INFORME N° INF/UAI 002/2013

(Informe responsabilidad civil)

A: Gastón Honrado
ALCALDE MUNICIPAL – GOBIERNO MUNICIPAL DE TOKIOCO

De: Ojoso Minucioso

AUDITOR INTERNO

Ref: Auditoría Especial de desembolsos por la adquisición de combustible por el período comprendido entre 1° de
enero y el 31 de diciembre de 2012

Fecha: 30 de marzo de 2013

1. ANTECEDENTES, OBJETIVO, OBJETO, ALCANCE Y METODOLOGIA

Antecedentes

En cumplimiento a la Programa de Operaciones Anual de la gestión 2005, de la Unidad de Auditoría Interna

del Gobierno Municipal de Tokioco, efectuamos auditoría especial de los desembolsos por la adquisición de
combustible por la gestión 2012.
Del análisis de los comprobantes de egreso de dicha gestión, se ha establecido inicialmente la adquisición de
cantidades significativas de combustible, razón por la cual se realizó un análisis de los mismos.

Objetivo

El objetivo de nuestro trabajo, es expresar una opinión independiente sobre el cumplimiento de disposiciones
legales en los desembolsos por adquisición de combustible, así como la legalidad de facturas por la compra
en diferentes surtidores del Departamento de Cochabamba.

Objeto

El objeto de la auditoría especial constituye los extractos bancarios, comprobantes de egreso con su respectiva
documentación de sustento, cheques girados y cobrados, y otros relacionados con los desembolsos por la
compra de combustible.

Alcance

Nuestro examen fue realizado de acuerdo a Normas de Auditoría Gubernamental, aplicables para una
auditoría especial y la evidencia es documental; interna, obtenida de la propia entidad en cuanto se refiere a
comprobantes y documentación de sustento y externa, obtenida mediante confirmaciones de empresas,
entidades financieras e instituciones públicas relacionadas.

La auditoría abarcó las operaciones relacionadas con desembolsos por la adquisición de combustible por el
período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 2012, con importes superiores a Bs500.

Metodología

La metodología aplicada para la obtención de evidencias consistió principalmente en los siguientes

procedimientos:

 Obtención de una certificación del Servicio de Impuestos Nacionales sobre la veracidad de la emisión de las
facturas.

 Obtención de una certificación de los proveedores de combustible sobre la propiedad de las facturas.
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 Análisis de la documentación sustentatoria de los desembolsos efectuados mediante cheques y las
certificaciones obtenidas.
 Entrevistas con los servidores públicos.

En el trabajo se consideró la siguiente normatividad relacionada con la administración de los recursos

públicos del Gobierno Municipal de Tokioco:

Ley N° 1178, de Administración y Control Gubernamentales, del 20 de julio de 1990.

Decreto Supremo Nº 23318-A de Responsabilidad por la Función Pública aprobada el 3 de noviembre de 1992.

Decreto Supremo N° 23215, Reglamento para el Ejercicio de las Atribuciones de la Contraloría del 21 de
diciembre de 1994.

Normas de Auditoría Gubernamental.

Ley N° 2028 de Municipalidades del 28 de octubre de 1999.

Ley 031 Marco de Autonomías y Descentralización “Andrés de Ibanez”

Decreto Supremo Nº 25964 del 21 de octubre de 2000 (Normas Básicas del Sistema de Administración de
Bienes y Servicios – Subsistema de Manejo y Disposición de bienes).

Otras relacionadas a la auditoría

2. RESULTADOS DEL EXAMEN

2.1. Compras de combustible sin evidencia de recepción
De la revisión de comprobantes de egreso y documentos de soporte del Gobierno Municipal de Tokioco, se
han identificado adquisiciones de combustible de la Estación de Servicios “San Judas”, por importes
significativos, cuyos comprobantes de pago si bien adjuntan facturas no cuentan con la evidencia de recepción
de bienes o ingreso a almacén del Municipio.
A continuación se resumen la relación de los hechos más relevantes establecidos en la auditoría:
 Se ha establecido la compra de combustible en cantidades significativas, hecho que determinó que se
efectúe un análisis y seguimiento de dichas compras de la gestión 2012, determinándose que en algunos
casos los Comprobantes de Contabilidad solo adjuntan la factura como documentación de descargo y no
así la recepción del bien en almacenes (Formulario de recepción de materiales y suministros) según lo
establecido en el Reglamento para el uso de vehículos y aprovisionamiento de combustible, aprobado
mediante Resolución Municipal N° 122/2003, del 22 de diciembre de 2003.

