“AÑO DEL BICENTENARIO, DE LA CONSOLIDACIÓN DE NUESTRA

INDEPENDENCIA, Y DE LA CONMEMORACIÓN DE LAS HEROICAS

BATALLAS DE JUNÍN Y AYACUCHO”

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DEL PERÚ

TAREA ACADEMICA I

ANALISIS DE LA LEY 776

DOCENTE:

RUBEN EDMUNDO SILUPU ORTEGA

CURSO:

TRIBUTACION MUNICIPAL Y REGIONAL

INTEGRANTES:

I. BASE LEGAL EN GENERAL.

 CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERU.
- ARTÍCULO 74.- Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una
exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de
facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir
contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción, y con los límites que
señala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de
reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona.
Ningún tributo puede tener carácter confiscatorio. Las leyes de presupuesto y los decretos
 de urgencia no pueden contener normas sobre materia tributaria. Las leyes relativas a
tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del año siguiente a su
promulgación. No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que
establece el presente artículo.
- ARTÍCULO 176.- Son bienes y rentas de las municipalidades:
3. Las contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos creados por Ordenanzas
Municipales, conforme a ley.
 CÓDIGO TRIBUTARIO
- ARTÍCULO 52º.- COMPETENCIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES Los Gobiernos
Locales administrarán exclusivamente las contribuciones y tasas municipales, sean éstas
últimas, derechos, licencias o arbitrios, y por excepción los impuestos que la Ley les asigne.
 DECRETO SUPREMO Nº 156-2004-EF
- ARTÍCULO 3.- Las Municipalidades perciben ingresos tributarios por las siguientes
fuentes:
a) Los impuestos municipales creados y regulados por las disposiciones del Título Il.
b) Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales, en el marco de los
límites establecidos por el Título Ill.
c) Los impuestos nacionales creados en favor de las Municipalidades y recaudados por el
Gobierno Central, conforme a las normas establecidas en el Título IV.
d) Los contemplados en las normas que rigen el Fondo de Compensación Municipal.
- ARTÍCULO 5.- Los impuestos municipales son los tributos mencionados por el presente
Título en favor de los Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no origina una
contraprestación directa de la Municipalidad al contribuyente. La recaudación y
fiscalización de su cumplimiento corresponde a los Gobiernos Locales.
 LEY ORGÁNICA DE MUNICIPALIDADES LEY N.° 27972
- ARTÍCULO 20. ATRIBUCIONES DEL ALCALDE
12. Proponer al concejo municipal la creación, modificación, supresión o exoneración de
contribuciones, tasas, arbitrios, derechos y licencias; y, con acuerdo del concejo municipal,
solicitar al Poder Legislativo la creación de los impuestos que considere necesarios.

II. ASPECTOS GENERALES DE LA LEY 776 DE LOS IMPUESTOS

MUNICIPALES:
 IMPUESTO PREDIAL
  ARTÍCULO 8: Dicho impuesto grava el valor de los predios urbanos y rústicos. Se
considera predios a los terrenos, las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que
constituyan partes integrantes del mismo, que no puedan ser separadas sin alterar,
deteriorar o destruir la edificación. La recaudación, administración y fiscalización del
impuesto corresponde a la Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio.
 Hecho imponible
Es el ejercicio del derecho de propiedad de una persona natural, persona jurídica,
sucesión indivisa u otro sujeto de derecho sobre un predio.
 Base imponible
En el caso de un solo predio el valor de autoavalúo se constituirá en la base imponible
para el cálculo del tributo al 1 de enero de cada ejercicio. Sin embargo, de ser propietario
de más de un predio, la base imponible estará constituida por el resultante de la suma de
todos los autoavaluós correspondientes a los predios de su propiedad ubicados en una
misma jurisdicción distrital al 1 de enero de cada ejercicio.
 IMPUESTO DE ALCABALA
 ARTÍCULO 21.- El Impuesto de Alcabala grava transferencias de Inmuebles urbanos y
rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad; inclusive las
ventas con reserva de dominio.
La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador, sin admitir
pacto en contrario.
No está afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 25 UlT
del valor del inmueble, calculado conforme a lo dispuesto en el artículo precedente.
 ARTÍCULO 27.- Están inafectas del impuesto las siguientes transferencias:
a) Los anticipos de legítima.
b) Las que se produzcan por causa de muerte.
c) La resolución del contrato de: transferencia que se produzca antes de la cancelación
del precio.
d) Las transferencias de aeronaves y naves.
e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisión de propiedad. f) Las
producidas por la división y partición de la masa hereditaria, de gananciales o de
condóminos originarios.
g) Las de alícuotas entre herederos o de condóminos originarios.
  ARTÍCULO 28.- Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la adquisición de
propiedad inmobiliaria que efectúe las siguientes entidades:
a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución.

 IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

 ARTÍCULO 30.- Crease el impuesto a la Propiedad Vehicular, de periodicidad anual,
que grava la propiedad de los vehículos automóviles, camionetas y station wagons con
una antigüedad no mayor de tres (3) años.
 ARTÍCULO 32.- La base imponible del impuesto está constituida por el valor original
de adquisición, importación o de ingreso al patrimonio, el que en ningún caso será
menor a la tabla referencial que anualmente apruebe el Ministerio de Economía y
Finanzas.
 ARTÍCULO 33.- La tasa del impuesto es de 1 %, aplicable sobre el valor del vehículo.
En ningún caso, el monto a pagar será inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero
del año al que corresponde el impuesto.
 ARTÍCULO 34.- Los contribuyentes están obligados a presentar declaración jurada:
a) Anualmente, el último día hábil del mes de febrero, salvo que la Municipalidad
establezca una prórroga.
b) Cuando se efectúe cualquier transferencia de dominio. En estos casos, la declaración
jurada debe presentarse hasta el último día hábil del mes siguiente de producidos los
hechos.
c) Cuando así lo determine la administración tributaria para la generalidad de con
tribuyen tes y dentro del plazo que determine para tal fin.

 IMPUESTO A LAS APUESTAS

 ARTÍCULO 38.- El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades
organizadoras de eventos hípicos y similares, en las que se realice apuestas.
Los Casinos de Juego continuarán rigiéndose por sus normas especiales.
 ARTÍCULO 41.- El impuesto es de periodicidad mensual y se calcula sobre la diferencia
resultante entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de apuestas y el monto
total de los premios otorgados el mismo mes.
 ARTÍCULO 42.- La tasa del impuesto es del 20%.
 ARTÍCULO 43.- La administración y recaudación del impuesto corresponde a la
Municipalidad Provincial en donde se encuentre ubicada la sede de la entidad organizadora.
 ARTÍCULO 44.- El monto que resulte de la aplicación del impuesto se distribuirá
conforme a los siguientes criterios:
a) 60% se destinará a la Municipalidad Provincial.
b) 15% se destinará a la Municipalidad Distrital donde se desarrolle el evento.
c) 26% se destinará al Fondo de Compensación Municipal.

 IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NO DEPORTIVOS

 ARTÍCULO 54.- Crease un Impuesto a los Espectáculos Públicos no deportivos, que
grava el monto que se abona por concepto de ingreso a espectáculos públicos no
deportivos en locales o parques cerrados, con excepción de los espectáculos culturales
debidamente autorizados por el Instituto Nacional de Cultura.
La obligación tributaria se origina al momento del pago del derecho a presenciar el
espectáculo.
 ARTÍCULO 56.- La base imponible del impuesto está constituida por el valor de
entrada para presenciar o participar en, los espectáculos, al que debe agregarse el
impuesto creado por el artículo 54.
En caso que el valor que se cobra por la entrada, asistencia o participación en los
espectáculos se incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, u otros, la base
imponible, en ningún caso, será inferior al 50% de dicho valor total.
 ARTÍCULO 57.- el impuesto se aplicará con las siguientes tasas:
a. Espectáculos laurinos y carreras de caballos …………………………... 30%
b. Espectáculos cinematográficos ………………………………………… 10%
c. Otros espectáculos ……………………………………………..……….. 15%
 ARTÍCULO 58.- El impuesto se pagará en la forma siguiente:
a) Tratándose de espectáculos permanentes, el segundo día hábil de cada semana, por los
espectáculos realizados en Ja semana anterior.
 b) En caso de espectáculos temporales o eventuales, el quinto día hábil siguiente a su
realización.
 ARTÍCULO 59.- La recaudación y administración del impuesto corresponde a la
Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se realice el espectáculo.

