Historia del poder Tributario en el mundo
Para comprender mejor la historia del Poder Tributario Venezolano se debe ir
hacia los tiempos pretéritos en donde germina la médula de este poder que la regula,
puede decirse que remonta a la era primitiva, cuando los hombres entregaban ofrendas
a los dioses a cambio de algunos beneficios. Sin embargo, desde la civilización griega,
se manejaba el término de la progresividad en el pago de los impuestos por medio del
cual se ajustaban los tributos de acuerdo a las capacidades de pago de las personas
Al mismo tiempo, en Europa, durante la edad media, los tributos los cancelaban
los pobladores en especies a los señores feudales, con los vegetales o animales que
crecian en las pequeñas parcelas que les eran asignadas, y a la lglesia Católica en la
forma conocida como diezmos y primicias, de carácter obligatorio y relacionados con la
eliminación de posibles cadenas después de la muerte.
No obstante, se produce modificaciones en el sistema de cancelación de
tributos, en el donde pasar ser el Estado figura única de recolección de los
gravámenes, que deben ser cancelados por los particulares de caracter obligatorio. Por
esta razón se vio la necesidad formular una serie de principios que regulara esta
materia especifica, por medio del Derecho, en donde se dio el nacimiento y
promulgación del Poder Tributario sobre paises con un Sistema Tributario fortificado.
A propósito, el principio de la tributación venezolana se entabla a mediados del
siglo XIX, bajo el imperio de las ideas liberales, teniendo un evolución paulatinamente y
siendo de beneficio para el nacimiento de preceptos juridico-tributarios que hoy en dia
conforma el Poder Tributario en Venezuela, teniendo un ampliación bastante lenta pero
muy significativa.
Historia del poder Tributario en Venezuela
Cabe señalar que en el Poder Tributario Venezolano, concebido como un todo,
siempre se habia destacado con especial atención, desde que República adoptó el
principio de legalidad en materia tributaria, con rango constitucional. Asi lo encuentra
recogido desde la Constitución de 1811, dictada por el Congreso que decretó la
independencia de Venezuela y expresamente consagrado en nuestra Carta Magna de
1830, a través de la cual se dio vida al Estado Venezolano, en la disposición respectiva
que le atribuyó al Congreso la facultad de crear ".. impuestos, derechos y
contribuciones para atender a los gastos nacionales, velar sobre su inversión y tomar
cuenta de ella al Poder Ejecutivo y demás empleados de la República." Prosiguiendo
asi, el principio de legalidad a todas las Constituciones que el Estado Venezolano ha
promulgado hasta hoy y persiguiendo la evolución del Poder Tributario Nacional.
Es evidente entonces, que la evoluciòn del Poder Tributario quedaria
subordinada a la promulgación de preceptos o reformas de leyes tributarias siendo su
fin esencial la regulación de los tributos nacionales.
Unas de las más notables en la historia del Poder Tributario es, la Ley de
lmpuesto sobre la Renta que salió en Gaceta Oficial número 20.851 del 17 de julio de
1942 y entrando en vigencia el dia primero de enero de 1943. Que regula un impuesto
nacional que grava los enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos en
dinero o en especie.
Desde que la Ley de Impuesto Sobre la Renta entra en vigencia hasta nuestros
dias a sufrido una serie de reformas que van de la mano, a las necesidades
económicas y sociales que ha presentado nuestro pais, la última reforma de la Ley de
Impuesto Sobre la Renta, es publicada Decreto-Ley de Impuesto sobre la Renta
Gaceta Oficial N° 6.210 Extraordinario 30 de diciembre de 2015, cuya caracteristica
principal respecto de las versiones anteriores, es el cambio del factor de conexión,
conjugando el principio de territorialidad del impuesto con un sistema de tributación
basado en la renta mundial.
Sin embargo, la construcción exhaustiva como tal del de este tipo de poder se
dio por la Il Jornadas Latinoamericanas de Derecho Tributario celebrada en el año
1959, en Ciudad de México, donde se exhortó codificar el poder Tributario en los paises
de la región en códigos, que fijen sistemáticamente y ordenadamente los manuales
generales del Derecho Tributario.