 Por otra parte, según nota s/n del Gobierno Municipal de Tokioco se establece que el municipio cuenta
con cuatro vehículos cuyo detalle es el siguiente:

Tipo Marca N° placa

Camioneta HILUX MEN-545
Volqueta VOLVO MAS-565
Jeep TOYOTA DIV-587
Camioneta TOYOTA FAC-798

Sin embargo, mediante certificación de la Estación de Servicio “San Judas” del 21 de enero de 2005, se
ha verificado que la mencionada Estación tenía registrado el número de placa de los vehículos
autorizados para el carguio de combustible por el Gobierno Municipal, dentro de los cuales se encuentra
incluido el vehículo con placa N° POR-345, de propiedad de Habiloso Diestro, ex Director de Finanzas,
situación ratificada mediante historial del vehículo proporcionado por el Gobierno Municipal de

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Cochabamba - RUA. El detalle de los comprobantes contables que no cuentan con documentación
respaldatoria de ingreso a almacenes y cuyo combustible fue dispuesto en el vehículo de propiedad del ex
Director de Finanzas es el siguiente:

N° Cpbte. Fecha N° Fact. Combustible Litros N° Cheque Importe

12 15/02/12 88 Gasolina 800 12 2.000
32 26/02/12 105 Gasolina 1.840 33 4.600
51 19/04/12 109 Gasolina 3.600 58 9.000
56 28/05/12 112 Gasolina 1.120 66 2.800
77 11/07/12 335 Gasolina 1.880 84 4.700
78 14/07/12 336 Gasolina 3.160 87 7.900
80 16/07/12 399 Gasolina 560 89 1.400
81 18/07/12 401 Gasolina 1.240 90 3.100
134 21/12/12 500 Gasolina 2.800 121 7.000
Total 42.500

De la revisión de los comprobantes y documentación respaldatoria se ha establecido un daño económico de

Bs42.500 equivalentes a $US 9.445 por apropiación y disposición arbitraria de bienes patrimoniales del
Estado, debido al incumplimiento del Reglamento para el uso de vehículos y aprovisionamiento de
combustible.

El mencionado Reglamento establece en su Capítulo III Aprovisionamiento y Control de Combustible,

artículo 20, “El aprovisionamiento de carburantes a los vehículos del Gobierno Municipal de Tokioco estará
respaldado con la respectiva factura y la Unidad de Almacenes registrará en el respectivo kardex físico, todos
los ingresos y salidas de carburantes, respaldado con los Formularios de recepción de materiales y suministros
y Formularios de Salida de materiales y suministros.

El artículo 31 de la Ley N° 1178, señala que la responsabilidad es civil cuando la acción u omisión del
servidor público causa daño al Estado valuable en dinero.

Asimismo, el inciso a) del mencionado artículo establece que será civilmente corresponsable el superior
jerárquico que hubiere autorizado el uso indebido de bienes, servicios y recursos del Estado cuando dicho uso
fuere posibilitado por las deficiencias de los sistemas de administración y control interno factibles de ser
implantados en la entidad; y el inciso c) establece que cuando varias personas resultaren responsables del
mismo acto o del mismo hecho que hubiese causado daño al Estado, será solidariamente responsable.

Por lo mencionado, anteriormente se establecen indicios de responsabilidad civil en contra del ex Alcalde
Municipal, Zacarías Plata y ex Director de Finanzas, Habiloso Diestro; el primero por haber autorizado el
carguio de combustible a la Estación de Servicio “San Judas” a un vehículo particular, de propiedad del
Director de Finanzas. Y el último, por haber dispuesto el combustible para uso particular.

3. CONCLUSION

Las acciones descritas anteriormente de Zacarías Plata, ex Alcalde Municipal y Habiloso Diestro, ex Director
de Finanzas del Gobierno Municipal de Tokioco y establecidas en el informe legal N° CRS. 3334, emitido por
Asesoría Legal, constituyen indicios de responsabilidad civil solidaria conforme a lo dispuesto en el artículo
31 incisos a) y c) de la Ley N° 1178 y sujetas a la aplicación del artículo 77 inciso h) de la Ley del Sistema de
Control Fiscal, por disposición arbitraria de bienes patrimoniales del Estado para el primer nombrado y por
apropiación arbitraria de bienes patrimoniales para el último, por un monto de Bs42.500 equivalentes a $US
9.445.

4. RECOMENDACIÓN

En cumplimiento de los artículos 39 y 40 del D.S. 23215, Reglamento para el ejercicio de las atribuciones de
la Contraloría General de la República del 22 de julio de 1992, el contenido del presente informe debe ser de

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conocimiento de los presuntos involucrados, para que en el plazo de diez días hábiles a partir de su recepción,
presente sus aclaraciones y justificativos en forma escrita a la Unidad de Auditoría Interna, anexando la
documentación respaldatoria referente a los indicios de responsabilidad civil, descrito en la conclusión del
presente informe.

Es cuanto se informa, para los fines consiguientes.

Ojoso Minucioso
AUDITOR INTERNO
CAUB – 2339