TRABAJO PRACTICO
GBINETE DE
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
TEMA: MANUAL DE AUDITORÍA PARA EVALUAR EL
CONTROL INTERNO
RELACIONADO CON EL PROCESO DE PAGO DE
SUELDOS Y SALARIOS EN
ENTIDADES AUTÓNOMAS GUBERNAMENTALES”
CASO DE ESTUDIO: “GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL
DE EL ALTO
(GAMEA)”
PARTICIPANTES
:
MAURICIO
ALEXIS
MORALES
SEGALES
PAMELA ERICA GUTIERREZ ARO
DOCENTE :
EMILIO TORRELIO MENESES AÑO : 2024
PLANILLA DE DEFICIENCIAS
INTRODUCCION ........................................................................................................... 1
DESARROLLO ............................................................................................................... 2
PLANILLA DE DEFICIENCIAS ................................................................................ 3
1. Condición: ...................................................................................................... 3.1
2. Criterio:........................................................................................................... 3.2
3. Causa: ............................................................................................................ 3.3
4. Efecto: ............................................................................................................ 3.4
5. Recomendación:........................................................................................... 3.5
CONCLUSION................................................................................................................ 4
ANEXOS.......................................................................................................................... 5
La Planilla De Deficiencias De
Auditoria
INTRODUCCION
Cada una de las situaciones contables, económicas, operativas y administrativas
de una empresa, entidad u organización, atraviesan un estudio sistemático para
verificar que las políticas económico-financieras sean cumplidas absolutamente, a
esto se le atribuye el nombre de auditoria.
A través de la información suministrada en líneas siguientes conocerás la forma de
obtener la planilla de deficiencias de auditoria
¿Qué Es La Planilla De Deficiencias De Auditoria?
Popularmente se conoce como planilla de deficiencias de auditoria al documento
que expresa y especifica aquellas deficiencias adjuntadas o recogidas por un
auditor, en cuanto a los estados financieros de una empresa o entidad
gubernamental a lo largo de un proceso de auditoria.
¿Qué Es Una Deficiencia De Auditoria?
En este sentido, cabe señalar que una deficiencia dentro de los controles
internos puede ocurrir a la hora en donde ha sido diseñado, empleado u operado.
De tal modo que no genere resultados, es decir, no revele, advierta o rectifique a
tiempo las equivocaciones que pudiesen estar presente en los estados financieros.
Generalmente, el motivo de diversas deficiencias recae en la poca supervisión,
recursos escasos o restricciones en un lapso determinado.
También puede añadirse un nivel insuficiente de preparación en el ámbito
auditor y contable.
En reiteradas ocasiones los ingresos minoritarios ocasionan múltiples
dificultades y problemas de recursos y por su supuesto de tiempo.
¿Cuáles Son Sus Atributos?
Las reducidas fortalezas encontradas por parte del auditor al realizar el control
interno y que abarcan los hechos o sucesos y demás informaciones adquiridas.
Comprende a dichas particularidades y características, estas merecen notificarse a
los trabajadores de la entidad y todos aquellos interesados.
¿Qué Es El NIAS?
Los distintos parámetros o Normas Internacionales de Auditorias (N.I.A.S),
representan un álbum amplio de reglas internacionales que suelen estar
alrededor de las responsabilidades y compromisos.
Estos el auditor debe considerarlos al momento de ejecutar la inspección
financiera con los datos suministrados o expedidos por la entidad financiera.
Cabe destacar que la Federación Internacional de Contadores (International
Federation of Accountants -IFAC-) a través la International Auditing and Assurance
Standards Board (IAASB) o Junta de Normas Internacionales de Auditoría y
Aseguramiento.
Se caracterizan por ser las instituciones que establecen, estudian, impulsan,
corrigen y conceden dichas normas continuamente.
Las NIAS mantienen el objetivo de unir los dispositivos técnicos esenciales
para desarrollar procedimientos de planificación con la más alta calidad.
Evaluar cada uno de los riesgos es el principio fundamental al manejar o manipular
las normas que integran la auditoria.
