CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS

DE TRANSFORMACIÓN: Toma un material, lo

transforma en un producto nuevo, para luego vender.

COMERCIALES: Compra productos ya elaborados,

agrega algunos costos y luego vende.

DE SERVICIOS: Mediante una serie de actividades

configura un servicio, que luego lo ejecuta ante
consumidores.

EXTRACTIVAS: Explotación de recursos naturales

(metales, piedras, petróleo, etc.
 CUAL ES EL PROPOSITO DE TENER UN SISTEMA DE COSTEO?

Organizar la información económica y financiera de

la empresa y hacer mas eficiente la planeación, el
control y la toma de decisiones.
Conocer el margen de sus productos y de la empresa.
Obtener una estructura de costos dinámica que
garantice: Eficiencia. Valor agregado. Rentabilidad.
Competitividad.
Tener una herramienta que permita el control de los
recursos.
Crear una cultura del costo o actitud de cada
individuo frente al manejo de los recursos: **Tiempo.
**Insumos. **Equipos.
 UTILIDAD DE LOS COSTOS EN LA EMPRESA

1. Sirven de base para fijar y/o controlar precios de

venta.
2. Mediante los costos se cotizan trabajos y evalúan
proyectos.
3. Se analizan procesos y se controla la eficiencia.
4. Ayudan a detectar actividades, clientes, agencias o
productos en que la empresa pierde dinero.
5. Se conoce el margen de contribución y el punto de
equilibrio del producto y de la empresa.
6. Se calculan indicadores de productividad a fin evaluar
el desempeño.
7. Con los costos se valorizan inventarios.
 CONCEPTOS DE COSTOS
 En una empresa industrial, se llama costo de un
artículo a la suma de todas las erogaciones de
dinero efectuadas en la adquisición y
procesamiento de los elementos que conforman el
articulo.

 Para un comerciante el costo de los artículos

vendidos, está compuesto por: el precio de
adquisición, y otras adiciones menores como:
fletes, servicios públicos, sueldos, bodegaje,
empaques, adornos, software y hardware, etc.

 En una empresa de servicios el costo está

representado por los erogaciones efectuadas con
el fin de adquirir los elementos necesarios para dar
forma al servicio y a la satisfacción de la
necesidad.
LOS COSTOS
 DEFINICION

[Link] la medición en términos monetarios

de la cantidad de recursos económicos
utilizados en la generación de un bien
o un servicio.

[Link] es toda erogación de dinero que

la empresa utiliza o destina para un
fin especifico: elaborar un producto,
prestar un servicio

[Link] que no se mide no se controla

 CLASIFICACION DE LAS
EROGACIONES DE DINERO

DIRECTOS VARIABLES
COSTOS
Producción
INDIRECTOS FIJOS
EROGACIONES DE
DINERO

VARIABLES
DIRECTOS
GASTOS
Adom
y ventas FIJOS
INDIRECTOS
PERDIDAS
Costos-Gastos
Se utilizan para conocer la estructura de la empresa en
cuanto a erogaciones de Produc. Admon. Y ventas.

Directos-Indirectos
Se utilizan para una correcta asignación de costo y gasto a
productos, servicios, procesos, actividades, proyectos,
clientes, etc.

Variables-Fijos
Se utiliza para optimizar recursos fijos, tomar decisiones de
hacer, comprar o eliminar, aumentar o disminuir unidades,
hallar el margen de contribución y el punto de equilibrio.
Pérdida: Es un sacrificio extraordinario de valores
donde no hay beneficio.

Reprocesos
Altos desperdicios
Devoluciones del cliente.
 Compras no planeadas
Productos imperfectos
Tiempo ocioso
Deficiente selección de personal
Altos ausentismos e incapacidades
Publicidad mal diseñada
Reuniones improductivas
Teléfono mal utilizado
Despilfarro de insumos
Proveedores no calificados, Otros.
 TABLA DE CLASIFICACION

