Portafolio de Título

Caso entregado por la Escuela

Contabilidad General Con Mención Legislación Tributaria
 Portafolio de Título Contabilidad General con Mención Legislación Tributaria

PRESENTACIÓN

En este proyecto integrado, ustedes han sido contratados para que asesoren a la Empresa Cumbre Aventura
SpA, la cual, es una empresa comercializadora de dos productos (A y B). Dentro de sus funciones deberán
registrar todas las operaciones y ajustes contables de acuerdo con el sistema centralizador que la empresa
maneja bajo la normativa financiera IFRS vigente para el ejercicio comercial 2022. Además, deberán realizar
el cálculo y registro de las remuneraciones del personal correspondientes del año 2022. También deberán
realizar la elaboración del formulario 29 de todo el periodo comercial 2022, además tendrán que realizar el
cierre de los Estados Financieros, y presentar la declaración anual de impuesto a la renta AT-2023 con sus
correspondientes declaraciones juradas y el formulario N° 22.
Para todo lo anterior, la empresa le entrega los antecedentes necesarios para que realicen su trabajo,
además de toda la documentación con que cuenta la empresa:

1. Información y datos extraídos de la página del Servicio Impuestos Internos:

Mis datos personales

Rut 85.740.120-6
Nombre/Razón Social CUMBRE AVENTURA SPA

Domicilio
SANTIAGO CONCHA N° 1428, COMUNA DE SANTIAGO

Correo electrónico de contacto

[email protected]

Mis datos tributarios

Fecha constitución Fecha Inicio de actividades Término de giro Teléfono

12-12-2021 20-12-2021 No 227847080

Representante(s) legal(es) vigente(s):

Nombre Rut Actuación A partir de

VICENTE GARCÍA 13.499.445-9 Individual 20-12-2021

Capital (en miles de pesos) 900

Socio(s) vigente(s)
Capital
Capital por % Fecha de
Nombre Rut enterado % Capital
enterar M$ Utilidades incorporación
M$
VICENTE GARCÍA 13.499.445-9 900 0 100 100 20-12-2021

Sub-totales 900 0 100 100

 Capital
Capital por % Fecha de
Nombre Rut enterado % Capital
enterar M$ Utilidades incorporación
M$

Capital Total informado M$ 900

Categoría
Actividad Económicas Vigentes Código Afecta IVA A partir de
tributaria
ACTIVIDADES DE OPERADORES
791200 1 SI 20-12-2021
TURÍSTICOS
Descripción general de Actividad
TURISMO EN HOSTAL, RESTAURANT, EXCURSIONES Y EDUCACIÓN
indicada por el contribuyente
Segmento SGPM Descripción del segmento
Oficina del SII para trámites
OFICINA: SANTIAGO CENTRO
presenciales
Autorizado a pagar Formulario 29 En base a la información que dispone este Servicio, este mes Usted
hasta el día 20 de este mes por puede declarar y pagar sus impuestos mensuales hasta el día 20 del
internet: presente mes por internet.

Mis Características
Descripción Fecha inicio

EMPRESA DE MENOR TAMAÑO PRO-PYME 20-12-2021

FACTURADOR ELECTRÓNICO 20-12-2021

CONTRIBUYENTE ACOGIDO AL RÉGIMEN DE RENTA PARCIALMENTE INTEGRADO (ART. 14 A 20-12-2021

DE LA LIR)

2. Transacciones:

En relación con los movimientos de la caja para el año 2022, estos son:
TIPO
GLOSA 1 DOCTO N° DOCTO INGRESOS EGRESOS
TRASPASO DE BANCO A CAJA EFECTIVO 2.000.000
CANCELA IMPUESTO VERDE RECIBO 50.500
CANCELA INSCRIPCION RECIBO 43.800
CANCELA PLACA PATENTE RECIBO 35.500
CANCELA PERMISO CIRCULACIÓN RECIBO 120.000
CANCELA SEGURO OBLIGATORIO RECIBO 14.500
CANCELA INSCRIPCION RECIBO 57.000
CANCELA PLACA PATENTE RECIBO 80.000
CANCELA PERMISO CIRCULACIÓN RECIBO 180.000
CANCELA SEGURO OBLIGATORIO RECIBO 20.000
ASIGNACIÓN DE FONDOS POR RENDIR EFECTIVO 200.000
TOTALES 2.000.000 801.300

En los periodos que no existe movimientos, es que no hay transacciones efectuadas.

