LIBRO DIARIO,
LIBRO MAYOR Y EL
BALANCE DE
COMPROBACIÓN
LA PARTIDA DOBLE
La “partida doble” se basa en el principio de que cualquier movimiento
que se realiza en la empresa afecta por lo menos a dos elementos.
Pretende mantener la ecuación patrimonial.
Principios:
1. No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor.
2. Quien recibe es deudor, quien entrega es acreedor.
3. En todo momento las sumas del debe deben ser igual a
las del haber.
4. Las pérdidas se debitan y las ganancias se acreditan.
REGLAS DEL CARGO (DEBE) Y ABONO (HABER)
Las cuentas de ACTIVO
aumentan cuando se
registra en el DEBE, es CARGO (DEBE) ABONO (HABER)
decir con un cargo, pero AUMENTA + DISMINUYE -
disminuyen si se registra
en el HABER o se hace un
abono.
Saldo DEUDOR
Las cuentas de PASIVO y de
CAPITAL aumentan cuando
se registra en el HABER, es CARGO (DEBE) ABONO (HABER)
decir con un cargo, pero DISMINUYE - AUMENTA +
disminuyen si se registra en
el DEBE o se hace un abono.
Saldo ACREEDOR
REGLAS DEL CARGO (DEBE) Y ABONO
(HABER)
Las cuentas de COSTOS Y
GASTOS aumentan
cuando se registra en el CARGO (DEBE) ABONO (HABER)
DEBE, es decir con un AUMENTA + DISMINUYE -
cargo, pero disminuyen si
se registra en el HABER o
se hace un abono.
Saldo DEUDOR
Las cuentas de INGRESO
aumentan cuando se
registra en el HABER, es CARGO (DEBE) ABONO (HABER)
decir con un cargo, pero DISMINUYE - AUMENTA +
disminuyen si se registra en
el DEBE o se hace un abono.
Saldo ACREEDOR
LOS REGISTROS CONTABLES
• Los registros contables, también
denominados como libro de
contabilidad, son los documentos
físicos de todas las operaciones
dentro de una empresa. En estos
registros se refleja todo
movimiento contable del ente
econó mico (empresa) con el
objetivo de proporcionar
informació n financiera del mismo.
REGISTROS OBLIGATORIOS O
INDISPENSABLES
• Los tipos de libros o registros contables que estará s obligado a llevar dependerá n del
Régimen Tributario en el que te encuentres, sea como Persona Natural con Negocio o
como Persona Jurídica (empresa que hayas formado). También dependerá del volumen
de ingresos anuales que estimes obtener por el desarrollo de tu actividad empresarial.
Teniendo en cuenta el nivel de ingresos anuales, los
Régimen MYPE contribuyentes del RMT deberán llevar los siguientes libros y
Tributario - registros contables:
RMT
Limite de ingresos Libros obligados a llevar
Ingresos Neto hasta 300 UIT •Registro de ventas
•Registro de compras
•Libro Diario de Formato
Simplificado
Desde 300 UIT hasta 500 UIT •Registro de Ventas
de Ingresos brutos •Registro de Compras
•Libro Diario
•Libro Mayor
Ingresos brutos mayores a 500 UIT y •Registro de Compras
que no superen las 1,700 UIT •Registro de Ventas
•Libro Diario
•Libro Mayor
•Libro de Inventarios y Balances
Registro de ventas
• Te permite saber qué productos o servicios son los má s vendidos,
quiénes son tus mejores clientes y cuá les son los momentos de mayor
demanda. Con esa informació n podrá s tomar mejores decisiones para
llevar tu negocio hacia el siguiente nivel
Registro de compras
• Es un medio desarrollado de forma simple que permite el registro de
comprobantes de pago electró nicos que sustentan las compras y gastos
que realiza un negocio o empresa para su funcionamiento.
[Link] DIARIO
• 3.1 Qué es un libro diario?
• El Libro Diario es el documento donde se registran todas las transacciones económicas que realiza una
empresa en su día a día.
