Ejercicios
1.Sorocaba Company se localiza en un país altamente inflacionario y de acuerdo
con la NIC 29 prepara estados financieros sobre la base del poder adquisitivo
general (ajustados por la inflación) a través de una referencia a los cambios en el
índice general de precios (IGP). La compañía realizo las siguientes transacciones
las cuales involucraron maquinaria y equipo en sus primeros dos años de
operaciones:
Fecha Transacción Costo Vida útil IGP
15 de enero, año1 Compra de la $20,000 4 años 100
maquina X
20 de marzo, año 1 Compra de la $55,000 5 años 110
maquina Y
10 de octubre, año 1 Compra de la $130,000 10 años 130
maquina Z
31 de diciembre, año 1 Total $205,000 140
15 de abril, año 2 Venta de la $32,000 160
maquina X
31 de diciembre, año 2 Total $237,000 180
Se pide:
Determine el monto que se reportaría como maquinaria y equipo de acuerdo
con la NIC 29 en los balances generales al 31 de diciembre, año 1, y al 31 de
diciembre, año 2.
NIC 29 El costo reexpresado se determina aplicando al costo histórico el cambio en
el índice general de precios desde la fecha de adquisición hasta la fecha del balance
general.
2.Antalya Company solicita en préstamo 1 000 000 de liras turcas (TL) el 1 de
enero, año 1, a una tasa de interés anual del 60 por ciento mediante la firma de un
documento por pagar a dos años. Durante el año 1, el índice de inflación turco
cambio desde 250 al 1 de enero hasta 387.5 al 31 de diciembre.
Se pide:
En relación con este documento por pagar, determine los siguientes montos
para Antalya para el año 1:
a) El gasto nominal de interés.
600 000 liras turcas año1.
Con el cambio del índice de inflación del 387.5 serian 2 325 000 liras turcas año1.
b) La ganancia de poder adquisitivo sobre el préstamo.
Con el cambio del índice de inflación del 137.5% serian 825 000 liras turcas.
c) El gasto real de interés (el gasto nominal de interés menos la ganancia
de poder adquisitivo). ¿Cuál es la tasa real de interés pagada por
Antalya en el año 1 sobre su documento por pagar?
2 325 000-825 000=1 500 000 liras turcas.
3.Doner Company Inc. Empieza sus operaciones el 1 de enero, año 1. Los estados
financieros sin ajustar de la compañía por el año que termino el 31 de diciembre,
año 1, son como sigue:
Balances generales 1/1/A1 31/12/A1
Efectivo y cuentas por $20,000 $35,000
cobrar
Activos fijos, neto 50,000 45,000
Total $70,000 $80,000
Cuentas por pagar $15,000 $15,000
Capital aportado 55,000 55,000
Utilidades retenidas - 10,000
Total $70,000 $80,000
Estado de resultados, año1
Ingresos $50,000
Depreciación (5,000)
Otros gastos (35,000)
Ingresos $10,000
Los ingresos y los gastos ocurren uniformemente a lo largo del año; los ingresos y
los otros gastos se realizan en términos de los activos monetarios (efectivo y
cuentas por cobrar).
Los índices generales de precio para el año 1 son como sigue:
1/1/A1 100
Promedio de A1 120
31/12/A1 150
Se pide:
a) La ganancia o la pérdida de poder de compra sobre las partidas
monetarias netas de Doner para el año 1.
Hubo una pérdida del 70%.
b) Sobre una base de poder adquisitivo general, determine el ingreso de
Doner para el año1 (ignore los impuestos sobre ingresos).
Hubo un ingreso del 14.2857%.
5. Auroral Company tenía las siguientes inversiones en las acciones de otras
compañías al 31 de diciembre, año 1:
Por ciento de
Nombre de
País los derechos Comentarios
la compañía
de votación
Las operaciones son disímiles de las
Accurcast Nacional 100% de la compañía matriz y de otras
subsidiarias.
Ningún otro accionista posee más de
Bonello Nacional 45 0.1 por ciento de las acciones con
derecho a voto.
