INSTITUTO TECNOLÓGICO DE BOCA
DEL RÍO
Instrumentos de Presupuestación Empresarial
"MODELO COSTO-VOLUMEN-
UTILIDAD"
Castillo Pérez Clara Elizabeth
Cruz Uscanga Valeria
Flores Hernández Carlos Alexander
Hernández Cortez Ingrid
Martínez Gutiérrez Ewigam Jael
Serrano Gutiérrez Diana Ilian
4GA
Luisa Noemi Uscanga Uscanga
02 de mayo del 2024
1
Índice
EJERCICIO 5.7 PÁGINA 188. .............................................................................................. 3
EJERCICIO 5.8 PÁGINA 189. .............................................................................................. 6
EJERCICIO 5.10 PÁGINAS 189 Y 190. .............................................................................. 8
EJERCICIO 5.17 PAGINA 193........................................................................................... 10
EJERCICIO 5.18 PAGINAS 193 Y 194. ............................................................................ 12
2
EJERCICIO 5.7 PÁGINA 188.
Como parte de sus servicios, una compañía turística planea introducir una línea
de autobuses que cubrirá una nueva ruta; comprará cinco vehículos con
capacidad para 40 pasajeros.
Todos ellos recorrerán la misma distancia de ida y vuelta, y la tarifa única será
de $50 por pasajero. La concesión del gobierno obliga a la compañía a realizar
100 viajes semanales de ida y vuelta; cada viaje redondo tiene costos de sueldo
y gasolina por valor de $500. El costo variable por pasajero es de $5 por refrigerio
servido. Otros costos fijos mensuales de la compañía ascienden a $40,000.
Se pide:
a) ¿Cuántos pasajeros se deben transportar al mes para obtener $25 000 de
utilidades antes de impuestos?
5,889 pasajeros
Q=100 × 4=400 viajes al mes
400 × 40= 16,000
Precio de venta= $50
Costo variable= $5
Costo fijo= 500 × 400 = 200,000
40,000
240,000
Capacidad total: 16,000
ventas (16,000 × $50) $800,000
Costo variable (16,000 × $5) $80,000
Contribución marginal $720,000
Costos fijos $240,000
Utilidad de operación $480,000
3
Fórmula general:
(Q)(Pv)=(Q)(Cv)+(Q)(Cov)+CF+UO
50x=5x + 240,000 + 25,000
50x - 5x = 265,000
x = 265,000
45
X= 5,889 Pasajeros
b) Si en lugar de 100 viajes semanales solo se requieren 50, ¿Cuántos
pasajeros al mes es preciso transportar para ganar $10 000 mensuales antes
de impuestos?
3,333 pasajeros
Pv = $50
Cv = $5
CF = 200 × 500 =100,000
40,000
140,000
50x = 5x + 140,000 + 10,000
50x - 5x = 150,000
x= 150,000
45
X= 3,333 pasajeros
4
c) ¿Dónde se encuentra ubicado el punto de equilibrio de un viaje de ida y
vuelta?
3,111
50x = 5x + 140,000 + 0
50x - 5x = 140,000
x=140,000
45
X = 3,111
d) ¿Cuáles son los costos más importantes?
Los costos más importantes son los sueldos y gasolina por viaje por $500
y otros fijos mensuales por $40,000.
5
EJERCICIO 5.8 PÁGINA 189.
El doctor Herminio Gómez tiene un negocio de venta de forraje. Vende sacos de
50 kg. El precio de venta es de $50 cada uno, el costo variable es de $30 y su
costo fijo es de $30 000.
Se pide:
a) ¿Cuál es su punto de equilibrio en unidades y en pesos?
En unidades
𝐶𝐹𝑇 $30,000
𝑃∗𝐸 = 𝑃∗𝐸=
𝑃−𝐶𝑉𝑈 $50−$30
P*E = 1500 unidades
En peso
VENTAS
UNIDADES PRECIO TOTAL
1 500 $50 $75,000
COSTOS
CONCEPTO UNIDADES COSTO TOTAL
UNITARIO
Costo fijo $1,500 $30,000
Costo variable $1,500 $30 $45,000
Total $75,000
El punto de equilibro es de 1500 unidades, con un costo y un ingreso de $75,000
b) El doctor Gomez estima que si aumenta el precio de venta del saco a $56
perderá 20% de sus clientes. ¿Le convendrá este aumento desde un punto
de vista cuantitativo? ¿Por qué? Actualmente vende 2 000 sacos.
