Diplomatura en Práctica Profesional para
Contadores
CON PRÁCTICA EN APLICATIVOS AFIP
Docente: Natalia M. Rolando
Contador Público
MP: 10-18486-0
Villa María, Córdoba
INTRODUCCION:
En Argentina los tributos son recaudados por el gobierno nacional, las
provincias y las autoridades municipales. El sistema tributario está
estructurado principalmente sobre la imposición a la renta, al patrimonio y al
consumo.
En el ámbito nacional, la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) es
el ente autárquico que, en el ámbito del Ministerio de Economía y Finanzas
Públicas, tiene a su cargo la aplicación, la percepción y la fiscalización de los
tributos.
Los principales impuestos nacionales son el Impuesto a las Ganancias, el
Impuesto al Valor Agregado (IVA), el Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta,
los Impuestos Internos, el Impuesto sobre los Bienes Personales y el Impuesto
sobre los Débitos y Créditos en Cuentas Bancarias y Otras Operatorias.
En el ámbito provincial, los tributos son recaudados y administrados por las
Direcciones Provinciales de Rentas, organismos subordinados a los
respectivos Ministerios de Economía provinciales. Los principales impuestos
provinciales son el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, el Impuesto de Sellos y
el Impuesto Inmobiliario.
Por último, en el ámbito municipal, los ingresos surgen de la recaudación de
tasas y contribuciones. Docente: Cra. Natalia M. Rolando MP:10.18486.0
Actualmente, el sistema Argentino a nivel Nacional
organiza la recaudación y fiscalización de recursos a través
de los siguientes organismos:
• AFIP (Administración Federal de Ingresos Públicos).
• DGI (Dirección General Impositiva)
• DGA (Dirección General de Aduanas)
A nivel provincial, el organismo encargado de la
recaudación de Impuestos Provinciales es:
• DGR (Dirección General de Rentas)
Y a nivel Municipal, a través de una Ordenanza Municipal
de Tarifas la encargada es la:
• MUNICIPALIDAD
Situación Impositiva de un Sujeto:
MONOTRIBUTO PERSONA
FÍSICA
IVA
SOCIEDAD DE
IMPUESTOS IMPUESTO A
HECHO /
NACIONALES LAS GANANCIAS
IRREGULAR
SUJETO QUE IMPUESTO A
INICIA LOS BIENES
ACTIVIDADES PERSONALES
IMPUESTO A LA
GANANCIA
MÍNIMA
PRESUNTA
FACTURACIÓN
IMPUESTOS CONTRIBUYENTE
INTERNOS LOCAL
CLAVE FISCAL
IMPUESTO A
IMPUESTOS CONVENIO
LOS INGRESOS
PROVINCIALES MULTILATERAL
BRUTOS
HABILITACIÓN
TASA
INSCRIPCIÓN
COMERCIO E
MUNICIPAL
INDUSTRIA
Impuestos: Monotributistas y Responsables Inscriptos.
Una vez comenzada la actividad comercial los impuestos a pagar varían de acuerdo a
la figura adoptada frente a la AFIP, en el caso de constituirse como Monotributista,
deberá pagar un impuesto integrado, mensual y fijo, correspondiente a IVA y al
Impuesto a las Ganancias. El monto mensual surge de una tabla de categorías
establecidas por la AFIP de acuerdo a determinados parámetros como por ejemplo,
Ingresos Brutos, Energía eléctrica consumida, alquileres mensuales y los metros
cuadrados del lugar donde se ejerce el comercio. A su vez se paga un importe fijo
correspondiente a la jubilación y otro a la Obra Social. Al Monotributista también le
corresponde pagar Impuesto a los Ingresos Brutos en forma mensual, y de acuerdo a
la categoría en que quede encuadrado, el impuesto va a ser Fijo o Variable según el
monto facturado.
Cuando el contribuyente es un Responsable Inscripto (ya sea por ser una sociedad
unipersonal o con alguna personería societaria en especial), entra en un Régimen
General en el cual tienen que estar inscriptos en impuestos mensuales (IVA e Ingresos
Brutos) y en Impuestos anuales (Impuesto a las Ganancias, Bienes Personales). El
porcentaje que permita determinar el monto a pagar por IVA e Ingresos Brutos, surge
de la actividad que se esté realizando, y de acuerdo a ésta, también puede resultar
que el contribuyente este exento de la obligación. Por último, el Impuesto a las
Ganancias y Bienes Personales, varía en función de los ingresos anuales del
contribuyente. Docente: Cra. Natalia M. Rolando MP:10.18486.0
¿Qué necesito hacer antes de dar de alta el monotributo?