2.1 Registros auxiliares

Los libros auxiliares que forman parte integrante del Taller Integrado se encuentran en archivo anexo que
contiene:
• Balance Año comercial 2021.
• Registro movimiento de caja de enero a diciembre del año 2022.
• Libro Banco, con los movimientos de la cuenta corriente de la empresa de enero a diciembre del año
2022.
• Registro de compras de enero a diciembre del año 2022.
• Formato Libro de compras (opcional su uso por parte del alumno).
• Registro de ventas de enero a noviembre del año 2022. El mes de diciembre debe ser
confeccionado por los alumnos.
• Formato Libro de ventas (opcional su uso por parte del alumno).
• Registro de Boletas de Honorarios recibidas de enero a diciembre del año 2022.
• Formato Libro de retenciones (opcional su uso por parte del alumno).
• Formato Libro de remuneraciones (opcional su uso por parte del alumno).
• Tabla amortización Prestamo Banco Chile
• Cartola por inversión en Fondo mutuo
• Liquidación de Factoring
• Tabla de amortización operación Leasing
• Formato Formulario 29 actualizado (obligatorio su uso)
• Tabla de vida útil tributaria, emitida por SII (obligación su aplicación)

2.2 Otros antecedentes financieros y tributarios

• Fondos Mutuos. La sociedad efectúa una inversión en Fondo Mutuos Money Market Disponible A
comprando 900 cuotas el día 10 de Diciembre con la Corredora de Banchile a valor $43.000 cada cuota.
Valor de la cuota al 31 de diciembre del año 2022 $42.038.

• Fondos por rendir. Con fecha 30 de Noviembre del año 2022, se otorga un fondo por rendir al
trabajador Sr. Jorge Lopez, por un valor de $ 200.000
Al 31 de diciembre del año 2022 la rendición no ha sido entregada a contabilidad.

• Inversión Acciones: compra de acciones a Banchile Corredores de Bolsa, 10.000 acciones a un valor
unitario de $171,4577, el 18 de julio del 2022. Al 31 de diciembre el valor de las acciones unitario es de
$185,1743.

• Clientes. Con fecha 10 de diciembre del año 2022, la sociedad realiza una operación de factoring.
La liquidación por dicha operación financiera se encuentra en archivo anexo que forma parte integrante de
este Proyecto.
Con fecha 31 de diciembre de 2022, se emite Nota de Débito N° 20 a Aventura Troll SpA, por sobreplazo en
Factura de venta N° 30, la cual es cancelada por el cliente el mismo día de su emisión mediante
transferencia bancaria a la cuenta corriente de la empresa. Glosa de la Nota de Débito: intereses en sobre
plazo de crédito otorgado. Tasa de interés aplicada 2% al valor bruto mensual. (La nota de débito debe ser
determinada por el (o la) alumno (a))
• Mercaderías. La empresa para el desarrollo de su actividad ha comprado implementó A y B,
durante el transcurso del ejercicio ha optado por valorar sus inventarios por el método promedio
ponderado.

Ventas de mercaderías al crédito simple para el mes de diciembre del año 2022:
700 unidades de Implementos A, emitiendo Factura de venta N° 33 a Inversiones El Rosal, Rut N°
77.682.230-2 , con fecha 10 de diciembre del año 2022 por un valor total de $16.668.330 (IVA incluido).

