Contabilidad, Costos y Presupuestos

Contabilidad, Costos y Presupuestos

MATERIAL TÉCNICO
DE APOYO
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TAREA N°01

Explicar los Principios, Modelos, Métodos y Teorías:

1- Contabilidad: Es el proceso de registrar, clasificar, resumir e interpretar de

manera sistemática y organizada las transacciones financieras y económicas de
una entidad.

➢ Objetivo Principal: Es proporcionar información precisa y relevante sobre

la situación financiera y los resultados operativos de la entidad, con el fin de
facilitar la toma de decisiones internos y externas.
➢ Los principios contables sustentan las reglas y normas que guían la
elaboración de los estados financieros para garantizar la integridad y
comparabilidad de la información contable.

2. Comprobantes de pago: La Ley de Comprobantes de Pago regula la emisión

y utilización de documentos que respalda las transacciones económicos y
financieras en Perú. Entre los principales comprobantes de pago más comunes
se encuentran las facturas, boletas de venta y recibos de honorarios. Estos
documentos deben contener información detallada sobre la transacción, los
datos del emisor y receptor y estar sujetos a requisitos específicos para su
valides y reconocimiento tributario.

Figura N° 01: Comprobantes de pago

Los Principales Tipos de Comprobantes de Pago son los siguientes:

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a. Factura: Es el comprobante de pago más común y se utiliza para documentar

la venta de bienes y/o servicios. Debe contener información detallada sobre el
vendedor, el comprador, la descripción de los productos o servicios, los precios
unitarios y totales, los impuestos aplicables, entre otros datos relevantes.

Figura N° 02: Factura

b. Boleta de Venta: Similar a la factura, pero utilizada para transacciones de

menor valor. También debe contener información sobre las partes involucradas
y los detalles de la venta.
c. Ticket o Cinta de Máquina Registradora: Se emite en establecimientos
comerciales y detalla la compra de productos o servicios. Por lo general, no se
utilizan en transacciones de montos elevados.
d. Recibo por Honorarios: Empleado por profesionales independientes para
documentar los pagos por servicios prestados. Incluye información sobre el
profesional, el cliente, los servicios brindados y el importe pagado.
e. Nota de Crédito: Emitida para corregir errores en los comprobantes de pago
originales, como montos erróneos o productos/servicios incorrectos.
f. Nota de Débito: Similar a la nota de crédito, se utiliza para registrar aumentos
en el monto total de una venta debido a cargos adicionales o ajustes.

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Figura 03: Nota de Débito Electrónica

g. Guía de Remisión: Documento necesario para el transporte de mercancías,

detallando la cantidad y descripción de los productos que se están moviendo.
h. Liquidación de Compra: Emitida por el comprador para registrar la adquisición
de bienes o servicios a un vendedor que no emite factura o boleta.

Figura N° 04: Liquidación de Compra

i. Comprobante de Retención: Documento utilizado para registrar la retención

de impuestos a terceros, como proveedores o profesionales independientes.

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Figura N° 05: Sistema de Retenciones

j. Comprobante de Percepción: Se emite cuando el vendedor debe retener un

porcentaje del monto total de la transacción como anticipo del impuesto a pagar.
Importe pagado Importe de la(s) Se Efectúa la
Operación (es) Retención

Más de S/. 700 Mas de S/. 700 SI

En pagos parciales Menos de S/ 700 SI

Menos De S/700 Mas de S/. 7000 SI

Menos de S/. 700 NO

k. El uso de la factura electrónica comenzó en el año 2010 cuando la

Superintendencia de Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) emitió la
Resolución de Ley No. 188-2010/SUNAT, que estableció el Sistema de emisión
Electrónica de Facturas (SEE).
l. La autenticidad de los documentos electrónicos emitidos se puede consultar en
el portal web de la SUNAT.

Los comprobantes electrónicos son:

a. Factura Electrónica

Es un comprobante de pago emitido por el vendedor o prestador de servicios

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en las operaciones de venta de bienes y prestación de servicios.

Características:

✓ Se utiliza para sustentar costos o gastos para efectos del Impuesto a la

Renta y el crédito fiscal del Impuesto General a las Ventas.
✓ Tiene una serie alfanumérica, numeración correlativa y se genera a través
de cualquiera de los sistemas de emisión electrónica.
✓ No se puede utilizar para sustentar el traslado de bienes.
✓ Se emite a favor del adquiriente que cuente con número de RUC, salvo
en el caso de no domiciliados en el caso de las operaciones de
exportación.

Figura N° 06: Factura Electrónica

b. Boleta de Venta Electrónica

Es un comprobante de pago que se emite a consumidores finales.

Características:

✓ No permite ejercer derecho a crédito fiscal ni podrán sustentar gasto o

costo para efectos tributarios.
✓ Tiene una serie alfanumérica, numeración correlativa y se genera a
través de cualquiera de los sistemas de emisión electrónica.

c. Nota de Crédito Electrónica

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Es un documento electrónico que se utiliza para acreditar anulaciones,

descuentos, bonificaciones, devoluciones y otros, relacionados con una factura
o boleta de venta otorgada con anterioridad al mismo adquiriente o usuario.
Características:
✓ Es un documento electrónico que tiene todos los efectos tributarios del
tipo de documento Nota de Crédito indicado en el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
✓ Será emitida respecto de una Factura Electrónica que cuente con
Constancia de Recepción - CDR “aceptada” o Boleta de Venta otorgada
con anterioridad.
✓ Tiene una serie alfanumérica, numeración correlativa y se genera a
través de cualquiera de los sistemas de emisión electrónica.

d. Nota de Débito Electrónica

Es un documento electrónico que se utiliza para recuperar gastos o costos

incurridos por el vendedor- Es emitido de manera electrónica, con posterioridad
a la emisión de una factura electrónica o boleta de venta otorgada al mismo
adquiriente o usuario.

Características:

✓ Es un documento electrónico que tiene todos los efectos tributarios del

tipo de documento Nota de débito indicado en el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
✓ Será emitida respecto de una factura electrónica que cuente con
Constancia de Recepción (CDR) “aceptada” o boleta de venta otorgada
con anterioridad.
✓ Tiene una serie alfanumérica, numeración correlativa y se generada a
través de cualquiera de los sistemas de emisión electrónica.

e. Recibo de Servicios Públicos Electrónico

Es un comprobante de pago que se emite por los servicios de luz, agua o

teléfono, en operaciones con usuarios que proporcionen o no un número de
RUC.

En una primera etapa, el Recibo Electrónico de Servicio Público sólo podrá ser
emitido por el suministro de agua y energía eléctrica. En el caso de
telecomunicaciones, sólo podrá ser emitido por aquellos que no incluyan
servicios de telefonía fija o móvil, o servicios ofrecidos en forma empaquetada

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que consideren algún servicio telefónico.

Características:

✓ Los usuarios que se identifiquen con número de RUC, podrán usar este
documento electrónico para sustentar costos, gastos o crédito fiscal.
✓ La serie es alfanumérica, y su numeración es correlativa y generada por
el sistema

f. Recibo por Honorarios Electrónico

Es un comprobante de pago que emiten las personas naturales por los servicios
que prestan en forma independiente, por percibir rentas que la Ley clasifica
como rentas de cuarta categoría.

La SUNAT brinda la facilidad de emitir Recibos por Honorarios de manera

electrónica, desde su portal web y por medio del APP SUNAT. Para ello es
necesario que se cuente con Clave SOL.

Características:

✓ La afiliación al Sistema de Emisión Electrónico se produce con la sola

emisión del primer recibo por honorarios electrónico.
✓ Se puede emitir con facilidad y rapidez, con los mismos datos que
regularmente se registraba cuando generaba un recibo por honorarios
físico.
✓ Tiene una codificación propia y única, compuesta de una serie
alfanumérica y numeración que se genera automáticamente.
✓ No requiere impresión del Recibo por Honorarios. Puede enviarse en
forma electrónica e inmediata al adquirente de los servicios.
✓ Se puede consultar el recibo por honorario emitido. Se pude enviar o
reenviar por correo electrónico cuantas veces sea necesario. Permite
hacer registros adicionales como los pagos efectuados al emisor, así
como la reversión del recibo y/o emisión de notas de crédito electrónicas
vinculadas.
✓ La SUNAT custodia y archiva de los recibos por honorarios electrónicos
emitidos dentro de este sistema, ahorrándole costos de archivo al emisor
y sin riesgo de pérdida.
✓

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Figura N° 07: Recibo por Honorarios

g. Comprobante de Retención Electrónico

Es un comprobante emitido por el Agente de Retención, cuando en una

operación comprendida en el Régimen de Retenciones del IGV,
su Proveedor le retribuye un pago total o parcial.

