• Ley de Timbre Fiscal del Estado

Bolivariano de Miranda.

• Providencia Administrativa
Nº SATMIR/2021/0177.
• Impuesto 1 X 500.

• Agentes de retención.
• Deberes formales y
materiales.
 LEY DE TIMBRE FISCAL DEL ESTADO BOLIVARIANO DE MIRANDA
G. O. del Estado Bolivariano de Miranda Ordinaria Número 4899 del 08-11-18.

Se grava con un impuesto del uno por quinientos (1x500) la emisión de ordenes
ESTABLECIMIENTO de pago, cheques, transferencias o cuales quiera otros medios de pago
utilizados por parte de entes, u órganos del sector público nacional, estadal o
DE LA
OBLIGACIÓN 1 municipal, ubicados en la jurisdicción del Estado Bolivariano de Miranda, cuyo
monto total sea igual o superior a veinticinco unidades tributarias (25 U.T.), que
sean realizados en calidad de avances, anticipos, pagos parciales o pagos
TRIBUTARIA totales a favor de contratistas con motivo de la ejecución de obras,
prestaciones de servicios o de adquisición o suministro de bienes (Art. 19) .
CONDICIÓN TEMPORAL PARA QUE SE CONFIGURE EL HECHO IMPONIBLE
Nacimiento de la obligación tributaria

Al momento de la emisión de órdenes de

pago, de fideicomisos, de cheques, de
A transferencias por parte de entes u órganos
del sector público nacional, estadal o
municipal (Art. 20).
CONDICIÓN ESPACIAL PARA QUE SE CONFIGURE EL HECHO IMPONIBLE Y
NAZCA LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Los sujetos pasivos, responsables de la emisión de

órdenes de pago, de fideicomisos, de cheques o
de transferencias deben estar ubicados dentro de
la jurisdicción del Estado Bolivariano de Miranda.
 Área Guarenas-Guatire LEY DE TIMBRE FISCAL DEL
Metropolitana Zamora ESTADO BOLIVARIANO DE
Baruta Plaza
Chacao MIRANDA
El Hatillo
Sucre
TERRITORIALIDAD
DEL TRIBUTO

Altos
Mirandinos
Carrizal
Los Salías
Guaicaipuro

Valles Paz Castillo Independencia Barlovento

Cristóbal Rojas Tomás Lander Pedro Gual Brión
del Tuy Simón Bolívar Rafael Urdaneta Acevedo Andrés Bello
Eulalia Buroz Páez
LEY DE TIMBRE FISCAL DEL ESTADO BOLIVARIANO DE MIRANDA
Capítulo V

EL IMPUESTO 1 X 500 SECTOR PÚBLICO SE APLICA A:

Contratistas

• Ejecución de obras
• Prestaciones de servicios
• Adquisición o suministro de bienes
 LEY DE TIMBRE FISCAL DEL ESTADO BOLIVARIANO DE MIRANDA
Capítulo XI

Artículo 40.
BENEFICIOS FISCALES
[Link]ón de maquinarias
equipos e insumos agrícolas.

NO SUJECIÓN mediante Decreto Nº 5.330 dictado

Ejecutivo Nacional

Servicio de Electricidad.
 SUJETOS DE LAS OBLIGACIONES Y DEBERES FORMALES DEL
IMPUESTO ESTADAL DEL 1 X 500

CONDICIÓN PERSONAL Las personas naturales o jurídicas beneficiarias de ordenes de

pago, cheques, transferencias o cualquier otro medio de pago
PARA EL NACIMIENTO
utilizados por entes u órganos del sector público nacional,
DE LA OBLIGACIÓN estadal o municipal, con motivo de la ejecución de obras,
TRIBUTARIA En calidad de
prestaciones de servicios o de adquisición o suministro de
Contribuyentes bienes. (Art. 19 Ley de Timbre Fiscal).
Art. 19 C.O.T.
(Art. 22 C.O.T.)