Mediante esta recomendación la Organización de Estados Americanos y el
Banco Interamericano de Desarrollo designan una comisión, compuesta por
destacados tributaritas quienes, para el año 1968, elaboraron el modelo de Código
Orgánico Tributario para América Latina.
Al mismo tiempo, Venezuela no se quedo atrás y designó una comisión en el
año de 1976 quien elaboró el proyecto de Código Orgânico Tributario el cual fue
presentado al Congreso en el año 1977, siendo finalmente decretado en el año 1982 y
entró en vigencia el 31 de Enero de 1983. Seguidamente salieron nuevos tributos en el
Estado Venezolano, de tal modo nacieron nuevas leyes que regulan gravámenes
especifcos.
Nuestro Código Orgánico Tributario siendo fuente palpable del Derecho
Tributario Venezolano ha sufrido varias reformas, una en el año 1992 y el año 1994
para empezar. La primera de estas reformas (1.992) incorporó importantes cambios; la
de exigir intereses moratorios a la tasa del mercado, mejoras en la redacción de
algunos articulos debido a la experiencia en su aplicación, se desarrolló la materia de
infracciones y sanciones atendiendo a las necesidades de la implementación en
nuestro pais del Impuesto al Valor Agregado y siendo la última modificación mediante
Gaceta Oficial N° 6.507 Extraordinario 29 de enero de 2020. Desde 1989 se encuentra
en proceso en Venezuela la reforma tributaria.
Luego que se produjera la primera reforma del Código Orgánico Tributario se
vio la necesidad de reforzar en nuestro pais el Impuesto al Valor Agregado, el cual
habia llegado a mediados del año 1970 teniendo un desarrollo paulatinamente.
Sin embargo, el Estado Venezolano adquirió compromisos con el Banco Mundial
y el Banco Interamericano de Desarrollo en 1992 en lo que surgieron proyectos de
mejoramiento de la recaudación y modernización y fortalecimiento de las aduanas
sustentados en un nuevo diseño tributario que intenta transformar la tributación con la
propuesta de cuatro ejes transversales el Impuesto sobre la Renta, el Impuesto a los
Activos Empresariales, el Impuesto al Valor Agregado y, el Régimen Simplificado de
Tributación para pequeños contribuyentes. Los principios que lo rigen son el
mejoramiento y dominio de la recaudación, la función socio-económica de los
impuestos, los Proyectos de Remisión Tributaria y el Código Orgánico Tributario.
En primer lugar surgió la Ley de Impuesto del Valor Agregado, quien fue
publicada en Gaceta Oficial N' 35.304 el 24 de Septiembre de 1993 y entro en vigencia
el 1 de octubre del mismo año. Pero para entender, cual es la función de esta ley, se
debe de saber qué tipo de impuesto regula, y a quienes son fijados. Este tipo de tributo
es indirecto, dado que a diferencia de los impuestos directos, no repercute
directamente sobre los ingresos, por el contrario, recae sobre los costos de producción
y venta de las empresas. Esto significa que se aplica sobre el consumo y que resulta
financiado por el consumidor final. Es visible que la función principal de de la Ley de
Impuesto del Valor Agregado, es regular los impuestos agregados a los bienes, los
cuales debe pagar el consumidor final.
Es visible que la función principal de de la Ley de Impuesto del Valor Agregado,
es regular los impuestos agregados a los bienes, los cuales debe pagar el consumidor
final.
En segundo Lugar, fue la Ley de los Activos Empresariales la cual fue publicada
en la Gaceta Oficial N 4.654 Extraordinario 26 de noviembre de 1993, y entro en
vigencia el 1 de Diciembre de 1993, la cual su esencialidad es regulación del impuesto
directo al patrimonio que pagará anualmente toda persona juridica o natural
comerciante sujeta al Impuesto sobre la Renta, sobre el valor de los activos tangibles e
intangibles de su propiedad, situados o en el pais o reputados como tales, que durante
el ejercicio, estên incorporados a la producción de enriquecimiento proveniente de
actividades comerciales, industriales industriales o de explotación de minas e
hidrocarburos y actividades análogas.
