Universidad Panamericana del Puerto
Facultad de Ciencias Económicas y Sociales
Escuela de Administración de Empresas y Contaduría Pública
Impuesto a Grandes Transacciones Financiera
(IGTF)
Carrillo, Milexy
V-23.427.590
Sección: 20
Puerto Cabello, Junio 2023
Introducción
El IGTF ha existido en Venezuela con varios nombres (anteriormente impuesto al débito
bancario e impuesto a las transacciones financieras de las personas jurídicas y entidades
económicas sin personalidad jurídica). Originalmente se creó en 1994 como un impuesto de
emergencia o de guerra de carácter temporal, para atender un déficit presupuestario puntual,
pero ha sido prorrogado, derogado, reestablecido y reformado, convirtiéndose desde hace
varios años en un elemento permanente del conjunto disperso de tributos de difícil manejo y
engorroso cumplimiento y fiscalización, en perjuicio de la creación del verdadero sistema
tributario previsto en el artículo 316 de la Constitución (cfr. R. Evans Márquez, El
monotributo: auténtica simplificación del sistema tributario/I y II, en Economía Hoy,
Caracas, 3.3.99, p.7 y 10.3.99, p.7).
A continuación, en este informe estaremos desarrollando los siguientes contenidos:
definición de IGTF, entrada en vigencia del último decreto y sus aspectos más relevantes.
Impuesto a Grandes Transacciones Financiera (IGTF)
El IGTF es un impuesto indirecto y regresivo, porque grava la riqueza presumida sobre la
base de la mera circulación del dinero y las extinciones de deudas, la carga tributaria no
guarda relación de proporción con la renta del contribuyente e incide en mayor proporción
en las personas de menor poder adquisitivo.
Entrada en vigencia
El Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras no es un tributo nuevo en Venezuela.
En efecto, fue establecido en el año 2015 partiendo del antes Impuesto a las Transacciones
Financieras, cuyo antecesor fue el Impuesto al Débito Bancario, y se venía aplicando desde
su entrada en vigencia el 1° de febrero de 2016 solo a los sujetos pasivos especiales, sus
vinculados jurídicamente y quienes realizaran pagos por cuenta de ellos, por las transacciones
en moneda de curso legal, con ocasión de los hechos imponibles establecidos en el artículo
3 de la señalada Ley de Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras (Ley de IGTF de
2015) y en los supuestos establecidos en el artículo 11 de la misma Ley, de transacciones
calificadas como territoriales.
En el 2022 fue planteada una reforma de la Ley de IGTF por la Asamblea Nacional, entrando
en vigencia:
Ley de Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras, a partir del 27/03/2022.
Decreto Nro. 4.647, a partir del 25/02/2022 (hasta el 25/02/2023, de conformidad con
el artículo 7 del Decreto)
Aspecto del decreto
En Gaceta Oficial Nro. 6.689 Extraordinario de fecha 25 de febrero de 2022, fue publicado
el Decreto Nº 4.647, mediante el cual se exonera del pago del impuesto a las grandes
transacciones financieras los débitos que generen la compra, venta y transferencia de la
custodia en títulos valores emitidos o avalados por la República o el Banco Central de
Venezuela, así como los débitos o retiros relacionados con la liquidación del capital o
intereses de los mismos y los títulos negociados a través de las bolsas valores, realizados en
moneda distinta a la de curso legal en el país o en criptomonedas o criptoactivos diferentes a
los emitidos por la República Bolivariana de Venezuela (el “Decreto”). A continuación, los
aspectos más relevantes del Decreto:
I. Exoneración: se exonera del pago del impuesto a las grandes transacciones financieras
(“IGTF”) los débitos que generen la compra, venta y transferencia de la custodia en títulos
valores emitidos o avalados por la República o el Banco Central de Venezuela (“BCV”), así
como los débitos o retiros relacionados con la liquidación del capital o intereses de los
mismos y los títulos negociados a través de las bolsas valores, realizados en moneda distinta
a la de curso legal en el país o en criptomonedas o criptoactivos diferentes a los emitidos por
Venezuela.
II. Recaudos: los adquirentes deben presentar ante los bancos y demás instituciones
financieras los siguientes recaudos:
A. Documento emitido por los intermediarios autorizados para realizar operaciones en la
bolsa de valores, en el cual se señale:
1. Número de la operación asignado por la correspondiente bolsa de valores,
2. Los títulos negociados,
3. El corredor intermediario,
4. El monto de la operación y
5. El adquirente de los títulos; acompañado del documento que avale la transacción,
emitido por la bolsa de valores respectiva.
