Los regímenes especiales del impuesto
7 sobre el valor añadido
UNIDAD
Evaluación
Tiempo estimado de ejecución
60 minutos.
Objetivo de la actividad
Comprobar los conocimientos adquiridos a lo largo de la unidad.
Aplicar los contenidos en los supuestos prácticos.
Utilizar los recursos que facilita la agencia tributaria.
Criterios de evaluación
Desarrollo de los contenidos 40%
Ideas claves marcadas en el test 30%
Aplicación correcta en las actividades prácticas 30%
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Los regímenes especiales del impuesto
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UNIDAD
Actividades de reflexión
Régimen simplificado 1
¿Qué se entiende por módulos en el régimen simplificado del IVA? Pon un ejemplo.
Declaraciones del IVA en el régimen simplificado 2
Explica la diferencia entre las declaraciones de los tres primeros trimestres y la
declaración del cuarto trimestre.
Régimen especial del criterio de caja 3
¿Quién puede acogerse al régimen especial del criterio de caja?
Régimen especial del recargo de equivalencia 4
A efectos del IVA, ¿quiénes se consideran comerciantes minoristas?
Actividades test
Régimen simplificado
La cuota derivada del régimen simplificado se calcula:
a) Al comienzo del ejercicio.
b) En la declaración del cuarto trimestre.
c) En cada trimestre al hacer la liquidación.
Régimen del criterio de caja
Los sujetos pasivos acogidos al régimen del criterio de caja pueden deducir:
a) El IVA cuando paguen totalmente las facturas.
b) El IVA, si han pagado total o parcialmente las facturas.
c) El IVA de las facturas, estén pagadas o no.
Recargo de equivalencia
El tipo de recargo de equivalencia aplicable a las operaciones sujetas al IVA del tipo
reducido es:
a) El 5,20%.
b) El 1%.
c) El 1,40%.
Régimen especial de agricultura, ganadería y pesca
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Los regímenes especiales del impuesto
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UNIDAD
Los titulares de explotaciones ganaderas acogidos al régimen especial:
a) Cargan el IVA del 4 % en sus ventas.
b) Cargan una compensación del 10,50 % en las ventas.
c) Cargan el IVA y la compensación.
Actividades de casos prácticos
Cuantía a compensar Régimen especial AGP
Una fábrica de mermeladas ha comprado a un agricultor valenciano, acogido al régimen
especial del AGP, 4.000 kilos de frutas a 0,30 €/kg. Calcula el importe que pagará el
elaborador de mermeladas.
Régimen simplificado del IVA
D. Manuel Peña Pérez se dedica a la elaboración de patatas fritas y está sujeto al régimen
simplificado del IVA. El negocio, en relación con éste régimen especial del IVA presenta
las características siguientes:
• En la empresa trabaja el empresario que realiza 1.800 horas al año.
• La superficie del local es de 70 m2.
• Cuotas de IVA pagadas en sus compras: 1.500 €.
• Porcentaje aplicable para calcular los ingresos a cuenta de los tres primeros
trimestres: 10%.
Ha consultado la orden ministerial para el año en curso y ha obtenido la siguiente
información:
Actividad: Elaboración de patatas fritas, palomitas de maíz y similares.
Epígrafe IAE: 423.9
Módulo Cuota anual devengada por unidad
1. Personal empleado: 2.550,92 €/persona
2. Superficie del local: 10,63 €/m2
Cuota mínima por operaciones corrientes: 32% de la cuota devengada por operaciones
corrientes.
Se pide:
a) Calcula la cuota devengada por operaciones corrientes.
b) Cumplimenta el modelo 303 del primer trimestre.
c) Calcula la cuota soportada por operaciones corrientes.
d) Calcula la cuota del régimen simplificado.
e) Cumplimenta el modelo 303 correspondiente al cuarto trimestre.
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Formato e instrucciones de entrega
Realizar un documento con las respuestas y entregar en plazo indicado.
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Corrección
Solución Actividades de reflexión
Régimen simplificado 1
¿Qué se entiende por módulos en el régimen simplificado del IVA? Pon un
ejemplo.
La liquidación el IVA se calcula en función de unas cantidades económicas fijas
denominadas módulos) establecidas por Hacienda para cada actividad que se desarrolle.
Por ejemplo los metros cuadrados del local, el número de empleados, etc.
Declaraciones del IVA en el régimen simplificado 2
Explica la diferencia entre las declaraciones de los tres primeros trimestres y la
declaración del cuarto trimestre.
Para calcular la cantidad a ingresar trimestralmente, una orden ministerial fija para los
módulos aplicables a cada actividad la cantidad que hay que pagar por cada módulo.
La cantidad económica asignada a cada módulo se multiplica por el número de unidades
utilizadas en la actividad, y la suma de los módulos se denomina cuota devengada por
operaciones corrientes.
El sujeto pasivo efectuará tres ingresos (cada ingreso en cada uno e los tres primeros
trimestres), que se calculan aplicando un porcentaje específico para cada actividad sobre
la cuota devengada por operaciones corrientes.
El resultado de la liquidación del régimen simplificado se calcula en el cuarto trimestre.
Régimen especial del criterio de caja 3
¿Quién puede acogerse al régimen especial del criterio de caja?
