CURSO
Fortalecimiento de competencias en contabilidad para
contadores(as) vinculados al sector silvoagropecuario y/o la
cadena agroalimentaria asociada de la Región de Los Ríos
MÓDULO 2 - CLASE 2
Como resumen
podemos decir
entonces…
La contabilidad
se asemeja
mucho a …
Libro Diario
Este informe recopila los
hechos económicos o
transacciones de la
cooperativa y se registran en
anotaciones llamados
“asientos contables”.
Al final deben sumarse las
columnas del debe y del
haber y ambas deben dar el
mismo total.
Libro Mayor
Este informe resume las
anotaciones o asientos
contables, por cuenta.
Además sirve para calcular
el “saldo” por cuenta.
Por lo general, es un libro de
registros, pero para efectos
pedagógicos se enseña con
el esquema “T”.
Tipos de
Saldo por
Tipo de
Cuenta
Balance General o de 8 Columnas
Este informe resume todas las transacciones, clasifica los saldos de
cada cuenta y calcula y muestra el resultado del ejercicio.
Cooperativas de Importancia Económica
Son aquellas que tienen activos (el total de activos) es
superior a 50.000 UF.
El caer en esta condición requiere cumplir otras
obligaciones, como:
1. Confeccionar Estados Financieros Completos
2. Auditar los Estados Financieros
3. Mayor fiscalización de la DAES
Estados Financieros Completos
Están compuestos por:
1. Balance Clasificado
2. Estado de Resultado
3. Estado de Flujo de Efectivo
4. Estado de Cambios en el Patrimonio
5. Notas
Balance Clasificado
Es un informe cuyo objetivo es mostrar y clasificar los activos y
pasivos en función de su disponibilidad y exigencia
respectivamente.
Los ACTIVOS se clasifican en circulantes (disponible a menos de
90 días), fijos (bienes muebles e inmuebles) y otros activos
(aquellos que no cumplan con los dos anteriores).
Los PASIVOS se clasifican en circulantes (exigible a menos de un
año), no circulantes (exigible a más de un año) y patrimonio.
Balance
Clasificado
Estado de Resultados
Es un informe cuyo
objetivo es mostrar los
ingresos y los gastos del
período de la
organización y determinar
el resultado del
ejercicio.
Los otros Estados Financieros
• Estado de Flujo de Efectivo: muestra cómo se manejaron
los flujos de efectivo y sus equivalentes, se clasifican en
actividades operacionales, de inversión y financiamiento.
• Estado de Cambios en el Patrimonio: muestra el
movimiento que haya tenido en patrimonio de un período a
otro.
• Notas: explica y detalla algunas cuentas u observaciones
que se requiera, es un informe cualitativo.
Distribución del Remanente
¿Y si hay pérdida?
No se distribuye
Se acumula para los siguientes períodos
Ejemplo 1
Remanente según balance al 31/12/2019 $1.200.000.-
Pérdidas acumuladas $1.700.000.-
Saldo ($500.000.-)
Queda pendiente de absorber $500.000.- en los períodos siguientes.
Con los próximos remanentes.
Ejemplo 2
Remanente según balance al 31/12/2019 $1.200.000.-
Pérdidas acumuladas $350.000.-
Saldo $850.000.-
Reserva legal 2% dev. CP $17.000.-
Saldo $833.000.-
Hay 2 opciones:
a) Hacer una reserva voluntaria por el 100% o una parte.
b) Repartir el excedente entre los(as) socios(as).
Distribución de Excedentes
Los excedentes provenientes de operaciones de la cooperativa
con los socios, se distribuirán a prorrata de éstas. Aquellos
provenientes de operaciones con terceros, se distribuirán a
prorrata de las cuotas de participación.
(Art. 38, Párrafo 2, LGC)
Excedentes
Distribución de
Excedentes Reserva
Efectivo Aumentan
Voluntaria el valor
de…
Cuotas de
¿Socio? ¿No Socios?
Participación
En
Cuotas de proporción
Aporte de…
Participación
¿Retiros Anticipados de Excedentes?
No regulado por la Ley
Solo los menciona explícitamente para las Cooperativas de
Trabajo (sueldo socios/as trabajadores/as).