B. Declaración jurada en la que conste que el débito en cuenta o billetera se efectúa
exclusivamente para la adquisición de títulos o bonos emitidos o avalados por la República
o el BCV, acompañada de la confirmación por la transferencia de los títulos, emitida por
intermediarios.
III. Notificación de bolsas e intermediarios: las bolsas de valores nacionales y los
intermediarios bursátiles autorizados, deberán informar a la Gerencia de Recaudación del
Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, sobre las cuentas o
billeteras correspondientes, declarando bajo fe de juramento que las mismas serán destinadas
únicamente a la realización de las referidas operaciones.
IV. Pérdida del beneficio: perderán el beneficio de exoneración, los beneficiarios que no
cumplan con las obligaciones establecidas en el Código Orgánico Tributario y la Ley de
IGTF.
V. Operaciones no sujetas al IGTF: conforme con lo previsto en la Ley de IGTF, no están
sujetas al pago del impuesto, entre otras, las siguientes operaciones:
Operaciones cambiarias realizadas por personas naturales y jurídicas.
Pagos en bolívares con tarjetas de débito o crédito nacionales e internacionales desde
cuentas en divisas, a través de puntos de pago debidamente autorizados por las
autoridades competentes, salvo los realizados por los sujetos pasivos especiales.
Pagos en moneda distinta a la de curso legal en el país o en criptomonedas o
criptoactivos diferentes a los emitidos por la República, realizados a personas
naturales, jurídicas y entidades económicas sin personalidad jurídica que no están
clasificados como sujetos pasivos especiales.
Las remesas enviadas desde el exterior a través de instituciones autorizadas.
VI. Encargado: queda encargado de la ejecución del Decreto, el Ministerio del Poder
Popular de Economía, Finanzas y Comercio Exterior.
Conclusiones
Desde que entró en vigencia este nuevo decreto hay muchas dudas sobre la aplicación del
IGTF, que pueden generar contingencias onerosas a los agentes de percepción. Las
consecuencias por la falta de percepción o la percepción menor del IGTF, su enteramiento
tardío al Tesoro Nacional y el incumplimiento de los requisitos formales de facturas y demás
documentos fiscales son muy severas (incluyendo, según la infracción, penas privativas de
libertad, sanción de cierre de establecimiento, multas ajustadas según la tasa de cambio de la
moneda extranjera de más alta cotización, intereses y recargos).
El desarrollo de la exposición de motivos del Proyecto de Reforma dispone, dentro de los
fundamentos para su promulgación, particularmente tres (3) causas que consideramos
importantes resaltar para comprender tanto la intención del legislador, como potencialmente
algunos de los efectos que se podrán evidenciar producto de su entrada en vigencia y
aplicación.
Primero, la Asamblea Nacional determina que busca crear un tratamiento igual o más
favorable a los pagos efectuados en moneda nacional o con criptoactivos emitidos por la
República, a los pagos realizados en divisas (vale la pena acotar que el término divisa,
actualmente, no consta en Venezuela de una definición legal específica, como la tuvo en el
pasado, con las implicaciones o diferentes caminos de interpretación que esto comprende).
Luego, la Asamblea Nacional reconoce que el Impuesto a las Grandes Transacciones
Financieras, ha representado el 13% del total de la recaudación tributaria nacional. No en
vano, con esta reforma prevén alcanzar un incremento del 5.4% adicional, es decir,
proyectando un alcance de recaudación tributaria hacia el 18.4% de la recaudación tributaria
total con su entrada en vigencia.
Por último, la Asamblea Nacional indica que el Proyecto de Reforma busca incentivar en
términos tributarios el empleo del Bolívar, haciendo más barato su uso, en comparación con
el uso de divisas “apoyando así al fortalecimiento gradual de nuestra moneda nacional”.
Sobre las potenciales consecuencias de buscar crear un incentivo al uso del Bolívar,
encareciendo a las divisas como medio de pago, ampliaremos más adelante en este trabajo.
Bibliografía
[Link]
[Link]
financieras/
[Link]
los-debitos-que-generen-los-titulos-valores-emitidos-o-avalados-por-la-republica-o-el-bcv/