Características:

✓ La serie es alfanumérica de cuatro dígitos, la numeración es correlativa y

generada por el sistema

h. Comprobante de Percepción Electrónico

Es un comprobante emitido por el Agente de Percepción cuando realice el

cobro total o parcial- a su Cliente o importador, sea por adquisición de
combustible o por Ventas Internas comprendidas en el Régimen de
Percepciones del IGV.

Características:

✓ La serie es alfanumérica de cuatro dígitos, la su numeración es

correlativa y generada por el sistema.

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i. Liquidación de Compra Electrónica

La Liquidación de compra electrónica es un comprobante de pago emitido por

las personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones
indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos por las adquisiciones
que efectúen a personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos
primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y extracción
de madera, de productos silvestres, minería aurífera artesanal, artesanía,
desperdicios y desechos metálicos, desechos de papel y desperdicios de
caucho, siempre que estas personas no otorguen comprobantes de pago por
carecer de número de RUC.

Figura N° 08: Liquidación de Compra

Figura N°09: Tipos de Comprobantes de Pago Electrónicos

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j. Comprobante de contingencias: Son comprobantes de pago físicos emitidos

por un emisor electrónico que, por causas no imputables, esté imposibilitado de
emitir los comprobantes de pago electrónicos. Que permite la emisión
electrónica y en formatos preimpresos de los comprobantes, a ello se le
denomina concurrencia, debido a que por determinadas circunstancias un
emisor puede emitir de manera electrónica o en formatos físicos sus
comprobantes de pagos y llegan a tener la misma validez.

Figura N° 10: Comprobante de Contingencia

➢ Los “Principios de Contabilidad Generalmente Aceptadas” (PCGA):

Son un conjunto de normas, conceptos y convenciones que guían la práctica

contable y la elaboración de los estados financieros para asegurar la
consistencia comparabilidad y confiabilidad de la información contable; que a
continuación, tenemos la definición resumida.

1. Equidad: Se refiere a la imparcialidad y justicia en la preparación y

presentación de los estados financieros, buscando evitar cualquier sesgo
que pueda distorsionar la percepción de la situación financiera de la entidad.

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Figura N° 11: Principio de Equidad

2. Partida Doble: Es el principio fundamental que estable que todas las

transacciones contables deben tener al menos dos efectos, uno en el DEBE
y otro en el HABER, manteniendo así el equilibrio contable.
3. Ente: La entidad económica es tratada como una unidad independiente de
sus propietario, y las transacciones de la entidad se registran por separado
de las transacciones personales de los propietarios.
4. Bienes Económicos: Los elementos que forman parte de la contabilidad
de una entidad son aquellos que tienen una representación financiera y
contribuyan a la generación de ingresos y la generación de efectivo.
5. Moneda Común Denominador: los registros y estados financieros se
expresan en la moneda de curso legal para facilitar la comparación y el
análisis.
6. Empresa en Marcha: Se asume que la entidad seguirá operando en el
futuro previsible lo que permite la valoración de activos y pasivos bajo esta
premisa.
7. Valuación al Costo: Los activos se registran inicialmente a su costo
histórico, lo único que implica el valor en que fueron adquiridos, producidos
o consumidos.
8. Periodo: La vida de la entidad se divida en periodos contables,
generalmente un año, para facilitar la medición y presentación de la
información financiera.
9. Devengado: Los ingresos y gastos se reconocen en el período en que se
generan, independientemente de cuándo se cobran o pagan.
10. Objetividad: La información financiera se basa en evidencia verificable y se
presenta de manera neutral, sin sesgos ni interpretaciones personales.
11. Realización: Los ingresos se reconocen cuando se ha completado el
proceso de venta o cuando se cumplen las condiciones para el
reconocimiento de ingresos, independientemente de cuándo se reciba el

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efectivo.
12. Prudencia: Se ejerce un juicio cauto en la preparación de estados
financieros, reconociendo pérdidas anticipadas mientras se postergan los
ingresos no realizados.
13. Uniformidad: Los mismos métodos y políticas contables deben aplicarse
de manera consistente a lo largo del tiempo para garantizar la
comparabilidad de la información financiera.
14. Significación o Importancia Relativa: Solo se revela la información que
tiene un impacto significativo en las decisiones de los usuarios de los
estados financieros.
15. Exposición: Los hechos significativos y relevantes deben ser presentados
de manera clara y comprensible en los estados financieros.

Figura N° 12 Principios de la Contabilidad

3. Partida Doble: Es el principio fundamental de la contabilidad que establece que

todas las transacciones económicas deben ser registradas en al menos dos
cuentas contables, con montos iguales pero en lados opuestos del registro. Esto
significa que por cada débito (Debe) en una cuenta, debe haber un crédito
(Haber) en otra cuenta. Este principio asegura que los libros contables estén
siempre en equilibrio y que los activos sean igual a los pasivos más el patrimonio
neto.

La partida doble es esencial para mantener un registro financiero preciso y

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proporciona una base sólida para la generación de estados financieros y

análisis contable;

Figura N° 13: Asiento Contable – Partida Doble

La regla de la partida doble se puede resumir con la calculadora contable básica:

Débito = Crédito

Los ejemplos de asientos de partida doble son:

Ejemplo 1: Venta de productos a crédito Supongamos que una empresa vende

productos por un total de 2,000 soles a un cliente un crédito El asiento contable
sería el siguiente:

1. En la cuenta "Cuentas por Cobrar" (Activo) en columna de Débito: 2,000

2. En la cuenta "Ingresos por Ventas" (Ingreso) en columna de Crédito: 2,000

Este asiento refleja que la empresa ha registrado un aumento en las cuentas

por cobrar debido a la venta a crédito (débito en "Cuentas por Cobrar") y ha
reconocido ingresos por la venta de productos (crédito en "Ingresos por
Ventas").

Este ejemplo ilustra cómo la partida doble garantiza que cada transacción se
registre en al menos dos cuentas con montos iguales pero en lados opuestos,
manteniendo así el equilibrio contable.

4. Asientos Contables: Los asientos contables son registros detallados de las

transacciones financieras realizadas por una entidad. Hay varios tipos de
asientos, como los de ingresos, gastos, activos, pasivos, entre otros. Los

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asientos contables siguen la lógica de la partida doble, registrando los aumentos

y disminuciones en las cuentas correspondientes. Los asientos permiten el
seguimiento preciso de cada transacción y son la base para la elaboración de
los estados financieros.

Figura N° 14: Asiento Contable

➢ Partes del asiento Contable:

✓ Número de asiento.
✓ Fecha de la operación
✓ Explicación de la operación realizada.
✓ Denominación de las cuentas.

➢ Tipos de asientos:

➢ Por número de cuentas que interviene:

a. Asientos Simples: interviene dos cuentas, una Cuenta deudora y

otra acreedora.
b. Asientos compuestos y/o mixto: interviene más de dos cuentas
deudoras y/o Acreedoras (un cargo y dos abonos, dos cargos y un
abono, varios cargos y varios abonos).
➢ Por la naturaleza y destino de su resultado:
a. Asientos por naturaleza: es un asiento o registro contable que
muestra dónde se realizaron las compras y donde se pagaron los
gastos para planificar la producción y las ventas internas y obtener
información a nivel macroeconómico. Registran las compras, gatos y
devengos incurridos durante el ejercicio y determinan el origen de cada
transacción. Los cargos en estos asientos se registran en las cuentas

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de la clase 6.
b. Asientos por destino: Este es el asiento donde se registran la
transferencia o destino de los gastos, teniendo esto en cuenta se
encarga de transferir a su clase y cuenta definitiva.
➢ Por la función que desempeña.
a. Asientos de Apertura: Son los asientos realizados al inicio de un
período contable, generalmente al comienzo de un nuevo año fiscal.
Estos asientos registran los saldos iniciales de las cuentas contables,
reflejando las transacciones pendientes de años anteriores y
estableciendo la base para las operaciones del período actual.
b. Asiento de Operación: También conocidos como asientos de diario,
son registros contables que capturan las transacciones comerciales y
financieras normales de una empresa en su día a día. Estos asientos
incluyen ventas, compras, gastos, ingresos y otras transacciones
operativas.
c. Asientos de Centralización: Son asientos utilizados para consolidar
la información financiera de varias sucursales o divisiones de una
empresa en una sola cuenta central. Esto permite obtener una imagen
más precisa de las operaciones de toda la organización.
d. Asiento de Ajuste: Los asientos de ajuste se utilizan para corregir
discrepancias entre las transacciones reales y las transacciones
registradas en el período contable. Estos asientos aseguran que los
ingresos y gastos se asignen correctamente al período contable
correspondiente, siguiendo el principio contable de devengado.
e. Asiento de Regularización: Similar a los asientos de ajuste, los
asientos de regularización se realizan al final de un período contable
para asegurarse de que las cuentas reflejen adecuadamente las
transacciones y eventos ocurridos en ese período. Estos asientos
preparan las cuentas para el cierre del período.
f. Asiento de Cierre: Los asientos de cierre se realizan al final del
período contable para transferir los saldos temporales de las cuentas
de ingresos y gastos a la cuenta de resultados o pérdidas y ganancias.
Esto permite comenzar el próximo período contable con saldos
limpios y preparados para nuevas transacciones.
g. Asiento de Reapertura: En algunas situaciones, puede ser necesario
reabrir un período contable que ya se ha cerrado. Esto podría ser
debido a ajustes o correcciones en transacciones pasadas. Los

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asientos de reapertura permiten volver a registrar ciertas operaciones

en el período contable previamente cerrado.
5. Libros Contables: Los Libros diarios son registros cronológicos de todas las
transacciones financieras que realizan una entidad en su orden de ocurrencia.
Estos registros detallan la fecha, la descripción de la transacción, las cuentas
afectadas, los montos debitados y dos, y el saldo resultante. Los libros diarios
se utilizan para acumular todas las operaciones antes de ser resumidas en los
libros mayores y posteriormente utilizados en la elaboración de los estados
financieros.

