LOS PARAISOS FISCALES

I.- DEFINICION DE PARAISO FISCAL:

Cuando hablamos del término “paraíso” surge de inmediato la concepción bíblica, la

cual está relacionada con el llamado EDEN, descrito en la Biblia de la siguiente
manera: “Plantó luego Yavé Dios un jardín en Edén, al oriente, y allí puso al
hombre a quien formara. Hizo Yavé Dios brotar en él de la tierra toda clase de
árboles hermosos a la vista y sabrosos al paladar, y en el medio del jardín el
árbol de la vida y el árbol de la ciencia del bien y del mal”. 1Lo descrito
anteriormente alude a un lugar mítico en donde existe amplia libertad y abundancia de
productos. Sin embargo, esa concepción dista de lo que actualmente conocemos por
el término “paraíso” asociado al término “fiscal”. En realidad, no existe una definición
única sobre el tema, pero podemos dar algunas ideas al respecto para poder entender
lo que significa el término “paraíso fiscal”.

II.- ¿COMO SELECCIONAR UN PARAÍSO FISCAL?:

Existen muchos criterios que se deben tomar en consideración para elegir un paraíso
fiscal, en esa decisión influyen muchos factores, desde el monto de la inversión, la
idiosincrasia del lugar en donde se invertirá, las vías de comunicación, la estabilidad,
etc.

Existen tres factores básicos a tener en consideración para la elección de un paraíso

fiscal:

• Factores generales: Èstos están determinados no en función a la persona

natural o jurídica que acude al paraíso fiscal, sino por el contrario alude más a las
características propias del mismo.
• Factores particulares: Es necesario precisar que dependerán de cada caso
concreto y con la posibilidad de que el viajero fiscal o la persona se asiente en
determinado paraíso fiscal.
• Factores específicos: Se precisa que estos están referidos exclusivamente a
aspectos de índole jurídico

III.- LOS TIPOS DE PARAISOS FISCALES:

Existen paraísos fiscales que dan preferencia a la presencia de personas físicas o

naturales, mientras que otros prefieren acoger a las personas jurídicas o empresas,
elaborándose para ello toda una serie de dispositivos de índole legal que permite
acoger la inversión o la llegada de capitales.

En el primer caso, tratándose de las personas naturales o físicas, existen

paraísos fiscales creados específicamente para atraerlas.
En el segundo caso, tratándose de las personas jurídicas o empresas, también
existen paraísos fiscales creados específicamente para acogerlas, procurando
además tener una legislación que no incentive la presencia de personas físicas que
permanezcan en su territorio, bajo la calidad de residentes.
IV.- ¿SE PUEDE ACCEDER A UN PARAISO FISCAL SIN SALIR DE CASA?:

Hoy en día podemos realizar muchas actividades desde nuestros propios

domicilios, podemos pagar algunas obligaciones con la ayuda del teléfono, o enviar
propuestas económicas interesantes a través del correo electrónico haciendo uso
de la firma digital y de los certificados digitales, o también podemos realizar
transacciones comerciales con el uso masivo de la Internet.

V.- LOS PARAISOS FISCALES EN EL MUNDO Y LA LLAMADA LISTA NEGRA:

Existen dos maneras de poder calificar a los paraísos fiscales:

Por un lado algunos Estados buscan numerar en una lista a los territorios o
Estados que deben ser considerados como paraísos fiscales **, en algunos
lugares se le llama la famosa “lista negra”, esta lista normalmente es cerrada, lo que
en técnica legislativa se denomina “numerus clausus”. Las listas elaboradas de esta
manera pueden tener limitaciones, ya que normalmente no están incluidos todos los
que son, ni son todos los que hay.

Otra manera de calificar a los paraísos fiscales, es a través de un sistema que

relaciona la tributación efectiva o nominal del país de origen con la tributación
efectiva del paraíso fiscal. De esta manera, de acuerdo a lo establecido en el
artículo 86º incorporado en el Texto del Reglamento del Impuesto a la Renta, a través
del artículo 11º del Decreto Supremo Nº 045-2001EF, se determina que se considera
país o territorio de baja o nula imposición a aquel donde la tasa efectiva del Impuesto
a la Renta, cualquiera fuese la denominación que se dé a este tributo, sea cero por
ciento (O%) o inferior en un cincuenta por ciento (50%) o más a la que correspondería
en el Perú sobre rentas de la misma naturaleza.

