BIENVENIDOS

RESICO
PERSONAS FÍSICAS EN
RESICO, CALCULO Y
PRESENTACIÓN
Opiniones de
las personas
físicas
 - Que en el ejercicio inmediato anterior (artículo
segundo transitorio fracción XI. Para los efectos
de lo previsto en el artículo 113-E de esta Ley
Actividad empresarial los contribuyentes considerarán como ingresos
del ejercicio inmediato anterior los
correspondientes al total de ingresos
Persona física que obtenga ingresos

facturados en el ejercicio fiscal 2019, cuando

únicamente (artículo 113-E LISR)

opten por tributar en términos del Título IV,

Servicios Capítulo II, Sección IV de esta Ley) los ingresos
profesionales por las actividades mencionadas no
excedan de $3,500,000.00 (artículo 113-E LISR)
- Los contribuyentes que salieron del régimen por
Uso o goce temporal rebasar el límite de $3,500,000.00 podrán volver
a tributar en esté régimen si sus ingresos del
de bienes ejercicio inmediato anterior no excede de la
cantidad indicada anteriormente y hayan
estado al corriente en el cumplimiento de sus
Sueldos y asimilados a obligaciones fiscales. (artículo 113-E LISR)
salarios - En el caso de reanudación de actividades,
que en el ejercicio inmediato anterior, los
ingresos amparados en comprobantes fiscales
digitales por Internet no hayan excedido de
Intereses tres millones quinientos mil pesos. (artículo 113-
H LISR)
①

DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artículo Segundo. Para los efectos de las reformas a la Ley del Impuesto
sobre la Renta a que se refiere el artículo Primero de este Decreto, se estará
a lo siguiente:

Opción de seguir tributando en el RIF y presentación del aviso.

IX. Los contribuyentes que al 31 de agosto de 2021 estuvieron tributando
en términos de la Sección II, Capítulo II, Título IV de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, a partir del 1 de enero de 2022 podrán optar por continuar
pagando sus impuestos de conformidad con lo previsto en la citada
Sección, en los artículos 5-E de la Ley del Impuesto al Valor Agregado y 5-D
de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios vigentes hasta
el 31 de diciembre de 2021, durante el plazo de permanencia a que se
refiere el párrafo décimo quinto del artículo 111 de la Ley del Impuesto
sobre la Renta vigente hasta 2021, cumpliendo los requisitos para tributar
en dicho régimen. Para efectos de lo previsto en este artículo los
contribuyentes deberán considerar las disposiciones vigentes hasta antes
de la entrada en vigor del presente Decreto.

Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior, que opten por tributar
en términos de lo previsto en el Título IV, Capítulo II, Sección II de esta Ley,
deberán presentar el aviso de actualización de actividades económicas y
obligaciones ante el Servicio de Administración Tributaria a más tardar el 31
de enero de 2022, en caso contrario, la autoridad podrá realizar la
actualización correspondiente en el Registro Federal de Contribuyentes a
efecto de que dichos contribuyentes tributen de conformidad con lo
previsto en el citado Título IV, Capítulo II, Sección IV de esta Ley.
①

Para presentar el aviso siga los siguientes pasos:

1.- Ingrese a la página del SAT [Link] en el apartado de PERSONAS
2.- Posicione el cursor en la opción de TRÁMITES DEL RFC y en la opción de VER MÁS +
actualización en el RFC + Presenta el aviso de actualización de actividades económicas y
obligaciones de tu empresa.
3.- Captura los datos solicitados en la pantalla para ingresar al buzón tributario y de clic en el
botón de ENVIAR + capture la fecha del movimiento y de clic en el botón de continuar,
seleccione la Si, opto por continuar en el régimen de Incorporación Fiscal de continuar y con
esto termina la presentación del aviso.
①
Contribuyentes que no podrán tributar en el RIF
3.13.12. Para los efectos del artículo 113-E, de la Ley del ISR, los
contribuyentes que hasta el 31 de diciembre de 2021, se encuentren
tributando en términos del Título IV, Capítulo II, Sección II de la Ley del ISR
vigente hasta 2021, y que opten por pagar el ISR en términos del Régimen
Simplificado de Confianza, no podrán volver a tributar en el RIF, aun cuando
no hubiera transcurrido el máximo de diez ejercicios fiscales a que se refiere el
artículo 111, penúltimo párrafo de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de
diciembre de 2021.
LISR 113-E

