FLUJOS DE EFECTIVO
Referencia Concepto BASE LEGAL
FLUJO ES ENTRADAS Y SALIDAS DE EFECTIVO
FLUJO DE OPERACIÓN
NIC 7 EFECTIVO:
EQUIVALENTES DE EFECTIVO:
NIC 7
CLASIFICACION DE
INGRESOS Y EGRESOS DE EFECTIVO
ACTIVIDADES OPERATIVAS:
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LAS ACTIVIDADES OPERATIVAS INCLUYEN:
· INGRESOS POR VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS
· INGRESOS POR INTERESES Y DIVIDENDOS
PAGOS EN EFECTIVO A PROVEEDORES DE
· BIENES Y SERVICIOS
PAGOS EN EFECTIVO A Y EN NOMBRE DE LOS
· EMPLEADOS
IMPUESTOS, TARIFAS Y MULTAS PAGADOS AL
· GOBIERNO
· INTERESES PAGADOS
OTROS INGRESOS Y EGRESOS EN EFECTIVO
QUE NO SEAN DE INVERSION O
· FINANCIAMIENTO
ACTIVIDADES DE INVERSION:
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LAS ACTIVIDADES DE INVERSION INCLUYEN:
INGRESOS POR VENTA DE ACCIONES DE OTRAS
· EMPRESAS
VENTA DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Y DE
· OTROS ACTIVOS DE PRODUCCION
PAGOS POR PRESTAMOS CONCEDIDOS POR LA
EMPRESA Y PARA ADQUIRIR VALORES DE
· DEUDA DE OTRAS COMPAÑIAS
PAGOS PARA ADQUIRIR VALORES DE CAPITAL
· DE OTRAS EMPRESAS
PAGOS AL MOMENTO DE LA COMPRA O CERCA
DE LA COMPRA PARA LA ADQUISICION DE
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS Y DE OTROS
· ACTIVOS PRODUCTIVOS
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO:
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LAS ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO INCLUYEN:
INGRESOS POR EMISION DE ACCIONES DE LA
· COMPAÑÍA
INGRESOS Y PAGOS POR EMISION DE BONOS,
· OBLIGACIONES, DOCUMENTOS Y OTROS
PAGO DE DIVIDENDOS Y POR COMPRA DE
ACCIONES DE LA COMPAÑÍA (ACCIONES EN
· TESORERIA)
· PAGOS EN LIQUIDACION DE PRESTAMOS
· OTROS PAGOS A ACREEDORES A LARGO PLAZO
ACTIVIDADES FINANCIERAS Y DE INVERSION
QUE NO SE REALIZAN EN EFECTIVO
· LAS TRANSACCIONES DE ESTE TIPO DEBEN SER
EXCLUIDAS DEL ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO
DEBEN SER REVELADAS EN UN DETALLE
SUPLEMENTARIO INDEPENDIENTE (NARRATIVAS
· O EN UN DETALLE RESUMEN)
DEBEN INDICAR CLARAMENTE EL TOTAL DE LA
TRANSACCION Y LOS MONTOS QUE
· REPRESENTAN Y NO REPRESENTAN EFECTIVO
DEBE
FUENTES
ACTIVO -
PASIVO Y PATRIMONIO +
INGRESOS ↑
COSTOS Y EGRESOS
PRUEBAS OBSERVACION
COMPRENDE EL EFECTIVO EN CAJA Y LOS DEPOSITOS A
LA VISTA
CORRESPONDEN A INVERSIONES A CORTO PLAZO
(CERTIFICADOS DE DEPOSITO) ALTAMENTE LIQUIDAS
CON VENCIMIENTOS NO MAYORES DE 3 MESES QUE
PUEDEN SER CONVERTIDAS A CIFRAS DE EFECTIVO
CONOCIDAS Y LAS CUALES ESTAN SUJETAS A UN RIESGO
INSIGNIFICANTE DE CAMBIOS EN SU VALOR.
LOS EQUIVALENTES DE EFECTIVO SE MANTIENEN CON EL
FIN DE CUMPLIR CON LOS COMPROMISOS DE EFECTIVO A
CORTO PLAZO MAS QUE PARA SU INVERSION U OTROS
PROPOSITOS.