Los funcionarios públicos nacionales, estadales y municipales

responsables de la emisión y trámite de las órdenes de pago,
SUJETOS PASIVOS cheques o transferencias en la jurisdicción del Estado de
DEL IMPUESTO DEL En calidad de Miranda son responsables de la retención y enteramiento del
impuesto. (Art. 21 de la Ley de Timbre Fiscal y Art. 2 de la
1 X 500 Responsables
Providencia Administrativa N° SATMIR/2021/0177).
(Art. 25 C.O.T.)
 • Registrarse ante la Administración Tributaria (R.I.F.).
• Atender a las citas y llamados que le dirija la Administración
Tributaria.
• Entregar a la A.T. las informaciones y documentos que ésta le solicite.
• Permitir y facilitar verificaciones y fiscalizaciones.
• Disponer de los permisos que correspondan a la actividad gravada.
FORMALES
• Mantener libros exigidos, actualizados y en los lugares previstos.
DEBERES GENERALES (Art. 155 del C.O.T.)
• Emitir los documento exigidos (facturas).
QUE IMPLICA LA • Presentar las declaraciones impositivas en las fechas y período
OBLIGACIÓN establecidos para cada tributo.
TRIBUTARIA • Otros deberes establecidos en función de la naturaleza del tributo.

MATERIAL • Enterar el tributo establecido.

(Art. 109 del C.O.T. y Art. 11 y 12
de la Providencia administrativa
Nº SATMIR/2021/0177)
 PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA N° SATMIR/2021/0177
G. O. del Estado Bolivariano de Miranda N° 5156 del 14-10-2021

• Efectuar las retenciones.

• Efectuar el enteramiento.
DEBERES
FORMALES • Declarar las retenciones y enteramientos.
QUE IMPLICA • Declarar la ausencia de retenciones.
EL IMPUESTO • Utilizar el Portal Fiscal de SATMIR.
1 X 500
• Utilizar el Domicilio Fiscal Electrónico.
• Atender a los llamados y solicitudes de información por SATMIR.
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G. O. del Estado Bolivariano de Miranda N° 5156 del 14-10-2021

Los Agentes de Retención deben efectuar la retención del impuesto

del uno por quinientos (1x500):
MOMENTO
DE EFECTUAR LA • Cuando se produzca el pago o,
RETENCIÓN • Cuando se produzca el abono en cuenta,
• Lo que ocurra primero.
(Art. 6 y 7).
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G. O. del Estado Bolivariano de Miranda N° 5156 del 14-10-2021

MOMENTO “.. el enteramiento en las cuentas bancarias de la Tesorería

DE EFECTUAR EL del Estado Bolivariano de Miranda debe efectuarse dentro
ENTERAMIENTO de los cinco días continuos a la realización de la respectiva
retención”. (Art. 11 y 12).
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G. O. del Estado Bolivariano de Miranda N° 5156 del 14-10-2021

“Los Agentes de Retención deben declarar a través del Portal Fiscal

MOMENTO de la Superintendencia de Administración Tributaria del Estado
DE EFECTUAR LA Bolivariano de Miranda (SATMIR), y dentro de los primeros cinco
días continuos de cada mes, las retenciones y los enteramientos
DECLARACIÓN del impuesto del uno por quinientos (1x500) efectuados en el mes
inmediatamente anterior...” (Art. 16 y 17).

“La obligación de declarar debe cumplirse aún en los casos en los

DECLARACIÓN EN CERO (0) que no se hayan efectuado retenciones” (Art. 16 y 17).
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MONTO A SER RETENIDO UNIDAD TRIBUTARIA APLICABLE

Artículo 9. “A los fines de la determinación
Artículo 8. “El monto a ser retenido y del monto de la obligación tributaria se
enterado a la tesorería del Estado debe aplicar la Unidad Tributaria Nacional
Bolivariano de Miranda debe ser el total vigente, para el momento del otorgamiento
o, en caso de pagos parciales, la del instrumento crediticio o de la emisión
respectiva porción…” de la respectiva orden de pago.” (Resaltado
nuestro)
 DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO 1 X 500

Verificar que el monto total de la orden de pago sea igual o

superior a 25 U.T.