De las Normas Internacionales de Auditorias (NIA) más empleadas destacan
las mencionadas a continuación:
• NIA 200: especifica los generales objetivos para el auditor y la forma de
ejecutar la auditoria.
• NIA 210: expresa los acuerdos a asumirse en la auditoria.
• NIA 220: regula el método para que sean auditados los distintos estados
financieros.
• NIA 230: indica la documentación a utilizarse en la auditoria.
• NIA 240: se encarga de definir cada nivel de compromiso de quien audita,
en base a si se encuentra una estafa dentro de la auditoria de los diversos
estados financieros.
¿PUEDE SER TOTALMENTE UNA AUDITORIA INDEPENDIENTE?
Necesariamente debe encontrarse bajo fundamentos de las Norma
Internacionales Auditoras (NIAS), para de esta manera conseguir los mayores
niveles posibles de objetividad al obtener los resultados proporcionados por las
auditorias.
DESARROLLO
¿LA PLANILLA DE DEFICIENCIAS DE AUDITORIA ES UN INFORME DE
AUDITORÍA?
Al no estipularse las medidas requeridas para evitar, descubrir y corregir
específicamente equivocaciones o inconvenientes dentro de los estados
financieros se generan deficiencias en una auditoria.
Durante el proceso de alguna auditoria, el encargado de llevarla a cabo.
Es decir, el auditor tiene la posibilidad de identificar aquellas notorias
deficiencias encontradas en el control interno la entidad u organización,
como resultado de comprender la funcionalidad de esta, así como también de sus
procedimientos de control.
¿EN QUÉ MOMENTO OCURRE UNA DEFICIENCIA EN EL CONTROL
INTERNO?
A la hora de que un control ha sido elaborado, operado o implementado de tal
forma que el mismo no previene, detecta o corrige debidamente los problemas
o errores que presentan los determinados estados financieros.
Es decir, cuando no se tiene el control oportuno para evitar, encontrar y corregir los
inconvenientes suscitados.
Los asuntos que se pueden tomar en cuenta para determinar si existe una
deficiencia o conjunto de errores constituidos en el control interno son:
Factores generales:
En el caso de aplicar algún criterio o juicio profesional para conocer y evaluar lo
que representa una gravedad en las deficiencias del control interno, se
pueden considerar:
• Si se trata de un automatizado control.
• La raíz o naturaleza del sistema contable, así como las transacciones o
montos de los diferentes estados financieros expresados en la deficiencia o
conjunto de estas en el interno control.
• El nivel de intervención por parte de aquellos empleados de la entidad
que contribuyen en deficiencia.
• Si la deficiencia ha sido considerada o tomada en cuenta, en compañía del
entendimiento del control interno de la institución.
• Si el número arrojado de deficiencias posee comunes atribuciones y
empleadas conjuntamente pudiesen señalar un mayor problema o
inconveniente de control que las individuales deficiencias observables.
• Si la gerencia poseía información o conocía la existencia de la deficiencia
en el control interno, y cada una de sus acciones como respuesta al
problema.
Probabilidad:
Los ejemplos de casos más frecuentes que suelen afectar la probabilidad de una
deficiencia o combinación de estas, se tengan errores en cuanto a un saldo de
cuenta o revelaciones son los destacados a continuación:
• Posiblemente que las deficiencias ocasionen errores materiales dentro de
los futuros estados financieros.
• Susceptibilidad para algún tipo de fraude o pérdida del respectivo activo
o pasivo vinculado.
• Complejidad y subjetividad al momento de determinar los estimados
valores, como pueden ser las contables estimaciones del monto razonable.
• El origen de las cuentas, revelaciones y aseveraciones añadidas en los
estados financieras.
• La relación del control o interacción con otra clase de controles, aun si
estos son redundantes o interdependientes.
• El motivo y frecuencia de las diversas excepciones encontradas como
resultado de las deficiencias dentro de los controles.
• La interacción que posee la deficiencia con otras en el interno control.