Pueden acogerse a este régimen especial los sujetos pasivos con un volumen de
operaciones inferior a 2 millones de euros anuales.
Quedan excluidos los sujetos pasivos cuyos cobros en efectivo respecto de un mismo
destinatario durante el año natural superen los 100.000 euros.
El régimen especial puede aplicarse a todas las operaciones realizadas en el territorio de
aplicación del impuesto, quedando excluidas las acogidas a algún régimen especial
(excepto las agencias de viajes y los bienes usados), las operaciones intracomunitarias y
las importaciones y exportaciones.
Régimen especial del recargo de equivalencia 4
A efectos del IVA, ¿quiénes se consideran comerciantes minoristas?
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A efectos del IVA, se consideran comerciantes minoristas aquellos que:
• Realicen entregas de bienes muebles o semovientes sin haberlos sometido a proceso de
transformación.
• Que la suma de las entregas realizadas a clientes finales supere el 80 % del total de las
entregas realizadas.
Solución Actividades test
Régimen simplificado
La cuota derivada del régimen simplificado se calcula:
a) Al comienzo del ejercicio.
b) En la declaración del cuarto trimestre.
c) En cada trimestre al hacer la liquidación.
Régimen del criterio de caja
Los sujetos pasivos acogidos al régimen del criterio de caja pueden deducir:
a) El IVA cuando paguen totalmente las facturas.
b) El IVA, si han pagado total o parcialmente las facturas.
c) El IVA de las facturas, estén pagadas o no.
Recargo de equivalencia
El tipo de recargo de equivalencia aplicable a las operaciones sujetas al IVA del tipo
reducido es:
a) El 5,20%.
b) El 1%.
c) El 1,40%.
Régimen especial de agricultura, ganadería y pesca
Los titulares de explotaciones ganaderas acogidos al régimen especial:
a) Cargan el IVA del 4 % en sus ventas.
b) Cargan una compensación del 10,50 % en las ventas.
c) Cargan el IVA y la compensación.
Solución Actividades de casos prácticos
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Neutralidad del IVA
Una fábrica de mermeladas ha comprado a un agricultor valenciano, acogido al
régimen especial del AGP, 4.000 kilos de frutas a 0,30 €/kg. Calcula el importe
que pagará el elaborador de mermeladas.
Importe de las frutas… (4.000 x 0,30)… = 1.200,00
Compensación…….. (1.200 x 0,12)........ = 144,00
Importe total.............................. . = 1.344,00 €.
Régimen simplificado del IVA
D. Manuel Peña Pérez se dedica a la elaboración de patatas fritas y está sujeto al
régimen simplificado del IVA. El negocio, en relación con éste régimen especial
del IVA presenta las características siguientes:
• En la empresa trabaja el empresario que realiza 1.800 horas al año.
• La superficie del local es de 70 m2.
• Cuotas de IVA pagadas en sus compras: 1.500 €.
• Porcentaje aplicable para calcular los ingresos a cuenta de los tres
primeros trimestres: 10%.
Ha consultado la orden ministerial para el año en curso y ha obtenido la
siguiente información:
Actividad: Elaboración de patatas fritas, palomitas de maíz y similares.
Epígrafe IAE: 423.9
Módulo Cuota anual devengada por unidad
1. Personal empleado: 2.550,92 €/persona
2. Superficie del local: 10,63 €/m2
Cuota mínima por operaciones corrientes: 32% de la cuota devengada por
operaciones corrientes.
Se pide:
a) Calcula la cuota devengada por operaciones corrientes.
(2.550,92 x 1) + (10,63 x 70) = 3.295,02.
Cuota devengada por operaciones corrientes: 3.295,02 €.
Ingreso a cuenta: 10%: 329,50 €
Ingresos de los tres primeros trimestres: 329,50 x 3 = 988,50 €
b) Cumplimenta el modelo 303 del primer trimestre.
Véase la Figura S.10.
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c) Calcula la cuota soportada por operaciones corrientes.
Se suman todas las cuotas de IVA soportadas en las adquisiciones distintas de activos
fijos y el 1% de la cuota devengada.
Cuotas soportadas: 1.500,00.
1% difícil justificación s/3.295,02 = 32,95.
Total deducible: 1.532,95 €.
d) Calcula la cuota del régimen simplificado.
La cuota anual es la mayor de las dos cantidades siguientes: diferencia entre la cuota
devengada y las cuotas soportadas por operaciones corrientes.
3.295,02 – 1.532,95 = 1.762,07 €.
La cuota mínima resultante de aplicar el porcentaje, fijado por la Orden ministerial
que establece la cuantía de los módulos para cada actividad, sobre la cuota devengada
por operaciones corrientes. En este caso el porcentaje es el 32% (véase la tabla del
enunciado).
3.295,02 x 0,32 = 1.054,41 €.
Cuota derivada del régimen simplificado: la mayor de las dos opciones anteriores:
1.762,07 €.
Ingreso del cuarto trimestre: 1.762,07 - 988,50 = 773,57 €
e) Cumplimenta el modelo 303 correspondiente al cuarto trimestre.
Véase la Figura S.11.
Orientaciones para su corrección
El profesorado observará si se han cumplido los objetivos en base a los criterios de
evaluación.
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