Siendo importante resaltar, que el Estado busco reducir la complejidad del
Sistema Tributario, mediante la implementación del Régimen Simplificado de
Tributación para Pequeños Contribuyentes, que consistia en reunir en un solo
gravamen, las obligaciones tributarias, en donde se engloba el Impuesto del Valor
Agregado, Impuesto sobre la Renta y el Impuesto a los Activos Empresariales,
quedando al olvido y simplemente consintió en un proyecto planteado en el Estado
Venezolano.
Y por último y no menos importante la reciente fuente del Poder Tributario
mediante Gaceta Oficial n.° 6.755 Extraordinario del 10/08/2023, se publicó la Ley
Orgánica de Coordinación y Armonización de las Potestades Tributarias de los estados
y municipios, la cual tiene por objeto garantizar la coordinación y armonización de las
potestades tributarias que corresponden a los estados y municipios, mediante el
establecimiento de principios, parámetros, limitaciones, tipos impositivos y alícuotas
aplicables, de conformidad con lo establecido en la Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela.
Poder tributario
Es la facultad que tiene el Estado de crear unilateralmente tributos, cuyo pago
será exigido a las personas sometidas a su competencia tributaria espacial. Esto, en
otras palabras, importa el poder coactivo estatal de compeler a las personas para que
le entreguen una porción de sus rentas o patrimonios, cuyo destino es el de cubrir las
erogaciones que implica el cumplimiento de su finalidad de atender las necesidades
públicas.
La potestad tributaria, considerada en un plano abstracto, significa, por un lado,
supremacía, y, por otro sujeción. Es decir: la existencia de un ente que se coloca en un
plano superior y preeminente, y frente a él, a una masa indiscriminada de individuos
ubicada en un plano inferior.
Es la facultad que tiene el estado de establecer tributos y que estos pueden ser
originarios cuando emanan directamente de la constitución y derivado cuando es
delegado por parte del ente público u órgano del poder público. En Venezuela, tanto la
acción como los estados y municipios están dotados de poder y potestad tributaria
originaria, si se toma en cuenta que el texto constitucional se delimitan las atribuciones
tributarias que corresponde a la nación, estados y municipios.
Podemos citar el pensamiento alberdiano, ”sin rentas no hay gobierno, y sin
riqueza no hay nación".
El Estado debe procurar políticas económicas capaces de generar rentas y
adaptar su sistema tributario de manera que garantice una adecuada coordinación y
armonización con sus planes de desarrollo económico y procurar dentro del marco
constitucional y legal que esa coordinación y armonización se extienda a los diferentes
niveles del poder público con potestades tributarias, de manera tal que las políticas de
desarrollo económico permitan estar en armonía con la política fiscal.
El Estado, a través de las leyes debe seguir los principios y límites que define la
Constitución. Entre esos fines suele encontrarse el de promover el desarrollo
económico, para lo cual debe concretar condiciones favorables para las inversiones
nacionales y extranjeras.
En pocas palabras el poder Tributario es la facultad que tiene el poder legislativo
del poder nacional, estadal y municipal de la creación y administración de la ley
tributaria
Clases
Poder Tributario Originario: Se dice que la potestad tributaria es originaria
cuando emana de la naturaleza y esencia misma del Estado, y en forma inmediata y
directa de la Constitución de la República. Nace de la propia Carta Fundamental, donde
exista constitución escrita, o de los principios institucionales donde no exista la misma.
Poder Tributario Derivado O Delegada: Es la facultad de imposición que tiene
el ente Municipal o Estadal para crear tributos mediante derivación, en virtud de una ley
y que no emana en forma directa e inmediata de la Constitución de la República. Se
derivan de leyes dictadas por los entes regionales o locales en propiedad de su propio
poder de imposición. Se dice que son leyes de base que desarrollan principios
Constitucionales.
Diferencias
Para establecer la diferencia entre poder tributario originario y derivado, se debe
partir de la forma federal de gobierno adoptada para el Estado Venezolano por nuestra
Constitución, al conformarlo por tres niveles territoriales como el Nacional, Estadal y
Municipal, dotndolos de autonomia, personalidad juridica y estructura orgánica propia.