6
INGRESOS POR VENTAS
UNIDADES PRECIO TOTAL
2 000 $50 $100,000
COSTOS
CONCEPTO UNIDADES COSTO UNITARIO TOTAL
Costo fijo 2000 $30,000.00
Costo variable 2000 $30 $60,000.00
Total $90,000.00
Vendiendo 2000 unidades a un precio de $50,000 obteniendo un ingreso de
$100,000.00 y los costos de producción ascendieron a $90,000.00 obteniendo
una utilidad antes de impuestos de $10,000.00
c) El doctor Gomez piensa rebajar su producto de $50 a $42, con lo que espera
aumentar 30% sus ventas. Actualmente vende 2 000 sacos. ¿Le conviene?
PV= $42
Venta= 2,000 sacos*PV
Venta= 2,000 * 42 = 84,000
Venta= $84 000
Aumenta por rebaja PV= Ventas + 30%
Aumenta por rebaja PV= $84,000 * 0,30 = 25,200
Aumenta por rebaja PV= $84,000 + 25,200 = 109,200
Si se hace la comparación cuando el Doctor Cervantes vendió 1,500 sacos a $50
pesos y cuando vendió 2,000 sacos a $42 pesos en dinero en una utilidad de
$19,200 se puede observar que la rebaja en precio si le conviene, y esa
estimación de que aumentara sus ventas en 30% de sus clientes se refleja.
7
EJERCICIO 5.10 PÁGINAS 189 Y 190.
Ortega, S.A., produce mesas para juego y sillones para las mueblerías y tiendas
de departamentos. Los actuales precios de venta de cada sillón son de $800 y
$1 600 por mesa. Con base en estos precios, la compañía puede alcanzar su
punto de equilibrio si vende 8 000 sillones y 2 000 mesas. El costo estimado de
cada producto es el siguiente:
Sillones Mesas
Costos variables:
Materiales 350 800
Mano de obra 50 100
Costos indirectos de
20 30
fabricación
Gastos de venta 5 15
425 945
Recientemente, los competidores de la compañía han reducido los precios de
sus artículos (que son similares y de igual calidad) a $750 por sillón y a $1 500
por mesa.
Se pide:
a) ¿Cuál es el monto de costos fijos totales de Ortega, S.A.?
b) Suponiendo la misma razón de cuatro sillones por una mesa, ¿cuántas
unidades de cada tipo de artículo tendrá que vender la compañía para
hacer frente a los precios de sus competidores y obtener una utilidad,
antes de impuestos, de $510 000?
Solución
a) Para calcular los costos fijos totales de Ortega, S.A., primero necesitamos
encontrar los costos variables totales para la producción actual de 8,000 sillones
y 2,000 mesas.
Costos variables totales para los sillones:
Costos variables por sillón = $350 (materiales) + $50 (mano de obra) + $20
(costos indirectos de fábrica) + $5 (gastos de venta) = $425
Costos variables totales para los 8,000 sillones = $425 x 8,000 = $3,400,000
Costos variables totales para las mesas:
Costos variables por mesa = $800 (materiales) + $100 (mano de obra) + $30
(costos indirectos de fábrica) + $15 (gastos de venta) = $945
8
Costos variables totales para las 2,000 mesas = $945 x 2,000 = $1,890,000
El costo fijo total se puede calcular restando los costos variables totales de la
producción actual del total de costos totales:
Costo fijo total = Costo total - Costo variable total
Costo fijo total = ($3,400,000 + $1,890,000) - ($3,400,000 + $1,890,000) =
$5,290,000
Por lo tanto, el monto de costos fijos totales de Ortega, S.A. es de $5,290,000.
b) Dado que los competidores han reducido los precios a $750 por sillón y $1,500
por mesa, necesitamos determinar cuántas unidades de cada tipo de artículo
Ortega, S.A. debe vender para obtener una utilidad antes de impuestos de
$510,000.