PROCESO EROGACION de DIRECTOS INDIRECTOS VARIABLES FIJOS

dinero
COSTOS Se identifican directamente Los costos son genéricos, no se Aumentan o disminuyen de Permanecen estables
Erogaciones con el producto o servicio y pueden identificar de manera acuerdo con variaciones en el ante diferentes
requeridas para lo integran físicamente. directa con un producto o servicio volumen de unidades producidas. volúmenes de
transf. Materia específico. producción.
prima en producto Son de fácil medición y Son fáciles de asignar, controlar
PRODUCCI terminado.
ON cuantificación. Son difíciles de medir, cuantificar y analizar. Representan la
y asignar, necesitan una base de capacidad instalada en
Para administrar prorrateo y el cálculo es dinero, para producir.
Ejemplo en empresa de Unitariamente son fijos.
inventarios. aproximado.
manufactura:
Materia prima Ejemplo: diez camisas tienen Unitariamente son
Para configurar un Ejemplo: arriendo, energía,
Mano de obra operativa, costo de materia prima de variables
servicio. depreciación, sueldo del
Otros insumos directos $10.000. cinco camisas tendrán
coordinador de producción. un costo de materia prima de
(empaque,, envases, Ejemplo: Para elaborar 10
transportes por unidad) $5.000 camisas pago 50.000 de
arriendo. Para elaborar 5
camisas pago 50.000 de
arriendo.
ADMON GASTOS
Erogaciones que Generalmente todos los gastos de Permanecen estables
ayudan a cumplir admón. son indirectos al producto: ante diferentes
los objetivos de la No aplica sueldos, arriendos, impuestos, No aplica volúmenes de producción
organización seguros, otros. y ventas: sueldos,
arriendos.
______________
______ Permanecen fijos ante
___________ _________________
VENTA _________________ __________________ volúmenes de ventas:
GASTOS Indirectos al producto: sueldos
Comisiones por ventas, fijos, publicidad, representación, Aumentan o disminuyen de Sueldos, publicidad,
Erogaciones que fletes, empaque y embalajes acuerdo con el volumen de
ayudan a generar depreciación, otros. representación,
por unidad. ventas, ejemplo: depreciación, otros.
los ingresos
Comisiones por ventas, fletes,
empaque y embalajes por
unidad.
 COSTOS DIRECTOS - MATERIALES
Confecciones Ebanistería Taller reparaciones Asesorías
mecánicas contables
Materias primas:
Telas y entretelas Madera No tiene No tiene
Hilo, resorte Bisagras
Encaje, cintas
Pintura, laca
Marquillas
Clavos, tornillos
Botones
Herrajes
Cierres

Materiales auxiliares ______ ___________ _________

Papel de trazo Disolventes Repuestos Papelería y
Empaques de
Pegantes Soldadura útilies.
producción Equipos de
Tiquetes de identif.
Pitas, hilos Bandas computo,
Otros Otros Pintura, Otros CD y otros
Otros insumos __________ ___________ ________
Repuestos, Repuestos, Energía Energía ?
accesorios y accesorios y
mantenimientos. mantenimientos.
Energía Energía
 COSTOS DIRECTOS - MANO DE OBRA:
Es el salario devengado por las personas que participan
directamente en el proceso de elaboración de productos o
prestación de servicios, su trabajo se puede medir porque
entregan unidades, el pago puede ser mensualmente o al
destajo (por unidad) e incluye:

Salario básico e incentivos.

Recargo nocturno
Auxilio de transporte
Seguridad social (eps, pensión, arp).
Parafiscales (caja c, sena, icbf)
Prestaciones sociales (cesantías, intereses, prima)
Ropa de trabajo ( 3 veces al año)
Pagos extralegales.
 COSTOS INDIRECTOS -CIF
EN EMPRESA DE MANUFACTURA:
MATERIALES INDIRECTOS
Materiales eléctricos. Repuestos y accesorios. Empaque de
protección en producción. Insumos para cafetería. Insumos para
aseo. Papelería y útiles de producción. Lubricantes.

MANO DE OBRA INDIRECTA.