La diferencia tiene su origen, según doctrina de amplia aceptación, en la fuente
de donde emana el ejercicio del poder tributario. Para la mayoría de los tratadistas, el
poder tributario originario nace de la propia Constitución; mientras que el poder
tributario derivado surge de la ley, a través de la cual el órgano con poder originario lo
trasfiere a otro que no lo posee. Es por ello que, en opinión de HUMBERTO D`ASCOLI
CENTENO, los entes dotados de poder tributario derivado, tienen un poder de
legislación de segundo grado, por cuanto solo pueden dictar leyes tributarias dentro de
una competencia previamente enmarcada dentro de los límites y alcances fijados por el
ordenamiento legal que le ha delegado el poder. En efecto, dice el autor:
la distinción entre poder tributario originario y derivado es forzoso referirla a la
organización constitucional, al reparto de atribuciones que el constituyente haya
establecido; sólo del análisis previo de las normas constitucionales que regulan el
ejercicio de los poderes tributarios y su distribución entre las distintas colectividades
territoriales que conforman un Estado, podremos saber si estamos en presencia de un
poder originario o derivado, ya que no será igual la distribución del poder tributario en
un Estado Unitario que en un Estado regido por un método federal.
Sobre la base de la doctrina tradicional, en Venezuela sólo la República dispone
de un poder amplio en materia tributaria, incluyendo la competencia residual, seg �n se
establece en el numeral 12 del artículo 156 de la CRBV. Los Estados y los Municipios,
ejercen un poder restringido, pero siempre de car�cter originario, restricci ón que se
materializa en limitaciones derivadas de los principios constitucionales tributarios.
En resumen, cada uno de los tres niveles político-territoriales constitucionales en
que se organiza el Estado Venezolano (Nacional, Estadal y Municipal), ejerce el poder
tributario originario, por cuanto es el mismo texto constitucional el que define en qué
consiste y cuál es el alcance del poder para cada nivel, a diferencia del poder tributario
derivado que se fundamenta en ley aprobada por el órgano legislativo que detenta el
poder originario. Un ejemplo de poder tributario derivado, es la asignación de tributos a
los Municipios por mandato constitucional, que requieren de una ley especial para su
aplicación, como sucede con el Impuesto Territorial o sobre predios rurales, aún no
creado. De igual manera, se incluyen dentro de la potestad tributaria derivada, el
Impuesto sobre Transacciones Inmobiliarias y la tasa por expedición de licencias para
la venta de bebidas alcohólicas.
La doctrina patria sobre la distinción entre poder tributario originario y derivado,
no cuenta, sin embargo, con el respaldo de tres grandes estudiosos de la materia,
como son ADRIANA VIGILANZA GARCIA, EZRA MIZRACHI y MANUEL RACHADELL,
quienes reconocen que solo el Poder Nacional goza de poder tributario originario, por
no aceptar limitaciones impuestas por otro nivel de gobierno, mientras que los poderes
estadal y municipal, tienen una competencia tributaria derivada. VIGILANZA GARCIA
basa su tesis en el artículo 156, numeral 13 de la Constitución, según el cual: Es de la
competencia del Poder Nacional: 13. La legislación para garantizar la coordinación y
armonización de las distintas potestades tributarias, definir principios, parámetros y
limitaciones, especialmente para la determinación de los tipos impositivos o alícuotas
de los tributos estadales y municipales. No hay duda, para la autora, que la norma nos
impone diferenciar entre categorías de potestades tributarias; sin embargo, queda claro
que la única potestad originaria es la que corresponde a la Nación; las otras potestades
serán potestades derivadas, por estar supeditadas, más tarde o más temprano, a
limitaciones establecidas por una ley nacional. Por otra parte, refuerza su posición
doctrinaria cuando afirma, que la mera atribución constitucional de tributos
determinados a un ente político-territorial no es suficiente para calificar de originaria a
la potestad atribuida a dicho ente, por cuanto:
En relación con este mismo asunto, EZRA MIZRACHI expresa lo siguiente: ya
no es sostenible la existencia de potestades tributarias de los entes menores, pues
corresponde al Poder Nacional la creación de tributos no asignados en la Constitución
a Estados y Municipios. Igualmente sostiene ANTONIO PLANCHART MENDOZA, para
quien:
la potestad tributaria originaria es la posibilidad de que un ente escoja la
manifestación de riqueza gravada y el vínculo que determinará la relación entre dicho
ente y quien fungirá como sujeto pasivo de la obligación tributaria, concepción que se
aparta, evidentemente, de la doctrina tradicional que califica la potestad tributaria
originaria como aquella que deviene directamente de la Constitución, y la derivada
como aquella que le es atribuida por ley .