• 3.2 Su utilidad?
• Registrar de forma cronológica
• ordenar los asientos del período contable en curso
• conocer la realidad financiera
• descubrir nuevas oportunidades y posibilidades
• corroborar la rentabilidad de una sociedad
• elaborar otros documentos contables como el Libro Mayor o las cuentas anuales.
3.2 ¿QUÉ REGISTRAR EN EL LIBRO DIARIO?
ASIENTO DE APERTURA
• es un registro que marca el inicio de las
operaciones contables de una empresa, que
normalmente se corresponde (1 de enero a 31
de diciembre)
ASIENTO OPERATIVO
• En ellos se recogen cronoló gicamente todas las
operaciones que se han llevado a cabo en una
empresa a lo largo de un ejercicio econó mico.
ASIENTO DE AJUSTE
• se registra al final de un periodo para
actualizar las cuentas de la empresa antes de
realizar el cierre contable.
ASIENTO DE REGULARIZACION
• se realiza con el objetivo de determinar si la
empresa obtuvo beneficios o pérdidas al
final del añ o.
ASIENTO DE CIERRE
• se define como el momento en el que se
cierra la contabilidad del ejercicio. Es decir,
supondrá el final de un ejercicio contable y
el inicio de otro.
ASIENTO SIMPLE
• Son aquellos registros que se exponen en
comprobantes de diario, donde intervienen
ú nicamente dos cuentas, una que se carga y
la otra que se abona.
ASIENTO CONTABLE COMPUESTO
• Son aquellas anotaciones donde intervienen
má s de dos cuentas.
3.3 LA ESTRUCTURA DEL LIBRO DIARIO
1. Registra la fecha de la transacción.
2. Escribe una descripción breve y clara de la
transacción.
3. Indica las cuentas afectadas por la
transacción y si estas son debitadas o
acreditadas.
4. Anota las cantidades correspondientes a
cada cuenta, tanto en el debe como en el
haber
2. INTERPRETACION Y
ANALISIS DE LOS REGISTROS
El primer paso del ciclo contable es
analizar y registrar las
transacciones.
Durante esta etapa, las empresas
identifican y documentan todas las
transacciones que han ocurrido
dentro de un período específico,
asegurando que se contabilice cada
evento financiero.
CASOS PRACTICOS
n. fecha ejemplos:
1 4/01/2015 se inicia la empresa la panetteria y se aporta s/.20,000 soles en efectivo y s/.10,000 en mercancías
2 5/01/2015 adquirimos s/.6000 de mercaderías a crédito mas igv, factura 88 a Luis días
3 10/01/2015 vendemos s/. 10,000 en mercancías a crédito, más igv, según factura n.1 a pedro López
se compró 2 escritorios y 3 sillas s/.10,000 más igv, pagamos s/.5,000 soles de inicial y por el resto
4 12/01/2015
firmamos 5 letras de cambio igual valor, a pagar mensual
5 15/01/2015 pagamos al personal la primera quincena por s/. 1,500 en efectivo
cobramos a pedro López s/.3,000 a cuenta de la fact.n.1, el dinero lo deposito en el banco, abriendo
6 20/01/2015
una cuenta corriente
7 23/01/2015 pagamos a Luis Díaz s/.1,000 a cuenta de lo que le debemos
vendemos s/. 12,000 de mercancía, a Carlos Núñez s/.5,000 a crédito fact 2 más igv y a Luis Aguilar
8 26/01/2015
s/. 7,000 al contado con igv incluido, fact. N.3 depositando dinero en el banco
9 28/01/2015 compramos s/. 8,000 de mercancía a crédito más igv incluido según fact. 191 a Leopoldo brito
10 30/01/2015 cancelamos gastos varios: teléfono s/1,800, luz s/.800, sueldos y salarios s/. 1,500 soles
11 30/01/2015 Sr. Salas retira s/. 2000 en efectivo para uso personal
LIBRO DIARIO FOLIO 2
LIBRO DIARIO FOLIO 3
LIBRO DIARIO FOLIO 4
[Link] MAYOR
• 4.1 Qué es un libro mayor?