Cromos ha incurrido en una pérdida
Cromos Extranjero 30 neta en operación tres años en forma
sucesiva.
Fidelis está bajo la jurisdicción de las
Fidelis Nacional 100
cortes de quiebras.
Las operaciones son inmateriales con
Jenna Nacional 100
respecto a las de la compañía matriz.
Un contrato de control administrativo le
Marek Nacional 40 proporciona a Auroral un control
efectivo.
La compañía matriz piensa vender
mitad de su inversión en la compañía,
Phenix Nacional 90
pero todavía no está buscando
activamente a un comprador.
Regulus es poseída en forma conjunta
Regulus Extranjero 50
con Coronal Company.
Ningún otro accionista posee más de
Synkron Extranjero 15 10 por ciento de las acciones con
derecho a voto.
El gobierno extranjero ya no permite
Tiksed Extranjero 70 repatriar los dividendos a una
compañía matriz extranjera.
Cuarenta y nueve por ciento restante
Ypsilon Nacional 51
es poseído por Borealis Inc.
Se pide:
Determine el método apropiado para incluir cada una de estas inversiones en los
estados financieros consolidados de Auroral:
a) De acuerdo con las NIIF.
b) De acuerdo con los Principios de contabilidad estadounidenses.
Método de la consolidación: Si una empresa tiene un control significativo sobre otra
empresa, se pueden consolidar los estados financieros de ambas entidades.
6. Sandestino Company aporta $170 000 en efectivo y Costa Grande Company
aporta activos netos de $170 000 para crear a Grand Sand Company el 1 de enero,
año 1.
Sandestino y Costa Grande reciben cada una de ellas una participación de 50 por
ciento del capital contable en Grand Sand Company. Los estados financieros de
Grand Sand Company durante su primer año de operaciones son como sigue:
GRAND SAND COMPANY
Estado de resultados
Año 1
Ingresos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $80 000
Gastos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50 000
Utilidades antes de impuestos . . . . . . . . . . . . . . . 30 000
Gastos por impuestos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 000
Utilidad neta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $20 000
GRAND SAND COMPANY
Balance General
31 de diciembre, año 1
Efectivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 40 000 Pasivos . . . . . . . . . . . $ 60 000
Inventario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60 000 Capital común . . . . . 340 000
Propiedad, planta y equipo (neto) . . . . . 320 000 Utilidades retenidas . . 20 000
Total . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $420 000 Total . . . . . . . . . . . $420 000
Antes de hacer cualesquiera asientos de contabilidad relacionados con su inversión
en Grand Sand Company, los estados financieros de Sandestino por el año que
terminó el 31 de diciembre, año 1, son como sigue:
SANDESTINO COMPANY
Estado de resultados
Año 1
Ingresos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $800 000
Gastos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 450 000
Utilidad antes de impuestos. . . . . . . . . . . . . . . . . 350 000
Gastos de impuestos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100 000
Utilidad neta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $250 000
SANDESTINO COMPANY
Balance general
31 de diciembre, año 1
Efectivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $ 130 000 Pasivos . . . . . . . . . . . $ 250 000
Inventarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200 000 Capital común . . . . . 600 000
Propiedad, planta y equipo (neto) . . . . 650 000 Utilidades retenidas. . 300 000
Inversión en Grand Sand (al costo) . . . 170 000
Total . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . $1 150 000 Total . . . . . . . . . . . $1 150 000
Se pide:
a) Reexprese los estados financieros de Sandestino para el año 1 a efecto de
contabilizar adecuadamente su inversión en Grand Sand Company bajo (1) el
método de consolidación proporcional y (2) el método de participación.
b) Calcule y compare las siguientes razones para Sandestino bajo los dos métodos
diferentes de contabilizar de su inversión en Grand Sand Company: (1) el margen
de ganancia (utilidad neta/ingresos) y (2) deudas a capital contable (pasivos totales /
capital contable total de los accionistas).
a) Reexpresión de los estados financieros de Sandestino para el año 1 bajo el método de
consolidación proporcional y el método de participación:
(1) Método de Consolidación Proporcional:
Bajo este método, Sandestino reconocerá su inversión en Grand Sand Company de acuerdo con su
participación del 50% en el capital contable de Grand Sand Company.