Utilidad antes de impuestos = Ingresos - Costos totales
Ingresos = (cantidad de sillones vendidos x precio por unidad) + (cantidad de
mesas vendidas x precio por unidad)
Costos totales = Costos fijos totales + (costos variables por sillón x cantidad de
sillones vendidos) + (costos variables por mesa x cantidad de mesas vendidas)
Dado que la razón de venta es de cuatro sillones por una mesa, podemos
establecer la siguiente ecuación:
Cantidad de mesas vendidas = (cantidad de sillones vendidos) / 4
Sustituyendo estos valores en las ecuaciones y despejando la cantidad total de
unidades a vender, obtenemos:
($750 x cantidad de sillones) + ($1,500 x (cantidad de sillones / 4)) = $5,290,000
+ $510,000
750s + 375s = 5,800,000
1,125s = 5,800,000
s = 5,155.56 (redondeado al entero más cercano = 5,156 unidades vendidas)
Por lo tanto, Ortega, S.A. tendría que vender 5,156 sillones y 1,289 mesas para
hacer frente a los precios de sus competidores y obtener una utilidad antes de
impuestos de $510,000.
9
EJERCICIO 5.17 PAGINA 193
La compañía Arboleda, S.A de C.V., produce un tipo de jabón de baño para hotel,
con esencia de flores. Cada Jabón se vende a $4. El costo variable por jabón
(materia prima, mano de obra y gastos indirectos) es de $3.
Los costos fijos totales son de $54,000. En el presente año se vendieron 830,000
unidades. El presidente de Arboleda, María Escalera, no satisfecho
completamente con el resultado, considera las opciones siguientes para
incrementar sus utilidades:
1) Incrementar sus gastos en publicidad.
2) Incrementar la cantidad de los ingredientes para incrementar el precio de
venta;
3) Incrementar el precio de venta;
Se pide:
El gerente de ventas confía en que una campaña de publicidad podría
incrementar el volumen de ventas al 50%. Si la meta de la dirección general de
la empresa es incrementar las utilidades de este año en 50% sobre las utilidades
del año anterior, ¿Cuál es la cantidad máxima para invertir en publicidad?
DATOS: AÑO ANTERIOR Ventas $4,980,000
Ventas = 830,000 $3,320,000 - CV $3,735,000
PV = $4 Ventas $2,490,000
CV = $3 - CV = MC $1,245.000
$830.00 - CF $81,000.00
CF = 54.00 = MC - CF $54.00 = Unidad $1,164.000
= Utilidad $776.00
830,000 unidad incrementadas en 50% = 1245,000
Unidades incrementadas en 50%= $1.164.000
Respuesta: Se debe invertir $81,000 en publicidad.
Suponga que arboleda tiene un plan para imprimir el nombre de los hoteles que
compran su jabón en el empaque de este. Esto incrementara sus costos
variables a $3.25. ¿A cuánto debe ascender el precio de ventas para mantener
el mismo punto de equilibrio?
Punto de equilibrio con costos variables de $3
10
Datos:
PV= $4 P.E.= CF = 54,000
P.E = 54.000 uní.
CF= 54.00 Mcu Mcu 1
CV= $3 Mcu= Precio de venta- Costos variables.
Mcu= 1
Se despeja la formula del punto de equilibrio para encontrar el nuevo precio de
venta con un costo de venta de $3,25.
Datos:
PV= $4,25 P.E.=
54000 = $54.00/PV-3,25
CF= 54.00 PV= 1+3.25= $4.25
CV= $3,25 Mcu= $1,00
$54.00 = 54000
P.E.= 4.5 – 3.25 uní.
Respuesta: se debe aumentar el precio de venta a $4.25 para que el P.E. sea
54000 unidades.
La compañía ha decidido incrementar su precio de ventas a $4.50.
El volumen de ventas cae a 830,000 a 700,000 jabones. ¿Fue la decisión de
aumentar el precio una buena decisión?