De lo antes expuesto prevalece la tesis según la cual, la potestad tributaria
originaria se fundamenta en la Constitución, aun cuando sea a través de la ley como se
hace efectiva esa facultad, sin descontar las limitaciones que, para su ejercicio,
condicionan disposiciones tanto constitucionales como legales, especialmente cuando
se trata de entes menores como el Municipio.
Lo que debe caracterizar al poder tributario originario, para darle utilidad al
concepto, es que la posibilidad jurídica de crear tributos (poder tributario) se extienda a
escoger la manifestación de riqueza que se va a agravar y a no aceptar una potestad
superior que limite o condicione esa escogencia, a excepción de la propia Constitución,
como es obvio.
Bases legales
Código Orgánico Tributario
Constituye un texto legal que comprende los aspectos regulatorios y
procedimentales del derecho tributario venezolano, incluyendo en la redacción del
mismo los principios generales de la tributación, tanto en el ámbito sustantivo como
procesal administrativo, las fuentes de las normas tributarias, su interpretación, la
clasificación de los tributos, sus características, las relaciones entre el sujeto activo y el
sujeto pasivo de la obligación, las infracciones, sanciones, los procedimientos de
recaudación, inspección y revisión y los actos administrativos y contenciosos a lugar.
A tal efecto, las disposiciones de este código son aplicables a: los Tributos
Nacionales y a las relaciones jurídicas (IVA), Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones
Y demás ramos conexos, Seguro Social Obligatorio, Instituto Nacional Cooperación
Educativa (INCE), etc. Las disposiciones de este código son aplicables a: los tributos
nacionales y a las relaciones jurídicas (IVA), impuesto sobre sucesiones, donaciones y
demás ramos conexos, seguro social obligatorio, instituto nacional cooperación
educativo (INCE), etc. Tributos aduaneros en lo atinente a los medio de extinción de las
obligaciones, para los recursos administrativos y judiciales, la determinación de
intereses y lo referente a las normas para la administración de tales tributos que se
indican en este código; para los demás efectos se aplicará con carácter supletorio. En
forma supletoria a los tributos de los estados, municipios y demás entes de la división
política territorial. La potestad tributaria de los estados, municipios y demás entes de la
división político territorial. La potestad tributaria de los estados y municipios se ejercerá
dentro del marco de competencia y autonomía que le son otorgadas por la constitución
de la República Bolivariana de Venezuela y demás leyes.
Decreto-Ley de Impuesto sobre la Renta Gaceta Oficial N° 6.210
Extraordinario 30 de diciembre de 2015
Los enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos en dinero o en
especie, causarán impuestos según las normas establecidas en este Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley.
Salvo disposición en contrario de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley, toda persona natural o jurídica, residente o domiciliada en la República Bolivariana
de Venezuela, pagará impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la
causa o la fuente de ingresos esté situada dentro del país o fuera de él. Las personas
naturales o jurídicas no residentes o no domiciliadas en la República Bolivariana de
Venezuela estarán sujetas al impuesto establecido en este Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley, siempre que la fuente o la causa de sus enriquecimientos esté u ocurra
dentro del país, aun cuando no tengan establecimiento permanente o base fija en la
República Bolivariana de Venezuela. Las personas naturales o jurídicas domiciliadas o
residenciadas en el extranjero que tengan un establecimiento permanente o una base
fija en el país, tributarán exclusivamente por los ingresos de fuente nacional o
extranjera atribuibles a dicho establecimiento permanente o base fija.
Decreto Nº 360 con Rango y Fuerza de Ley de Reforma de la Ley de
Impuestos sobre Sucesiones, Donaciones y demás Ramos Conexos.