Figura N° 15: Qué es el libro Diario

6. Cuenta T: Es una herramienta gráfica utilizada en contabilidad para representar
las transacciones de manera visual. Consiste en un esquema con dos columnas,
una para él DEBE y otra para el HABER, en las que se registran los montos
correspondientes a cada lado de la partida doble. La cuenta T ayuda a visualizar
cómo las transacciones cierran a las cuentas patrimoniales y de resultados,
facilitando el seguimiento y análisis de las operaciones contables

Figura N°16: Las Cuentas T

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TAREA N°02

Realizar el balance de Comprobación con exactitud y mediante la presentación

de un entregable.

1. Registro de Compras: Este registro consiste en anotar todas las adquisiciones

de bienes, servicios y otros activos realizadas por la empresa. Deben
registrarse detalles como el número de factura, fecha de compra, datos del
proveedor, descripción de los bienes o servicios adquiridos, así como los
montos correspondientes. La finalidad principal del registro de compras es tener
un control detallado de las transacciones realizadas para efectos tributarios y
contables.
➢ Formato y contenido: El Registro de Compras es un documento contable
que registra todas las compras realizadas por una empresa. Debe incluir
detalles como el nombre o razón social del proveedor, número de RUC,
fecha de la compra, descripción de los bienes o servicios adquiridos, monto
total y monto de Impuesto General a las Ventas (IGV) desglosado.
➢ Principio de causalidad y documentación que sustenta: El principio de
causalidad establece que cada transacción económica debe tener un
respaldo documental. En el caso del Registro de Compras, los documentos
que sustentan las compras pueden incluir facturas, boletas de venta, recibos
por honorarios y otros comprobantes autorizados por la Sunat
(Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria).
➢ Asiento de centralización y modelos: El asiento de centralización es el
proceso de resumir y transferir la información del Registro de Compras a los
libros contables. Se registran las cuentas involucradas en las compras,
como "Compras" y "IGV por Pagar". Los modelos específicos pueden variar,
pero generalmente implican la creación de asientos contables para cada
transacción registrada en el libro de compras.

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Figura N° 17: Libro Registro de Compras

2. Registro de Ventas: Es un libro donde se registran todas las operaciones de

venta de bienes y servicios realizadas por la empresa. Deben incluirse datos
como el número de factura, fecha de venta, datos del cliente, descripción de los
bienes o servicios vendidos y los montos correspondientes.
La finalidad del registro de ventas es tener un control detallado de las operaciones
de venta para efectos tributarios y contables, así como para la elaboración de los
estados financieros.
➢ Forma y contenidos: El Registro de Ventas es un documento donde se
registran las ventas realizadas por la empresa. Debe incluir detalles como
el nombre o razón social del cliente, número de RUC, fecha de la venta,
descripción de los bienes o servicios vendidos, monto total y monto de
IGV desglosado.
➢ Documento que sustenta: Los documentos que sustentan las ventas
incluyen facturas, boletas de venta y otros comprobantes autorizados por
la Sunat.
➢ Implicancias Tributarias: Los registros de compras y ventas en Perú
tienen implicancias directas en la determinación y pago de los impuestos,
como el Impuesto General a las Ventas (IGV). La información contenida
en estos registros es utilizada por la SUNAT para verificar la correcta
declaración de impuestos y para llevar a cabo procesos de fiscalización y
auditoría
➢ Asiento de centralización: Al igual que en el Registro de Compras, el
asiento de centralización para el Registro de Ventas implica resumir y
transferir la información a los libros contables. Se registran las cuentas

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 Contabilidad, Costos y Presupuestos

involucradas en las ventas, como "Ventas" e "IGV por Cobrar", mediante

asientos contables.
➢ Uso de la Información Contenida en los Libros: La información
contenida en los libros de registro de compras y ventas es utilizada para
diversos fines, incluyendo:
• Cálculo y declaración del Impuesto General a las Ventas (IGV).
• Elaboración de los Libros de Diario y Mayor.
• Generación de los estados financieros, como el Balance General y el
Estado de Resultados.
• Cumplimiento de las obligaciones tributarias y contables establecidas por
la SUNAT.
➢ Errores en el Registro: Si se cometen errores al registrar las compras y
ventas, pueden surgir problemas como:
• Declaraciones tributarias incorrectas, lo que puede llevar a sanciones y
multas.
• Desajustes en los estados financieros, afectando la toma de decisiones.
• Dificultades en procesos de auditoría y fiscalización.

Figura N° 18: Registro de Ventas

3. Libro Caja: Se refiere a un registro financiero utilizado para llevar un registro
detallado y organizado de las transacciones de efectivo de una entidad, como una
empresa, una organización sin fines de lucro o incluso un individuo. También se
conoce como "registro de caja" o "libro de efectivo". El libro caja es una herramienta
fundamental en la contabilidad y la gestión financiera, ya que ayuda a mantener un

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 Contabilidad, Costos y Presupuestos

control preciso sobre los flujos de efectivo entrantes y salientes.

Forma y contenido: El Libro Caja registra todos los movimientos de efectivo
realizados por la empresa. Debe incluir detalles de los ingresos y egresos de
efectivo, así como las fechas y conceptos.
➢ Contenido del Libro Caja:
a. Fecha: La fecha en que se realizó la transacción.
b. Descripción: Una breve descripción del concepto de ingreso o gasto. Por
ejemplo, "Venta de productos", "Pago de sueldos", "Compra de
suministros", etc.
c. Ingresos: Monto de los ingresos recibidos en la transacción.
d. Gastos: Monto de los gastos realizados en la transacción.
e. Saldo: Saldo actual después de la transacción, calculado restando los
gastos de los ingresos anteriores.
f. Total: Total de ingresos, gastos y saldo acumulado hasta la fecha.

➢ Consideraciones:
a. El libro caja debe llevarse en orden cronológico, registrando cada
transacción a medida que ocurre.
b. Es importante incluir detalles suficientes en la descripción para facilitar la
identificación de la transacción en el futuro.
c. Los ingresos y gastos deben registrarse en la moneda local (en este caso,
en soles peruanos).
d. Se debe hacer un resumen al final del libro caja con los totales de
ingresos, gastos y saldo acumulado.
e. El libro caja debe estar respaldado por documentos comprobatorios, como
facturas, recibos, comprobantes de pago, etc.
➢ Resumen de ingresos y egresos: Se realiza un resumen periódico de los
ingresos y egresos para determinar el saldo de efectivo disponible.
➢ Determinación de saldos: El saldo de efectivo disponible se obtiene
calculando la diferencia entre los ingresos y los egresos acumulados hasta
la fecha.
➢ Asiento de centralización: El asiento de centralización para el Libro Caja
implica transferir los saldos finales de efectivo al libro mayor.
➢

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 Contabilidad, Costos y Presupuestos

Figura N° 19: Libro Caja y Banco

4. Planilla de Remuneraciones:
Es un documento que detalla los pagos realizados a los trabajadores de la
empresa, es un registro detallado de los sueldos, salarios y otros aspectos
relacionados con la compensación de los empleados. Esta planilla es requerida
tanto por las leyes laborales peruanas como por las regulaciones tributarias, y su
correcta elaboración y presentación es crucial para garantizar el cumplimiento legal
y la transparencia en las transacciones financieras y laborales.
A continuación, se describe cada una de las partes de la planilla de remuneraciones
en Perú:
a. Datos generales: En esta sección, se registran los detalles personales del
empleado, incluyendo su nombre completo, número de DNI (Documento
Nacional de Identidad), fecha de ingreso a la empresa, puesto de trabajo y
otros datos relevantes.
b. Ingresos: Aquí se detallan los conceptos de ingresos percibidos por el
empleado durante el período de pago. Estos ingresos pueden incluir sueldo
base, bonificaciones, comisiones, horas extras, gratificaciones, entre otros.
c. Deducciones: En esta parte se listan las deducciones que se aplican al
salario bruto del empleado. Estas deducciones pueden abarcar conceptos
como el Impuesto a la Renta (según las escalas establecidas por la Sunat),

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 Contabilidad, Costos y Presupuestos

aportes a fondos de pensiones, seguro social, entre otros descuentos

autorizados por la legislación vigente.
d. Importe neto: El importe neto es la cantidad resultante después de restar las
deducciones del total de ingresos brutos del empleado. Representa el salario
final que el trabajador recibirá en su cuenta bancaria o en mano.

