CUENTAS POR COBRAR
Cuentas por Cobrar Martínez et al. (2009) menciona que las cuentas por cobrar constituyen
derechos de cobro, es por ello que se definen como créditos que dan lugar de derecho
económico, puesto que se genera al recibir por parte de los deudores, mismas que se originan
por la venta de bienes o prestación de servicios que provee, y además, se integra por diversos
grupos de cuentas las cuales representan saldos pendientes de cobro, considerando que se
clasifican en cuentas a corto plazo, que comprenden a un período menos de un año y a largo
plazo más de un año, sin embargo es importante tener en cuenta que generalmente, en las
facturas es donde se concretan las cuentas por cobrar, es por ello que se deberá de tener en
cuenta los plazos otorgados para el cobro a la fecha de vencimiento, el valor de la deuda, el
método de pago y la información pertinente del cliente.
Ctas por Cobrar Que al hacerse efectivo
Liquidez de la Empresa
Activo importante representa un ingreso
TRATAMIENTO DE LAS CUENTAS POR COBRAR
Un adecuado manejo de las cuentas por cobrar permitirá conocer de manera directa la
rentabilidad, errores y riesgos que posee la empresa, por lo que se considera importante que
exista un manejo adecuado y detallado de sus cuentas principales, como es el control de las
cuentas por cobrar como son los clientes y saldos de los créditos otorgados dentro de la
organización logrando obtener mejores resultados que ayuden a la empresa continuar con su
actividad económica.
36.099,83 100%
500,75 X = (500,75 *100 %) / 36099,83
= ( 8540 *100%) /36099.83
Clasificación de las Cuentas por Cobrar
Es necesario tener claro por su origen y de acuerdo con el plazo dado que clasifican a corto
plazo que son aquellos plazos menores a 12 meses representando el ingreso de efectivo a la
empresa a tiempo corto y a largo Plazo que son aquellos que superan a los 12 meses y que
pueda evitar la cartera vencida.
Políticas y Procedimientos de Crédito
Son políticas y procedimientos de créditos son técnicas que ayudan a regularizar las ventas que
se generen a crédito, evitando tener un alto nivel de cartera vencida y que a su vez permita
identificar y mitigar riesgos en la empresa. Destacando también que, el periodo de crédito es el
plazo de tiempo que dispone el cliente para pagar la factura, por lo tanto, dicho factor también
deberá ser controlado con el fin de no generar valores por mora y que la deuda sea pagada en
los tiempos establecidos por ambas partes.
Las políticas y procedimientos de crédito más allá de ser un cumplimiento primordial
normativo, es una herramienta indispensable para poder minimizar riesgos en los procesos
contables en relación a los créditos de la empresa. De tal manera que contribuya
positivamente el seguimiento respectivo de los cobros de manera pertinente y eficiente
evitando tener cartera vencida.
Polìticas de Crédito Polìticas de Crédito Polìticas de Crédito
Normas de actuación Derivan directamente de la Son políticas establecidas por
dictadas por la dirección de estrategia de riesgos la organización para prevenir
la empresa. establecida riesgos económicos
Es importante realizar procedimientos contables como es la ejecución de cédulas analíticas
dado que se obtienen datos específicos y relevantes, demostrando como se encuentra la
empresa con base en los procesos ejecutados y si la empresa presenta algún tipo de falencias
contables, con la finalidad de ayudar en los procedimientos empleados de tal forma que sirvan
de soporte para un mejoramiento continuo de la misma.
Confirmación de Saldos. Es parte de los procedimientos al momento de emplearse, dado que
consiste en certificar y constatar lo expresado por los registros contables de la empresa,
garantizando la autenticidad de los saldos de las cuentas por cobrar correspondiente a los
hechos de la empresa. Es por ello que la circularización de los saldos como es también
denominada es realizada por personas externas de la institución evitando cualquier tipo de
conflictos.
Se puede mencionar también que las confirmaciones de saldo es una de las herramientas más
esenciales dentro de los procedimientos contables, puesto que, mediante por este medio o
técnica empleada se logra conocer la opinión del cliente ante el reconocimiento de los saldos
que mantiene con la empresa a una fecha establecida, donde se espera una respuesta
favorable para la empresa y que a su a vez dichas confirmaciones y ante la respuesta se tenga
un adecuado proceso y seguimiento de los saldos para mejores resultados.
Comportamiento de Saldos. García (2020) Señala que el comportamiento de saldos o conocido
también como análisis horizontal, permitirá realizar comparaciones de dos periodos
diferentes, con el propósito de conocer la variación entre los años obteniendo una variación
absoluta y relativa dada en porcentajes. Esto a su vez permitirá poder determinar cómo se
encuentra la empresa, observando si existe un aumento o disminución en los valores
analizados.
Por otra parte, Gómez (2017) manifiesta que el comportamiento de saldo como la importancia
relativa ayudarán a conocer la información contable y financiera de los interesados, es por ello
que mediante estos análisis se podrán analizar los estados financieros con el propósito de
poder identificar faltas y el efecto que aquello puede provocar en la empresa, determinando a
su vez la naturaleza de los procesos dados logrando establecer un informe final con las
evidencias encontradas.
Ajustes efectuados en las cuentas por cobrar clientes
Se efectuó el análisis correspondiente a las cuentas por cobrar, se determinó que a
través de las confirmaciones realizadas, los clientes demostraron sus respectivos abonos a
su deuda. Y se encuentra con la novedad que existe un pago del cliente al recaudador de la
empresa y en los documentos se observa las firmas y nombres de recibido conforme por parte
del encargado de cobranzas de la Cedeño S.A, sin que hasta la fecha aquel valor haya sido
ingresado a la entidad por lo que se realiza el asiento de ajuste, donde se le da un debito a la
cuenta por cobrar empleados y un crédito a cuentas por cobrar cliente, por un valor de $
1.891,60.