Estado de Resultados de Sandestino para el año 1 (Método de Consolidación Proporcional):
Ingresos: $800,000 * 50% = $400,000
Gastos: $450,000 * 50% = $225,000
Utilidad antes de impuestos: $350,000 * 50% = $175,000
Gastos de impuestos: $100,000 * 50% = $50,000
Utilidad neta: $250,000 * 50% = $125,000
Balance General de Sandestino al 31 de diciembre, año 1 (Método de Consolidación Proporcional):
Efectivo: $130,000 * 50% = $65,000
Inventarios: $200,000 * 50% = $100,000
Propiedad, planta y equipo (neto): $650,000 * 50% = $325,000
Inversión en Grand Sand (al costo): $170,000 (se mantiene igual)
Total del Capital Común: $600,000 * 50% = $300,000
Utilidades retenidas: $300,000 * 50% = $150,000
Total: $1,150,000 * 50% = $575,000
(2) Método de Participación:
Bajo el método de participación, Sandestino reconocerá sus ingresos de acuerdo con su participación
en las utilidades de Grand Sand Company.
Ingresos de participación de Sandestino: $20,000 (utilidad neta de Grand Sand Company)
Estado de Resultados de Sandestino para el año 1 (Método de Participación):
Ingresos: $800,000 + $20,000 = $820,000
Gastos: $450,000
Utilidad antes de impuestos: $820,000 - $450,000 = $370,000
Gastos de impuestos: $100,000
Utilidad neta: $370,000 - $100,000 = $270,000
Balance General de Sandestino al 31 de diciembre, año 1 (Método de Participación):
Efectivo: $130,000
Inventarios: $200,000
Propiedad, planta y equipo (neto): $650,000
Inversión en Grand Sand (al costo): $170,000 (se mantiene igual)
Total del Capital Común: $600,000
Utilidades retenidas: $300,000 + $20,000 = $320,000 (se incluyen las utilidades de Grand Sand
Company)
Total: $1,150,000
b) Cálculo y comparación de las razones bajo los dos métodos:
(1) Margen de Ganancia (Utilidad Neta/Ingresos):
Método de Consolidación Proporcional: $125,000 / $400,000 = 31.25%
Método de Participación: $270,000 / $820,000 = 32.93%
(2) Deudas a Capital Contable (Pasivos Totales / Capital Contable Total de los Accionistas):
Método de Consolidación Proporcional: $250,000 / $575,000 = 43.48%
Método de Participación: $250,000 / $1,150,000 = 21.74%
Bajo el método de participación, Sandestino muestra un margen de ganancia ligeramente mayor y
una menor proporción de deudas a capital contable en comparación con el método de consolidación
proporcional. Esto se debe a que en el método de participación, Sandestino reconoce la totalidad de
las ganancias de Grand Sand Company en su estado de resultados y no lleva la inversión en Grand
Sand Company en su balance general, lo que afecta las razones financieras.
8. Muchas compañías europeas preparan los estados financieros consolidados de
acuerdo Con las normas internacionales de información financiera (NIIF). Usted ha
sido contratado Recientemente por una de las firmas internacionales de contadores
públicos como un auditor. Su primera asignación de auditoría involucra a Schering
AG, una compañía Farmacéutica alemana.
Se pide:
Refiérase a la información del segmento proporcionada por Schering AG en el
cuadro 8.7 y evalúe si la compañía está cumpliendo con la NIC 14, Reportes
por segmentos
Si se está cumpliendo con los reportes por segmento pues el reporte primario por
segmento es geográfico, basado en la ubicación de los clientes. Esto refleja la
estructura administrativa de la organización de ventas, el sistema de información
financiera interna y la fuente predominante de riesgos y rendimientos en el negocio,
también el negocio de productos químicos farmacéuticos se manejan sobre una
base mundial y por consiguiente se presenta también como un segmento separado.