Figura N° 20 (Planilla de Remuneraciones):

5. Balance de Comprobación: Es un informe contable importante utilizado en la

contabilidad para verificar la precisión y la integridad de los registros contables de
una empresa. A través del Balance de Comprobación, se comprueba que los
saldos de las cuentas en el Libro Diario coincidan con los saldos de las cuentas
en las hojas de trabajo o cuentas T, y se establece la base para preparar los
estados financieros, como el Estado de Resultados y el Balance General. Veamos
cada uno de los puntos relacionados con el tema:

a. Contenido: El Balance de Comprobación es un documento que muestra una

lista de todas las cuentas utilizadas en la contabilidad de una empresa, junto
con sus saldos deudores y acreedores. Por lo general, se organizan en un
formato de dos columnas, una para los saldos deudores y otra para los saldos
acreedores. El contenido del Balance de Comprobación incluye el nombre de
la cuenta y su saldo correspondiente.
b. Rayado: El rayado se refiere al proceso de trazar líneas en el Balance de
Comprobación para separar las cuentas deudoras de las cuentas acreedoras.
Esto facilita la lectura y comprensión del informe, ya que se pueden distinguir
claramente las dos columnas.
c. Ingreso de los movimientos de la cuenta (cuenta T): Las cuentas T son
hojas de trabajo que se utilizan para registrar y resumir los movimientos de una
cuenta en particular durante un período contable. En el Balance de
Comprobación, se ingresan los saldos finales de cada cuenta T en las

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 Contabilidad, Costos y Presupuestos

columnas correspondientes de saldos deudores y acreedores. Cada cuenta T

muestra los débitos y créditos realizados en la cuenta, y al final del período se
calcula su saldo.
d. Cuadre con el Libro Diario y las cuentas T: Uno de los objetivos clave del
Balance de Comprobación es verificar que los saldos de las cuentas T sean
consistentes con los registros del Libro Diario. Se debe comparar cada saldo
deudor y acreedor del Balance de Comprobación con la suma de los débitos y
créditos respectivos en el Libro Diario. Este proceso ayuda a identificar
posibles errores o discrepancias en los registros contables.
e. Ingreso de saldos de cada cuenta a las columnas de Inventario y de
Resultados: En el proceso de preparación de los estados financieros, los
saldos de las cuentas en el Balance de Comprobación se utilizan para
completar las columnas de Inventario y de Resultados. Los saldos de las
cuentas de ingresos y gastos se transfieren a la columna de Resultados para
calcular el resultado neto (utilidad o pérdida) del período. Los saldos de las
cuentas de activos, pasivos y patrimonio se utilizan para preparar el Balance
General, que muestra la posición financiera de la empresa en un momento
específico.

Figura N° 21: Balance de Comprobación

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 Contabilidad, Costos y Presupuestos

TAREA N°03

Elaborar los estados financieros de una empresa al cierre del ejercicio

contable, con exactitud y mediante la presentación de un entregable.
1. Ajustes Contables:
a. Provisión para cobranza dudosa: Una empresa que vende productos o
servicios a crédito puede enfrentar la posibilidad de que algunos clientes no
paguen sus deudas. Para reflejar esta incertidumbre, la empresa crea una
provisión para cobranza dudosa. Por ejemplo, una tienda de electrónica
vende productos por S/. 3,000 a un cliente a crédito. Ante la posibilidad de
que no pague el saldo de S/. 1,200 luego de haber cursado varios
requerimientos, la empresa crea una provisión de S/.1,200 para cubrir
posible incumplimiento.
b. Provisión para desvalorización de existencias: Las existencias o
inventarios pueden perder valor con el tiempo debido a obsolescencia, daño
u otros factores. Una empresa debe ajustar su valor contable para reflejar
esta disminución en su valor. Por ejemplo, una tienda de ropa tiene una
colección de prendas de vestir no vendidas que han pasado de moda. La
empresa calcula una provisión de S/. 1,000 para reflejar la reducción en el
valor de esas prendas.
c. Determinación de la depreciación del ejercicio: Los activos fijos, como
maquinaria y equipo, pierden valor con el tiempo debido a su uso y desgaste.
La depreciación es la forma de reflejar este proceso en los libros contables
a lo largo de la vida útil del activo. Por ejemplo, una empresa tiene una
máquina que se espera que dure 10 años. Si la máquina tiene un costo de
S/.50,000, la depreciación anual sería de S/.5,000 (50,000 / 10).

Figura N° 22: Asiento de Ajuste

25
 Contabilidad, Costos y Presupuestos

2. Estados Financieros Básicos:

Los Estados Financieros Básicos son informes contables que proporcionan una visión
clara y resumida de la situación financiera y el rendimiento económico de una entidad
en un período específico.
Estos informes son esenciales para que los inversores, acreedores y otros interesados
comprendan la salud financiera de una organización y tomen decisiones informadas.
Los Estados Financieros Básicos incluyen el Estado de Situación Financiera, el Estado
de Resultados, el Estado de Flujos de Efectivo y el Estado de Cambios en el Patrimonio.
El Estado de Situación Financiera, también conocido como Balance General, muestra
la posición financiera de una entidad en un momento específico. Se compone de tres
elementos principales:
a. Activo: Representa los recursos controlados por la entidad, que se espera que
generen beneficios económicos en el futuro. Los activos se dividen en corrientes
(aquellos que se espera que se conviertan en efectivo o se consuman dentro de un
año) y no corrientes (aquellos que se mantendrán durante más de un año.
El Activo en el Estado de Situación Financiera representa los recursos económicos
que la entidad posee y controla, y que se espera que generen beneficios
económicos futuros. Estos recursos pueden ser tangibles o intangibles y se dividen
en dos categorías principales:
o Activos Corrientes: Son aquellos que se espera que se conviertan en efectivo,
se consuman o se realicen en el ciclo normal de operaciones de la empresa
dentro de un año o menos. Incluyen:
o Caja y Banco: Dinero en efectivo y equivalentes de efectivo fácilmente
disponibles.
o Cuentas por Cobrar: Montos adeudados a la empresa por ventas a crédito.
o Inventario: Bienes y productos listos para ser vendidos o utilizados en la
producción.
o Activos Financieros Corrientes: Inversiones a corto plazo, como bonos o
acciones.
o Activos No Corrientes (Activos Fijos o Activos de Largo Plazo): Son
aquellos que se mantienen por más de un año y no se espera que se conviertan
en efectivo rápidamente. Incluyen:
o Propiedades, Planta y Equipo: Bienes tangibles utilizados en las operaciones
comerciales, como edificios, maquinaria y vehículos.
o Inversiones a Largo Plazo: Participaciones en otras empresas que no se
esperan vender a corto plazo.
o Activos Intangibles: Recursos no físicos, como patentes, marcas registradas
y derechos de autor.
o Activos Diferidos: Gastos anticipados que generarán beneficios futuros, como
gastos de publicidad pagados por adelantado.

