I.

EL Impuesto General a las Ventas (IGV)

Es un impuesto que pagamos todos los ciudadanos al realizar una adquisición, es decir

se cobra en la compra final del bien o servicio.

La tasa es del 18%, se aplica el 16% al IGV y un 2% al Impuesto de Promoción

Municipal.

El IGV a pagar se determina restando el IGV de las ventas menos el IGV de las

compras.

Por ejemplo: Juanito vende por 1000 y compra 600

IGV de ventas (DEBITO FISCAL) 1,000 x 18% = 180

IGV de compras (CREDITO

600 x 18% = 108
FISCAL)

IGV por pagar 72

El IGV se aplica a todas las actividades, con excepción de las exportaciones y una

lista de productos y operaciones consideradas exoneradas y/o inafectas, como, por

ejemplo:

1. La venta en el país de bienes muebles

2. La prestación o utilización de servicios en el país;

3. Los contratos de construcción;

4. La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.

5. La importación de bienes.

1
El nacimiento de la obligación de pagar el IGV

 En la venta de bienes: Lo que ocurra primero entre, la fecha de en que se emita

el comprobante de pago, de acuerdo a lo que establezca el reglamento de

comprobantes de pago o la fecha en que se entregue el bien.

 En el retiro de bienes: Lo que ocurra primero entre, la fecha de en que se emita

el comprobante de pago, de acuerdo a lo que establezca el reglamento de

comprobantes de pago o la fecha del retiro del bien.

 En la prestación de servicios: Lo que ocurra primero entre, la fecha de en que

se emita el comprobante de pago, de acuerdo a lo que establezca el reglamento

de comprobantes de pago o la fecha en que se percibe la retribución

 En la utilización de servicios: En la utilización en el país de servicios prestados

por no domiciliados, en la fecha en que se anote el comprobante de pago en el

Registro de Compras o en la fecha en que se pague la retribución, lo que ocurra

primero.

 En los contratos de construcción: Lo que ocurra primero entre, la fecha de en

que se emita el comprobante de pago, de acuerdo a lo que establezca el

reglamento de comprobantes de pago o la fecha de percepción del ingreso.

 La primera venta de inmuebles: La fecha de percepción del ingreso, por el

monto que se perciba, sea parcial o total.

 En la importación: En la fecha que se solicita su despacho a consumo.

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 Exoneraciones -Apéndice I Operaciones de venta e
Importación exoneradas.
-Apéndice II Servicios exonerados.
Inafectaciones -La exportación de bienes o servicios,
así como los contratos de construcción
ejecutados en el exterior. . (Art° 33° del
TUO de la Ley del IGV)
EXONERACIONES E INAFECTACIONES

Los señalados en el arículo 2° del TUO

de la Ley del IGV tales como:
-Arrendamiento de bienes muebles e
inmuebles (solo en caso de personas
naturales que constituyan Rentas de
primera o segunda
categorías).
-Transferencia de bienes usados que
efectúen las personas que no realicen
actividad empresarial.
-Transferencia de bienes en caso de
reorganización de empresas.
-Transferencia de bienes instituciones
educativas.
-Juegos de azar.
-Importación de bienes donados a
entidades religiosas.
-Importación de bienes donados en el
exterior, etc.
-Otros señalados en el referido
artículo.

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IGV Justo

El IGV Justo es un beneficio que permite a las empresas con ventas anuales de hasta

1,700 UIT, prorrogar el pago del IGV hasta por tres meses bajo condiciones

establecidas.

Por ejemplo: el pago del IGV del periodo 08/2021, que se declara en Setiembre, se

puede prorrogar hasta el vencimiento de la declaración del periodo 11/2021.

Tener en cuenta que.

 Los intereses moratorios se aplican desde el día siguiente a la fecha de

vencimiento del plazo prorrogado.

 Para gozar del beneficio de la prórroga se ejerce al momento de presentar la

declaración.

El IGV Justo está dirigido

 Quienes vendan bienes, presten servicios y/o ejecuten contratos de construcción.

 Micro y pequeñas empresas cuyas ventas anuales no sean superiores a 1,700

UIT

 Micro empresa: Ventas anuales hasta 150 UIT

 Pequeña empresa: Ventas anuales superiores a 150 UIT y hasta el monto

máximo de 1,700 UIT

Precisemos que para efectos del cálculo de las ventas anuales se deben tomar en

cuenta los montos de las ventas correspondientes a los meses de enero a diciembre

4
del año anterior al periodo por el que se ejerce este beneficio, según el régimen

tributario donde se encuentre.