El primer paso es iniciar la solicitud de CUIT y clave fiscal mediante la Nueva App
de AFIP con reconocimiento facial, allí tendrás que descargar la APP en tu celular o
el del cliente y seguir los siguientes pasos:
#1- Descargá la aplicación Mi AFIP en tu teléfono móvil (por ahora, sólo está
disponible para Android).
#2- En la app, entrá en el menú Herramientas y busca la opción “Solicitud y/o
recupero de clave fiscal”.
#3- El sistema te va a pedir escanear con el celular el código (QR) de tu DNI. Es el
código de barras que se encuentra en el frente del documento.
#4- Te pide ponerte delante de la cámara con un fondo blanco y realizar algunos
movimientos para el reconocimiento facial. El sistema lo valida con las bases de
datos del Renaper.
#5- Si se acepta lo anterior, te pide crear una nueva clave fiscal (o cambiar la
anterior). La clave debe cumplir con los siguientes requisitos: 10 caracteres como
mínimo y 64 como máximo, 2 números, 4 letras, 1 mayúscula, 1 minúscula
#6- Listo. Ya tenés tu clave fiscal nivel 3.
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La otra opción es la tradicional, que consiste en solicitar un turno para la
atención en la dependencia que le corresponda según su domicilio.
En este caso, deberá dirigirse a la oficina de AFIP que seleccionaste en el
día y horario fijados, donde obtendrás como resultado el CUIT, clave fiscal,
ellos tomarán los datos biométricos, estos son: la foto, huellas digitales y
firma, este trámite es personal del contribuyente.
Es importante que el contribuyente tenga en cuenta llevar su DNI y que
este trámite sólo podrá realizarse con DNI digital, en formato tarjeta o
libreta celeste, es decir que quedan excluidos los DNI de tapa verde, la
Libreta de Enrolamiento, la Libreta Cívica y el DNI libreta celeste escrito a
mano.
Entonces, deberá llevar :
el DNI en original y fotocopia
2 servicios u otra constancia de domicilio con su fotocopia a su nombre
para que AFIP corrobore el domicilio.
Formulario 460 impreso en doble faz y por duplicado completado con
los datos personales
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Alta como contribuyente en AFIP:
Puede ser:
1) Monotributista (Régimen Simplificado para pequeños contribuyentes)
2) Responsable Inscripto (Régimen General)
Alta como contribuyente en RENTAS:
Puede ser:
1) Régimen Simplificado para pequeños contribuyentes (Se paga un monto
fijo por mes)
2) Régimen general (Se paga en función a la facturación, tiene un mínimo)
3) Convenio multilateral (Es cuando se tiene actividades en 2 o más
provincias, se paga en función a la facturación y a la alícuota de cada
provincia)
Alta como contribuyente en MUNICIPALIDAD:
1) Alta del local: Habilitación
2) Tasa Comercio e Industria (Presentar 2 constancias de domicilio, DNI y
CUIT)
www.villamaria.gov.ar: Habilitaciones.
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Constancias Exhibidas para un Monotributista:
1) Constancia de Inscripción AFIP (http://www.afip.gob.ar/ Accesos mas
utilizados/ 8.Constancia de Inscripción/ Colocas tu CUIT y sale la
constancia)
2) Formulario 960 D, Lo sacamos de la pagina de afip, ingresando con
clave fiscal, previamente adherimos el servicio)
3) Facturación, habilitado por lo menos un facturero. Comercios
pequeños pueden hacer una planilla de Ingresos Diarios RG 1415 y
después facturar todo lo vendido en el día, actualmente todas las
facturas deben ser electrónicas.
5) Habilitación Municipal.
6) Constancia de Inscripción en Rentas.
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MONOTRIBUTO:
¿Qué es? Es una forma de pagar impuestos simplificada y de bajo costo para
favorecer a los trabajadores pequeños e independientes.
Le permite a este contribuyente emitir facturas, tener cobertura médica para el y su
familia y acceder a una jubilación.
Es un Régimen “simplificado” porque se paga una cuota fija mensual, es integrado”
porque con dicho pago se sustituyen los impuestos a las ganancias, al valor agregado
y las cotizaciones previsionales y de salud, y es optativo, porque el contribuyente
podrá elegir por este régimen o por el régimen general de impuestos y de seguridad
social.