Al 31 de diciembre del año 2022 se ha practicado inventario físico a la bodega arrojando el siguiente
resultado:
Figura A: 2.800 unidades
Figura B: 140 unidades

Los valores realizables unitarios netos de cada uno de los artículos al 31 de diciembre del año 2022 son:

Figura A: $ 20.000
Figura B: $ 12.000

• Inversión en sociedades. Con fecha 16 de abril del año 2022, la sociedad adquiere 30% de
participación en la sociedad Gama SA., pagando con cheque nominativo N° 108 del Banco Chile la suma de
$5.000.000. El patrimonio total de la sociedad al momento de la inversión es el siguiente:

Capital $ 10.000.000
Resultado acumulados $ 1.666.667
Resultado del ejercicio $ 5.000.000

Producto de esta inversión la sociedad percibe con fecha 10 de mayo del año 2022 la suma de $2.000.000
por concepto de dividendo provisorio, con un crédito de $739.726 (generado en el año 2022), el cual es
abonado en la cuenta corriente del Banco Chile de la empresa.
Al 31 de diciembre del año 2022 Gama SA informa el siguiente patrimonio a sus accionistas
Capital $ 10.000.000
Resultado acumulados $ 1.666.667
Resultado del ejercicio $ 8.200.000
Dividendos provisorios $ 6.666.667

• Seguros contratados. Con fecha 01 de mayo del año 2022, la sociedad contrata seguros según
Póliza N° 12 contra terceros para el vehículo HYUNDAI ELANTRA 2022, adquirido con fecha marzo del año
2022 a Derco SA. Valor anual de la póliza $600.000 + IVA con vigencia de 1 año a contar del 01 de marzo del
año 2022, pagadera en 2 cuotas iguales de $300.000 + IVA cada una. 1er. Vencimiento 31 de octubre del año
2022 y 2do. Vencimiento el 30 de enero del año 2023.

• Terrenos. La sociedad con fecha 31 de julio del año 2022, adquiere un terreno con la finalidad de
obtener plusvalía, pagando por él la suma de $20.000.000 con transferencia bancaria a Comercial Index
Ltda. Adicionalmente debe incurrir en $260.000 por gastos legales e inscripción de la propiedad, encargados
a la Notaría de Santiago de don Eduardo Avello Concha, que son cancelados con transferencia bancaria a la
cuenta corriente de la Notaría.

Al 31 de diciembre del año 2022, el terreno es tasado por el Banco Chile, obteniendo un valor final de
$20.500.000.
• Vehículos. La sociedad durante el año 2022 ha adquirido 2 vehículos que los utilizara para el
desarrollo de su actividad comercial, según el siguiente detalle:
AUTO HYUNDAI ELANTRA, adquirido a DERCO S.A., con fecha 05 de marzo del año 2022, según Factura N°
856, pagada con cheque nominativo N° 109 del Banco Chile. Los gastos relacionados con la adquisición del
vehículo, tales como inscripción, patente, impuesto verde, etc fueron cancelados en efectivo.
El automóvil será utilizado por el socio de la empresa.

CAMIONETA CABINA SIMPLE HYUNDAI PORTER 2022, adquirida mediante contrato leasing con opción de
compra de fecha 01 de octubre del año 2022 con la empresa BANCHILE LEASING. La Tabla de amortización
de la operación leasing se adjunta en anexo. Las cuotas son pagadas a valor vencido + IVA con cargo a la
cuenta corriente de la empresa el último día del mes a contar de octubre del año 2022.

Para efecto de depreciación financiera, la administración ha optado:

AUTO HYUNDAI ELANTRA, 10 años a contar de su fecha de compra. Valor razonable del vehículo al 31 de
diciembre del año 2022 $6.000.000. Medición posterior por el modelo de revaluación, con re- expresión de
la depreciación acumulada. El automóvil lo utiliza la gerencia general de la empresa, no la dueña.
CAMIONETA CABINA SIMPLE HYUNDAI PORTER, 10 años a contar de su fecha de adquisición.