III. SÍNTESIS DE LOS ARTÍCULOS MÁS IMPORTANTES DE LA LEY 776.

El 31 de octubre de 1993, que el Perú promulgo nuestra actual Carta Constitucional, la norma
rectora de los lineamientos políticos, económicos y organizacionales del país.

El 24 de noviembre de 1993, el Congreso Constituyente Democrático, a través de la ley 26249,

delega facultades legislativas al Poder Ejecutivo para que modifique la legislación tributaria del
Gobierno Central y los Gobiernos Locales.

La Ley de Tributación Municipal, el Decreto Legislativo Nº 776, fue promulgada el 30 de

diciembre del Año 1993, y entro en vigor el 01 de enero de 1994, consta de 93 artículos, 3
disposiciones transitoria y 5 disposiciones finales. Fue complementada con la creación de su Texto
Único Ordenado a través del Decreto Supremo 156-2004-EF.

La ley de tributación municipal es la norma especializada en ingresos fiscales subnacionales fue

elaborada para detallar, unificar, estandarizar el contenido formal y sustancial de los tributos
municipales, cuya recaudación está a cargo de los gobiernos locales, a nivel nacional.

Si bien esta ley nos habla de la tributación municipal, encontramos artículos interesante como del 1°
al 4 que serían la fuente de ley sobre los impuesto que perciben las municipalidades, luego se nos
vendría hablar sobre los Impuestos Municipales los cuales de manera general se nos explica cuáles
son y la configuración en la cual se cobran, se acreditan, se gravan, la base imponible, la
declaración jurada y las fechas donde deberán pagarse, exigirse el pago de las mismas hasta las
prórrogas, no es hasta el art. 17° donde encontramos los inafectos del impuesto predial de propiedad
de aquellas bienes muebles dedicado en su mayoría a algún ente del estado, comunidades
campesinas, las entidades religiosas, concesiones del estado y predios destinados a cumplir labor
social que por ley los exima de cumplir con el deber de pagar tributos, más delante de este articulo
seguiremos viendo deducciones y casos donde se aplicaran deducciones a casos muy específicos,
donde nos seguirán hablando de los diferentes impuestos como el de alcabala, tasas, fechas de pago,
inafectaciones, Impuesto al patrimonio vehicular, impuesto a las apuestas, impuesto a los
espectáculos públicos no deportivos, marcos normativos, emisión de normas procesales para obrar
públicas, emisión de tasas y así podríamos seguir donde seguiremos viendo la misma estructura
dentro de la mencionada ley 776 donde hablamos más de lo mismo cambiando nombres y números
pero lo más interesante e importante de dicha ley lo encontramos casi al final en el Titulo VI De
Los Convenios De Cooperación estipulados en los artículos del 90° al 93° dichos artículos hablan
de la cooperación entre las distintas Municipales ya sean Distritales y Regionales permitiendo
destinar recursos para la realización de obras o la prestación de servicios Interdistritales lo cual se
traduce a un mejor manejo de la cobranza coactiva de las entidades tributarias, no solo mejora los
mecanismos sino que agiliza el procedimiento tributario puesto dar concesiones de los servicios de
fiscalización para evitar la sobrecarga del procedimiento y lo que finalmente hace que como grupo
creamos que estos son los artículos mas importantes son que facilita la obtención de información
con le objetivo de poder cumplir eficazmente las obligaciones tributarias
 IV. CUADRO COMPARATIVO DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES
CONCEPTO CONTRIBUYENTES BASE CALCULA DECLARACIÓN PREDIOS DEDUCCIONES POR
IMPONIBLE INAFECTOS TIPO
CONTRIBUYENTE
IMPUESTO Grava el valor de Las personas naturales o Está constituida TRAMO DE Anualmente, el último El gobierno central, El pensionista
PREDIAL los inmuebles jurídicas que sean por el valor total AUTOAVALÚ día hábil del mes de gobiernos regionales y debidamente
urbanos y rurales, propietarias. de los predios, es O | ALÍCUOTA febrero, salvo que el gobiernos locales; reconocido podrá
es decir, los En caso de decir, el valor Hasta 15 UIT | Municipio establezca excepto los predios acceder a la deducción
terrenos, transferencia, el arancelario del 0.2% una prórroga. que hayan sido de 50 UIT, cumpliendo
edificaciones e transferente deberá terreno y valores Más de 15 UIT y Cuando se efectúa entregados en con los siguientes
instalaciones fijas cancelar el íntegro del unitarios hasta 60 UIT | cualquier transferencia concesión al amparo requisitos:
y permanentes que impuesto adeudado oficiales de 0.6% del predio, la Los gobiernos - Ser propietarios de
constituyen parte hasta el último día hábil edificación Más de 60 UIT | declaración jurada extranjeros, en un solo predio.
integrante de del mes vigentes al 31 de 1.0% debe presentarse hasta condición de - Que el predio esté
dichos inmuebles, Los condóminos deben octubre del año el último día hábil del reciprocidad destinado a vivienda
los cuales no comunicar a la anterior y las mes siguiente de Las sociedades de o el uso parcial del