EL IMPUESTO ESTA INTEGRADO por:
1. componente impositivo y
2. componente previsional.
El importe a pagar en concepto de componente impositivo
va a variar según la actividad desarrollada por el contribuyente, ya sea:
• Locaciones y/o prestaciones de servicios ó
• Venta de cosas muebles
como así también, la categoría en que el contribuyente resulte encuadrado (según los
parámetros).
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El importe a pagar en concepto de componente previsional es:
Desde 3.061,75 a 10.505,29 correspondientes al aporte para Obra Social y
Desde $ 2.192,15 a $5.685,87 correspondientes al aporte para las prestaciones de la
Seguridad Social al SIPA (Sistema Integrado Previsional Argentino : Jubilación).
El Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes es un sistema opcional al que
pueden acceder Personas Físicas, Sucesiones Indivisas.
Desde 06/2018 ninguna sociedad puede estar inscripta como monotributista, (antes se
permitían a las Sociedades de Hecho).
Quienes acceden al Régimen abonan una cuota mensual con la que cubren la
obligación impositiva frente al IVA e Impuesto a las Ganancias.
Además, el Monotributista aporta al sistema previsional (jubilación) y tiene obra social,
salvo los siguientes casos que no están obligados:
• Trabaja en relación de dependencia,
• Es Jubilado,
• Aporta a una caja provincial,
• Es menor de 18 años.
• Tiene como única actividad la Locación de bienes muebles e Inmuebles.
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Aportes jubilatorios:
Cuando corresponde pagar jubilación junto con el monotributo?
Si no trabaja en relación de dependencia o no está pagando su jubilación de
ninguna forma, tienes que incluirla en la cuota de monotributo.
En caso de ser empleado relación de dependencia:
Tienes que indicar el CUIT del empleador y la fecha de inicio de cuando
empezaste a trabajar.
Si elegís esto no podés elegir obra social porque también ya la proveer tu
empleador.
Y en este caso abonará solamente el componente impositivo, ni la obra social ni
jubilación.
En caso de ser jubilado:
Si estás jubilado por la ley actual (Nº 24.241) tenés que pagar aportes
jubilatorios. Para jubilados a partir del 07/1994.
Si estás jubilado por leyes anteriores (Nº 18.037 y Nº 18.038) no tenés que
pagar aportes. Para jubilados hasta el 06/1994.
En ambos casos no pagás obra social dado que ya estás afiliado a PAMI.
Aporto a cajas previsionales provinciales
En este caso no tienes que pagar aportes jubilatorios ni obra social, es el caso por
ejemplo de los profesionales que aportan a sus colegios profesionales.
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Ventajas de ser monotributista:
• El monotributo unifica el componente impositivo -IVA y
Ganancias- y el componente previsional -aportes jubilatorios y
obra social- en una única cuota mensual, haciendo más simple
y ágil cumplir con sus obligaciones.
• Con una cuota fija mensual cubre el pago de las obligaciones
impositivas y de seguridad social.
• Es muy sencillo su cumplimiento mensual.
• Es mucho mas económico que el Régimen General.
• Aquellos que cumplan en tiempo y forma con el pago mensual
durante un año calendario con débito automático o tarjeta de
crédito, le reintegran el importe del componente impositivo de
un pago mensual al finalizar el año.
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Asignaciones Familiares:
Aquellos monotributistas encuadrados en las categorías A, B, C, D, E,
F, G y H podrán acceder a las siguientes asignaciones familiares:
Asignación Familiar por Prenatal
Asignación Familiar por Hijo / Hijo con Discapacidad
Asignación Familiar por Ayuda Escolar Anual
Mientras que los monotributistas con categoría I, J y K, podrán
acceder a:
Asignación Familiar por Hijo / Hijo con Discapacidad
Asignación Familiar por Ayuda Escolar Anual por hijo con
Discapacidad
El monto a percibir dependerá de la categoría a la que cada titular
esté aportando.
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Tipo de monotributo:
• Como trabajador independiente
Cuando el contribuyente vende productos o presta servicios por su cuenta, con o sin
empleados.
• Como miembro de una cooperativa
La cooperativa tiene que estar registrada en AFIP.
• Como trabajador independiente promovido (Monotributo Social)
Si realizás una única actividad y cumplís con ciertos requisitos, no pagás el
componente impositivo y tenés la opción de pagar la obra social o no.