Coordinador producción. Facilitadores. Ayudantes de planta.
Secretaria de producción. Mecánicos. Vigilantes

OTROS INSUMOS INDIRECTOS:

Arriendo planta o depreciación del local. Energía, agua, gas. Servicio
de transporte. Servicio de mantenimiento. Depreciaciones.
 COSTOS - VARIABLES
Unidades Tarifa Costo
de unitaria variable
producció total
n
MATERIALES DIRECTOS
MANO DE OBRA AL DESTAJO
EMPAQUE POR UNIDAD
TRANSPORTE DE COMPRAS POR UNIDAD
ENERGIA Y REPUESTOS
 COSTOS FIJOS - PRODUCCION

Arriendo de local por mes

Vigilancia de producción por mes
Sueldo del coordinador de producción por mes
Depreciación máquinas por mes
Capacitación personal planta por mes
Aseguramiento de calidad por mes
Seguridad industrial por mes
Insumos de aseo por mes
Insumos de cafetería por mes
Material eléctrico por mes
Seguros de mercancías por mes
Otros por mes
 DEPRECIACION
Es el valor que van perdiendo los activos por el desgaste en el
trabajo o uso. Se debe cargar al costo del producto
Nombre del activo Fecha de Valor Vida útil en depreciació
compra actual meses n por mes
Edificios y locales 240
Maquinaria y equipo de 120
trabajo
Muebles y enseres 120
Vehículos 60
Software y hardware 36

Total
 GASTOS – VARIABLES
DE ADMON Y VENTAS
Unidades Tarifa Costo
de ventas unitaria variable total
COMISIONES POR VENTAS
EMPAQUES DE VENTAS
FLETES
 GASTOS FIJOS DE ADMON
Y VENTAS
GASTOS DE ADMON GASTOS DE VENTAS
Sueldo personal oficina Sueldo personal de ventas
Arriendo de oficina ó depreciación Ofic. Arriendos puntos de ventas
Papelería y útiles Papelería, facturas, útiles Ofic.
Depreciación muebles y enseres Depreciaciones
Teléfono e Internet Teléfono e Internet
Impuestos Impuestos
Gastos legales Gastos legales
Capacitación del personal Registro de marcas
Intereses por prestamos Publicidad
Gastos promociones, muestras..
G. Representación
Empaques y fletes, etc.
 PRESUPUESTOS
Un sistema de costos funcional utiliza costos
predeterminados, ya que permiten controlar y tomar
decisiones a priori.

PRE-SUPUESTOS:

Es la estimación en cantidades y en pesos de los

recursos necesarios para la elaboración, gestión y
venta de los productos y servicios, definidos en el
plan estratégico de la compañía y para un periodo
determinado, que puede ser 6 meses, 12 meses u
otro.
 RECOMENDACIONES PARA ELABORAR PRESUPUESTOS

 El presupuesto de costos y gastos fijos se apoya en el Estado de

Resultados acumulado seis o doce meses atrás, se elabora para un
año y se halla un promedio por mes.
 Algunas cuentas parten de cero, otras se eliminan para este periodo.
 Se debe tener en cuenta incrementos en el nivel de actividad e
incrementos por IPC futuro.
 Incluir valores diferidos y provisiones a pagar en el periodo.
 Negociar los precios de insumos con los proveedores para el año y
proyectar tasa de cambio para importaciones.
 Se debe tener en cuenta todos los recursos que se consumen en el
proceso, así sean mínimos, no tiene sentido esconderlos.
 A los costos no se les carga las ineficiencias de la planta (reprocesos,
capacidad ociosa, altos desperdicios).
 Separar los gastos de la empresa de los gastos del hogar.
 OTRAS RECOMENDACIONES

Adicionar arriendo de local cuando las actividades se

desarrollan en la casa.

Tener Ppto para el aseguramiento de la calidad.

Pppto para tratamiento de residuos, seguridad
industrial, seguros de vida, incendio y robo a fin de
proteger la empresa de quiebras.
 “LO QUE NO SE COSTEA NO
SE EVALÚA, NI SE CONTROLA,
NI SE MEJORA”
BIBIOGRAFÍA

Contabilidad de costos. Gómez Bravo

Contabilidad de costos. Baker, Jacobson, Ramírez

Padilla

Cartilla “Los costos y los Gastos”. Fundación Carvajal

CONTABILIDAD DE COSTOS

APLICACIÓN DE COSTOS

Dr. CPC. COSME NAVARRO HEREDIA

 CASO N° 1
Con la información que se dará a continuación, prepare un Estado
de Costo de Fabricación, de la empresa “Embutidos La Jaenita” S.A.
para el año que terminó el 31 de diciembre 2015.