El segmento de las ventas netas incluye tanto a las ventas a terceras partes (las
ventas netas externas) y las ventas a las compañías del grupo que pertenecen a
una región diferente (ventas netas internas). Las ventas a nivel de intersegmento se
determinan con base en precios de corto alcance.
9. Se puede usar la información geográfica del segmento para determinar qué tan
multinacional es una compañía y hasta qué punto una compañía se encuentra
diversificada internacionalmente. Refiérase a la información geográfica del
segmento proporcionada por tres compañías americanas en el cuadro 8.8.
Se pide:
a) Desarrolle una medida del grado multinacionalidad de cada compañía.
b) Evalúe hasta qué punto cada compañía se ha diversificado a nivel
internacional.
a)
1. INTERNATIONAL BUSINESS MACHINES CORPORATION
Reporte anual 2004 Extracto de la Nota, Información por segmento
*Los ingresos se atribuyen a los países basándose en la ubicación del cliente y son
para operaciones continuas.
*Incluye a todos los activos no circulantes excepto los instrumentos financieros no
circulantes y los activos fiscales diferidos.
Al 31 de diciembre.
Reclasificado para conformarse con la presentación de 2004.
2. JOHNSON & JOHNSON
Reporte anual 2004 Extracto de los segmentos del negocio y de las áreas
geográficas
*revela el monto de ventas realizadas en Estados Unidos pero no proporciona
información con respecto a cualquier otro país individual. En lugar de ello, las ventas
extranjeras son reportadas por tres amplias regiones geográficas: Europa,
Hemisferio Occidental excluyendo a Estados Unidos y el Pacífico de Asia y de África
(el resto el mundo).
3. GENERAL MOTORS CORPORATION
Forma 10-K 2004
Extracto de la Nota 24. Reportes por segmentos
*proporciona la información más detallada de las tres compañías, reportando en
forma específica el monto de las ventas y de los ingresos generados en cinco
países aparte de Estados Unidos. Estos cinco países (cuatro países europeos y
Brasil) dan cuenta de 52 por ciento de las ventas de General Motors fuera de
América del Norte.
b)
1. INTERNATIONAL BUSINESS MACHINES CORPORATION
Reporte anual 2004 Extracto de la Nota, Información por segmento
2. JOHNSON & JOHNSON
Reporte anual 2004 Extracto de los segmentos del negocio y de las áreas
geográficas
3. GENERAL MOTORS CORPORATION
Forma 10-K 2004 Extracto de la Nota 24. Reportes por segmentos
10. La siguiente información geográfica del segmento se ha proporcionado en el
informe anual de 2004 para dos productores alemanes de automóviles, BMW y
Volkswagen:
BMW AG
Informe anual
2004
Información del segmento por región
Ventas externas Gastos de capital Activos
En millones de euros 2004 2003 2004 2003 2004 2003
Alemania. . . . . . . . . . . 11 961 10 590 3 637 3 492 24 905 21 510
Resto de Europa. . . . . . 15 823 13 389 515 549 15 618 14 390
América. . . . . . . . . . . . 10 648 11 620 92 143 15 949 15 263
África, Asia, Oceanía. . 5 903 5 926 103 61 6 877 6 142
Conciliaciones. . . . . . . . — — — — 4 066 4 170
Grupo. . . . . . . . . . . . . . . 44 335 41 525 4 347 51 259 67 415 61 475
Se pide:
Use la información de segmento de 2004 proporcionada por BMW y
Volkswagen para contestar las siguientes preguntas:
a)¿Qué compañía es más multinacional?
Volkswagen se convirtió en el principal fabricante de automóviles a nivel mundial al
generar unos ingresos cercanos a los 296.000 millones de dólares estadounidenses
b)¿Qué compañía se diversifica más a nivel internacional?
Volkswagen
c)¿En qué región(es) del mundo experimentó cada compañía el mayor
crecimiento? ¿Y el mayor declive?
Volkswagen: Europa y Alemania
BMW: Resto de Europa y Alemania
