clima afecta la alimentación y la salud del ganado.
 Gran crecimiento de la competencia que ofrecen productos similares, esto
puede afectar los márgenes de ganancia.
 Los cambios en las preferencias del consumidor, se da básicamente porque
la competencia ofrece productos a menores precios, como también, por el
lanzamiento de nuevos productos.
 Los cambios en las regulaciones gubernamentales pueden afectar el negocio
de Leche Gloria, por ejemplo, en materia de seguridad alimentaria o
etiquetado de sus productos.
C. La entidad:

Leche Gloria S.A. (en adelante “la Compañía”) se constituyó en la República del Perú
el 5 de febrero de 1941 y es una subsidiaria directa de Gloria Foods JORB S.A., una
empresa domiciliada en Perú que posee el 75.55% de su capital social. A su vez, Gloria
Foods JORB S.A. es una subsidiaria de Holding Alimentario del Perú S.A., empresa
matriz que agrupa la unidad de negocio alimentos del Grupo Gloria, la cual posee el
99.9% de su capital social. La actividad económica principal de la Compañía es la
producción de leche evaporada en sus plantas ubicadas en los departamentos de
Arequipa y Lima, así como la fabricación y venta de otros productos lácteos. Asimismo,
comercializa mercaderías de consumo masivo alimentario, tales como conservas de
pescado, mermeladas, panetones y otros productos relacionados.
Al 31 de diciembre de 2022 y de 2021, la Compañía y su empresa relacionada
Distribuidora Exclusiva de Productos de Calidad S.A.C. (Deprodeca) mantienen
suscrito un contrato de distribución, por el cual Deprodeca brinda los servicios de
gestión de la distribución y de la fuerza de ventas de la Compañía, recibiendo una
comisión del 9% sobre el valor de venta de los productos vendidos. La Compañía
forma parte de un grupo económico compuesto por más de 50 empresas, el mismo que
está dividido en cuatro unidades de negocios: alimentos, cementos, papeles y cartones
y agroindustria. La Compañía forma parte de la unidad de negocios de alimentos.

Para el desarrollo de sus operaciones, la Compañía ha realizado inversiones en

acciones en otras empresas peruanas y extranjeras dedicadas a realizar actividades
relacionadas con el acopio, producción y distribución de productos lácteos y otros
afines.

Estructura de capital:

Al 31 de diciembre de 2022 y de 2021, el capital social de la Compañía está

representado por 382,502,106 acciones comunes a un valor nominal de S/1 cada una,
las cuales se encuentran íntegramente emitidas y pagadas. La estructura societaria de
la compañía es la siguiente:

Accionistas N° de Porcentaje de
acciones participación
Gloria Foods JORB S.A. 288,948,549 75.54%
Racionalización Empresarial 33,812,045 8.84
S.A.
Personas naturales 16,628,942 4.35
Otros 43,112,570 11.27

Estructura organizacional:

Gerencia de desarrollo: Es encargado de diversas funciones relacionadas con el

crecimiento y expansión de la empresa. Entre sus responsabilidades se incluyen:

 Identificar oportunidades de crecimiento.

 Desarrollo de nuevos productos.
 Expansión geográfica.
  Alianzas estratégicas y adquisiciones.

Gerencia administrativa y finanzas: Sus funciones son relacionadas con la

gestión financiera y administrativa. Sus responsabilidades son:

 Gestión financiera.
 Contabilidad.
 Gestión de tesorería.
 Gestión de compras y adquisiciones.
 Gestión de recursos humanos.

Por otro lado, LECHE GLORIA S.A. ha mantenido una adecuada generación de
flujos, con una estabilidad en las operaciones y una óptima generación de sus
indicadores financieros y los flujos operativos, permitiendo sea una generadora de
caja para el grupo y que haya mantenido niveles adecuados de apalancamiento.

Gerencia del personal y legal: Sus responsabilidades son diversas y están

relacionadas con la gestión del personal y los asuntos legales. Algunas de sus
funciones son:

 Gestión del talento humano.

 Administración de la nómina y beneficios.
 Cumplimiento legal.
 Gestión de conflictos laborales.
 Asesoría legal.