• Muebles. Las estanterías metálicas son utilizadas por la empresa para almacenar los productos y
fueron adquiridas con fecha 06 de diciembre del año 2022 a Muebles Sur, según Factura N° 78599 al crédito
simple. Para efecto de depreciación, dichos muebles cuentan con una vida útil financiera de 5 años a contar
de su fecha de compra. La empresa ha decidido, por consejo de su asesor tributario, depreciar los muebles
de manera acelerada, de acuerdo al art 31 N° 5 de la LIR.

• Software. La empresa encargó al Sr. Cristian Flores Flores, el desarrollo de un software para la
gestión y administración de la empresa. El costo de este intangible es de $10.000.000 que se irá cancelando
de acuerdo a los grados de avance del proyecto contra boleta de honorario emitida por el Sr. Flores. El
Software es liberado para su utilización con fecha 01 de julio del año 2022 y la sociedad espera utilizarlo por
espacio de 10 años. La empresa ha decidido, por consejo de su asesor tributario amortizar el software en 2
períodos tributarios, de acuerdo al art 31 N° 9 de la LIR.

• Equipos computacionales. La sociedad con fecha 01 de enero del año 2022, adquiere un notebook
marca Lenovo, según Factura N° 478, emitida por PC Factory y pagada el 10 de enero del año 2022 con
cheque nominativo N° 101 del Banco Chile por un valor de $1.500.000. La sociedad espera utilizarlo por 3
años a partir de su fecha de compra. La empresa ha decidido, por consejo de su asesor tributario, depreciar
los equipos computacionales de acuerdo al art 22 transitorio de la ley 21.210.

El asesor tributario de la empresa ha instruido que deben aplicarse todos los beneficios que la ley tributaria
entregue, tales como el art. 33 bis, art 14 letra E, sence, etc

• Préstamo Bancario. Para hacer frente a su necesidad de flujos, la sociedad se ve en la obligación de

obtener un crédito bancario con el Banco Chile. Se adjunta en archivo anexo tabla de amortización del
crédito.

• Provisiones al 31 de diciembre del año 2022

o Vacaciones devengadas del personal
o Indemnización por años de servicios
• Dividendos pagados. Con fecha 24 de julio del año 2022, la sociedad paga dividendo a su accionista;
Vicente García por $800.000, mediante transferencia bancaria del Banco Chile.

• PPM: La tasa de PPM es la que corresponde a una empresa en su primer año de actividades, ha
obtenido pérdida tributaria, de acuerdo a lo dispuesto en el art 84 de la LIR, sobre los ingresos determinados
según art 29 de la misma ley.

• En caso de haber diferencia de inventarios, estos no pueden ser justificados legalmente.

• Los datos tributarios a considerar están los siguientes:

El Capital Propio Inicial es de $350.455.807.
Pérdida Tributaria al 31.12.2021 de $2.373.808
Saldos Iniciales de Registro de Rentas Empresariales:
RAI: 368.740.380.
INR: 772.789.
Crédito con restitución con derecho a devolución: 51.925.827.

2.3 Antecedentes del personal

Con fecha 01 de enero el año 2022, la sociedad contrata a las siguientes personas:

• ROGERS SOTO SOTO, Rut N° 9473728-2, Cargo: Profesor de Escalada

Sueldo Base $ 920.000 + Asignación de colación por $ 50.000 mensuales
Afiliado a AFP ING Capital
Institución de salud: Fonasa
El trabajador es desvinculado con fecha 31 de octubre del año 2022, pagando la empresa finiquito con fecha
07 de noviembre del año 2022, con cheque nominativo del Banco Chile N° 123 por concepto de
indemnización voluntaria.