podrían separarse Administración tablas de producidos los hechos. beneficencia inmueble con fines
sin alterarse, Tributaria el porcentaje depreciación por Las entidades productivo
deteriorarse o de propiedad que les antigüedad y religiosas - Que su ingreso bruto
destruir el corresponda sobre el estado de Las entidades públicas esté constituido por
edificio. predio a efectos de conservación. a prestar servicios la pensión que
declarar médicos reciben y ésta no
El Cuerpo de exceda de 1 UIT
Bomberos mensual.
Las Comunidades
Campesinas y Nativas
IMPUESTO DE Realización Es sujeto pasivo en El valor de La tasa es el 3%. El pago del impuesto La primera venta de inmuebles que realizan las
ALCABALA inmediata y grava calidad de transferencia, el No está afecto al se efectuará al contado empresas constructoras no se encuentra afecta al
las transferencias contribuyente, el cual no podrá ser Impuesto de y debe realizarse hasta impuesto, salvo en la parte correspondiente al
de propiedad de comprador o adquirente menor al valor de Alcabala el el último día hábil del valor del terreno.
bienes inmuebles del inmueble. autovalúo del tramo mes calendario Los anticipos de legítima.
urbanos o rústicos predio comprendido por siguiente a la fecha de Produzcen por muerte.
a título oneroso, correspondiente las primeras 10 efectuada la La resolución del contrato de transferencia que se
cualquiera sea su al ejercicio la UIT del valor del transferencia, sin que produzca antes de la cancelación del precio.
forma, inclusive transferencia inmueble. para ello sea relevante Las transferencias de aeronaves y naves.
las ventas con ajustada por el en pago
reserva de (IPM)
dominio
IMPUESTO Periodicidad Son sujetos pasivos, en Está constituida 1% aplicable Los sujetos deberán Gobierno central,
 AL anual, grava la calidad de por el valor sobre el valor del presentar ante la regional y locales
PATRIMONIO propiedad de los contribuyentes original de la vehículo municipalidad dónde Los gobiernos
VEHICULAR vehículos, con propietarios de los adquisición, en ningún caso el se encuentra extranjeros
antigüedad no vehículos, son: Las Ingreso al monto a pagar su domicilio fiscal una Las entidades
mayor de tres (3) personas naturales, Las patrimonio. será inferior a declaración jurada religiosas
años. Dicho personas jurídicas Considerando un 1.5% UIT según los formularios El cuerpo general de
plazo se valor de vigente a 1 de que deberá bomberos
computará a partir ajuste por enero proporcionar la Las universidades y
de la primera antigüedad del municipalidad centros educativos.
inscripción en el Vehículo. respectiva
Registro de considerando los
Propiedad siguientes plazos.
Vehicular."
IMPUESTO A Grava los ingresos Presentarán mensual una Determina libre Apuestas: 20% La administración y
LAS APUESTAS de las entidades declaración jurada. el monto, por Tasa del recaudación del
organizadoras de Consignará el tipo de apuesta, impuesto a las impuesto corresponde
eventos monto total de los así su suma Apuestas a la Municipalidad en
hípicos y ingresos percibidos en el destinada a la Hípicas: 12% donde se encuentre
similares, en las mes por cada tipo de organización del ubicada la sede de la
que se realice apuesta, y el total espectáculo entidad organizadora.
apuestas. de los premios como persona
otorgados jurídica.
IMPUESTO A Grava el monto Son sujetos pasivos las Está constituida Será inferior al Taurinos: (10%)
LOS que se abona por personas que adquieren por el valor de 50% de dicho Carrera de caballos:
ESPECTÁCULO presenciar en entradas para asistir. entrada para valor total. (15%).
S PÚBLICOS NO espectáculos Son responsables presenciar o Cinematográficos
DEPORTIVOS públicos no tributarios, en calidad de participar en los 10%.
deportivos que se agentes perceptores del espectáculos. Conciertos (0%).
realicen en locales Impuesto, las personas Otros espectáculos
y parques que organizan los públicos: (10%)
cerrados. espectáculos
 CONCLUSIONES
En resumen, del análisis de ley 776, como grupo llegamos a la conclusión que, con el aumento de los
ingresos tributarios generados por los gobiernos municipales y regionales se lograra reducir la brecha
fiscal. Ya que, según la ley 776, los impuestos municipales son los tributos a favor de los Gobiernos
Locales, cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa de la Municipalidad al contribuyente.
Además, es importante precisar que, la recaudación y fiscalización de su cumplimiento corresponde a las
municipalidades de cada distrito, el caso de Piura, la entidad fiscalizadora es el SATP. Dicha entidad se
encarga de la recaudación y fiscalización de los siguientes impuestos municipales: Impuesto predial,
impuesto de alcabala, impuesto al patrimonio vehicular, impuesto a las apuestas, impuesto a los juegos y
impuesto a los espectáculos públicos no deportivos. Tal como lo señala el art. 6 de la ley materia de
análisis.