Los préstamos bancarios se consideran, en general, como actividades
de financiación. En algunos países, sin embargo, los sobregiros
exigibles en cualquier momento por el banco forman parte integrante
de la gestión del efectivo de la empresa.
EL VALOR DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO ORIGINADOS EN
LAS ACTIVIDADES OPERATIVAS ES UN INDICADOR
CLAVE DEL GRADO HASTA EL CUAL LAS OPERACIONES
DE UNA EMPRESA HAN GENERADO SUFICIENTES FLUJOS
DE EFECTIVO PARA LIQUIDAR LOS PRESTAMOS, PAGAR A
SUS PROVEEDORES, MANTENER SU CAPACIDAD
OPERATIVA, PAGAR DIVIDENDOS Y HACER NUEVAS
INVERSIONES SIN RECURRIR A FUENTES EXTERNAS DE
FINANCIAMIENTO.
ESTO PUEDE SER TOMADO COMO PARTE DEL FLUJO DE FINANCIAMIENTO
INCLUYEN LA ADQUISICION Y VENTA U OTRA FORMA DE
ENAJENACION, DE TITULOS QUE NO SON EQUIVALENTES
DE EFECTIVO Y DE ACTIVOS PRODUCTIVOS QUE
PREVISIBLEMENTE VAN A GENERAR INGRESOS A LARGO
PLAZO. COMPRENDEN TAMBIEN PRESTAMOS DE DINERO
Y EL COBRO DE ESOS PRESTAMOS.
LOS PRESTAMOS QUE SE HACEN A TERCEROS SE CLASIFICAN
COMO ACTIVIDAD DE INVERSION
INCLUYEN LA OBTENCION DE RECURSOS DE LOS
PROPIETARIOS Y LA ENTREGA DE LOS MISMOS DE UN
RENDIMIENTO (DIVIDENDOS) PARA SU INVERSION,
COMPRENDEN ADEMAS LA OBTENCION DE RECURSOS DE
ACREEDORES Y EL REEMBOLSO DE LOS IMPORTES
TOMADOS EN PRESTAMO U OTROS CUMPLIMIENTOS DE
OBLIGACIONES.
·
·
HABER
USOS
+
↑
RECOMENDACIONES
EXCEPCIÓN:EQUVALENTES CLASIFICADOS COMO
ACTIVIDADES DE INVERSION POR POLITICA PARA EVITAR
SEGREGACION, INVERSIONES DE CORTO PLAZO
RESTRINGIDAS E INVERSIONES EN ACCIONES A MENOS
QUE EN SUSTANCIA SEAN EQUIVALENTES DE EFECTIVO.
DEL FLUJO DE FINANCIAMIENTO
EJEMPLOS:
ADQUISICION DE ACTIVOS ASUMIENDO DIRECTAMENTE
LOS PASIVOS COMO LA COMPRA DE UN EDIFICIO CON SU
HIPOTECA CORRESPONDIENTE
OBTENCION DE UN ACTIVO MEDIANTE UN
ARRENDAMIENTO CAPITALIZABLE
LA CONVERSION DE DEUDA EN PATRIMONIO
LA ADQUISICION DE UNA EMPRESA POR MEDIO DE UNA
EMISION DE ACCIONES O PARTICIPACIONES
INTERCAMBIO DE ACTIVOS Y PASIVOS NO MONETARIOS
EMPRESA XYZ DEBE HABER
ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA FUENTES USOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018 Y 2019 ACTIVO - +
(EN USD DOLARES) PASIVO Y PATRI + -
INGRESOS ↑
COSTOS Y EGRESOS ↑
AL 31-12-2018 AL 31-12-2019
FLUJO DE
EFECTIVO OPERACION INVERSION
ACTIVOS VARIACIONES FUENTE USO
Efectivo y equivalentes 75,000.00 86,000.00 11,000.00
Inversiones temporales 25,000.00 35,000.00 10,000.00 10,000.00 (10,000.00)
Cuentas por cobrar 298,000.00 321,000.00 23,000.00 23,000.00 (23,000.00)
Documentos por cobrar 28,000.00 15,000.00 (13,000.00) 13,000.00 13,000.00
Intereses por cobrar - 1,000.00 1,000.00 1,000.00 (1,000.00)
Inventarios 195,000.00 215,000.00 20,000.00 20,000.00 (20,000.00)
Gastos anticipados y otras cuentas 19,000.00 18,000.00 (1,000.00) 1,000.00 1,000.00