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
18-ene-21 1 Cuentas por cobrar empleados $ 1.891,60
Matias López Manuel $ 1.891,60
Cuentas por cobrar clientes $ 1.891,60
Castillo Castro Jessenia $ 891,60
Azin Tomalá Andrea $ 1.000,00
P/r Ajuste de reclasificación
Ctas x COBRAR
Castillo 1891.60 yo solo debo 1000,00
Ctas x COBRAR
Azin Andrea 1.500,00 SOLO DEBE 500
Documentos por cobrar
Se trata de documentos que se firman con la promesa de que se va a pagar determinado bien,
servicio o producto en un lapso de tiempo que en la mayoría de los casos se encuentra
establecido, estos lapsos suelen tener una fecha límite de la que no se puede pasar. Al hablar
de lo que son los documentos por cobrar es necesario saber que son acuerdos que se generan
habitualmente a largo plazo
Por supuesto en este tipo de acuerdos se incluyen los intereses, ya que forman parte de lo que
vendría siendo el registro contable de la empresa, es necesario que los documentos sean
detallados para evitar cualquier tipo de problema.
Registro de documentos por cobrar
Corresponde a todas aquellas notas de pago que se generan, es importante a la hora de
emitirlas tener en claro lo que son los documentos por cobrar, ya que deben contener
determinada cantidad de información.
Dentro de los datos que deben incluirse están:
o El valor nominal del documento o la cantidad determinada.
o La fecha de pago.
o La tasa de intereses.
Este tipo de documentos representan un activo circulante dentro de la empresa pero
manteniendo un saldo deudor, en el momento que se cobra este saldo se carga a la cuenta y
es abonado a las ventas.
Registro de pagos de documentos por cobrar
Al momento que se va a pagar un documento pendiente el cliente no solo cancela el monto
estipulado, sino además los intereses que se han generado por el lapso de tiempo estimado.
Multiplicando el valor nominal de la promesa de pago x la tasa de interés y el tiempo
transcurrido.
Reporte de los documentos por cobrar
El período de tiempo de estos documentos puede variar, de acuerdo al control interno de la
empresa se pueden aceptar algunos lapsos mayores o menores.
Todos estos documentos se reportan en lo que vendría siendo el balance general, por
supuesto cada uno en un sector diferente.
PROVISIONES
Son cuentas especiales a manera de reserva para provisionar futuras eventualidades, como es
el caso de cuentas incobrables, Las cuentas incobrables se originan de clientes morosos que se
encuentran registrados en cuentas y documentos por cobrar, por esta razón la Ley de Régimen
Tributario Interno establece el 1% anual de provisión sobre los créditos pendientes de cobro.
Las provisiones contables son partidas por las que las empresas contabilizan un gasto al dotar
la provisión, contra una cuenta de pasivo. El objetivo es cubrirse frente a contingencias
negativas que puedan afectar a la empresa.
“Las provisiones para créditos incobrables originados en operaciones del giro ordinario del
negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razón del 1% anual sobre los créditos
comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren pendientes de recaudación
al cierre del mismo, sin que la provisión acumulada pueda exceder del 10% de la cartera
total”
La eliminación definitiva de los créditos incobrables se realizará con cargo a esta provisión
y a los resultados del ejercicio en la parte no cubierta por la provisión, cuando se hayan
cumplido las condiciones previstas en el Reglamento.
No se reconoce el carácter de créditos incobrables a los créditos concedidos por la
sociedad al socio, a su cónyuge o a sus parientes dentro del cuarto grado de
consanguinidad y segundo de afinidad ni los otorgados a sociedades relacionadas. En el
caso de recuperación de los créditos, a que se refiere este artículo, el ingreso obtenido por
este concepto deberá ser contabilizado.
Ejemplo:
Al finalizar el período contable del año 2023 se tiene de saldo en Cuentas por Cobrar $
1.751,00 y en Documentos por Cobrar $ 9.560,00.
Se pide:
1. Calcular las provisiones correspondientes.
2. Realizar el asiento de ajuste al finalizar el período contable
3. Presentar en el Estado de Situación Financiera.
El cálculo de las provisiones es:
Cuentas por Cobrar $ 1.751,00
Documentos por Cobrar 9.560,00
SUMAN $ 11.311,00
$ 11.311,00 X 1% = 113,11 1AÑO
113,11/12 = 9,42 MENSUAL
El registro contable es:
LIBRO DIARIO
Fecha Código Detalle Parcial Debe Haber
31/12/2023 GASTO Cuentas Incobrables 113,11
ACTIV Provisión Cuentas 113,11
O- Incobrables
Provisión de cuentas
incobrables por año
La presentación en el Estado de Situación Financiera es:
Cuentas por Cobrar 1751,00
Doctos por Cobrar 9560,00
(-)Provisión Cuentas Incobrables 113,11
EMPRESA “ FACTOR C”
11197.89
ANÁLISIS
CUENTAS POR COBRAR
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2023
Cliente Monto Fecha de Inicio Fecha de
Vencimiento
A 3.400,00 01/01/2023 01/01/2024
B 2.600,00 05/05/2022 05/11/2023
C 1.800,00 01/02/2021 01/02/2023
D 5.500,00 15/04/2023 30/03/2024
E 600,00 20/06/2020 20/06/2021
F 3.800,00 18/03/2023 18/03/2022
G 7.500.00 01/11/2023 01/11/2024
TOTAL