1 Materia prima consumida 760,000

2 Mano de obra directa 880,000
3 Materiales indirectos 39,000
4 Mano de obra indirecta 129,000
5 Supervisión de fábrica 88,000
6 Contribuciones Sociales indirectos 72,000
7 Depreciación edificio fábrica 46,000
8 Depreciación maquinaria 54,000
9 Otros costos indirectos de fabricación 106,000

CF = M.P + M.O + Costos Indirectos d Fabricación

 SOLUCIÓN : CASO N° 1

LA JAENITA S.A.
Costo de Fabricación al 31-12-2014

Materia prima consumida S/. 760,000

Mano de obra directa 880,000

Costos Indirectos de Fabricación

Materiales indirectos 39,000
Mano de obra indirecta 129,000
Supervisión de fábrica 88,000
Contribuciones Sociales indirectos 72,000
Depreciación edificio fábrica 46,000
Depreciación maquinaria 54,000
Otros costos indirectos de fabricación 106,000 534,000
COSTOS DE FABRICACIÓN: S/. 2,174,000
 CASO N° 2
La empresa industrial «AVEL S.A.», que cierra libros anualmente el
31de diciembre, dispone de los siguientes datos, con los cuales usted
debe elaborar el Estado de Resultado Integral para el periodo 2014.

1 Ventas del año S/. 900,500

2 Materia prima consumida 150,000
3 Materiales indirectos 30,000
4 Salarios de obreros 300,000
5 Sueldo de supervisor 40,000
6 Sueldos de personal de mantenimiento 20,000
7 Otros costos indirectos de fabricación 30,000
8 Gastos de administración 160,000
9 Gastos de ventas 40,000
Supongamos que no hay inventario
inicial ni final de P.P, ni PT.
 CASO N° 2

Supongamos que no hay inventario inicial ni final de P.P, ni PT.

"AVEL. S.A."
Estado de Resultado Integral al 31-12-2014

Ventas S/. 900,500

Costos de Ventas
Materia prima consumida S/. 150,000
Mano de obra directa 300,000

Costos Indirectos de Fabricación

Materiales indirectos 30,000
Sueldo del supervisor 40,000
Sueldo del personal mantenimiento 20,000
Otros costos indirectos de fabricación 30,000 120,000 570,000
Utilidad bruta 330,500
Gastos de administración -160000
Gastos de ventas -40000
COSTOS DE OPERACIÓN: S/. 130,500
 CASO N° 3
La empresa industrial «AVELINO S.A.», que cierra libros anualmente
el 31de diciembre, dispone de los siguientes datos, con los cuales
usted debe elaborar el Estado de Resultado Integral para el periodo
2014.
1 Ventas del año S/. 980,500
2 Materia prima consumida 250,000
3 Materiales indirectos 25,000
4 Salarios de obreros 325,000
5 Sueldo de supervisor 35,000
6 Sueldos de personal de mantenimiento 25,000
7 Otros costos indirectos de fabricación 30,000
8 Gastos de administración 130,000
9 Gastos de ventas 50,000
Supongamos que no hay inventario
inicial ni final de P.P, ni PT.
 CASO N° 3

Supongamos que no hay inventario inicial ni final de P.P, ni PT.

"AVELINO. S.A."
Estado de Resultado Integral al 31-12-2014

Ventas S/. 980,500

Costos de Ventas
Materia prima consumida S/. 250,000
Mano de obra directa 325,000

Costos Indirectos de Fabricación

Materiales indirectos 25,000
Sueldo del supervisor 35,000
Sueldo del personal mantenimiento 25,000
Otros costos indirectos de fabricación 30,000 115,000 690,000
Utilidad bruta 290,500
Gastos de administración 130,000 -130000
Gastos de ventas 50,000 -50000
COSTOS DE OPERACIÓN: S/. 110,500
 CASO N° 4
1- Se solicita determinar las unidades producidas preparar el
Estado de Costo de Ventas, así como el Estado del Resultado
Integral de la empresa «ORE S.A» al 31-12-2014

