Contabilidad
Intermedia
NIF B-9 Información
financiera a fechas
intermedias
Mtro. Oscar Legaspi
Primavera 2023 1
Información financiera a fechas
intermedias
Definiciones
✓ Periodo intermedio. es todo periodo contable menor que uno anual completo o, en su caso, menor que
el ciclo normal de operaciones de la entidad.
✓ Información financiera a fechas intermedias – es aquella información que corresponde a un
determinado periodo intermedio y que contiene estados financieros completos o condensados;
✓ Estados financieros completos – son el conjunto de estados financieros básicos y sus notas establecidos
en la NIF A-3 y requeridos por la NIF A-7, determinados y presentados con base en las NIF, en términos
semejantes a los estados financieros anuales;
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Información financiera a fechas
intermedias
Definiciones
✓ Estados financieros condensados – son el conjunto de estados financieros básicos establecidos en la
NIF A-3 y requeridos por la NIF A-7 y que contienen:
i. información resumida a la fecha de dichos estados financieros, por cada uno de los grandes grupos
de rubros, niveles o subtotales que hayan sido incluidos en los estados financieros anuales más
recientes;
ii. notas a los estados financieros con las revelaciones seleccionadas que son requeridas por esta NIF, y
iii. rubros o partidas y revelaciones adicionales a las mencionadas en los dos incisos anteriores que no
deben omitirse, pues de lo contrario, darían lugar a una mala interpretación de los estados financieros
condensados.
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Información financiera a fechas
intermedias
Aspectos generales
✓ Los estados financieros a fechas intermedias tienen el propósito de proporcionar oportunamente,
información útil para que el usuario pueda evaluar de una entidad: su capacidad para generar utilidades
y flujos de efectivo; su posición financiera y liquidez; en su caso, su capacidad de cumplir con sus
actividades de beneficio social; entre otras cuestiones.
✓ Para lograr lo anterior, las entidades que presenten información financiera a fechas intermedias deben
cumplir con los criterios de reconocimiento establecidos en esta NIF.
✓ La evaluación por la administración de la entidad respecto del cumplimiento con las NIF 7 debe hacerse
en forma independiente para la información financiera a fechas intermedias y para la información anual
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Información financiera a fechas
intermedias
Normas de reconocimiento
Políticas contables iguales a las utilizadas en la información anual
✓ En la preparación de la información financiera a fechas intermedias, la entidad debe aplicar las mismas
políticas contables que aplica en su información financiera anual, salvo que haya realizado cambios a
tales políticas después del informe anual más reciente y que se vayan a reflejar en los próximos estados
financieros anuales.
✓ La frecuencia con que la entidad presenta información financiera a fechas intermedias (mensual,
trimestral, semestral, etc.) no debe afectar la valuación de cifras en términos anuales.
✓ Para tal efecto, las valuaciones realizadas a fechas intermedias deben realizarse considerando el
contexto anual, aunque sólo deben incluir las operaciones devengadas dentro del intervalo transcurrido
desde el principio del periodo contable anual hasta la fecha de cierre del periodo intermedio.
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Información financiera a fechas
intermedias
Ingresos por operaciones cíclicas, estacionales u ocasionales
✓ Los ingresos por actividades ordinarias que se generen en forma cíclica, estacional u ocasional dentro del
periodo contable anual no deben reconocerse anticipadamente o en forma diferida dentro de la
información financiera a fechas intermedias, si ello no es apropiado dentro del contexto de la
información anual. En cualquier caso, los ingresos deben reconocerse cuando se hayan devengado2.
Ejemplo de ello son los dividendos y las regalías.
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Información financiera a fechas
intermedias
Costos y gastos incurridos de manera no uniforme a lo largo del periodo anual
✓ Los costos y gastos en los que se incurre de manera no uniforme a lo largo del periodo contable anual
deben reconocerse anticipadamente o diferirse en los estados financieros a fechas intermedias, si y sólo
si, ello resulta apropiado dentro del contexto de la información anual.
✓ En cualquier caso, tales costos y gastos deben reconocerse cuando se hayan devengado y atendiendo al
postulado básico de asociación de costos y gastos con ingresos.
✓ Por ejemplo, si una entidad otorga a sus clientes un descuento por cierto volumen de compras anuales,
este descuento debe estimarse y reconocerse desde el periodo intermedio, con base en las
probabilidades de que el cliente cumpla con dicho volumen.