Desde Junio de 2018 las Sociedades de Hecho no pueden seguir siendo monotributistas.
Todas las sociedades deberán inscribirse en el Régimen General.
Monotributo unificado
Es un sistema unificado que simplifica y unifica trámites nacionales y provinciales
para el pago de impuestos. El monotributo unificado está destinado a los ciudadanos
monotributistas de las provincias de Entre Ríos, Mendoza, Córdoba, San Juan, Jujuy,
Salta, Río Negro, Buenos Aires, Santa Cruz y Neuquén que se encuentran alcanzados
por el impuesto sobre los Ingresos Brutos de las administraciones tributarias
provinciales adheridas.
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Requisitos para ser monotributista:
Se consideran pequeños contribuyentes las personas físicas que realicen venta de cosas
muebles, locaciones y/o prestaciones de servicios, incluida la actividad primaria, las
integrantes de cooperativas de trabajo, y las sucesiones indivisas en su carácter de
continuadoras de las mismas.
Concurrentemente, deberá verificarse en todos los casos que:
a) Hubieran obtenido en los doce (12) meses calendario inmediatos, anteriores a la
fecha de adhesión, ingresos brutos provenientes de las actividades a ser incluidas en el
presente régimen, inferiores o iguales a la suma de pesos ($ 5.650.236,51) o, de tratarse
de ventas de cosas muebles, que habiendo superado dicha suma y hasta la de pesos ($
8.040.721,19) desde 01/2023 a 12/2023; cada año cambia la tabla.
b) No superen en el período indicado en el inciso a), los parámetros máximos de las
magnitudes físicas y alquileres devengados que se establecen para su categorización a
los efectos del pago del impuesto integrado que les correspondiera realizar;
c) El precio máximo unitario de venta, sólo en los casos de venta de cosas muebles, no
supere el importe de pesos $ 85.627.66;
d) No hayan realizado importaciones de bienes de cambio, durante los últimos doce (12)
meses del año calendario;
e) No realicen más de tres (3) actividades simultáneas o no posean más de tres (3)
unidades de explotación.
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MONOTRIBUTO SOCIAL:
¿Qué es? El Monotributo Social es una categoría tributaria permanente, creada
con el objeto de facilitar y promover la incorporación a la economía formal de
aquellas personas en situación de vulnerabilidad que han estado históricamente
excluidas de los sistemas impositivos y de los circuitos económicos.
A partir del reconocimiento de sus actividades y de su inclusión como
contribuyentes, trabajadoras y trabajadores están en condiciones de emitir
facturas oficiales, acceden a las prestaciones de las obras sociales del Sistema
Nacional de Salud tanto para sí como para sus familias, y realizan aportes
jubilatorios.
¿Quiénes pueden inscribirse? Las personas que se encuentren en situación de
vulnerabilidad social y que no generen ingresos anuales superiores a la CATEG A.
Pueden inscribirse:
Personas físicas mayores de 18 años que realicen una única actividad
económica.
Integrantes de proyectos productivos que conformen grupos de hasta 3
personas.
Cooperativas de Trabajo (pueden ser fábricas recuperadas o empresas
recuperadas que hayan sido traspasadas a los trabajadores, con 6 asociados como
mínimo).
Los monotributistas sociales no pierden el derecho a la Asignación Universal por
Hijo para la Protección Social.
Cruces Incompatibles:
Profesionales en ejercicio de su profesión.
Personal en relación de dependencia.
Propietario de dos o más bienes inmuebles.
Propietario de dos o más bienes muebles registrables no afectados al
emprendimiento económico.
Jubilación mayor que la mínima.
Empleador o titular de acciones o cuotas partes de las sociedades comerciales.
Registrado como tributante en el Impuesto a las Ganancias.
Ingresos brutos anuales superiores a la categoría A.
Inscripto en el Régimen de Servicio Doméstico u otro régimen especial.
¿Los Monotributistas Sociales tienen Obra Social? Los inscriptos en este régimen pueden
elegir libremente una obra social nacional de las referidas en el Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes. Además, podrán acceder a la obra social el cónyuge y los hijos,
realizando mensualmente por cada uno de ellos el pago del 50 % del importe
correspondiente a obra social.
Una vez registrado como Monotributista Social deberás abonar un importe del 1 al 20 de
cada mes en entidades bancarias o lugares habilitados.