1 Inventario de materia prima al 01/01/2014 100,000

2 Venta durante el año (40,000 unidades) 1,000,000
3 Compra de materia prima en el año 400,000
4 Materiales indirectos consumidos 30,000
Inventarios productos terminados 01-01-14
5 (10,000 unidades) 110,000
6 Inventario productos en proceso 01-01-14 120,000
 2. La planilla de pagos ascendió a S/. 350,000 de los cuales
S/. 40,000 corresponde a trabajo indirecto, y S/. 60,000 son
de sueldos de supervisión. Otros costos indirectos de
fabricación tienen un valor de S/. 200,000.

3. El 31 diciembre 2014, los inventarios finales tienen el

siguiente valor:

1 Inventario de productos en proceso 200,000

2 Inventario en materia prima 50,000
3 Gastos de ventas 50,000
Inventario de producos terminados (20,000
4 220,000
unidades)
5 Gastos de administración 40,000
 CASO Nº 4

UNIDADES PRODUCIDAS

Costo de Ventas = II PT + Costo de Producción – IFPT

Producción = Ventas + IFPT – IIPT

Producción = 40,000 + 20,000 – 10,000

Producción = 50,000 Unidades

 "ORE. S.A."
Estado de Costos de Ventas
Del 01-01-14 al 31-12-14
Inventario Inicial de materia prima S/: 100,000
Compras de materia prima 400,000
Inventaria final de materia prima -50,000 450,000
Materia prima consumida 450,000
Mano de obra directa 250,000
Costos Indirectos de Fabricación
Materiales indirectos S/: 30,000
Salario trabajo indirecto 40,000
Sueldo de supervisión 60,000
Otros costos indirectos de fabricación 200,000 330,000
Costos de fabricación 1,030,000
Más: Inventario inicial productos en proceso S/: 120,000
Menos: Inventario final productos en proceso -200,000 -80,000
Costos de producción 950,000
Más: Inventario inicial productos terminados S/: 110,000
Menos: Inventario final productos terminados -220,000 -110,000
Costo de Ventas S/: 840,000
 "ORE. S.A."
Estado de Costos de Ventas
Del 01-01-14 al 31-12-14
Ventas S/: 1,000,000
Costo de Ventas -840,000
Utilidad Bruta 160,000
Gastos de Administración -40,000
Gastos de Ventas -50,000
Utilidad de Operación 70,000
CUADROS VACIOS PARA LA
PRÁCTICA CONDUCIDA
 CASO N° 2

Supongamos que no hay inventario inicial ni final de P.P, ni PT.

"AVEL. S.A."
Estado de Resultado Integral al 31-12-2014

Ventas S/.
Costos de Ventas
S/.

Costos Indirectos de Fabricación

0 0
Utilidad bruta 0
Gastos

COSTOS DE OPERACIÓN: S/. 0

 CASO N° 3

Supongamos que no hay inventario inicial ni final de P.P, ni PT.

"AVELINO. S.A."
Estado de Resultado Integral al 31-12-2014

Ventas S/.
Costos de Ventas
S/.

Costos Indirectos de Fabricación

0 0
Utilidad bruta 0
Gastos

COSTOS DE OPERACIÓN: S/. 0

 CASO Nº 4

UNIDADES PRODUCIDAS

Costo de Ventas = II PT + Costo de Producción – IFPT

Producción = Ventas + IFPT – IIPT

Producción = 000 + 000 – 000

Producción = 00,000 Unidades

 "ORE. S.A."
CASO 4
Estado de Costos de Ventas
Del 01-01-14 al 31-12-14

Inventario Inicial de materia prima S/:

Compras de materia prima
Inventaria final de materia prima 0
Materia prima consumida 0
Mano de obra directa
Costos Indirectos de Fabricación
Materiales indirectos S/:
Salario trabajo indirecto
Sueldo de supervisión
Otros costos indirectos de fabricación 0
Costos de fabricación 0
Más: Inventario inicial productos en proceso S/:
Menos: Inventario final productos en proceso 0
Costos de producción 0
Más: Inventario inicial productos terminados S/:
Menos: Inventario final productos terminados 0
Costo de Ventas S/: 0
CASO 4
"ORE. S.A."
Estado de Costos de Ventas
Del 01-01-14 al 31-12-14