Transitorio resolución miscelánea fiscal 2022

Cuadragésimo Tercero. Para los efectos del Artículo Segundo, fracción IX de
las Disposiciones Transitorias de la Ley del ISR, publicada en el DOF el 12 de
noviembre de 2021, los contribuyentes que opten por continuar tributando
en términos de la Sección II, Capítulo II, Título IV de la Ley del ISR, que rebasen
el límite de ingresos a que se refiere el artículo 111 de la Ley del ISR vigente en
2021, o bien, incumplan con alguna de sus obligaciones, deberán tributar en
el régimen fiscal que les corresponda en términos de la Ley de ISR.
 ②

4.- Capture los datos para ingresar y llene los datos de la pantalla que se mostrara
después.
 ´ NO
¿Quienes
pueden optar
por tributar en
´
este regimen?
Artículo 113-E LISR.....

Octavo párrafo
No podrán aplicar lo previsto en esta Sección las personas físicas a que se refiere el primer párrafo de
este artículo en los supuestos siguientes:
[Link] socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando sean partes relacionadas en los
términos del artículo 90 de esta Ley. ❶
II. Sean residentes en el extranjero que tengan uno o varios establecimientos permanentes en el país.
III. Cuenten con ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes.
IV. Perciban los ingresos a que se refieren las fracciones III, IV, V y VI del artículo 94 de esta Ley. ❷
 Ingresos
acumulables
-Ingresos acumulables
-Momento de acumulacion ´ de
los ingresos
´ de deducciones
-Prohibicion
Ingresos acumulables para pagos provisionales.
Los contribuyentes determinarán los pagos mensuales considerando el total de los ingresos que perciban por
las actividades a que se refiere el primer párrafo de este artículo y estén amparados por los comprobantes
fiscales digitales por Internet efectivamente cobrados, sin incluir el impuesto al valor agregado, y sin aplicar
deducción alguna.
Fundamento: Artículo 113-E quinto párrafo LISR 2022

Ingresos acumulables para la declaración anual.

Los contribuyentes a que se refiere esta Sección están obligados a presentar su declaración anual en el mes
de abril del año siguiente al que corresponda la declaración, considerando el total de los ingresos que
perciban por las actividades a que se refiere el primer párrafo del artículo 113-E de esta Ley en el ejercicio y
estén amparados por los comprobantes fiscales digitales por Internet efectivamente cobrados, sin incluir el
impuesto al valor agregado, y sin aplicar deducción alguna.
Fundamento: Artículo 113-F primer párrafo LISR 2022

Obligación de emitir CFDI.

Artículo 113-G LISR 2022. Los contribuyentes sujetos al régimen previsto en esta Sección tendrán las obligaciones
siguientes:

III. Contar con comprobantes fiscales digitales por Internet por la totalidad de sus ingresos
efectivamente cobrados.
Apéndice 2 Clasificación de los tipos de CFDI

Tipos de comprobantes:

[Link] de Ingreso. - Se emiten por los ingresos que obtienen los contribuyentes,
ejemplo: prestación de servicios, arrendamiento, honorarios, donativos recibidos, enajenación
de bienes y mercancías, incluyendo la enajenación que se realiza en operaciones de
comercio exterior, etc.

[Link] de Egreso. - Amparan devoluciones, descuentos y bonificaciones para

efectos de deducibilidad y también puede utilizarse para corregir o restar un comprobante de
ingresos en cuanto a los montos que documenta, como la aplicación de anticipos. Este
comprobante es conocido como nota de crédito.
Catálogo de formas de pago.
-Obligaciones Fiscales
- Emision ´
´ de CFDI publico
en general y fecha limite para
´
su cancelacion
Obligación de emitir CFDI global de público en general (artículo 113-G fracción V
segundo párrafo).