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Información financiera a fechas
intermedias
Cambios en estimaciones contables
✓ Los métodos y procedimientos de valuación que deben seguirse en la preparación de los estados
financieros a fechas intermedias deben estar diseñados para asegurar que la información financiera
resultante sea confiable y que contenga las suficientes revelaciones para asegurar su utilidad.
✓ Las valuaciones realizadas tanto en los estados financieros anuales como en los de fechas intermedias
deben basarse en estimaciones razonables, pero la preparación de la información financiera a fechas
intermedias generalmente requiere de un uso mayor de estimaciones que la información financiera anual.
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Información financiera a fechas
intermedias
Cambios en estimaciones contables
✓ Por su parte, una entidad que emite información financiera a fechas intermedias debe utilizar la
información disponible a la fecha de cierre del periodo intermedio correspondiente.
✓ Los importes de ingresos, costos y gastos que se presenten en cada periodo intermedio deben reflejar
todos los cambios en las estimaciones de las partidas que han sido presentadas en los estados
financieros de periodos intermedios anteriores dentro del mismo periodo contable anual
✓ Ejemplos de estimaciones que se reconocen en periodos intermedios y que se ajustan durante o el cierre
del periodo contable anual: a) provisión por beneficios a empleados (incluyendo PTU), b) estimaciones
por cuentas incobrables y por deterioro de inventarios, c) provisión del impuesto a la utilidad.
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Información financiera a fechas
intermedias
Cambios en normas particulares, reclasificaciones y correcciones de errores
✓ Los cambios contables por modificaciones en la aplicación de una norma particular o por
reclasificaciones, así como las correcciones de errores deben reconocerse mediante aplicación
retrospectiva atendiendo a las normas de presentación y revelación de la NIF B-1.
✓ Se requiere reconocer el efecto del cambio contable o de la corrección de un error en los estados
financieros de periodos intermedios anteriores dentro del periodo contable anual en curso, así como en
su caso, en los estados financieros comparativos correspondientes a periodos intermedios de
cualesquiera periodos anuales anteriores.
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Información financiera a fechas
intermedias
Importancia relativa
✓ Para decidir cómo reconocer o revelar una determinada partida en un periodo intermedio, la importancia
relativa, entendida en los términos de la NIF A-4, debe calificarse en relación con la información
financiera del periodo intermedio de que se trate.
✓ Al realizar evaluaciones sobre importancia relativa, debe tomarse en cuenta que dentro de los estados
financieros a fechas intermedias puede existir un mayor número de estimaciones contables que las
incluidas en los estados financieros anuales.
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Información financiera a fechas
intermedias
Contenido de la información a fechas intermedias
✓ En su información financiera a fechas intermedias, para cumplir con las NIF, una entidad debe presentar
estados financieros completos; no obstante, esta NIF permite optar por la presentación de estados
financieros condensados en lugar de los completos.
✓ La política elegida debe aplicarse en forma consistente y, en caso de modificarse, la entidad debe aplicar
este cambio contable en forma retrospectiva, atendiendo a las normas de presentación y revelación de la
NIF B-1
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Información financiera a fechas
intermedias
Estados financieros completos
✓ Los estados financieros completos deben incluir, por un determinado periodo intermedio
a) un estado de posición financiera al final del periodo,
b) un estado de resultados por el periodo,
c) un estado de variaciones en el capital contable por el periodo,
d) un estado de flujos de efectivo por el periodo, y
e) notas a dichos estados financieros que mencionen las políticas contables relevantes y otras notas
explicativas.
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Información financiera a fechas
intermedias
Estados financieros condensados
✓ Los estados financieros condensados constituyen el contenido mínimo de la información financiera a
fechas intermedias que requiere esta NIF y deben incluir, por un periodo específico, lo siguiente:
a) un estado de posición financiera condensado;
b) un estado de resultados condensado o, en su caso, estado de actividades condensado;
c) un estado de variaciones en el capital contable condensado;
d) un estado de flujos de efectivo condensado; y
e) notas a los estados financieros con revelaciones seleccionadas.
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Información financiera a fechas
intermedias
Revelaciones seleccionadas
✓ En la información financiera a fechas intermedias es de mayor utilidad proporcionar una explicación de
los sucesos y operaciones producidos a partir de la fecha de los estados financieros anuales más
recientes y hasta el final del periodo intermedio que sean importantes para comprender los cambios
habidos en la situación financiera, el desempeño de la entidad y su capacidad de generar flujos de
efectivo en el periodo.
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