Ventas S/:
Costo de Ventas
Utilidad Bruta 0
Gastos de Administración
Gastos de Ventas
Utilidad de Operación 0
 SISTEMA DE PAGOS DE
SALARIOS
EXISTEN TRES SISTEMAS DE PAGOS DE SALARIOS:
1. Sistema a base de tiempo (Jornal)
2. Sistema a base de producción (Unidad pieza)
3. Sistema en base de incentivos individuales o en grupo
 BASE DE TIEMPO

El sistema a base de tiempo es el más antiguo y su base es la medida

del tiempo, por ser la más simple para su cálculo. Comúnmente se
conoce por el termino “trabajo por día” y se caracteriza por la falta de
una tarifa especifica en volumen y por la falta de revisión e inspección
de trabajo que ejecute el obrero.
 BASE DE PRODUCCIÓN

A los sistemas a base de producción o de resultados se les conoce

también con el nombre de trabajo a destajo. La remuneración que
percibe el obrero esta de acuerdo con su capacidad productora,
independientemente del tiempo que pueda durar su trabajo y para su
pago se señala la unidad pieza.
 BASE DE INCENTIVOS

Los incentivos se basan en el cronometraje por medio del cual se fija

una cantidad estándar de producción que corresponde a un salario
adecuado y por todo ahorro que logre el obrero en tiempo y en material
recibe un premio.
CONTABILIZACIÓN DE LA
MANO DE OBRA

CASO PRÁCTICO
La empresa industrial "CIELO S.A." a través de su contador indica que se
efectuó el pago de mano de obra directa de los trabajadores
correspondiente al mes de junio del 2017.
JORNAL MENSUAL TRAB. 1 TRAB. 2 TRAB. 3
s/ s/ s/
Remuneración básica 450 480 410
Asignación familiar 41 41 41
Bonificación por Producción 220 250 200
Movilidad de libre Disposición 150 150 150
TOTAL 861 921 801

TABLA DE DESTAJO
Por c/u de producto x s/. 3 500 Unid. 200 Unid. 100 Unid.
Por c/u de producto y s/. 5 200 Unid. 300 Unid. 200 Unid
Por c/u de producto z s/. 2 100 Unid. 110 Unid. 150 Unid.
Más la movilidad de libre disposición.
Se pide:
Efectuar los cálculos correspondientes de la planilla de pagos y su contabilización.
 SOLUCION
CONCEPTO TRAB. 1 TRAB. 2 TRAB. 3
Remuneracion Total s/ 861 s/ 921 s/ 801

861/30d 921/30d 801/30d TOTAL

Mano de Obra Directa 26 D S/746.20 26 D S/ 798.20 26 D S/ 694.20
Carga Fragíl 4D 114.80 4 D 122.80 4 D 106.80
TROTAL
TOTAL 861 921 801 S/ 2,583