Magnitud:
En consecuencia, se darán a conocer algunos ejemplos que pueden agrandar la
magnitud del problema resultado por una deficiencia (s) en el control interno,
estos son:
• Los montos o total de transacciones dentro de los estados financieros
indicados en la deficiencia (s).
• Los volúmenes de actividad presentados o que podrían generarse dentro
del saldo de cuenta o proceso efectuado.
Importancia de los controles:
Cuando se evalúan las deficiencias arrojadas en el control interno, del mismo
modo se puede considerar la importancia que tienen los controles para el
proceso de expedición de informes financieros como:
• Los controles generales de monitoreo.
• Los controles acerca de la prevención y detección del fraude.
• Los controles basados en la elección y aplicación de las significativas
políticas contables.
• Los controles en cuanto a las transacciones fundamentales con partes
vinculadas.
• Los controles sobre las transacciones importantes fuera del curso normal
de negocios de la institución.
• Los controles del proceso de expedición de datos o información financiera
al cierre del período.
Por si sola una deficiencia (s) encontrada en un control interno puede que en
algunas situaciones no sea tan importante como para constituir una significativa
deficiencia.
No obstante, un conjunto de deficiencias que perjudiquen o generen cambios
en el saldo de cuenta o revelación, destacada aseveración o componente del
interno control podrá elevar los riesgos de que sucedan o se tengan errores
materiales.
Ello al nivel de dar lugar a un tipo de deficiencia importante, inclusive a la hora de
que las individuales deficiencias no sean consideradas tan graves.
En base a la NIA 330, en la situación de depender de un control de compensación
para disminuir el riesgo de control, se puede considerar el diseño e
implementación, así como también probar la operativa eficiencia del control de
compensación.
Aunado a ello, los controles podrán emplearse o designarse para operar
individualmente o en combinación, y así los mismos prevengan, detecten y
corrijan, cada uno de los errores encontrados efectivamente.
Por ejemplo, los respectivos controles basados en las cuentas por cobro tienen la
posibilidad de tratarse tanto de controles manuales como
automatizados para funcionar conjuntamente con labores de prevención,
detección, y corrección de errores detectados en el saldo de cuenta.
PLANILLA DE DEFICIENCIA
PLANILLA DE DEFICIENCIAS
Para elaborar la planilla de deficiencias se deben redactarse desarrollando los siguientes
atributos:
Condición Criterio Causa Efecto Recomendación
Es la revelación Es la relación de Es la revelación Es el riesgo del Es la acción
de “lo que es”, es “lo que debe ser”, del origen del resultado correctiva y
decir el es decir la porque sucede la potencial que preventiva que
observación o surge de el auditor
“hallazgo” o referencia a: leyes,
deficiencia, mantener el sugiere para
“debilidad”, tal normas, manual subsanar las
siendo de gran actual
como fue de
ayuda para procedimiento o observaciones
encontrada funciones y orientar condición, al identificadas y
durante la procedimientos, adecuadamente comparar lo que evitar su
evaluación. La políticas y la es, con lo que repetición en el
redacción cualquier otro recomendación. debe ser futuro.
implica señalar instructivo por (Condición vs. Constituye el
en lo posible la escrito; en ciertos Criterio). criterio del
cantidad de casos el sentido La auditor y debe
errores, en común y en otros identificación del reflejar el
“efecto” es muy conocimiento y
forma breve el criterio del importante para buen juicio con
pero suficiente. auditor. resaltar la relación a lo
magnitud del que más
problema. conviene a la
institución.
También pueden utilizar el siguiente formato según su criterio:
Condición
Criterio
Causa
Efecto
Recomendación
CONCLUSION
La planilla de deficiencias, representa el incumplimiento de los procedimientos de
la estructura de control interno, es decir, procedimientos técnicos que hacen falta
para asegurar el logro de los objetivos del área, unidad, Entidad.
Asimismo representa una herramienta valiosa para la ejecución (papeles de
trabajo) de la Auditoria Operacional siendo que al acumular y evaluar de manera
objetiva la evidencia, ayuda de gran sobremanera a que el Auditor pueda emitir un
pronunciamiento de manera individual.
