RETENCIONES EN LA FUENTE POR OTRS CONCEPTOS
El mecanismo de retención en la fuente es la herramienta de recaudo anticipado que utiliza el
Estado para ciertos impuestos.
Su aplicación requiere el conocimiento de muchas bases, tarifas y cuantías mínimas, además de
la distinción entre regímenes. La retención en la fuente es el mecanismo mediante el cual el
estado pretende recaudar gradualmente ciertos impuestos, en lo posible dentro del mismo
ejercicio en el que se causan (artículo 367 del Estatuto Tributario –ET–).
Los elementos que intervienen en una operación con el mecanismo de retención en la fuente
son los siguiente:
a. Agente de retención: se refiere a aquella persona natural o jurídica autorizada por la ley
para efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente.
b. Sujeto pasivo: corresponde a la persona a la que se le practica la retención en la fuente,
porque sobre ella recae la obligación de pagar el impuesto.
c. Hecho generador: es la actividad que se realiza y que se encuentra sometida a la respectiva
retención.
d. Base gravable: es el valor o monto sujeto a retención.
e. Tarifa: es el porcentaje aplicable a la base gravable definido por la ley, con el cual se
determinará la retención en la fuente.
f. Pago o abono en cuenta: hace referencia al concepto que establece la fecha en la que debe
contabilizarse la retención en la fuente.
Así las cosas, debe entenderse que el término “pago” alude al reconocimiento total o parcial,
en dinero o especie, respecto de las obligaciones resultantes en la adquisición de un bien o
servicio.
Por su parte, el término “abono en cuenta” corresponde al reconocimiento contable de tales
obligaciones.
Toda persona jurídica o persona natural obligada a llevar contabilidad que pague o acredite en
cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta gravada para quien los reciba, actuará
como agente de retención del Impuesto a la Renta. Los agentes de retención están obligados a
entregar el respectivo comprobante de retención, dentro del término no mayor de cinco días
de recibido el comprobante de venta, a las personas a quienes deben efectuar la retención.
Igualmente están obligados a proporcionar al SRI cualquier tipo de información vinculada con
las transacciones por ellos efectuadas.
La retención en la fuente deberá realizarse al momento del pago o crédito en cuenta, lo que
suceda primero; los porcentajes de retención aplicables son los siguientes:
Porcentajes de Retención del Impuesto a la Renta
Detalle de porcentajes de retención conforme la normativa vigente (Conforme el concepto y
porcentaje a retener, verifique el código necesario para su declaración en el formulario de
retenciones en la fuente).
Los pagos que hagan los empleadores a los contribuyentes que trabajan con relación de
dependencia, deberán realizar la retención en la fuente correspondiente. En este caso, el
comprobante de retención será entregado dentro del mes de enero de cada año en relación
con las rentas del año precedente. Así mismo, están obligados a declarar y depositar
mensualmente los valores retenidos en las entidades legalmente autorizadas para recaudar
tributos.
Sanciones
El incumplimiento de las obligaciones de efectuar la retención, presentar la declaración de
retenciones, depositar los valores retenidos y entregar los comprobantes en favor del retenido,
será sancionado con las siguientes penas:
De no efectuarse la retención, de hacerla en forma parcial o de no depositar los valores
retenidos, el agente de retención será obligado a depositar en las entidades autorizadas para
recaudar tributos el valor total de las retenciones que debiendo hacérselas no se efectuaron, o
que realizadas no se depositaron, las multas e intereses de mora respectivos.
El retraso en la presentación de la declaración de retención será sancionado de conformidad
con lo previsto por la Ley Orgánica de Régimen Tributario. El retraso en la entrega de los
tributos retenidos dará lugar a la aplicación de los intereses correspondientes, sin perjuicio de
las demás sanciones previstas en el Código Tributario.
La falta de entrega del comprobante de retención al contribuyente será sancionada con una
multa equivalente al cinco por ciento (5%) del monto de la retención, y en caso de reincidencia
se considerará como defraudación de acuerdo con lo previsto en el Código Tributario.