En el supuesto de que los adquirentes de los bienes, de los servicios o del uso o goce
temporal de bienes, no soliciten el comprobante fiscal digital por Internet, los
contribuyentes deberán expedir un comprobante global por las operaciones realizadas
con el público en general conforme a las reglas de carácter general que. para tal efecto
emita el Servicio de Administración Tributaria, mismo que sólo podrá ser cancelado en el
mes en que se emitió. El Servicio de Administración Tributaria, mediante reglas de
carácter general, establecerá la forma y los medios para llevar a cabo la cancelación
del comprobante fiscal global.
❶
Requisitos del comprobante simplificado (regla [Link] RMF 2022)
los comprobantes de operaciones con el público en general, deberán contener los requisitos mínimos
siguientes:

 RFC del emisor y en caso de sucursal o establecimiento el domicilio de los mismos

 Lugar y fecha de expedición
 Cantidad, clase de los bienes o mercancías o descripción del servicio o del uso o goce que amparen
 Valor total de los actos o actividades
 Cuando proceda el número de registro de la máquina, equipo o sistema y en su caso el logotipo fiscal.

Expedición de los comprobantes simplificados (regla [Link] RMF 2022)

Los comprobantes de operaciones con el público en general podrán expedirse en alguna de las formas
siguientes:
[Link] impresos en original y copia, debiendo contener impreso el número de folio en forma
consecutiva previamente a su utilización. La copia se entregará al interesado y los originales se
conservarán por el contribuyente que los expide.

[Link] consistentes en copia de la parte de los registros de auditoría de sus máquinas

registradoras, en la que aparezca el importe de las operaciones de que se trate y siempre que los registros
de auditoría contengan el orden consecutivo de operaciones y el resumen total de las ventas diarias,
revisado y firmado por el auditor interno de la empresa o por el contribuyente.
 ´ del ISR
Retencion
Artículo 113-J LISR. Cuando los contribuyentes a que se refiere el artículo 113-E de esta Ley realicen actividades
empresariales, profesionales u otorguen el uso o goce temporal de bienes, a personas morales, estas últimas
deberán retener, como pago mensual, el monto que resulte de aplicar la tasa del 1.25% sobre el monto de los
pagos que les efectúen, sin considerar el impuesto al valor agregado, debiendo proporcionar a los
contribuyentes el comprobante fiscal en el que conste el monto del impuesto retenido, el cual deberá enterarse
por dicha persona moral a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el
pago.

El impuesto retenido en los términos de este artículo será considerado en el pago mensual que deban
presentar
las personas físicas.

CFDI emitido a persona moral Artículo 7 primer párrafo LISR. Cuando en esta Ley se haga
mención a persona moral, se entienden comprendidas,
Importe 15,000.00 entre otras, las sociedades mercantiles, los organismos
descentralizados que realicen preponderantemente
Descuento 30.00 actividades empresariales, las instituciones de crédito, las
Retención de ISR 187.13 sociedades y asociaciones civiles y la asociación en
IVA 2,395.20 participación cuando a través de ella se realicen
Total 17,178.08 actividades empresariales en México.
Pago mensual
de ISR
Determinación del pago mensual de ISR (artículo 113-E de la LISR)
Los contribuyentes determinarán los pagos mensuales considerando el total de los ingresos
que perciban por las actividades a que se refiere el primer párrafo de este artículo y estén
amparados por los comprobantes fiscales digitales por Internet efectivamente cobrados, sin
incluir el impuesto al valor agregado, y sin aplicar deducción alguna, considerando la
siguiente tabla:

Monto de los ingresos amparados por

comprobantes fiscales efectivamente Tasa aplicable
cobrados, sin impuesto al valor
agregado (pesos mensuales)

Hasta 25,000.00 1.00%

Hasta 50,000.00 1.10%
Hasta 83,333.33 1.50%
Hasta 208,333.33 2.00%
Hasta 3,500,000.00 2.50%
Determinación del pagao mensual de ISR RESICO
persona física
El cálculo corresponde al primer ejercicio Si

Enero
Total de los ingresos que perciban por
actividades
empresariales, profesionales u otorguen el uso o goce 350,000.00
temporal de bienes y estén amparados por los
comprobantes fiscales digitales por Internet
efectivamente cobrados, sin incluir el impuesto al valor
agregado