Esta Ley determina cuales actos de la administración de justicia, registral y
notarial estarán gravados en beneficio del Poder Judicial, Registros Mercantiles y
Notarías Públicas.
Decreto Constituyente de Reforma Parcial del Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado
Se crea un impuesto al valor agregado, que grava la enajenación de bienes
muebles, la prestación de servicios y la importación de bienes, según se especifica en
esta Ley, aplicable en todo el territorio nacional, que deberán pagar las personas
naturales o jurídicas, las comunidades, las sociedades irregulares o de hecho, los
consorcios y demás entes jurídicos o económicos, públicos o privados, que en su
condición de importadores de bienes, habituales o no, de fabricantes, productores,
ensambladores, comerciantes y prestadores de servicios independientes, realicen las
actividades definidas como hechos imponibles en esta Ley.
Se deroga el Decreto Constituyente de Reforma de la Ley que establece el
Impuesto al Valor Agregado, publicado en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana
de Venezuela Nº 6.396 Extraordinario, de fecha 21 de agosto de 2018.
El presente Decreto Constituyente tuvo una Vacatio legis de 60 días continuos
siguientes a su publicación en la Gaceta Oficial.
Decreto N° 2.167, mediante el cual se Dicta el Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley del Régimen Cambiario y sus Ilícitos
Este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley tiene por objeto regular los
términos y condiciones en que los órganos y entes con competencia en el régimen de
administración de divisas, ejercen las atribuciones que le han sido conferidas por el
ordenamiento jurídico, conforme a los convenios cambiarios dictados al efecto, y los
lineamientos para la ejecución de dicha política; así como los parámetros
fundamentales para la participación de las personas naturales y jurídicas, públicas y
privadas, en la adquisición de divisas y los supuestos de hecho que constituyen ilícitos
en tal materia y sus respectivas sanciones.
Deroga el Decreto N° 1.403 con Rango, Valor y Fuerza de la Ley del Régimen
Cambiario y sus Ilícitos, publicado en la G.O. N° 6150 Ext. De fecha 18/11/2014
Ley de Reforma Parcial de la Ley Orgánica de la Contraloria General de la
República y del Sistema Nacional de Control Fiscal
Esta Ley persigue promover y fortalecer institucionalmente a los órganos de
control fiscal al establecer que la designación de sus titulares, a excepción de la
Contraloría General de la República, debe hacerse mediante concurso público que
garantice la idoneidad, aptitud técnica para el mejor ejercicio de sus funciones y la
estabilidad necesaria para actuar de conformidad con las exigencias constitucionales y
legales..
Decreto Constituyente de Reforma del Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley Orgánica de Aduanas
La Administración Aduanera tendrá por finalidad intervenir, facilitar y controlar la
entrada, permanencia y salida del territorio nacional, de mercancías objeto de tráfico
internacional y de los medios de transporte que las conduzcan, con el propósito de
determinar y aplicar el régimen jurídico al cual dichas mercancías estén sometidas, así
como la supervisión de bienes inmuebles cuando razones de interés y control fiscal lo
justifiquen.
Reforma el Decreto N° 1.416, mediante el cual se dicta el Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma de la Ley Orgánica de Aduanas,
publicado en la G.O. Nº 6.155 Ext. De fecha 19/11/2014.
Decreto N° 1.418, mediante el cual se dicta el decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley de Reforma de la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas
El alcohol etílico y las especies alcohólicas de producción nacional o importadas,
destinadas al consumo en el país, quedan sujetas al impuesto que establece este
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley. El Ejecutivo Nacional podrá aumentar o
disminuir hasta en un cincuenta por ciento (50%) los impuestos establecidos en los
artículos 11, 12, 13, 14 y 18 de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.”
Base constitucional
El poder tributario del Estado venezolano tienen su origen en el artículo 133 de
la Constitución de 1999. Como se puede apreciar, en este artículo se impone el tributo
como una obligación de todos como fuente de financiamiento del aparato del Estado.
No obstante, este poder tributario no es ilimitado, ya que la misma Constitución
establece en los artículos 316 y 317 los principios que darán forma a dicha poder, de
manera que existan fronteras muy bien delimitadas en donde las cuales el Estado
desempeñara sus funciones.