26
 Contabilidad, Costos y Presupuestos

b. Pasivo: Representa las obligaciones actuales y futuras de la entidad para ceder

recursos o proporcionar servicios en el futuro. Los pasivos también se dividen en
corrientes (aquellos que deben cumplirse en un año) y no corrientes (aquellos que
se cumplirán después de un año).
El Pasivo en el Estado de Situación Financiera, representa las obligaciones actuales
y futuras de la entidad para ceder recursos o proporcionar servicios en el futuro. Los
pasivos representan las fuentes de financiamiento de la empresa, ya sea a través
de deudas, cuentas por pagar u otras obligaciones. Los pasivos se dividen en dos
categorías principales:

o Pasivos Corrientes: Son las obligaciones que la entidad espera liquidar dentro
de un año o el ciclo normal de operaciones, según cuál sea más largo. Incluyen:
o Cuentas por Pagar: Montos adeudados a proveedores y otros acreedores por
bienes y servicios.
o Préstamos a Corto Plazo: Deudas que vencen dentro de un año, como líneas
de crédito y préstamos bancarios a corto plazo.
o Obligaciones Fiscales Corrientes: Impuestos a pagar al gobierno en el corto
plazo.
o Deudas Acumuladas: Gastos acumulados pero no pagados al final del período
contable.
o Pasivos No Corrientes (Pasivos a Largo Plazo): Son las obligaciones que se
espera que se liquiden después de un año o el ciclo normal de operaciones.
Incluyen:
o Préstamos a Largo Plazo: Deudas con vencimiento a más de un año, como
hipotecas y bonos.
o Obligaciones Fiscales Diferidas: Impuestos que se pagarán en el futuro debido
a diferencias temporales entre la contabilidad y la tributación.
o Provisiones a Largo Plazo: Reservas creadas para cubrir futuras obligaciones,
como pensiones y garantías de productos.
o Pasivos Diferidos a Largo Plazo: Ingresos recibidos por adelantado que se
convertirán en obligaciones en el futuro, como contratos de servicio prepagados.

Los pasivos representan los recursos financieros proporcionados por terceros, que la
empresa utilizará para financiar sus operaciones y crecimiento. Estas obligaciones
deben ser gestionadas de manera adecuada para asegurar que la empresa pueda
cumplir con sus compromisos financieros y mantener su estabilidad económica.
En resumen, el Pasivo en el Estado de Situación Financiera refleja las fuentes de
financiamiento y las obligaciones de la empresa hacia terceros. Es crucial para evaluar
la capacidad de la empresa para cumplir con sus compromisos financieros y para
determinar su nivel de endeudamiento.

c. Patrimonio: Es la inversión neta de los propietarios en la entidad. Representa la

diferencia entre los activos y los pasivos y refleja el valor residual de la entidad
después de cumplir con sus obligaciones.

27
 Contabilidad, Costos y Presupuestos

El patrimonio también puede incluir componentes como el capital social y las

utilidades retenidas.
El Patrimonio en el Estado de Situación Financiera representa la inversión neta de
los propietarios en la empresa y refleja la diferencia entre los activos y los pasivos.
Se compone de varios componentes:
o Capital Social: Representa el monto de dinero invertido por los accionistas o
propietarios en la empresa a cambio de acciones emitidas.
o Utilidades Retenidas: Corresponde a las ganancias acumuladas de la empresa
que no se han distribuido a los accionistas como dividendos. Estas utilidades
pueden ser reinvertidas en la empresa para financiar su crecimiento y
operaciones futuras.
o Ajustes por Cambios en el Valor: Refleja las ganancias o pérdidas acumuladas
derivadas de cambios en el valor de ciertos activos, como inversiones disponibles
para la venta.
o Otras Cuentas de Patrimonio: Incluyen ajustes y movimientos que afectan el
patrimonio, como ajustes por conversión de moneda extranjera y otros cambios
contables.

Figura N° 23: Balance General

3. Estados de Costo de Producción:

a. Acumulación del costo de materiales: Este estado refleja el costo total
de los materiales utilizados en la producción de bienes. ejemplo, una
fábrica que produce muebles acumula un costo de materiales de 10,000,

28
 Contabilidad, Costos y Presupuestos

que incluye la madera, los herrajes y otros insumos.

b. Costo de Mano de obra: Este estado muestra los costos relacionados con
la mano de obra directa involucrada en la producción. Por ejemplo, la
fábrica que produce muebles tiene un costo de mano de obra de 8,000,
que es el salario total pagado a los trabajadores que ensamblaron los
muebles.
c. Costos indirectos de producción: Estos son los costos de producción
que no pueden atribuirse directamente a un producto específico, como el
costo de energía y los gastos generales de fábrica. Como ejemplo, la
fábrica de muebles asigna 2,500 en costos indirectos para el período, que
incluyen electricidad y mantenimiento de las instalaciones.

Figura N° 24 Costo de Producción

4. Estado de Costo de Ventas:

a. Costo de producción terminada al inicio del período: Este es el costo
de los productos ya fabricados y listos para la venta al comienzo del
período contable. Por ejemplo, al inicio del trimestre, una tienda de
electrónica tiene 50,000 en productos ya fabricados y listos para la venta.
b. Producción terminada disponible para la venta: Refleja los productos
terminados durante el período que están disponibles para la venta. Por
ejemplo, durante el trimestre, la tienda de electrónica produce 80,000 en
nuevos productos listos para la venta.

29
 Contabilidad, Costos y Presupuestos

c. Costo de Ventas: Representa el costo total de los productos vendidos

durante el período. Usando los ejemplos anteriores, si se venden 120,000
en productos durante el trimestre, el costo de ventas sería la suma del
costo de producción inicial y el costo de la producción nueva, es decir,
50,000 + 80,000 = 130,000.
5. Estados Financieros Básicos:
a. Estado de Situación Financiera: También conocido como balance
general, este estado financiero muestra la posición financiera de una
empresa en un momento específico, presentando los activos, pasivos y el
patrimonio neto. Un esquema general seria, una empresa cuenta con
activos totales que suman 1,000, 000. pasivos totales de 260, 000 y un
patrimonio neto de 740, 000,000.

Figura N°25: Estados de Situación Financiera Básico

b. Estado de Resultados: También conocido como estado de pérdidas y

ganancias, este estado financiero muestra el desempeño financiero de
una empresa durante un período específico, presentando los ingresos,
costos y gastos, y finalmente la utilidad o pérdida neta. Por ejemplo, una
empresa tiene ingresos por ventas de 1,000,000, costos de ventas de
600,000 y gastos operativos de 200,000, lo que resulta en una utilidad

30
 Contabilidad, Costos y Presupuestos

neta de 200,000.
c. Ventas: Representa los ingresos generados por la venta de bienes o
servicios. Usando el ejemplo anterior, si una empresa vende 1,000,000 en
productos, esta cifra sería el ingreso por ventas.
d. Utilidad Bruta: Es la diferencia entre las ventas y el costo de ventas.
Siguiendo el ejemplo anterior, si las ventas son 1,000,000 y el costo de
ventas es 600,000, entonces la utilidad bruta sería 400,000.
e. Gastos de operación: Son los costos relacionados con la operación del
negocio, como salarios, alquiler y publicidad. como ejemplo decimos, si
los gastos operativos suman 200,000, estos se restarían de la utilidad
bruta para calcular la utilidad antes de impuestos y participaciones.
f. Utilidad antes de impuestos y participaciones: Es la utilidad neta antes
de deducir los impuestos y otros compromisos financieros. Si los gastos
operativos son 200,000 y la utilidad bruta es 400,000, entonces la utilidad
antes de impuestos y participaciones sería 200,000.
g. Impuesto a la renta: Representa la carga impositiva que la empresa debe
pagar sobre sus ganancias. Si el impuesto a la renta es de 50,000, se
deduciría de la utilidad antes de impuestos y participaciones para calcular
la utilidad neta.
h. Utilidad neta: Es la ganancia final de la empresa después de deducir
todos los gastos, incluidos los impuestos. Siguiendo el ejemplo, si la
utilidad antes de impuestos y participaciones es 200,000 y el impuesto a
la renta es 50,000, la utilidad neta sería 150,000.

31
 Contabilidad, Costos y Presupuestos

Figura N°26 Estado de Resultados

32
 Contabilidad, Costos y Presupuestos

TAREA N°04

Analizar la estructura de los costos de producción con fluidez y claridad a

través de una exposición teórico práctico.