RECOMENDACIONES

 Fortalecer la base de datos de contribuyentes: Implementar mecanismos para la actualización

periódica de la información de los contribuyentes, incluyendo nuevos inmuebles, cambios de
propietarios y modificaciones en la valorización de las propiedades. Asimismo, consideramos
importante la integración de de datos, es decir, vincular la base de datos de contribuyentes con
otras entidades públicas, como el Registro de Propiedad Inmueble y el Registro Nacional de
Identificación y Estado Civil, para obtener información precisa y actualizada.}
 Simplificar y modernizar los procesos de recaudación: Implementar plataformas digitales para
la declaración, pago y seguimiento de impuestos municipales, permitiendo a los contribuyentes
realizar estos trámites de manera remota y sin necesidad de desplazarse a las oficinas municipales.
También es de suma importancia dar diversificación de opciones de pago, es decir, ofrecer
diversas opciones de pago para mayor comodidad de los contribuyentes, incluyendo pagos en
línea, pagos con tarjeta de crédito o débito, y pagos en efectivo en diferentes puntos de
recaudación.
 Mejorar la comunicación y educación tributaria: Realizar campañas informativas dirigidas a
los contribuyentes sobre sus obligaciones tributarias, los beneficios del cumplimiento oportuno y
los canales disponibles para realizar sus pagos, del mismo modo, brindar talleres y capacitaciones
a los contribuyentes sobre sus obligaciones fiscales, el uso de las plataformas digitales y los
beneficios del cumplimiento tributario, todo esto con la finalidad de concientizar y fortalecer una
buena cultura tributaria a los ciudadanos.