 Régimen General y RMT: Ingresos netos obtenidos para el pago a cuenta del

Impuesto a la Renta

 NRUS: Ingresos brutos mensuales en base a los cuales se ubica la categoría del

Nuevo RUS.

 Régimen Especial: Ingresos netos mensuales considerados para el pago de la

cuota mensual del Impuesto a la Renta

Ahora bien, tenemos reglas de excepción, si en caso nos encontramos en el supuesto

de un contribuyente que inició actividades durante el año anterior al período por el

que se ejerce la opción de prórroga o si inicia sus actividades en el año al que

corresponde el periodo a prorrogar.

 Inicio de actividades en algún mes del año: para el calculo considerar todos

los meses del año desde que inicio actividades.

No pueden acogerse al IGV Justo:

 MYPES con deudas exigibles coactivamente mayores a 1 UIT

 MYPES cuyo titular o socios hubieran sido condenados por delito tributario

 MYPES que no hubieran declarado o pagado IGV y Renta de los 12 periodos

anteriores a la fecha de acogimiento a la prórroga del pago

 Quienes se encuentran en proceso concursal

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 Ahora bien, cabe la posibilidad que en el supuesto que no hubieran declarado o

pagado:

Regularicen pagando o fraccionando dichas obligaciones en un plazo de hasta 90

días previos al acogimiento al beneficio de la prórroga del pago del IGV de

determinado período tributario.

Reducción del IGV para restaurantes y hoteles

Destinado a las micro y pequeñas empresas dedicadas a las actividades de

restaurantes, hoteles y alojamientos turísticos, con la finalidad de apoyar la

reactivación en este sector económico como consecuencia de la pandemia por

COVID 19.

La tasa reducida del IGV se compone del 8% + 2% de IPM = 10% IGV.

II. Crédito Fiscal

El crédito fiscal es el Impuesto General a las Ventas consignado separadamente en

el comprobante de pago, que respalde la adquisición de bienes, servicios y contratos

de construcción, o el pagado en la importación del bien o con motivo de la

utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados, deberá ser utilizado

mes a mes, deduciéndose del impuesto bruto para determinar el impuesto a pagar.

¿Qué gastos pueden ser considerados como crédito fiscal?

Según la norma tributaria, el IGV que puede ser considerado como crédito fiscal,

debe corresponder a todos las adquisiciones (compras y gastos) relacionados para

mantener la fuente generadora de riqueza, es decir, todos aquellos gastos que

cumplan los criterios indicados en las normas tributarias. Es esencial que los gastos

6
sean permitidos como gastos o costos de la empresa para calificar como crédito

fiscal. Aquí algunos ejemplos de gastos que califican como crédito fiscal:

1. Si su empresa produce algún producto a partir de otra materia prima, los gastos

de compra de esta última califican entre las facturas para crédito fiscal.

2. La compra de materiales de oficina, puesto que son necesarias a su negocio,

también califican.

3. La adquisición de activos para la empresa, por ejemplo, inmuebles, muebles,

máquinas, vehículos, entre otros.

4. Mantenimiento de la oficina o de los vehículos de su empresa.

5. El gasto de combustible de los vehículos de su empresa.

¿Cómo identificar los gastos que califican como crédito fiscal?

Se pueden identificar por su tipo de causalidad; así hay gastos necesarios, los cuales

son indispensables para que la empresa siga generando rentas y subsistiendo.

Además, están los gastos de obligaciones contractuales asumidas por el

contribuyente; siempre y cuando los servicios contratados sirvan y tengan el

objetivo de generar rentas gravadas o el mantenimiento de la fuente productora.

En tercer lugar, están los gastos normales, afines al giro del negocio; en cuarto, los

gastos necesarios en virtud de una ley y que al no ser cumplido por el contribuyente

pudiera afectar sus actividades y la generación de renta. Y en último lugar, los

gastos que se relacionen de forma indirecta a la renta gravada; por ejemplo, los

gastos por aniversario de la empresa, por alguna festividad en especial, entre otros.

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Requisitos para solicitar crédito fiscal

Solo se le otorga derecho a crédito fiscal a las operaciones que cumplan con los

siguientes requisitos:

 Sean permitidos como gasto o costo de la empresa.