Gerencia de logística: Se encarga de la gestión y coordinación de todas las

actividades relacionadas con la cadena de suministro y distribución de los productos
de la empresa. Tiene como responsabilidades lo siguiente:

 Gestión de inventarios.
 Planificación de la demanda.
 Gestión de proveedores.
 Gestión de transporte.
 Optimización de la cadena de suministro.
Relación de gerentes
 Organigrama funcional:

NEGOCIO DE LA ENTIDAD:

Principales Actividades: La actividad principal de la compañía es la producción de

leche evaporada es sus plantas ubicadas en los departamentos de Arequipa y Lima

Actividades Secundarias: fabricación y venta de otros productos lácteos. Asimismo,

comercializa mercaderías de consumo masivo alimentario.
4. INFORME A EMITIR FECHA DE ENTREGA:
El resultado final de la auditoria corresponde del 1 de enero al 31 de diciembre del
2022 y se deben emitir los informes siguientes:
 Dictamen de auditoría.
 Balance general.
 Estado de resultados.
 Estado de flujo de efectivo.
 Estado de cambios en el patrimonio.
 Notas a los estados financieros.
 Hallazgos y recomendaciones de auditoría.
 Nombres y puestos de funcionarios responsables.
ELABORACIÓN DE LA CARTA DE CONTROL INTERNO

INFORME DE LA EVALUACIÓN ANUAL DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE LA

EMPRESA LECHE GLORIA S.A

Lima, 4 de noviembre 2023

Señor:
Cristiano Sampaio
Gerente General de LECHE GLORIA S.A.
Presente:
Ref. Carta de Control Interno
Auditoría Financiera al ejercicio 2022

Estimados Señores:
Con relación a la Auditoría a los Estados Financieros de la empresa Leche Gloria S.A con cifras al
31 de diciembre de 2022, hemos evaluado la estructura del control interno de la empresa,
únicamente hasta el grado que nosotros hemos considerado necesario para tener una base sobre
el cual determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría, que han
sido aplicados en el desarrollo de nuestro examen a los estados financieros de la compañía.

Como parte de nuestro servicio, se ha procedido a evaluar el sistema de control interno bajo los
estándares de las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, Normas Internacionales de
Auditoria (NIA) y de acuerdo al marco regulatorio vigente, a su vez utilizando metodología COSO y
el carácter selectivo de las pruebas utilizadas bajo los parámetros se formula nuestra opinión para
indicar el grado de confianza y razonabilidad de dicho sistema en Leche Gloria S.A.
Los objetivos de una estructura apropiada para proporcionar seguridad razonable, pero no
absoluta, a la gestión de la organización son salvaguardar sus operaciones contra pérdidas, uso
indebido o acciones no autorizadas por parte de la administración, y garantizar que los datos
financieros y de gestión se preparen y registren adecuadamente.

Durante esta evaluación se encontraron algunas condiciones y riesgos reportables; estos se

describen a continuación y se incluyen las recomendaciones y conclusiones de este presente
informe.

Se implementan dichas recomendaciones para una mejor eficacia y eficiencia de la empresa

Atentamente:

Kimmy Gavidia Silva

Auditor Responsable

RECOMENDACIONES PARA MEJORAR LA CARTA DE CONTROL INTERNO.

 Introducción:

De acuerdo con la norma internacional de información financiera, que exige una adecuada
evaluación de la estructura del control interno en el área examinada para formarse una
opinión sobre la eficacia de los controles implantados, la firma auditora MENDEZ S.R.L. ha
realizado el estudio y evaluación del control interno, aplicado al área examinada en la
"evaluación especial de tesorería y equivalentes, compras-acumulaciones y cuentas a
pagar, inversiones y financiación, ingresos y cuentas a cobrar e inventarios del periodo
2022". La acción de control consistió en una revisión selectiva de los documentos que
había recibido la dirección general. Esta revisión identificó deficiencias de control interno
en la forma en que se llevaban a cabo los procedimientos administrativos, y también
incluyó recomendaciones. A continuación, se describen con más detalle:

 Debilidades del control interno

Para efectivo y equivalentes de efectivo

 Primer punto débil: No hay suficiente vigilancia en el área de caja.

 Hemos detectado, siguiendo las políticas de la empresa, que no hay suficiente
personal capacitado para realizar sus funciones laborales como consecuencia del
conteo de efectivo.
Es imperativo desarrollar normas para la gestión de riesgos, conforme a la Ley N°
29783: normas para el Reglamento de los Trabajadores.
Como consecuencia, se produciría un desconocimiento de las técnicas de
reducción de riesgos y de la capacidad para cumplir con los objetivos de la
empresa. Esto tendría un impacto negativo, ya que puede ocasionar una salida
excesiva de efectivo que ocasione pérdidas para la organización.
Recomendación:
Se aconseja que el director general de la empresa y el jefe del departamento de
caja y banca pongan en marcha estrategias para enseñar a los miembros del
personal a desempeñar sus funciones con eficacia y eficiencia a fin de cumplir los
objetivos de la empresa.