1. Costos
➢ Definición – importancia y aplicaciones: Los costos son los gastos
económicos que una empresa incurre en la producción y venta de bienes
y servicios. Son fundamentales para determinar la viabilidad y rentabilidad
de una empresa, ya que directamente a la toma de decisiones sobre
precios, producción, inversión y más. Los costos se utilizan para calcular
ganancias, realizar análisis de rentabilidad, establecer presupuestos y
tomar decisiones estratégicas.
a. Costos definición: Los costos son los desembolsos económicos o
sacrificios financieros que una empresa incurre al producir bienes o
servicios, con el objetivo de generar ingresos y obtener beneficios. Estos
desembolsos pueden ser en forma de dinero o de recursos no monetarios,
como tiempo y esfuerzo. Los costos abarcan todos los recursos utilizados
en la producción, desde materiales y mano de obra hasta gastos
generales, y son esenciales para evaluar la eficiencia, la rentabilidad y la
viabilidad financiera de una empresa.
b. Importancia de los Costos: Los costos desempeñan un papel
fundamental en la gestión y toma de decisiones empresariales por varias
razones:

c. Determinación de precios: Los costos son un factor clave en la fijación

de precios de productos o servicios. La empresa debe asegurarse de que
el precio de venta sea suficiente para cubrir los costos y, al mismo tiempo,
generar un margen de beneficio adecuado.
d. Evaluación de rentabilidad: Los costos permiten calcular la rentabilidad
de diferentes productos, líneas de negocio o proyectos. Esto ayuda a
identificar qué actividades generan mayores márgenes de beneficio y
pueden requerir ajustes o cambios.
e. Control de costos: La gestión adecuada de los costos permite a la
empresa controlar los gastos y evitar ineficiencias, lo que contribuye a
mejorar la rentabilidad y la eficiencia operativa.
f. Toma de decisiones: Los costos proporcionados información crucial para
tomar decisiones estratégicas, como la introducción de nuevos productos,

33
 Contabilidad, Costos y Presupuestos

la expansión de la capacidad de producción, la inversión en tecnología o

la externalización de actividades.
g. Presupuestos y planificación: Los costos son esenciales en la
elaboración de presupuestos y planes operativos. Ayude a estimar cuánto
se gastará en diferentes áreas y asignará recursos de manera eficiente.
h. Análisis de competitividad: Conocer los costos permite a la empresa
compararse con sus competidores y ajustar su estrategia para mejorar su
posición en el mercado.
i. medición de eficiencia: Los costos se utilizan para evaluar la eficiencia
en la producción. Comparar los costos reales con los costos estándar o
previstos ayuda a identificar desviaciones y áreas de mejora.
j. Elementos del Costo Empresarial y tipos de Costos: Los elementos
del costo empresarial incluyen la materia prima, la mano de obra directa y
los costos indirectos de fabricación. Los tipos de costos incluyen costos
fijos, costos variables, costos directos, costos indirectos, costos
relevantes, costos irrelevantes, costos históricos y costos
predeterminados.
k. Diferencia con el Gasto y su significado en los sectores
empresariales: Un gasto es cualquier desembolso de dinero que una
empresa realiza para obtener beneficios, pero no todos los gastos son
considerados costos. Los costos están directamente relacionados con la
producción y pueden atribuirse específicamente a un producto o servicio,
mientras que los gastos pueden ser más generales y no obstante no se
vinculan directamente con la producción. Los costos son vitales para
determinar la rentabilidad y la toma de decisiones en los sectores
empresariales.

2. Costos de producción:
Definición, Clasificación y formas de determinación: Los costos de
producción son los gastos asociados con la fabricación o creación de bienes y
servicios. Se dividen en costos directos (materia prima directa y mano de obra
directa) y costos indirectos de fabricación (gastos generales de producción).
Pueden determinarse a través de diferentes métodos, como el análisis de
costos estándar o el costo por absorción.

a. Elementos: Los elementos de los costos de producción incluyen la

materia prima directa, la mano de obra directa y los costos indirectos de
fabricación.
b. Materia Prima Directa: Es el material principal que se utiliza en la
producción y que se puede rastrear directamente en el producto final. Su

34
 Contabilidad, Costos y Presupuestos

importancia radica en que constituye la base del producto y su costo tiene

un impacto directo en la rentabilidad.
c. Método de valoración para la producción – Saldos Iniciales y finales.
Promedio Ponderado, PEPS (FIFO), UEPS (LIFO): Estos métodos se
utilizan para valorar la materia prima y los inventarios de productos en
proceso y productos terminados. El promedio ponderado calcula el costo
promedio por unidad, FIFO valora las unidades más antiguas primero y
LIFO valora las unidades más recientes primero.
d. Mano de Obra Directa: Se refiere al trabajo humano directamente
involucrado en la producción de bienes o servicios. Su importancia radica
en su contribución directa al proceso de fabricación.
e. Cargas sociales y su costo total de MO: Las cargas sociales son los
costos adicionales asociados con la mano de obra directa, como
impuestos, seguros y beneficios para los empleados. El costo total de
mano de obra directa incluye tanto los salarios como estas cargas
sociales.

f. Costo Indirectos de Fabricación: Son los costos que no se pueden

atribuir directamente a un producto específico, como los gastos
generales de producción, mantenimiento de maquinaria, alquiler de
fábrica, etc.

g. Costos Operativos o Gastos de Administración O Ventas y

Distribución: Estos son los costos asociados con la gestión
administrativa de la empresa, así como los gastos de ventas y
distribución de los productos terminados.

Figura N° 27: Elementos de Costos

35
 Contabilidad, Costos y Presupuestos

TAREA N°05

Asignar los costos de producción a los productos terminados aplicando los

métodos de absorción y directo.

1. Costeo por Absorción:

a. Definición: El costeo por absorción es un método de estimación de costes en

la contabilidad de costes que asigna todos los costes directos e indirectos de
producción a los productos terminados. En este enfoque, los costos fijos y
variables de producción se distribuyen entre los productos en función de la
cantidad producida.
El costeo por absorción es un método contable que asigna todos los costos de
producción (tanto variables como fijos) a los productos. El objetivo es distribuir los
costos de manera equitativa entre los productos fabricados.
Pasos para determinar costos por absorción:
✓ Identificar los costos de producción: Incluye tanto los costos variables (materiales
directos, mano de obra directa) como los costos fijos (costos de fabricación, como
el alquiler de la planta).
✓ Calcular el costo total de producción: Suma de todos los costos de producción.
✓ Determinar la base de asignación: Esto puede ser la cantidad de unidades
producidas, horas de mano de obra, etc.
✓ Calcular la tasa de asignación: Divida el costo total de producción por la base de
asignación.
✓ Asignar costos a los productos: Multiplica la tasa de asignación por la base de
asignación utilizada en cada producto.

Figura N° 28: Costeo por Absorción y Costeo Variable

b. Elementos: Los elementos clave del costeo por absorción son:

36
 Contabilidad, Costos y Presupuestos

✓ Costos Directos: Aquellos costos que pueden ser directamente

atribuidos a un producto específico, como materiales directos y mano de
obra directa.
✓ Costos Indirectos de Producción: Costos que no pueden atribuirse
directamente a un producto en particular, como costos de fábrica, mano
de obra indirecta, alquiler de fábrica, entre otros.
c. Estructura: En el costo por absorción, los costos se distribuyen a través de
la producción en tres etapas:

✓ Acumulación de Costos: Se recopilan todos los costos directos e

indirectos incurridos durante el proceso de producción.
✓ Asignación a la Producción: Los costos acumulados se asignan a los
productos en proceso y se prorratean entre los productos terminados.
✓ Venta del Producto: Los costos asignados a los productos se
consideran como gastos cuando los productos se venden.
d. Ventajas:
✓ Cumple con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
(PCGA).
✓ Proporciona una visión más completa de los costos y gastos relacionados
con la producción.
e. Desventajas:
✓ Puede ocultar la verdadera relación entre los costos fijos y variables.
✓ Puede distorsionar la toma de decisiones al asignar los costos fijos
independientemente del nivel de producción.
f. Características:
✓ Se utiliza para la preparación de estados financieros y para cumplir con
requisitos contables.
✓ Se basa en la idea de que los productos deben absorber una parte justa
de los costos fijos y variables.
✓ Los costos fijos se tratan como parte integral del costo del producto.

Figura N° 29: Costo Directo y por Absorción

37
 Contabilidad, Costos y Presupuestos

2. Modelo de Costo Variable o Directo:

a. Modelo de Costeo Directo: También conocido como costeo variable, este

modelo asigna solo los costos variables de producción a los productos
terminados. Los costos fijos se consideran como gastos del período.
El costo variable o directo solo asigna los costos variables (materiales directos,
mano de obra directa y algunos costos indirectos variables) a los productos, dejando
los costos fijos como gastos del período. Es útil para la toma de decisiones a corto
plazo.

Pasos para determinar costos variables o directos:

✓ Identificar los costos variables: Estos incluyen materiales directos, mano de

obra directa y algunos costos indirectos variables.
✓ Calcular el costo variable total: Suma de todos los costos variables.
✓ Asignar costos a los productos: Los costos variables se asignan directamente a
los productos.

b. Punto de Equilibrio: Es el nivel de producción o ventas en el que los

ingresos totales igualan los costos totales, lo que resulta en cero beneficio.
Se puede expresar en términos de física y en términos monetarios (importe).

c. Análisis Costo-Volumen: Este análisis examina cómo los cambios en los

volúmenes de producción descienden los costos y los ingresos, y cómo eso
influye en la utilidad.

d. Análisis Volumen: También llamado análisis de sensibilidad evalúa cómo

los cambios en el volumen de producción surgen la utilidad, especialmente
en relación con los costos fijos y variables.

e. Calcular Utilidad: La utilidad se calcula restando los costos variables

(costos directos) y los costos fijos (gastos del período) de los ingresos

38
 Contabilidad, Costos y Presupuestos

Figura N° 30: Costos Variables

3. Modelo de Costos Conjuntos:

a. Costos Conjuntos: Son aquellos costos en los que se incurren durante un
proceso de producción común que da como resultado varios productos
conjuntos (múltiples productos que se obtienen de un mismo proceso de
producción).
Los costos conjuntos son aquellos que se incurren al producir múltiples productos
en un proceso conjunto y deben ser asignados a esos productos de manera
proporcional.