(-) Saldo de las pérdidas pendientes de aplicar

(=) Base para ISR 350,000.00
(x) Tasa del impuesto 2.50%
(=) ISR causado 8,750.00
(-) ISR retenido
(=) ISR por pagar 8,750.00
 ´
De la declaracion
anual
Artículo 113-F. Los contribuyentes a que se refiere esta Sección están obligados a presentar su
declaración anual en el mes de abril del año siguiente al que corresponda la declaración,
considerando el total de los Ingresos que perciban por las actividades a que se refiere el primer
párrafo del artículo 113-E de esta Ley en el ejercicio y estén amparados por los comprobantes fiscales
digitales por Internet efectivamente cobrados, sin incluir el impuesto al valor agregado, y sin aplicar
deducción alguna, conforme a la siguiente tabla:

Monto de los ingresos amparados por Tasa aplicable

comprobantes fiscales efectivamente
cobrados, sin impuesto al valor agregado
(pesos anuales)
Hasta 300,000.00 1.00%
Hasta 600,000.00 1.10%
Hasta 1,000,000.00 1.50%
Hasta 2,500,000.00 2.00%
Hasta 3,500,000.00 2.50%

Los contribuyentes podrán disminuir a la cantidad que resulte, el impuesto sobre la renta pagado en
las declaraciones mensuales a que se refiere el artículo 113-E de esta Ley y, en su caso, el que les
retuvieron conforme al artículo 113-J de este ordenamiento. Se considera que se actualiza el supuesto
previsto en el artículo 109, fracción I del Código Fiscal de la Federación, cuando los contribuyentes
cancelen los comprobantes fiscales digitales por Internet, aún y cuando los receptores hayan dado
efectos fiscales a los mismos.
 Determinación del ISR anual
Total de ingresos cobrados en
el 332,942.09
ejercicio
(x) Tasa aplicable 1.00%
(=) ISR causado del ejercicio 3,329.00
(-) ISR de pagos mensuales 3,449.00
(-) ISR retenido 0.00
(=) ISR por pagar del ejercicio
(=) ISR saldo a favor del 120.00
ejercicio

Artículo 109 CFF.- Será sancionado con las mismas penas del delito de defraudación fiscal,
quien:

I. Consigne en las declaraciones que presente para los efectos fiscales, deducciones falsas o
ingresos acumulables menores a los realmente obtenidos o valor de actos o actividades
menores a los realmente obtenidos o realizados o determinados conforme a las leyes. En la
misma forma será sancionada aquella persona física que perciba ingresos acumulables,
cuando realice en un ejercicio fiscal erogaciones superiores a los ingresos declarados en el
propio ejercicio y no compruebe a la autoridad fiscal el origen de la discrepancia en los
plazos y conforme al procedimiento establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Determinación del ISR anual RESICO persona física

Total de los ingresos que perciban por actividades empresariales,

profesionales u otorguen el uso o goce temporal de bienes y estén
amparados por los comprobantes fiscales digitales por Internet 4,888,000.00
efectivamente cobrados en el ejercicio, sin incluir el impuesto al valor
agregado

(-) Deducciones pendientes al 31/12/2022

(-) Devoluciones, descuentos y bonificaciones del ejercicio

(-) Saldo de las pérdidas pendientes de aplicar

(=) Base para ISR 4,888,000.00
(x) Tasa del impuesto 2.50%
(=) ISR causado 122,200.00
(-) Pagos mensuales 117,831.00
(-) Retención de ISR
 ¿Debo de seguir
solicitando CFDI y
cumplir con requisitos
de estos?
Artículo 113-E LISR....

Quinto párrafo.
Los contribuyentes determinarán los pagos mensuales considerando el total de los ingresos que
perciban por las actividades a que se refiere el primer párrafo de este artículo y estén amparados
por los comprobantes fiscales digitales por Internet efectivamente cobrados, sin incluir el impuesto
al valor agregado, y sin aplicar deducción alguna, considerando la siguiente tabla:

Artículo 5o LIVA.- Para que sea acreditable el impuesto al valor agregado deberán reunirse los
siguientes requisitos:

I. Que el impuesto al valor agregado corresponda a bienes, servicios o al uso o goce temporal de
bienes, estrictamente indispensables para la realización de actividades distintas de la importación,
por las que se deba pagar el impuesto establecido en esta Ley o a las que se les aplique la tasa
de 0%. Para los efectos de esta Ley, se consideran estrictamente indispensables las erogaciones
efectuadas por el contribuyente que sean deducibles para los fines del impuesto sobre la renta,
aun cuando no se esté obligado al pago de este último impuesto. Tratándose de erogaciones
parcialmente deducibles para los fines del impuesto sobre la renta, únicamente se considerará
para los efectos del acreditamiento a que se refiere esta Ley, el monto equivalente al impuesto al
valor agregado que haya sido trasladado al contribuyente y el propio impuesto al valor agregado
que haya pagado con motivo de la importación, en la proporción en la que dichas erogaciones
sean deducibles para los fines del impuesto sobre la renta.
Limitantes
del regimen
´
Artículo 113-I LISR. Los contribuyentes que omitan tres o más pagos mensuales en un año
calendario consecutivos o no, o bien, presentar su declaración anual, dejarán de tributar
conforme a esta Sección y deberán realizarlo en los términos del Título IV, Capítulo II, Sección I o
Capítulo III de esta Ley, según corresponda.

En caso de que, transcurrido un ejercicio fiscal sin que el contribuyente emita comprobantes
fiscales y éste no haya presentado pago mensual alguno, así como tampoco la declaración
anual, la autoridad fiscal podrá suspenderlo en el Registro Federal de Contribuyentes, respecto
de las actividades a que se refiere el artículo 113- E de esta Ley, sin perjuicio del ejercicio de
facultades de comprobación que lleve a cabo la autoridad, así como de la imposición de
sanciones.

Los contribuyentes que tributen en esta Sección no podrán aplicar conjuntamente otros
tratamientos fiscales que otorguen beneficios o estímulos.

Transitorio
Artículo Segundo. Para los efectos de las reformas a la Ley del Impuesto sobre la Renta a que se
refiere el artículo Primero de este Decreto, se estará a lo siguiente:

VIII. Durante el ejercicio fiscal 2022, no resultará aplicable lo previsto en el artículo 113-1 de la Ley
del Impuesto sobre la Renta, tratándose de los contribuyentes personas físicas que tributen en
términos de lo previsto en el Título IV, Capítulo II, Sección IV de la citada Ley que, estando
obligados a presentar declaraciones mensuales, omitan hacerlo, siempre que cumplan con la
presentación de la declaración anual, en la que calculen y paguen el impuesto de todo el
ejercicio.
 Salida
del regimen
´
IVA
Acreditamiento del IVA por contribuyentes del Régimen Simplificado de Confianza para personas físicas
[Link] los efectos del artículo 5, fracción I de la Ley del IVA, en relación con el artículo 113-E, quinto
párrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes podrán acreditar el IVA que corresponda derivado de la
realización de sus actividades empresariales, profesionales u otorgamiento del uso o goce temporal de
bienes, siempre y cuando, el gasto sea deducible para efectos del ISR, con independencia de que dicho
gasto no pueda ser aplicado en la determinación del pago mensual, ni en la declaración anual del ISR a
que se refieren los artículos 113-E y 113-F de la Ley del ISR.

Tratándose de contribuyentes que se encuentren exentos del pago del ISR, en los términos del noveno
párrafo del mencionado artículo 113-E, solo procederá siempre que se pague el impuesto correspondiente
por los ingresos que se consideran exentos.
LISR 113-E, 113-F, LIVA 5

Pago de IVA del Régimen Simplificado de Confianza

[Link] los efectos del artículo 5-D de la Ley del IVA, las personas físicas y morales que tributen en términos
de la Sección IV, del Capítulo II del Título IV y Capitulo XII del Título VII de la Ley del ISR, respectivamente,
podrán presentar el pago definitivo de IVA a través de la presentación de la declaración “IVA simplificado
de confianza” a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente al que corresponda el pago, conforme a
lo establecido en la regla [Link].

Dicha declaración estará prellenada con la información de los comprobantes fiscales de tipo ingreso y
egreso emitidos y recibidos por las personas físicas y morales en el periodo de pago.
Las personas morales realizarán el envío de la declaración utilizando la [Link].
LIVA 5-D, 31, RMF 2022 [Link].
PREGUNTAS
Y
RESPUESTAS
GRACIAS
ereyes291@[Link]

595-11-44-905