Si lo deseás, podés incorporar a la obra social a tu cónyuge, hijos o personas a cargo. Para
ello, debés declararlos en el momento de inscribirte, abonar el mismo importe por cada
uno de ellos.
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Referencias:
(*) No ingresarán el impuesto integrado los trabajadores independientes promovidos o inscriptos en el
Registro Nacional de Efectores. Tampoco lo harán quienes realicen actividades primarias y los asociados a
cooperativas cuando sus ingresos brutos no superen la suma máxima establecida para la categoría A.
(**) Este parámetro no deberá considerarse en ciudades de menos de 40.000 habitantes (excepto algunas
excepciones).
(***) Quedan exceptuados de ingresar cotizaciones al régimen de la seguridad social y a obras sociales, los
siguientes sujetos:
Quienes se encuentran obligados por otros regímenes previsionales.
Los menores de 18 años.
Los contribuyentes que adhirieron al monotributo por locación de bienes muebles y/o inmuebles.
Las sucesiones indivisas continuadoras de los sujetos adheridos al régimen que opten por la permanencia en
el mismo.
Quienes se jubilaron por leyes anteriores al 07/1994 (Nº 18.037 y Nº 18.038), es decir jubilados hasta el
06/1994.
Los jubilados (por leyes anteriores o ley actual) quedan exceptuados de ingresar aportes a la obra social.
(****) Estarán exentos del pago del impuesto integrado, los monotributistas de las categorías A y B, siempre
que no obtengan ingresos por:
Trabajo en relación de dependencia, cargos públicos, jubilaciones, pensiones o retiros.
Dirección, administración o conducción de sociedades.
Locación de bienes muebles o inmuebles.
Prestaciones e inversiones financieras, compraventa de valores mobiliarios y de participaciones en las
utilidades de sociedades
(*****) Afiliación individual a obra social, sin adherentes. Por cada adherente, además, deberá ingresarse ese
mismo importe.
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¿Cómo se paga el monotributo?
El pago debe efectuarse hasta el día
20 de cada mes mediante alguna de
estas opciones:
1. Transferencia electrónica: tenés
que generar un volante
electrónico de pago (VEP)
indicando uno de los medios de
pago disponibles. Luego tenés que
realizar el pago a través de la
banca electrónica que utilices.
2. Tarjeta de crédito o débito.
3. Débito automático en cuenta o en
tarjeta de crédito: por este medio
se puede acceder al beneficio del
reintegro por cumplimiento.
4. Pago en cajero automático.
5. Cualquier otro medio de pago
electrónico admitido por el BCRA.
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¿Cuáles son los medios de pago?
Pago electrónico
Te permiten realizar los pagos sin necesidad de concurrir a la entidad de cobro; podés pagar
desde un cajero automático Banelco o Link, desde la banca electrónica de tu banco, solicitar el
débito automático de la cuota de tu cuenta bancaria o tarjeta de crédito, o bien pagar
telefónicamente llamando a tu tarjeta adherida.
Te explicamos cómo funciona:
Internet: Tenés que ingresar con tu clave fiscal y generar el volante electrónico de pago –VEP- a
través del servicio CCMA - Cuenta Corriente de Monotributistas y Autónomos, donde se
especificará la obligación a cancelar y los datos correspondientes a CUIT, período, impuesto,
concepto, subconcepto e importe. Luego, a fin de abonar el VEP, deberás acceder a la entidad de
pago y seleccionar la opción "Pagos AFIP". El pago podrá efectuarse en forma inmediata tras la
generación del VEP.
Homebanking Link: A fin de utilizar este servicio, previamente deberás concurrir con tu tarjeta
de débito a cajeros automáticos que sean de la misma red que dicha tarjeta, para obtener la
clave de acceso.
Red Banelco: Para utilizar este servicio, deberás seleccionar la opción "otras operaciones", para
obtener la clave de acceso. Luego podrás realizar los pagos ingresando a la
página http://www.pagomiscuentas.com
Débito automático en cuenta bancaria: Para solicitar el débito automático en tu cuenta
corriente o caja de ahorro, tenés que dirigirte al banco y solicitar allí la adhesión al servicio.
También podés realizar la adhesión al débito automático por teléfono llamando al 0810-345-
7274.
Tarjetas de crédito: Podés realizar el pago telefónico o adherir al débito automático.
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Nuevas obligaciones establecidas por la RG 3990 de AFIP.