• JORGE LOPEZ SANCHEZ, Rut N° 18088100-7, Cargo: Asistente comercial

Sueldo Base $ 750.000 + Asignación de colación por $ 50.000 mensuales
Afiliado a AFP Modelo
Institución de salud: Isapre Banmédica (Plan de Salud 1,5 UF)

• VANESSA FUENTES DIAZ, Rut N° 11799351-6, Cargo: Gerente General

Sueldo Base $ 2.490.000 + Asignación de colación por $ 50.000 mensuales
Afiliado a AFP Cuprum
Institución de salud: Isapre Colmena (Plan de Salud 12,76 UF)

Otros antecedentes:
• Durante su permanencia en la empresa todos los trabajadores trabajaron mes completo
• No hay cambios en las instituciones previsionales durante el año ni de las condiciones estipuladas en
los contratos de trabajo de cada trabajador.
• Todos los contratos son indefinidos
• Con fecha junio del año 2022, la empresa contrata seguro Covid a cada uno de sus trabajadores, por
el cual paga la suma de $9.500 por cada trabajador conjuntamente con el pago de las imposiciones de dicho
mes.
• Se deberá informar a contabilidad los días de vacaciones legales devengados por el personal
vigentes al 31 de diciembre del 2022 para que se efectúe la provisión por dicho concepto, bajo el supuesto
que los trabajadores fueron contratados todo con fecha 01 de enero del año 2022 con duración indefinida
del contrato.
• Caso aparte es el contrato de la Sra. Vanessa Fuentes Diaz, quien dentro de su contrato de trabajo
se estipula una indemnización a todo evento.

INSTRUCCIONES GENERALES

De acuerdo al caso, considerando la presentación y antecedente, desarrolla el siguiente informe:

1. PORTADA
2. ÍNDICE
3. INTRODUCCIÓN

Describa brevemente (resumen) el alcance del documento en este caso el informe, para que el lector
(docente), pueda hacerse una idea sobre el contenido de él, antes de comenzar su lectura propiamente.
Debe tener como mínimo una plana.

4. PLANTEAMIENTO PROBLEMA

De acuerdo a los antecedentes presentados, determinen la problemática que la organización necesita

resolver. Esta debe ser redactada de manera clara y precisa, ya que determina el desarrollo de las posibles
soluciones.

5. DESARROLLO
En este apartado se genera el fundamento y desarrollo de la propuesta, es por ello que cada pregunta o
requerimiento debe estar fundamentado y/o justificado de acuerdo a la respuesta entregada, expresando
de manera escrita considerando la coherencia y cohesión con lo planteado.

Fase 2.1:

5.1 De acuerdo al caso entregado, elabora los libros auxiliares y sus correspondientes registros, utilizando
el método de centralización, para ello debes confeccionar:

a) Compras, ventas y honorarios (enero a diciembre 2022)

b) Banco.
c) Tarjetas de existencias, utilizando el método del precio promedio ponderado.

5.2 Elabora Libro de remuneraciones, para determinar las obligaciones laborales, para esto deberá revisar
la información asociada a los trabajadores de acuerdo al caso, debes considerar los indicadores
previsionales y tributarios vigentes del año comercial 2022. Para esto debes :

a) Confeccionar Liquidación de sueldo

b) Finiquitos si aplicara
c) Libro de Remuneraciones y centralización.
5.3 Reconoce fuentes de financiamiento, realizando su registro contable, para ello debes determinar las
obligaciones, realizar los cálculos financieros (Excel Financiero: Tabla de amortización), que te permitirán
realizar:

a) Préstamo bancario
b) Leasing
c) Factoring

5.4 Realiza los ajustes contables, de acuerdo a la normativa internacional, para la preparación de los
estados financieros, para esto deberás revisar la normativa internacional atingente a las transacciones de la
empresa y determinar los ajustes contables que se despiden de esta. La normativa financiera que debes
aplicar son:

a) NIC2
b) NIC 16 Y NIIF 16
c) NIC 36, NIC 37 Y NIIF 9

5.5 Elabora Estados financieros, bajo normativa IFRS utilizando formatos dispuestos por la Comisión del
mercado financiero (CMF), para ello debes utilizar Excel Financiero para desarrollar:

a) Estado de situación financiera y estado de resultados.

b) Estado de cambios patrimoniales.
c) Estado de flujos efectivos, con método directo.