Otros activos 3,500.00 2,700.00 (800.00) 800.00 800.00
643,500.00 693,700.00
-
Propiedad planta y equipos 263,000.00 337,000.00 74,000.00 74,000.00 (74,000.00)
Intangibles 4,500.00 22,800.00 18,300.00 18,300.00 (18,300.00)
Documentos por cobrar a largo pl 27,000.00 47,380.00 20,380.00 20,380.00 (20,380.00)
Inversiones permanentes 8,000.00 9,000.00 1,000.00 1,000.00 (1,000.00)
TOTAL ACTIVOS 946,000.00 1,109,880.00
-
PASIVOS: -
Obligaciones bancarias 15,000.00 35,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00
Porción corriente deuda a largo pl 8,000.00 40,000.00 32,000.00 32,000.00 32,000.00
Cuentas por pagar comerciales 275,000.00 285,000.00 10,000.00 10,000.00 10,000.00
Intereses por pagar 1,500.00 7,200.00 5,700.00 5,700.00 5,700.00
Anticipos de clientes 14,700.00 18,000.00 3,300.00 3,300.00 3,300.00
Gastos acumulados y otras cuenta 22,000.00 19,000.00 (3,000.00) 3,000.00 (3,000.00)
15% Participación trabajadores 1,300.00 11,805.00 10,505.00 10,505.00 10,505.00
Impuesto a la renta 7,800.00 19,675.00 11,875.00 11,875.00 11,875.00
345,300.00 435,680.00
-
Reserva por jubilación patronal 12,500.00 14,500.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00
Préstamos a largo plazo 135,000.00 160,000.00 25,000.00 25,000.00 25,000.00
Provisión de reparaciones mayore 38,000.00 45,000.00 7,000.00 7,000.00 7,000.00
185,500.00 219,500.00 34,000.00
530,800.00 655,180.00
-
PATRIMONIO -
Aportes para futuras capitalizacio 15,000.00 4,000.00 (11,000.00) 11,000.00 (11,000.00)
Capital pagado 217,000.00 232,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00
Reserva legal 39,250.00 44,445.00 5,195.00 5,195.00 5,195.00
Reserva facultativa 12,000.00 15,555.00 3,555.00 3,555.00 3,555.00
Reserva de capital 80,000.00 80,000.00 -
Utilidades retenidas 51,950.00 (51,950.00) 51,950.00 (51,950.00)
Utilidad (pérdida) del ejercicio 78,700.00 78,700.00 78,700.00 78,700.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 415,200.00 454,700.00 TOTALES 244630 233630 11000 - -
EFECTIVO 11000
TOTALES 946,000.00 1,109,880.00 -
GIRO DEL NEGOCIO:
ACTIVIDADES DE OPERACION: ACTIVIDADES DE INVERSION ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
C X C CLIENTES COMPRA/VENTA DE ACTIVOS PATRIMONIO
PROVEEDORES INTANGIBLES/ MARCAS/ PATENTES OBLIGACIONES BANCARIAS
INVENTARIOS BOLSA DE VALORES , POLIZAS INTERESES X C O PAGAR AL BANCO
EMPLEADOS C X C Y PAGAR PRESTAMOS A RELACIONADOS/SOCIOS
IMPUESTOS
PRECOBRADO Y PREPAGADO
OBRAS EN CURSO DE CLIENTES
INTERESES A LIENTES XC C
EL SOBREGIRO BANCARIO CONTABLES FORMA PARTE DEL EFECTIVO PARA EL FLUJO
En flujos de efectivo la fuente se registra en positivo y el uso va todo numero registrado en negativo
FINANCIAMIE
NTO
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