- Recategorización de oficio, que implica?
-La AFIP podrá cambiar de categoría a un monotributista cuando detecte
acreditaciones bancarias o compra de bienes y/o gastos personales, cuyos montos
superen el importe de facturación máxima permitida por año para estar en el
escalón en el que la persona se ubicó La situación será notificada previamente.
-¿Quiénes y cuándo deberán hacer su pago mensual mediante una modalidad que
implique el uso de cuenta bancaria?
-En la actualidad están obligadas todas las categorías.
-¿Qué formas de pago son consideradas válidas?
-Tarjetas de crédito o débito o del cajero automático, transferencia electrónica de
fondos, entrega de cheque o cualquier medio de pago electrónico.
-¿Quiénes deberán emitir factura electrónica?
Desde el 1 de abril de 2019 todos los monotributistas deben emitir
Facturas electrónicas.
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RECATEGORIZACIÓN DE OFICIO
Esta recategorización la realizara la AFIP cuando constate que el
contribuyente ha adquirido bienes, realizado gastos de índole personal o
posee acreditaciones bancarias, por un valor que supere el importe de los
ingresos brutos anuales máximos admitidos para la categoría en la cual
está encuadrado.
La categoría a la cual se recategorizará de oficio al contribuyente será la
que corresponda al importe de ingresos anuales resultante de la sumatoria
entre el monto de los bienes adquiridos y los gastos de índole personal
realizados o de las acreditaciones bancarias detectadas más el VEINTE
POR CIENTO (20%) o el TREINTA POR CIENTO (30%) de dicho valor,
según se trate la actividad del pequeño contribuyente de locación y/o
prestación de servicios o de venta de cosas muebles, respectivamente.
DEROGACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA INFORMATIVA:
Se deroga la obligación de presentar las declaraciones juradas
informativas cuatrimestrales (Derogación completa de la Resolución
General 2888)
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PROCEDIMIENTO “MI CATEGORÍA”
Este procedimiento consistirá en lo siguiente:
a) A la finalización de cada semestre calendario (enero/junio, julio/diciembre), AFIP
pondrá a disposición del pequeño contribuyente la información que posee sobre su
situación tributaria, a través del sitio “web” institucional y mediante la remisión de
alertas al “Domicilio Fiscal Electrónico”.
b) La recategorización semestral a realizarse en Julio de cada año resultará obligatoria
aún cuando el pequeño contribuyente deba permanecer encuadrado en la misma
categoría, en cuyo caso dicha recategorización implicará una confirmación de los datos
declarados a los fines de su categorización, esto quiere decir que todos los Julio de cada
año deberás confirmar tu categoría o “recategorizarte”, en caso de corresponder. No es
obligatorio si te adheriste al Monotributo en los 4 meses anteriores a la
recategorización.
Es importante que saber que el incumplimiento de algunos de éstos nuevos requisitos
no permitirá contar con la "constancia de opción" en el Monotributo.
En la práctica si debe permanecer en la misma categoría no hace falta hacer nada.
c) Los datos informados por parte del Organismo, así como los requeridos al
contribuyente variarán en función de la categoría del Régimen Simplificado (RS) de que
se trate.
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Recategorización:
A la finalización de cada semestre calendario, el pequeño
contribuyente deberá calcular los ingresos acumulados y la energía
eléctrica consumida en los doce (12) meses inmediatos anteriores, así
como la superficie afectada a la actividad en ese momento.
Cuando dichos parámetros superen o sean inferiores a los límites de
su categoría actual deberá recategorizarse en la categoría que le
corresponda.
Plazos para la recategorización
La recategorización y los pagos que la misma determine en el
Régimen Simplificado (RS) se efectuarán según el siguiente cuadro:
Semestre y Fecha de Vencimiento:
Enero/Junio 20 de Julio
Julio/Diciembre 20 de Enero
Por ejemplo: con los parámetros de enero a junio, la recategorización se
hace en julio y la nueva categoría rige y se paga en agosto.
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Como y Cuando se deberá hacer la
Recategorización?
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¿Qué situaciones hacen que me excluyan del monotributo?
Hay situaciones que generan la baja del Monotributo. Eso sucede cuando:
1) La suma de tus ingresos brutos excede el máximo establecido.
2) La superficie o costo de alquiler de tus locales superen los máximos establecidos.