Se multiplica la cantidad de U.T. por el valor de la unidad

tributaria nacional (vigente); esto con la finalidad de determinar a
partir de que monto se debe comenzar a retener, es decir,

25 U.T. X BS. 9,00 = Bs. 225,00

Toda emisión de pago igual o mayor a Bs. 225,00 se procede a
retener el impuesto 1 x 500.
 CÓMO CALCULAR EL IMPUESTO 1 X 500

Monto Bruto (25 U.T ) – IVA = Monto Neto Gravable.

Cálculo del Impuesto Uno por Quinientos (1 X 500) =

Monto Neto Gravable * 1

500
 CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO Nº 6.507

ILÍCITOS TRIBUTARIOS FORMALES: C.O.T.

Art. 99, 103, 104, 105

• NO presentar las declaraciones mensualmente del Impuesto uno por quinientos

(1X500) por el portal del Sistema Tributario Estadal.
• Presentar las declaraciones de forma incompleta.
• Impedir el acceso a las oficinas donde deba desarrollarse las fiscalizaciones.
• NO comparecer ante SATMIR cuando este lo requiera.
• No inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas.
• No emitir los documentos a los que está obligado (constancia de retención).
• No utilizar los mecanismos y procedimientos establecidos por SATMIR.
 CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO Nº 6.507

ILÍCITOS FORMALES

Quien incurra en el ilícito de no presentar la declaración, será sancionado con clausura

de la oficina, local o establecimiento, en caso de poseerlo, por un plazo de diez (10)
días continuos y multa del equivalente a ciento cincuenta (150) veces el tipo de
cambio oficial de la moneda de mayor valor, publicado por el Banco Central de
Venezuela (Art. 103 numeral 1 del C.O.T.).
 CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO Nº 6.507

ILÍCITOS MATERIALES

Artículo 115. Los incumplimientos de las obligaciones de retener, percibir o enterar los tributos,
serán sancionados:

1. Por no retener o no percibir, con el quinientos por ciento (500%) del tributo no retenido o
no percibido.

2. Por retener o percibir menos de lo que corresponde, con el cien por ciento (100%) de lo no
retenido o no percibido.

3. Por enterar las cantidades retenidas o percibidas en las oficinas receptoras de fondos
nacionales, fuera del plazo establecido en las normas respectivas, con multa del cinco por
ciento (5%) de los tributos retenidos o percibidos, por cada día de retraso en su
enteramiento, hasta un máximo de cien (100) días.
 CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO Nº 6.507

ILÍCITOS MATERIALES

4. Por no enterar las cantidades retenidas o percibidas en las oficinas receptoras de

fondos nacionales, con multa de un mil por ciento (1.000%) del monto de las
referidas cantidades, sin perjuicio de la aplicación de la pena privativa de libertad
establecida en el artículo 121 de este Código.
…Las máximas autoridades, los tesoreros, administradores y demás funcionarios con
competencias para ordenar pagos de las entidades u órganos públicos, serán personal y
solidariamente responsables entre sí, por el cabal cumplimento de los deberes relativos a
la retención, percepción y enteramiento de los tributos que correspondan. El
incumplimiento de esas obligaciones será sancionado con multa del equivalente a tres
mil (3.000) veces el tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor, publicado por el
Banco Central de Venezuela…
Gracias por la atención

Para cualquier información se puede comunicar a

través de la siguiente dirección electrónica:
recaudacionsatmir@[Link]

MILAGROS AYALA
Superintendente
Tel. 0414-2125383
mila.ayala10@[Link]