Fase 2.2

5.6 Elabora el formulario 29, determinando la obligación del impuesto al valor agregado, calculando los
siguientes aspectos:

a) Débitos y Créditos Fiscales

b) Retención de honorarios, impuesto único
d) PPM

5. 7 Determina la base imponible tributaria de primera categoría, calculando 4 aspectos relevantes,

conforme a la normativa tributaria vigente:

a) Agregados y deducciones
b) Aplicación del Art.21
c) Beneficios tributarios

5.8 Determina el capital propio tributario y su razonabilidad de acuerdo a la legislación vigente.

5.9 Elabora registros de rentas empresariales, de acuerdo con el régimen tributario del contribuyente,
realizando lo siguiente:

a)Actualización de saldos anteriores y reverso del RAI.

b)Determinación de rentas y créditos del ejercicio.
c) Imputación de retiro y/o gastos del artículo 21 inciso 2 del ejercicio.
5.10 Elabora declaraciones juradas de acuerdo al régimen tributario, para cumplir con las obligaciones
accesorias, para ello debes confeccionar las siguientes:

a) DJ 1847 Declaración Jurada sobre balance de 8 columnas y otros antecedentes.

b) DJ 1926 Declaración Jurada anual sobre Base Imponible de Primera Categoría y Datos Contables
Balance.
c) DJ 1948 Declaración Jurada anual sobre retiros, remesas y/o dividendos distribuidos, o cantidades
distribuidas a cualquier título y créditos correspondientes, efectuados por contribuyentes sujetos al
régimen de la letra A) y al número 3 de la letra D) del artículo 14 de la LIR, y sobre saldo de retiros en
exceso pendientes de imputación.

5.11 Elabora la declaración de renta anual (formulario 22), de acuerdo al contribuyente, para cumplir con
la obligación principal, confeccionando los siguientes registros.

a) Anverso formulario 22
b) Recuadro 6 y 8.
c) Recuadros del 12 al 16.

6. CONCLUSIÓN

Para la conclusión deben argumentar, considerando al caso asignado la situación financiera/ económica y
el cumplimiento de las obligaciones tributaria y de acuerdo a qué normas contables y legales vigentes lo
lograron. Para ello debes describir en mínimo una plana.

7. BIBLIOGRAFÍA/ LINKOGRAFÍA

En este apartado debe incorporar todas las fuentes que requiere para la elaboración de este informe, debe
considerar como mínimo 5 fuentes, estas pueden ser leyes, decretos, normas, literatura técnica entre
otros. Presentadas bajo la norma APA.

8. ANEXOS

Cada Portafolio debe contener en sus anexos cálculos, fichas técnicas, tablas, cotizaciones, fotografías
entre otros que evidencien el desarrollo del informe y justifique su propuesta.
FORMATO DEL INFORME Y PRESENTACIÒN

Formato de presentación Informe

• Hoja blanca tamaño carta

• Margen superior, inferior, derecho e izquierdo: 3 cm.
• Encabezado de página: 1,5 cm. pie de página: 1,7 cm.
• Interlineado: 1,5
• Alineación justificada
• Tipo de letra: Arial color negro
• Tamaño de letra:12
• Numeración de página debe ser inferior a la derecha
• El informe se debe anillar utilizando mica transparente.

• Presentación

• Deberá durar como máximo 15 minutos para la presentación y 10 para la ronda de preguntas.
• Todos los integrantes del grupo expondrán parte del trabajo.
• Presentación personal formal.
• Para la presentación debe considerar los recursos tecnológicos disponibles en la sala o auditorio,
considerar respaldo de la presentación en medio externo.
• Los contenidos de la presentación deben estar reflejados en el informe.
• La presentación oral debe ser clara, dinámica y utilizarán lenguaje técnico y profesional.
• Utilizarán en exposición recursos audiovisuales adecuados al tema.
• Deben presentarse en el horario al cual son citados.