3) Superes el precio máximo unitario de venta: $ 85.627,66 (Para 2023)
4) Adquieras bienes o realicen gastos personales por un valor diferente a los ingresos
declarados, y estos no se encuentren debidamente justificados.
5) Tus depósitos bancarios sean diferentes con los ingresos declarados en el
momento de la categorización.
6) Realizaste importaciones de bienes o servicios durante los últimos 12 meses.
Realizás más de 3 actividades simultáneas o poseés más de 3 unidades de explotación
(locales).
7) Realizás prestaciones de servicios, y te categorizaste como si realizaras venta de
productos.
8) Realizaste operaciones sin haber facturado.
9) El valor de las compras más los gastos del desarrollo de la actividad durante los
últimos 12 meses, sumen igual o más del 80% de los ingresos brutos máximos
establecidos para la categoría K en el caso de venta de productos, o al 40% de los
ingresos brutos establecidos para la categoría H cuando se trate de prestación de
servicios.
10) Estás incluído en el registro público de empleadores con sanciones laborales
(REPSAL).
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Baja del Monotributo:
Desde el Servicio Monotributo – Datos – Darse de Baja.
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Seleccione el motivo de la Baja:
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• Mes Baja, el Sistema sólo permite seleccionar el mes actual o el inmediato
anterior. Seleccione el mes de la lista de opciones que despliega el campo.
• Año Baja, el Sistema sólo permite seleccionar el año actual. Seleccione el año de
la lista de opciones que despliega el campo.
• Motivo de Baja, muestra un campo con una lista desplegable de opciones, de
acuerdo con las características del impuesto y del tipo de Contribuyente.
Seleccione el motivo por el cual solicita la baja en dicho impuesto.
Luego de verificada la información ingresada deberá presionar el botón
“ACEPTAR”. El Sistema realizará las validaciones correspondientes para esta
instancia. De encontrar inconsistencias, lo informará mediante el
correspondiente mensaje de error.
Confirmación de datos seleccionados: De no encontrar inconsistencias, el Sistema
muestra una nueva pantalla, listando aquellos impuestos y/o regímenes que el
Contribuyente hubiere seleccionado en la instancia anterior, con los períodos y
motivos de baja seleccionados:
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RESUMEN DEL RÉGIMEN PERMANENTE DE TRANSICIÓN
A partir del 1 de enero de 2022 dejará de estar vigente el procedimiento temporal y se
implementará el permanente.
• Se aplicará a quienes queden excluidos o renuncien al Monotributo y se inscriban en el
Régimen General, siempre que su facturación bruta no supere el 50% de la categorización
de microempresas (según su actividad).
• Estos contribuyentes podrán optar por este procedimiento por única vez.
• IVA. Podrán tomar como crédito fiscal el impuesto facturado y discriminado en los 12
meses anteriores a la exclusión o renuncia.
• Ganancias. Podrán deducir como gasto, el monto neto del IVA que les hubieran facturado
en lo 12 meses anteriores.
Esto implica que, a partir de ahora, los responsables inscriptos deberán discriminar el IVA
cuando facturen a un monotributista. Y estos últimos también necesitarán que se les
emitan comprobantes a su nombre, por lo que cambia el régimen de facturación a estos.
• Pago del IVA. Quienes se excluyan en forma voluntaria del Monotributo y se inscriban en
el régimen general, para las operaciones a partir del año siguiente, tendrán un descuento
en el IVA equivalente al 50% el primer año, 30% en el segundo y 10% en el tercero.
Docente: Cra. Natalia M. Rolando MP:10.18486.0
Procedimiento permanente de transición al Régimen General
Los contribuyentes que, a partir del 1° de enero de 2022, resulten excluidos o renuncien
al Monotributo para inscribirse en el Régimen General, siempre que sus ingresos brutos de
los 12 meses anteriores a la solicitud no superen el 50% del límite de ventas totales
anuales establecido para las microempresas, tendrán los siguientes beneficios:
En el IVA, podrán sumar al crédito fiscal del período, el impuesto que les fuera facturado
en los 12 meses anteriores al efecto de la renuncia o exclusión, siempre que las compras
que lo generan se relacionen con su actividad.
En el Impuesto a las Ganancias, podrán considerar como gasto deducible el importe de las
compras realizadas en los 12 meses anteriores al efecto de la renuncia o exclusión, neto
de IVA, siempre que se relacionen con su actividad.