VI.- ELUSION, EVASION Y PLANEAMIENTO TRIBUTARIO:

Cuando hablamos de Elusión, debemos entender a aquella figura jurídica que
permite al contribuyente tratar de evitar que se realice el hecho imponible, con la
finalidad de no pagar los tributos o abaratar los costos tributarios, procurando para ello
forzar alguna figura jurídica establecida en las leyes. Cabe señalar que eludir es
perfectamente legal.
En cuanto al término Evasión, podemos mencionar que dicha situación se presenta
cuando determinados agentes buscan reducir - a como de lugar - costos tributarios,
utilizando para ello medios ilícitos y vedados por las leyes
Por último, cuando se habla de Planeamiento Tributario, debemos entender por tal a
aquella herramienta gerencial utilizada por profesionales ligados a la tributación, cuyo
objetivo primordial es estudiar las vías pertinentes para el ahorro en el pago de
impuestos.

VII.- LA CONFERENCIA GINEBRA 2000:

Del 22 al 25 de junio del 2000 se realizó en Ginebra una cumbre alternativa, en la que
participaron diferentes representantes de la sociedad civil del mundo entero. Dentro
de los diferentes planteamientos que se esbozaron para superar la crisis mundial, se
establecieron algunas recomendaciones, dentro de las que se incluían a los paraísos
fiscales.
CONCLUSIONES:

• A pesar que desde un principio los paraísos fiscales fueron creados como
ayuda hacia los estados; para que las empresas pudieran invertir en ellos. Ahora
son utilizados por evasores de impuestos y para el lavado de dinero, ya sea de
empresas o de organizaciones criminales.
• Aunque muchas prácticas fiscales son ilegales, muchas multinacionales y
personas ricas se aprovechan de los vacíos legales de un sistema fiscal
internacional obsoleto para no pagar los impuestos que les corresponden sin
quebrantar ninguna ley.
• El Perú cuenta con una legislación de avanzada en materia de paraísos
fiscales y un convenio de intercambio de información tributaria suscrito como es el
Common Report Standard (CRS) que le permite obtener información de los
peruanos que tengan dinero en esas jurisdicciones.

RECOMENDASIONES:

• Se recomienda que la administración tributaria (SUNAT) debe tener “un área

especializada que detecte los casos en que se utilice un paraíso fiscal para
reducir impuestos atentando contra intereses del fisco o para ocultar
patrimonios, teniendo en cuenta que los paraísos fiscales son perfectamente
lícitos” y amparados bajo ley por la baja rigurosidad y vacíos legales que
presenta nuestro país.

• Se recomienda que el papel de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de

AdministraciónTributaria (Sunat) consiste en generar percepción de riesgo a
aquel que no cumple con lasnormas tributarias, esto a través de
implementación de herramientas y soluciones tecnológicas de “Análisis e
inteligencia de datos” que permitan verificar el correcto cálculo de impuestos
que correspondan a cada contribuyente. Fomentando así, la digitalización de
todos los diversos registros electrónicos.

• Hoy por hoy, la existencia de paraísos fiscales extraterritoriales se presenta

bajo características de simbiontes que a pesar de su mal comportamiento
generan beneficios a los países de origen, por lo que recomendamos una
mejora en la cultura tributaria y mas aún en la integridad de quienes ejercen el
control no se vean influidos por sus propios intereses económicos, como los ya
famosos casos de corrupción.

APRECIACION CRITICA

Consideramos, que el mal uso de los Paraisos Fiscales, en la actualidad esta

aumentando y se mantiene en el tiempo, debido a la falta de voluntad politica,
tributaria y legal por parte de las autoridades que no toman acciones en cada pais.
Cada año van apareciendo màs empresas, instituciones y personas que realizan
malas pràcticas, aprovechandose que existe muy baja tributacion efectiva dentro de
estos Paraisos Fiscales y la opacidad ya queno se celebra intercambio de tributacion
entre è[Link] lo queestos moovimientos, se estàn convirtiendo en diligencias
normales legalmente en la mayoria de sistemas mundiales, lo que en realidad vendria
hacer fraude en muchos paises. Lamentable es que muchos paises con un desarrollo
sostenible bajo, son los que mas Paraisos Fiscales utilizan, lo que es lamentable ya
que muchos de èstos paises necesitan la inversion de los impuetsos evadidos para su
desarrollo sostenible.