Pasos para determinar los costos de los conjuntos:

✓ Identificar los costos conjuntos: Estos son los costos compartidos en el

proceso de producción.
✓ Determinar los puntos de separación: Estos son los puntos en el proceso
donde los productos resultantes se vuelven identificables y medibles.
✓ Calcular los costos conjuntos hasta el punto de separación: Suma de los
costos conjuntos incurridos hasta cada punto de separación.
✓ Asignar los costos conjuntos a los productos: Utiliza una base de asignación
como volumen, valor de mercado, etc., para distribuir los costos conjuntos
entre los productos.

b. Método:
✓ Unidades Producidas: Se asignan los costos conjuntos a los productos
en función de la cantidad de unidades producidas.
✓ Valor de Venta de Productos: Los costos conjuntos se asignan en
función del valor de venta de los productos resultantes.

39
 Contabilidad, Costos y Presupuestos

✓ Valor Realizable Neto: Se asignan los costos conjuntos en función del

valor realizable neto de los productos (valor de venta menos los costos
de comercialización y distribución).

Figura N° 31: Costos Conjuntos

40
 Contabilidad, Costos y Presupuestos

TAREA N°06

Asignar y distribuir los costos aplicando los sistemas de costeo según el tipo
de empresa.

1. Costos por Procesos

a. Definición: Los costos por procesos son aquellos que se generan durante
la fabricación o producción continua de bienes homogéneos a través de
una serie de etapas o procesos interconectados. Se utilizan
principalmente en industrias donde el proceso de producción es continuo
y los productos son similares.

Figura N° 32: Costo por Procesos

b. Elementos de costos por Proceso: Incluyen los costos de materiales

directos, mano de obra directa y costos indirectos de fabricación que
se incurren en cada proceso de producción.

c. Estructura: Los costos se acumulan en cada proceso de producción y

se asignan a los productos en proceso. La contabilidad de costos por
procesos generalmente involucra la determinación de los costos
unitarios equivalentes y el cálculo de los costos unitarios de producción.

d. Aplicación de los métodos de costo promedio y PEPS: Se pueden

utilizar diferentes métodos para calcular los costos, como el método del
costo promedio ponderado o el método PEPS (Primeros en Entrar,
Primeros en Salir), dependiendo de cómo se gestionen los productos
en proceso y las unidades completadas.

e. Producción Equivalentes: Debido a que la producción puede estar en

proceso en diferentes etapas al final de un período, se calculan los

41
 Contabilidad, Costos y Presupuestos

equivalentes de producción para determinar unidades completas se

podrían haber producido con los materiales y el esfuerzo de trabajo
utilizado en el proceso.

f. Cálculo de los costos unitarios de Producción: Se calcula dividiendo

los costos totales incurridos en un proceso entre los equivalentes de
producción. Esto proporciona el costo unitario promedio de los productos
terminados y en proceso.

2. Costos por Órdenes:

a. Definición: Los costos por órdenes son aquellos que se acumulan y

asignan a productos específicos o trabajos individuales, que
generalmente son únicos y hechos a medida. Se utilizan en industrias
donde los productos son diferentes y personalizados según las
especificaciones del cliente.

b. Estructura: Los costos se acumulan para cada trabajo u orden específico.

Se rastrean los materiales directos, la mano de obra directa y los costos
indirectos de fabricación asociados con cada orden.

c. Tasa de aplicación de los CIF y Estado de Resultado: Se aplica una

tasa de costos indirectos de fabricación a las órdenes en función de algún
factor, como horas de mano de obra o costos de materiales. Los costos
acumulados se asignan a las órdenes y se reflejan en el estado de
resultados cuando se completan los trabajos.

Figura N° 33 Costo por Ordenes de Producción

42
 Contabilidad, Costos y Presupuestos

3. Costos estándar:

a. Definición: Los costos estándar son costos predeterminados que se

aseguran como referencia para comparar con los costos reales incurridos
durante la producción. Son una herramienta de control y evaluación de
costos.

b. Estructura: Implica la definición de estándares para los costos de

materiales, mano de obra y costos indirectos de fabricación. Estos
estándares se comparan con los costos reales para evaluar las
variaciones.

c. Cálculo del costo total y variaciones: El costo total se calcula

multiplicando los estándares de costos por las cantidades reales
utilizadas. Las variaciones se obtienen comparando los costos reales con
los estándares y se dividen en tres categorías: materiales directos, mano
de obra y costos indirectos de fabricación.

Figura N° 34: Costos Estándar

4. Costos por Actividades ABC (Activity-Based Costing):

a. Definición: El costeo basado en actividades (ABC) es un enfoque que

asigna los costos a los productos en función de las actividades que
realmente consumen recursos. Se utiliza para asignar costos indirectos
de fabricación de manera más precisa en comparación con los métodos
tradicionales.

b. Estructura y Elementos: Los costos se asignan a actividades específicas

y luego a los productos en función de su consumo de esas actividades.
Las actividades se agrupan en piscinas y se asignan utilizando inductores

43
 Contabilidad, Costos y Presupuestos

de costos.

c. Clasificación de Actividades e Inductores: Las actividades se clasifican

en actividades que consumen recursos y actividades que son necesarias
pero no consumen recursos en la misma medida. Los inductores de costos
son medidas utilizadas para asignar los costos de las actividades a los
productos.

Figura N° 35: Costos ABC

d. Implementación y Aplicaciones: Se implementa para comprender mejor

cómo se generan los costos y cómo los recursos se consumen en
diferentes actividades. Puede proporcionar información útil para tomar
decisiones estratégicas y de gestión.

44
 Contabilidad, Costos y Presupuestos

TAREA N°07

Elaborar los presupuestos de los diversos procesos de la empresa con

exactitud mediante la presentación de un entregable.

1. El Presupuesto:

a. Definición: Un presupuesto es una herramienta financiera que planifica y

estima los ingresos y gastos de una organización durante un período
determinado, generalmente un año fiscal. Ayuda a establecer metas
financieras, asignar recursos y evaluar el desempeño económico.

b. Elementos: Los elementos clave de un presupuesto incluyen los ingresos

proyectados, los gastos estimados y las partidas específicas en las que
se distribuirán los recursos financieros.

c. Tipos de presupuesto:

d. Presupuesto Maestro: Es el plan general que resume todos los aspectos

financieros de la organización para el período en cuestión. Incluye
ingresos, gastos y metas.
e. Presupuesto de Operaciones: Se centra en los aspectos operativos de
la empresa, como los gastos de producción, los costos variables y fijos, y
la utilidad esperada.

f. Presupuesto de los Gastos Operativos:

g. Gastos de Administración y Ventas: Estos gastos comprenderán los

costos relacionados con la gestión administrativa y las actividades de ventas,
como salarios de empleados, alquiler de oficinas, publicidad, viajes de
ventas y otros gastos operativos.

h. Análisis y comparación de los resultados del presupuesto: Después de

completar un período presupuestado, se compara el rendimiento real con las
estimaciones presupuestadas. Esto permite identificar desviaciones y tomar
medidas correctivas para mejorar la eficiencia y el control financiero.

45
 Contabilidad, Costos y Presupuestos

Figura N° 36: Presupuesto

2. Presupuesto de Ventas y de Producción:

a. Presupuestos de Ventas: Proyecta las ventas futuras basadas en

investigaciones de mercado, tendencias históricas y factores económicos.
Ayuda a la organización a planificar la producción y la destinación de
recursos.

b. Presupuesto de Producción: Determina la cantidad de productos que la

empresa planea fabricar para satisfacer la demanda proyectada. Considere
factores como la capacidad de producción, los niveles de inventario y los
recursos disponibles.

c. Esquema de Presupuesto de Ventas y Producción: Se debe tener en

cuenta para su elaboración las siguientes información:
o Identificación de la Información:
✓ nombre del negocio
✓ Periodo presupuestario (mes, trimestre, año)
✓ Unidades de medida (por ejemplo, unidades, toneladas, litros, etc.)