Además, quienes hubieran comunicado voluntariamente su exclusión o renuncia, gozarán
también de los beneficios del “Régimen voluntario de promoción tributaria del Régimen
General”: durante 3 años tendrán una reducción del saldo deudor que surja de la
diferencia entre el débito y el crédito fiscal en cada período. El beneficio se aplicará a
partir del primer período fiscal del año calendario siguiente al que se efectivice la
exclusión/renuncia y será del 50% en el primer año, 30% en el segundo y 10% en el
tercero.
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Beneficios según el motivo de baja:
Exclusión voluntaria o renuncia:
Podrás determinar el IVA y el Impuesto a las Ganancias correspondientes al primer
período fiscal finalizado con posterioridad al día en que la exclusión/renuncia haya
surtido efectos, aplicando los beneficios.
Además, por haber comunicado tu exclusión o renuncia, durante 3 años tendrás
una reducción del saldo deudor que surja de la diferencia entre el débito y el
crédito fiscal en cada período. El beneficio se aplicará a partir del primer período
fiscal del año calendario siguiente al que se efectivice la exclusión/renuncia y será
del 50% en el primer año, 30% en el segundo y 10% en el tercero.
Exclusión de oficio o de pleno derecho:
Podrás determinar el IVA y el Impuesto a las Ganancias correspondientes al primer
período fiscal finalizado con posterioridad al día en que la exclusión/renuncia haya
surtido efectos, aplicando los beneficios.
Docente: Cra. Natalia M. Rolando MP:10.18486.0
PRIMER PASO: Ingresá con tu clave fiscal al Portal Monotributo
Una vez que hayas ingresado, seleccioná la opción " SOLICITAR BAJA DE
MONOTRIBUTO", que aparece dentro de la tarjeta "Ingreso al Régimen General
con Beneficios-Ley 27.618"
El sistema te pedirá que indiques el
periodo y el motivo de la baja, luego
seleccioná "CONTINUAR".
Una vez que hayas
seleccionado CONTINUAR, el
sistema te notifica que serás
redireccionado al Registro
Único Tributario, para realizar
la inscripción a los impuestos
del Régimen General.
Docente: Cra. Natalia M. Rolando MP:10.18486.0
Dentro del Registro Único Tributario, el sistema te pedirá que ingreses la información que te soliciten,
seleccioná "ACEPTAR"
Dentro del Registro Único Tributario,
deberás seleccionar los impuestos
en los cuales tengas que inscribirte y
el periodo en el cual pasas al
Régimen General. Luego presioná
sobre "AGREGAR". Tené en cuenta
que si tenés que incribirte en
impuestos específicos de tu
actividad, deberás ingresar
al Sistema Registral.
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Confirmado los datos, el proceso de inscripción queda finalizado, aquí podrás
descargar la constancia de inscripción, seleccionando "DESCARGAR"
Beneficios por transición al Régimen General
Una vez que hayas realizado el alta en el Régimen General, vas a poder solicitar los beneficios,
ingresando al sistema con clave fiscal "Sistema Registral". En la tarjeta Beneficios por transición al
Régimen General, seleccioná "INGRESAR".
El sistema te mostrará los requisitos que deberás reunir para poder acceder a los beneficios
y en qué consisten los mismos. En caso de corresponder, confirmá que tus ingresos en los
últimos 12 meses calendario no superan el 50% del límite de ventas totales anuales
estabelcido para las microempresas, y seleccioná "SOLICITAR".
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Luego el sistema te notificará que ya contas con los beneficios de IVA y Ganancias. En esta
pantalla podrás descargar las contancias, seleccionando "DESCARGAR CONSTANCIAS"
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Reducción del saldo deudor en IVA :
Para solicitar el beneficio de reducción de saldo deudor, ingresá al servicio con clave fiscal
"Sistema Registral" y desde la tarjeta que lleva el mismo nombre del beneficio, seleccioná
"INGRESAR".
El sistema te mostrará los requisitos que debés reunir para acceder a la reducción, en caso de
corresponder confirmá que tus ingresos en los últimos 12 meses calendario no superan el 50% del
límite de ventas totales anuales estabelcido para las microempresas, y seleccioná "SOLICITAR".
Docente: Cra. Natalia M. Rolando MP:10.18486.0
Luego el sistema te notificará que ya contas con el beneficio en IVA. En esta pantalla podrás
descargar las contancias, seleccionando "DESCARGAR CONSTANCIAS"
Docente: Cra. Natalia M. Rolando MP:10.18486.0