RETENCIONES TRAB. 1 TRAB. 2 TRAB. 3 TOTAL

s/ s/ s/

ONP ‐ 13% 111.93 119.73 104.13 JJJJJ

TOTAL 111.93 119.73 104.13 335.79

APORTACIONES TOTAL
ESSlud ‐ 9% 77.49 82.89 72.09 232.47
SCTR ‐ 1.04% 8.95 9.58 8.33 26.86
SENATI ‐ 0.75% 6.46 6.91 6.01 19.38
TOTAL
TROTAL S/ 92.90 S/ 99.38 86.53 278.71
 CONTABILIZACION DE LA MANO DE OBRA
DEBE HABER
……………………………….. 1 …………………………. S/. S/.
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 2,842.33
621 Remuneraciones 2,583.00
6211 Sueldos y Salarios
62112 Salarios
627 Seguridad, previsión social y otros contribuyentes
6271 Régimen de prestaciones de salud 232.47
6273 Seguro Complementario de trabajo de riesgo 26.86
64 GASTOS POR TRIBUTOS 19.38
644 Otros gastos por tributos
6441 Contribución al SENATI
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
40 4.83
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
40 619.33
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
403 Instituciones públicas
4031 ESSALUD 232.47
4032 ONP 335.79
4033 Contribucion al SENATI 19.38
4039 Otras instituciones (SCTR 26.86 + IGV 4.83) 31.69
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 2,247.21
411 Remuneraciones por pagar
4111 sueldos y salarios por pagar
x/x por la provisión de la planilla de salarios
……………………….2…………………………
92 COSTO DE PRODUCCION 2,861.27
922 Gastos de personal
9221 Salarios 2,583.00
9227 Seguridad y prevision social 278.71
92271 ESSALUD 232.47
92274 SCTR 26.86
92275 SENATI 19.38
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTO Y GASTOS 2,861.71
791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos
x/x por el destino de los gastos

Nota: La aportación al SCTR esta afecto al IGV (26.86 + 4.83 = 31.69)

 TABLA DE DESTAJO

INCENTIVO POR PRODUCTO TRAB ‐ 1 TRAB ‐ 2 TRAB ‐ 3

Por c/u de producto x s/. 3 500 Unid. 200 Unid. 100 Unid.
Por c/u de producto y s/. 5 200 Unid. 300 Unid. 200 Unid
Por c/u de producto z s/. 2 100 Unid. 110 Unid. 150 Unid.
Mas la movilidad de libre disposicion

JORNAL MENSUAL TRAB. 1 TRAB. 2 TRAB. 3

x 500 x s/. 3 = 1,500 200 x s/. 3 = 600 100 x s/. 3 = 300
y 200 x s/. 5 = 1,000 300 x s/. 5 = 1,500 200 x s/. 5 = 1,000
z 100 x s/. 5 = 200 110 x s/. 2 = 220 150 x s/. 2 = 300
TOTAL
TROTAL s/. 2,700 s/. 2,320 s/. 1,600

DIAS TRABAJADOS = 26
DOMINGOS = 4
TOTAL DIAS = 30
 A CADA TRABAJADOR LE CORRESPONDE

TRAB. 1 TRAB. 2 TRAB. 3 TOTAL

Salario s/ 2,700 Salario s/ 2,300 Salario s/.1,600 S/ 6,620
Movilidad 150 Movilidad 150 Movilidad 150 450
TOTAL S/ 2,850 S/ 2,470 S/ 1,750 S/ 7,070

CONCEPTO APORTACIONES RETENCIONES IGV ‐ 18%

ONP 13% 919 72.09
ESSlud 9% 636 9.58 8.33
SCTR 1.04% 74 6.91 13.32
SENATI 0.75% 53 0 0
TOTAL
TROTAL 763 919 13.32
 CONTABILIZACION DE LA MANO DE OBRA
DEBE HABER
……………………………….. 1 …………………………. S/ S/
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 7,780.00
621 Remuneraciones 7,070.00
6211 Sueldos y Salarios
62112 Salarios
627 Seguridad, previsión social y otros contribuyentes
6271 Régimen de prestaciones de salud 636.00
6273 Seguro Complementario de trabajo de riesgo 74.00
64 GASTOS POR TRIBUTOS 53.00
644 Otros gastos por tributos
6441 Contribución al SENATI
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 13.32
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las ventas
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
40 1,695.32
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
403 Instituciones públicas
4031 ESSALUD 636.00
4032 ONP 919.00
4033 Contribucion al SENATI 53.00
4039 Otras instituciones (SCTR 74.00 + IGV 13.32) 87.32
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 6,151.00
411 Remuneraciones por pagar
4111 sueldos y salarios por pagar
x/x por la provisión de la planilla de salarios
……………………….2…………………………
92 COSTO DE PRODUCCION 7,833.00
922 Gastos de personal
9221 Salarios 7,070.00
9227 Seguridad y prevision social 763.00
92271 ESSALUD 636.00
92274 SCTR 74.00
92275 SENATI 53.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTO Y GASTOS 7,833.00
791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos
x/x por el destino de los gastos