Datos:
PV= $4,50 Ventas al precio de $4 = 830,000 u
CF= $ Ventas al precio de $4.50 = 700,000 u
54.00
CV= $3 Ventas $3,320.00 Ventas $3,150.000
- CV $2,490.00 - CV $ 2,100.000
= MC $830.00 = MC $ 1,050.00 – CF $54.00 – CF $54.00
= Ultil. Ope. $ 776.00 =Util. Ope. $ 996.00
Respuesta: si fue buena decisión ya que, aunque disminuyeron las ventas, la
utilidad fue mayor por el aumento del precio.
11
EJERCICIO 5.18 PAGINAS 193 Y 194.
La problemática que tiene Jiménez Comercial es que desea saber cuál es el
punto de equilibrio de las cuatro líneas que maneja en pesos.
Así como también saber el número de ventas para obtener una utilidad de
operación del 25% sobre ventas y obtener una utilidad de 1 millón de pesos
después de impuestos (impuestos 40%) y si es probable que la empresa puede
tener una utilidad de operación del 50% sobre ventas y cuál es el 1% máximo de
utilidad de operación que puede obtener.
MC %
Margen de Participación Ponderado =
Departamento contribución en ventas MC% x
(%) totales (%) %Participación.
Líneas
25% 20% 5.00%
blancas
Herramientas 30% 40% 12.00%
Accesorios 50% 30% 15.00%
Electrónica 22% 10% 2.20%
127% 100% 34.20%
a) Punto de equilibrio de cada línea
P.E.= CF/ MC% 450,000 $13.157,894.74
P.E.=
0.342
Participación en ventas P.E. x línea
Departamento
totales (%) %Participación x P.E.
Línea blanca 20% $2,631,578.95
Herramientas 40% $5,263,157.89
Accesorios 30% $3,943,368.42
Electrónica 10% $1,315,789.47
$13,157,894.74
Comprobación
Línea Herramient Accesorios Electrónica Total
blanca as
Ventas $2,631,578. $5,263,157. $3,947,368. $1,315,789. $123,157,894
95 89 42 47 .74
(-) Costos $1,973,684. $3,684,210. $1,973,684. $1,026,315. $8,657,894.7
Variables 21 53 21 79 4
(=) $657,894.7 $1,578,947. $1,973,684. $289,473.6 $4,500,000.0
Margen 4 37 21 8 0
12
de
Contribuci
ón
(-) Costos $4,500,200.0
Fijos 0
(=) $200.00
Utilidad
-0.0000152
b) Al adquirir una utilidad de operación del 25% la fórmula para calcular es
la siguiente:
P.E. = (Costos
fijos + UND)
/MC%
CF $4,500,000.00 $4,500,000.00 $48,913,043.48
P.E. =
MC%UDO 34.2% - 25% 0.09
Línea Herramientas Accesorios Electrónica Total
blanca
Ventas $9,782,608 $19,565,217. $14,673,913 $4,891,304. $48,913,043.48
.70 39 .04 35
(-) Costos $7,336,956 $13,695,652. $7,336,956. $3,815,217. $32,184,782.61
Variables .52 17 52 39
(=) Margen de $2,445,652 $5,869,565.2 $7,336,956. $1,076,086. $16,728,260.87
Contribución .17 2 52 96
(-) Costos Fijos $4,500,200.00
(=) Utilidad $12,228,060.87
%Utilidad de 25.000%
operación.
C)
4,500,200 + (1,000,000) / (2 - $18,031,773.88
P.E. 4)
O.342
Participación en ventas
Departamento P.E.
totales (%)
Línea blanca 20% $3,606,354.78
Herramientas 40% $7,212,709.55
Accesorios 30% $5,409,532.16
Electrónica 10% $1,803,177.39
$18,031,773.88
13
Línea blanca Herramientas Accesorios Electrónica Total
Ventas $3,606,354.78 $7,212,709.55 $5,409,532.16 $1,803,177.39 $18,031,773.88
(-) Costos $2,704,766.08 $5,048,896.69 $2,704,766.08 $1,406,478.36 $11,864,907.21
Variables
(=) Margen $901,588.69 $2,163,812.87 $2,704,766.08 $396,699.03 $6,166,866.67
de
Contribución
(-) Costos $4,500,200.00
Fijos
(=) Utilidad $1,666,666.67
(-) $666,666.67
Impuestos
ISR (40%)
(=) Utilidad $1,000,000.00
después de
impuestos
14