46
 Contabilidad, Costos y Presupuestos

3. Presupuesto de Ventas:
✓ Pronóstico de ventas por producto/servicio (desglosado por categoría, si
aplica)
✓ Precio unitario estimado por producto/servicio
✓ Total de ventas estimadas por producto/servicio = Pronóstico de ventas *
Precio unitario
✓ Total de ventas por categoría
✓ Total de ventas consolidado
4. Presupuesto de producción:
✓ Nivel de inventario inicial
✓ Demanda esperada (basada en el presupuesto de ventas)
✓ Producción requerida = Demanda esperada - Inventario inicial
✓ Nivel de inventario deseado al final del período
✓ Producción total requerida = Producción requerida + Inventario final
deseado
✓ Capacidad de producción disponible
✓ Necesidad de recursos (materiales, mano de obra, etc.) para la
producción
✓ Ajuste de la producción en función de la capacidad y los recursos
disponibles
5. Presupuesto de Costos:
✓ Costo de materias primas por producto
✓ Costo de mano de obra por producto
✓ Otros costos variables y fijos asociados a la producción
✓ Total de costos de producción por producto = Costo de materias primas
+ Costo de mano de obra + Otros costos
✓ Total de costos de producción por categoría
✓ Total de costos de producción consolidados
6. Presupuesto de Utilidades:
✓ Ingresos por ventas (basados en el presupuesto de ventas)
✓ Costos de producción (basados en el presupuesto de costos)
✓ Utilidad bruta = Ingresos por ventas - Costos de producción
✓ Otros gastos y costos operativos
✓ Utilidad neta antes de impuestos = Utilidad bruta - Otros gastos y costos
operativos

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 Contabilidad, Costos y Presupuestos

Figura N° 37: Presupuesto de Compras

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 Contabilidad, Costos y Presupuestos

REFENCIAS BIBLIOGRÁFÍCAS

• Kieso, DE, Weygandt, JJ, & Warfield, TD (2019). "Contabilidad intermedia" (17ª ed.).
Wiley.
• Horngren, CT, Datar, SM, Rajan, MV, Beaubien, TM y Foster, G. (2018). "Contabilidad
de costos" (16ª edición). Pearson Educación.
• Cerna, N. y Carlos, D. (2018). Los estados financieros y su impacto en la toma de
decisiones financieras de las pequeñas empresas rurales de la región Cajamarca.
• Ministerio de Economía y Finanzas del Perú. "Ley de Comprobantes de Pago". [En
línea]. Disponible en: [URL]
• Warren, CS, Reeve, JM y Duchac, J. (2019). "Contabilidad financiera" (15ª edición).
Aprendizaje Cengage.
• SUNAT: https://cpe.sunat.gob.pe/informacion_general/tipos_comprobantes_pago
REFERENCIAS DE FIGURAS

• Figura N° 01(Comprobantes de pagos):

https://www.mercadodelima.pe/file/5e8cdadf-3121-4658-8e35-d9c08376a350.jpg
• Figura N° 02 (Factura):
https://blogger.googleusercontent.com/img/b/R29vZ2xl/AVvXsEiD_sY1cBOXsmrS53vx
KbsN24NManecBPIskKNBIzi0nTBmuF9IbwIwD6kwNOPwtZvrtnrcwLeJjWg_h9c-
y5vloQQe10mkbKITXs25wO5z3SDCjTrVoYQVsdZJkMFKIBNCFgEtdoE0i44/s1600/fact
ura+por+renta+de+segunda.jpg
• Figura N° 03 (Nota de Debito Electrónico):
https://html.scribdassets.com/15i9s40lq892ezwq/images/1-80b687350c.jpg
• Figura N° 04 (Liquidación de Compra):
http://2.bp.blogspot.com/-
IEGG9D0kQkE/UlrMYkA9diI/AAAAAAAAAu4/5TJVeYn2BI8/s640/Liquidaci%C3%B3n
+de+Compra.bmp
• Figura N° 05 (Sistema de Retención):
https://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenEspIGV/agentesRetencion/imagenes/ima
g17.gif
• Figura N° 06 (Factura Electrónica):
https://efacturacion.pe/wp-content/uploads/2020/03/Factura-
electro%CC%81nica_Mesa-de-trabajo-1-1-1.jpg

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 Contabilidad, Costos y Presupuestos

• Figura N° 07( Recibo Por Honorarios):

https://www.tuproveedor.pe/storage/2020/04/imagen05.png
• Figura N° 08 (Liquidación de Compra):
https://1.bp.blogspot.com/-
aBChr9fKqjo/WpPxkmkcFbI/AAAAAAAAJDk/lLBEVADk8Vg-
7VU7VxuRTbgBBfVtkMx1wCLcBGAs/s1600/Liquidaci%25C3%25B3n.png
• Figura N° 09 (Tipos de Comprobante):
https://cpe.sunat.gob.pe/sites/default/files/paginas/2018/12/infografias-final-06.png
• Figura N° 10 (Comprobante de Contingencia):
https://encrypted-
tbn0.gstatic.com/images?q=tbn:ANd9GcQTaXpl7Qj534A14gRNtsAfewolPVDK5NYZy0
YOQuUewX033dTvZcPRaaz12sDA_omIPq4&usqp=CAU
• Figura N° 11 (Principio de Equidad):
https://4.bp.blogspot.com/-01XbcDaik1g/WUwgDL-
FMSI/AAAAAAAAAXQ/_kxSXk_J57AlqItnCdBJQbpsMdChHYFtgCK4BGAYYCw/s160
0/equidad.png
• Figura N° 12 (Principios de la Contabilidad -PCGA):
https://escuelacontable.com/contabilidad-basica/principios-de-contabilidad-
generalmente-aceptados-pcga/
• Figura N° 13: Asiento Contable – Partida doble
https://encrypted-
tbn0.gstatic.com/images?q=tbn:ANd9GcSLDikW5PGgOk92CDoWbA2DZdHHOrzB72
q9Gg&usqp=CAU
• Figura N° 14 (Asiento - Contable):
https://encrypted-
tbn0.gstatic.com/images?q=tbn:ANd9GcS6vqi0GA6Z313AWp4tTmtjITJsgSlmCUJQO
w&usqp=CAU
• Figura N° 15 (Libro Diario):
https://www.borjapascual.tv/wp-content/uploads/2021/12/LibroDiario.jpg
• Figura N° 16 (Las Cuentas T):
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contabilidad.jpg

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 Contabilidad, Costos y Presupuestos

• Figura N° 17 (Registro de Compras):

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• Figura 18. (Registro de ventas):
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• Figura 19 (Libro Caja Banco):
https://www.borjapascual.tv/contabilidad/libro-diario/
https://www.borjapascual.tv/wp-content/uploads/2021/12/LibroDiario.jpg
• Figura 20 (Planilla de remuneraciones):
https://asientocontable.com/wp-content/uploads/2022/02/Planilla.png
• Figura: 21 (Balance de Comprobación):
https://d20ohkaloyme4g.cloudfront.net/img/document_thumbnails/aeba6f51e3f8ac5b7
d0ab6d1ac2707ca/thumb_1200_927.png
• Figura N° 22 (Ajustes):
https://www.perucontable.com/contabilidad/wp-content/uploads/2021/12/image-1.png
• Figura N° 23 ( Balance General Básico):
https://i0.wp.com/escuelacontable.com/wp-content/uploads/2021/10/Ejemplo-de-
balance-general-o-estado-de-situacion-financiera.png?w=580&ssl=1
• Figura N° 24 (Costos de Producción):
https://imgv2-2-
f.scribdassets.com/img/document/426807279/original/0465732422/1689313890?v=1
• Figura N° 25 (Estado de Situación Financiera Básico): Balance General):
https://1.bp.blogspot.com/-
ulQEldarz8U/TrtoixM3wWI/AAAAAAAAAJ8/VHC14ERwim0/s1600/ejemplo_balance_g
eneral.jpg
• Figura N° 26 (Estado de Resultados):
https://www.perucontable.com/contabilidad/wp-content/uploads/2017/05/446.png
• Figura N° 27 (Elementos de Costos):
https://guiadelempresario.com/wp-content/uploads/2020/08/Elementos-de-los-costos-
de-producci%C3%B3n.png

• Figura N° 28 (Costeo por Absorción y Costeo Variable):

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 Contabilidad, Costos y Presupuestos

https://res.cloudinary.com/postedin/image/upload/v1/b497ead6-6fb2-4b15-affd-
e36017e76a16/1536581973751
• Figura N°29 (Costo Directo y Por Absorción):
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• Figura N° 30 (Costos Variable):
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• Figura N° 31 (Costos Conjuntos):
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F6IowCqlM_8/VxGr2ShfkmI/AAAAAAAAABM/iYvpa8gRsr4Nkl_Szu23utZTHb3XD9BG
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• Figura N° 32 (Costo por Procesos):
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• Figura N° 33 (Costo por Ordenes de Producción):
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• Figura N° 34 (Costos Estándar):
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2048.jpg?cb=1665809752
• Figura N° 35 (Costos ABC):
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• Figura N° 36 (Presupuesto):
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• Figura N° 37 (Presupuesto de Compra de Materia Prima):
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