• El libro mayor es un registro contable utilizado en contabilidad para mantener un resumen de todas las
transacciones financieras de una empresa. En él se registran todas las cuentas de activos, pasivos,
patrimonio neto, ingresos y gastos de una empresa en forma de partidas individuales.
• 4.2 Su utilidad
• Registro de transacciones
• Organización de la información financiera
• Control y verificación
• Preparación de estados financieros:
• Análisis financiero
VENTAS
COMPRAS
3.2 ¿QUÉ REGISTRAR EN EL LIBRO MAYOR?
GASTOS OPERATIVOS
INVERSIONES
COBROS Y PAGOS
DEPRESACION Y
AMORTIZACION
IMPUESTOS
TRANSACCIONES
FINANCIERAS
AJUSTES CONTABLES
4.3 LA ESTRUCTURA DEL LIBRO MAYOR
• Lista de cuentas
• Número de cuenta:
• Descripción de la cuenta
• Registro de transacciones:
• Columnas de débito y crédito:
• Saldo de la cuenta:
• Referencias cruzadas:
[Link] DE COMPROBACION
• 5.1 ¿Qué es un balance de comprobación?
• El balance de comprobación, también conocido
como balance de prueba o prueba de saldos, es
un documento contable que resume todas las
transacciones registradas en el libro mayor de
una empresa durante un período de tiempo
específico, por lo general, al final de un período
contable, como un mes o un año.
• Objetivo principal es verificar la precisión de los
registros contables al comparar las sumas de
débito y crédito de cada cuenta en el libro mayor.
5.2 LA ESTRUCTURA TÍPICA DE UN BALANCE DE COMPROBACIÓN INCLUYE:
• Lista de cuentas
• Saldo deudor y acreedor
• Comparación de saldos
• Detección de errores
• Base para los estados financieros
5.3 IMPORTANCIA DEL BALANCE COMPROBACION
• El balance de comprobación es una
herramienta importante en
contabilidad que ayuda a verificar la
exactitud de los registros contables
al comparar los saldos deudores y
acreedores de cada cuenta en el
libro mayor. Esto garantiza que los
registros financieros reflejen con
precisión la actividad económica de
la empresa durante el período
contable especificado.
BALANCE DE COMPROBACION
BALANCE DE COMPROBACIÓN
DEL 01 ABRIL AL 30 ABRIL
CÓ DIGO CUENTAS SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 - Caja 20,000.00 8,500.00 11,500.00
2 - Banco 10,000.00 5,100.00 4,900.00
3 - Cuentas por Cobrar 17,400.00 3,000.00 14,400.00
4 - Compras 12,896.55 12,896.55
5 - Crédito Fiscal 3,663.45 3,663.45
6 - Sueldos y Salarios 3,000.00 3,000.00
7 - Inventario Inicial 10,000.00 10,000.00
8 - Mobiliario 10,000.00 10,000.00
9 - CANTV 1,800.00 1,800.00
10 - Electricidad 800.00 800.00
11 - Cuenta Personal Sr Salas 2,000.00 2,000.00
15 - Cuentas por Pagar 1,000.00 14,960.00 13,960.00
12 - Capital Social 30,000.00 30,000.00
13 - Ventas 21,034.48 21,034.48
14 - Débito Fiscal 3,365.52 3,365.52
16 - Efectos por pagar 6,600.00 6,600.00
SUMAS TOTALES 92,560.00 92,560.00 74,960.00 74,960.00
CONCLUSIONES
• En conclusión, la partida doble, los
registros contables, el libro diario, la
interpretación y análisis de los
registros, el libro mayor y el balance de
comprobación son componentes
esenciales en contabilidad que trabajan
en conjunto para proporcionar una
visión clara y precisa de la actividad
financiera de una empresa.