Ingresos y cuentas por cobrar

 Segundo punto débil: No se verifica de forma rutinaria y encubierta la

documentación acreditativa de las cuentas por cobrar de cada préstamo.
No se realizan verificaciones rutinarias y encubiertas de los registros que respaldan
las cuentas por cobrar para las valoraciones, lo que podría dar lugar a una
valoración inexacta de la situación financiera de la empresa.
El control de las cuentas por cobrar es insuficiente, lo que implica que las
valoraciones no se controlan adecuadamente.
Recomendación:
Se aconseja que el gestor lleve a cabo verificaciones por sorpresa de forma
periódica para confirmar que las valoraciones y la documentación justificativa de las
cuentas por cobrar están al día y para identificar el enfoque más directo para cobrar
las deudas en beneficio de la empresa.

Para Compras-Egresos Y Cuentas Por Pagar

 Tercer punto débil: El departamento de tesorería tarda en utilizar su CCI para

pagar a los proveedores.
El área no ha recibido suficiente formación, como demuestran los retrasos en los
pagos de proveedores externos que suministran materias primas y otros insumos.
 Recomendación:
Se aconseja que el director general de la empresa tome la iniciativa, informe a los
responsables para que efectúen los pagos y organice nuevas sesiones de
formación.

Inversiones y financiamiento

 Cuarto punto débil: No se dispone de informes actuales sobre los pagos de

amortización de préstamos.
No se siguen los procedimientos de control interno establecidos por la empresa en
relación con el informe actualizado sobre el pago de las amortizaciones a la
dirección para tomar las medidas oportunas en caso de que se produzca alguna
situación potencial. Además, el responsable de tesorería no facilita informes
periódicos sobre los pagos efectuados por el préstamo adquirido.
Según el manual de organizaciones y funciones, si la empresa tiene deudas por
préstamos, debe presentar un informe cada tres meses detallando el estado del
calendario de pagos y si el banco acreedor del préstamo está satisfecho o no con
los pagos realizados a tiempo.
Este hecho se deriva de la eficacia del control interno, que especifica que el comité
de auditoría debe evaluar la eficacia del control interno de los pagos para elaborar
el informe. Sin embargo, se descubrió que el tesorero no presenta ningún informe.
Recomendación:
La dirección debe supervisar los reembolsos de los préstamos para asegurarse de
que se producen de acuerdo con el plan de reembolso.

Inventarios

 Quinto punto débil: Ausencia de actualizaciones semanales del inventario para

evaluar las retiradas y las existencias que quedan en los almacenes.
Los responsables de los almacenes de las distintas zonas de fabricación no
informan regularmente a los directivos sobre el estado de las existencias. Para
proporcionar a la dirección un informe actualizado sobre el estado de las existencias
y permitirle tomar las medidas adecuadas en caso de emergencia, no respetan los
protocolos de control interno establecidos por la organización.
El perfil y las responsabilidades del almacenista se describen en el Manual de
Organización y Empresa y en el Manual de Perfil.
 Se constató que existen deficiencias de control y que el almacenista desconoce sus
responsabilidades cuando se evaluó la eficacia del control interno. Esto es negativo
para el desarrollo de sus actividades.
Recomendación:
Para ayudar al análisis del deterioro, caducidad y manipulación de los mismos, se
aconseja que el gerente informe a los responsables de almacén del método
establecido por la empresa para proporcionar informes periódicos actualizados a la
dirección.

CONCLUSIONES

 La auditoría es una herramienta fundamental para las empresas, ya que les permite
evaluar su desempeño en diferentes ámbitos, como el financiero, el operativo y el de
cumplimiento. A través de una auditoría, las empresas pueden identificar riesgos,
mejorar sus procesos y tomar mejores decisiones. En particular, la auditoría
financiera es importante para garantizar la confiabilidad de la información financiera
de una empresa. Esto es esencial para que los inversores, los acreedores y otras
partes interesadas puedan tomar decisiones informadas.
 La elaboración de documentos en una empresa implica revisar y finalizar la
documentación generada durante los procesos internos, garantizando su precisión,
completitud y cumplimiento de los estándares establecidos. Esto puede incluir la
firma de los documentos, la archivación adecuada y la comunicación de los
resultados a las partes interesadas pertinentes.
 Un cuestionario de control interno en la empresa LECHE GLORIA S.A. ayuda a
identificar áreas de mejora, fortalecer los procesos internos y garantizar la integridad
de la información financiera. El cuestionario de control interno es una herramienta
fundamental para mantener la eficiencia y transparencia en las operaciones de la
empresa.
 La importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de una auditoría
de estados financieros, en este caso de la empresa Leche Gloria S.A., con el
objetivo de obtener una seguridad razonable de que los estados financieros están
libres de incorrecciones materiales.

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
Superintendencia del Mercado de valores (2022). Información Financiera.
https://www.smv.gob.pe/SIMV/Frm_InformacionFinancieraSem?
data=23CD7DE22DD3CF4BA5F3F7B2BD492B70B8F293DFAD