 Se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.

 El IGV debe estar consignado por separado en el comprobante de pago.

 Los comprobantes deben consignar el nombre y número del RUC del

emisor, este debe estar ACTIVO y HABIDO.

 Los comprobantes de pago hayan sido anotados en el Registro de Compras

(debe estar legalizado antes de su uso).

Las declaraciones y pagos del IGV se realizan de forma mensual de acuerdo al

último digito del RUC. Para presentar las declaraciones deben ingresar a

[Link] a la opción de Operaciones en Línea-Sol/Nueva plataforma.

Además, se deberá contar con los documentos necesarios que avalen el crédito fiscal

del IGV; estos son:

 Comprobantes de pago, ya sea del prestador de servicios, vendedor del bien

adquirido, encargos de construcción o liquidación de compra.

 Recibos emitidos a nombre del arrendatario por los recibos de servicios

públicos, así como el de los servicios públicos de telecomunicaciones, entre

otros.

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  Si el importe del comprobante es mayor a 2mil soles o USD 500 el pago debe

ser bancarizado para poder usar el IGV y gasto de esa factura.

Algunas cosas que debe saber sobre el crédito fiscal

Además de todo lo dicho, es importante que sepa algunas cosas más sobre el crédito

fiscal:

1. El crédito fiscal no implica que su empresa pueda exigir la devolución del

dinero.

2. El ejercicio del crédito fiscal es obligatorio dentro de un determinado periodo de

tiempo.

Como se ve, solicitar facturas a sus proveedores y prestadores de servicios le es

necesario para reducir el pago de impuestos. Por ello, solicite y administre sus

documentos para tener el crédito fiscal que necesita.

III. Ejemplos
Ejemplo 1

En el mes de noviembre de 2021, hiciste ventas por S/ 15,000.00 y compras por S/

5,000.00 (ambos montos sin IGV). Teniendo eso en cuenta, debes seguir 3 pasos

para calcular el IGV:

1. Determina el impuesto bruto:

El impuesto bruto es el IGV cobrado en las operaciones realizadas. Para ello,

debes aplicar el 18% sobre el monto total recibido como pago.

Es decir, sobre los S/ 15,000.00, se aplicará el 18%, dando como resultado S/

2,700.00. Este es el impuesto bruto.

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 2. Determina el crédito fiscal:

El crédito fiscal está constituido por el IGV que pagaste al realizar las compras

de bienes o servicios relacionados con tu negocio.

En este caso, a los S/ 5,000.00 pagados por compras, se le aplicará el 18%,

dando como resultado S/ 900.00.

3. Determina el IGV a pagar:

Para determinar el impuesto a pagar, debes restar al impuesto bruto que

obtuviste el crédito fiscal del mes.

Es decir, S/ 2,700.00 - S/ 900.00 = S/ 1,800.00.

Entonces, el impuesto a pagar por el periodo de noviembre del 2021 será de S/

1,800.00.

Ejemplo 2:

Si en el mes de marzo, la empresa x realizo las siguientes ventas y compras:

BASE IGV TOTAL

IMPONIBLE
VENTAS S/ 4,576.27 823.73 5,400.00
COMPRAS S/ 4,067.80 732.20 4,800.00
Para obtener el IGV a pagar se restará el IGV de las ventas (debito fiscal), menos el

IGV de las compras (crédito fiscal), como se visualiza:

823.73 – 732.20 = 91.53

Es decir: la empresa X pagara S/92.00 (aprox.) de IGV por el mes de marzo 2022

Ejemplo 3:

En el mes de abril del 2022, la empresa X, realiza lo siguiente:

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 BASE IGV TOTAL
IMPONIBLE
VENTAS S/ 3,262.71 587.29 3,850.00
COMPRAS S/ 4,432.20 797.80 5,230.00

Para calcular el IGV a pagar se realiza lo siguiente:

Debido fiscal – Crédito fiscal

587.29 – 797.80 = -210.51

Es decir, la empresa X, no atribuirá IGV por el mes de abril del 2022, obteniendo un

crédito fiscal de S/ 211.00 aproximadamente, este monto se podrá utilizar en el

próximo mes, por lo tanto, el Impuesto general a las ventas del mes de Mayo se

realizará un descuento de este último aporte para determinar el IGV a pagar.

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