Como se puede observar, la Constitución, al referirse al sistema tributario en su
artículo 316, establece que éste se sustentará en un sistema eficiente de recaudación
de los tributos, lo que podría considerarse como principio de Recaudación Eficiente o
Economicidad, así mismo, se desprende el principio de la Capacidad Contributiva, el
cual hace referencia a la proporción del aporte de cada contribuyente al financiamiento
de los gastos públicos, en relación con su capacidad económica; y el de Justicia
Tributaria.
El artículo 317 contiene una serie de principios tributarios aplicables a todos las
administraciones tributarias de los niveles verticales de gobierno (nacionales, estadales
y municipales), como son legalidad, no confiscatoriedad, prohibición del pago de
tributos en servicios personales y fijación del lapso de entrada en vigencia de la ley
tributaria
El Poder Tributario como facultad para la creación o establecimiento de tributos
consagrados en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, encuentra
sus limitaciones en las propias normas de rango constitucional.
El Poder Tributario está considerado por la doctrina más generalmente aceptada
como una rama del poder financiero, con normas y principios propios que le confieren
carácter autónomo, especialmente en lo que refiere al derecho material. Donde el
Derecho Tributario es el conjunto de normas que regulan la creación y aplicación de los
tributos y las relaciones jurídicas que de ellos regulan, mientras que el tributo no es
más que las prestaciones de dinero exigidas por el Estado en el ejercicio de su poder
de imperio, mediante una ley, para atender los gastos destinados al cumplimientos de
sus fines.
La existencia de algunos principios constitucionales en materia tributaria ha
estado presente a lo largo de la historia constitucional de nuestro país, en especial los
principios de legalidad o reserva legal en materia tributaria, de irretroactividad y tutela
jurisdiccional han estado de una manera u otra presentes en todas las cartas
fundamentales venezolanas hasta hoy.
Sin embargo en la vigente Constitución tenemos novedosos principios como lo
es en principio de No Confiscatoriedad del Tributo. Los principios jurídicos
fundamentales del Derecho Tributario, establecidos en los artículos 133, 316 y 317 de
la Constitución de 1999 son:
1. Supremacía de la Constitución
2. Legalidad o reserva Legal
3. Generalidad
4. Capacidad Contributiva
5. No Confiscatoriedad
6. Justicia Tributaria
7. Recaudación Eficiente
SENIAT
El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
(SENIAT) es un órgano creado con el objetivo de recaudar y controlar los tributos
fiscales en el territorio nacional..
La Administración Tributaria en Venezuela está a cargo del Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), que es un servicio
autónomo sin personalidad jurídica, con autonomía funcional técnica y financiera a la
cual le corresponde la aplicación de la legislación aduanera y tributaria nacional, así
como, todas las políticas fijadas por el Ejecutivo Nacional referente a tributos.
Fue creado el 10 de agosto de 1994 con la fusión de Aduanas de Venezuela
Servicio Autónomo (AVSA) creado el 21 de mayo de 1993, y el Servicio Nacional de
Administración Tributaria (SENAT), creado el 23 de marzo de 1994.
En el año 2000 se le adiciono la palabra “Aduanera” conservando las mismas
siglas y quedando como Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y
Tributaria (SENIAT) y al mismo tiempo se crearon las Intendencias Nacionales de
Aduanas y tributos internos estableciendo sus atribuciones.
Su objetivo es preparar y educar a los contribuyentes, formándolos y
promoviendo estrategias didácticas para inculcar la conciencia aduanera y tributaria en
los venezolanos.
Objetivos estratégicos del SENIAT
Incrementar la recaudación tributaria de origen no petrolero.
Modernizar el sistema jurídico tributario.
Desarrollar la cultura tributaria.
Entre otros objetivos como:
Aumentar el universo o número de contribuyentes.
Implementar sistemas de información tributaria.
Aumentar la presencia fiscal.
Diseñar e implementar manuales de procedimientos tributarios.
Reducir la morosidad tributaria.
Esta dependencia además de contribuir con la recaudación de impuestos busca
asegurar disponibilidad de ingresos para que el Estado ofrezca servicios públicos
necesarios.
