“Año del Bicentenario, de la consolidación de nuestra

Independencia, y de la conmemoración de las heroicas

batallas de Junín y Ayacucho”

Instituto de Educación Privada Certus

Unidad Didáctica:
▪ Dinámica de plan contable

Estudiantes:
• Ureta Rivadeneyra, Analy Keyko
• Rojas Martínez, Esmeralda Tatiana
• Cesar Torres, Nicole Allison

Docente:
▪ Figueroa Ynca, Fernando Fredy

Ate -2024
Contenido
INTRODUCCION: ............................................................................................................................ 4
ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE ................................................................. 5
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO .......................................................... 6
11 INVERSIONES FINANCIERAS ...................................................................................... 6
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS ...................................... 7
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS ............................. 8
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),
DIRECTORES Y GERENTES .................................................................................................... 9
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS ............................................... 9
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS .................................... 10
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO ............................... 10
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA ........................................ 11
ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE ..................................................................................... 12
20 MERCADERÍAS.............................................................................................................. 13
21 PRODUCTOS TERMINADOS ...................................................................................... 13
22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS .............................................. 14
23 PRODUCTOS EN PROCESO ...................................................................................... 14
24 MATERIAS PRIMAS ...................................................................................................... 15
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS .............................. 15
26 ENVASES Y EMBALAJES ............................................................................................ 16
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA ............................ 16
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR ...................................................................................... 17
29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS ................................................................... 17
ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO.................................................................................. 18
30 INVERSIONES MOBILIARIAS ..................................................................................... 19
31 INVERSIONES INMOBILIARIAS.................................................................................. 19
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO ............................ 20
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO .................................................................... 21
34 INTANGIBLES ................................................................................................................ 22
35 ACTIVOS BIOLÓGICOS ............................................................................................... 22
36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO ................................................. 23
37 ACTIVO DIFERIDO ........................................................................................................ 23
 38 OTROS ACTIVOS .......................................................................................................... 24
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS............. 24
ELEMENTO 4: PASIVO ................................................................................................................ 26
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR .............................................................................. 27
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR ................................... 27
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS ....................................... 27
43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – RELACIONADAS ............................. 28
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y
GERENTES ................................................................................................................................. 29
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS ................................................................................. 29
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS ................................................ 30
47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS ....................................... 31
48 PROVISIONES ............................................................................................................... 31
49 PASIVO DIFERIDO ........................................................................................................ 31
BITACORA DE LA EMPRESA ..................................................................................................... 33
CONCLUSIONES: ......................................................................................................................... 34
RECOMENDACIONES: ................................................................................................................ 34
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS: ......................................................................................... 35
INTRODUCCION:

La empresa "Calzados Elegantes" se dedica a la venta de calzado exclusivo para

mujeres, y en su búsqueda por mantenerse competitiva en el mercado, es crucial
comprender la importancia de la contabilidad en la gestión empresarial. La
contabilidad no solo proporciona una visión clara de la situación financiera de la
empresa, sino que también desempeña un papel fundamental en la toma de
decisiones estratégicas y en la transparencia de la información financiera. En este
contexto, es fundamental explorar las principales cuentas contables y elementos
del balance general, así como su aplicación práctica en el contexto específico de
"Calzados Elegantes". En este trabajo, se utilizaron cuentas contables y se
analizaron los asientos contables para comprender cómo la contabilidad puede
contribuir al éxito y la sostenibilidad de la empresa en un mercado dinámico y
competitivo.
ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

Incluye las cuentas de la 10 hasta la 19. Comprende los fondos en

caja y en instituciones financieras, y las cuentas por cobrar.
Los registros efectuados en estas cuentas en el ejercicio
económico se efectuarán sin considerar el plazo de convertibilidad
en efectivo. Para la presentación de estados financieros, se
identificará la parte corriente de la que no lo es, para mostrarlas por
separado. En el caso de los saldos en instituciones financieras que
resulten acreedoras, se reclasificarán para su presentación en el
rubro de pasivo que corresponda.
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

CONTENIDO:

Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en

efectivo, cheques, giros, entre otros, así como los depósitos en instituciones
financieras, y otros equivalentes de efectivo disponibles a requerimiento del
titular. Por su naturaleza corresponden a partidas del activo disponible; sin
embargo, algunas de ellas podrían estar sujetas a restricción en su disposición
o uso.
DINÁMICA DE LA CUENTA 10
Es debitada por: Es acreditada por:
Las entradas de efectivo a caja y por Las salidas de efectivo por pagos a través
reembolsos de fondos fijos. de caja y bancos y de fondos fijos.
• Los depósitos de cheques en • Los pagos por medio de cheques,
instituciones financieras, las medios electrónicos u otras formas de
entradas de efectivo por medios transferencia de efectivo.
electrónicos y otras formas de
• La diferencia de cambio, si
ingreso de efectivo.
disminuye el tipo de cambio de la
• La diferencia de cambio, si se moneda extranjera.
incrementa el tipo de cambio de la • Las notas de cargo emitidas por
moneda extranjera. instituciones financieras.
• Las notas de abono emitidas por
instituciones financieras.

11 INVERSIONES FINANCIERAS

CONTENIDO:

Incluye inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia responde a la

intención de obtener ganancias en el corto plazo (mantenidas para
negociación), y las que han sido designadas específicamente como
disponibles para la venta. Además, esta cuenta contiene los instrumentos
financieros primarios acordados para su compra futura, cuando son
reconocidos en la fecha de contratación del instrumento.
 DINÁMICA DE LA CUENTA 11
Es debitada por: Es acreditada por:
• El costo de adquisición de las • El costo de las inversiones
inversiones. vendidas o redimidas.
• Los dividendos en acciones. • La diferencia de cambio si
disminuye el tipo de cambio.
• La diferencia de cambo si se
incrementa el tipo de cambio. • La reducción de valor por la
aplicación del valor razonable.
• El incremento del valor por la
aplicación del valor razonable.

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS

CONTENIDO:

Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros que
se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en
razón de su objeto de negocio.
DINÁMICA DE LA CUENTA 12
Es debitada por: Es acreditada por:

• Los derechos de cobro a que dan • El cobro parcial o total de los

lugar la venta de bienes o la derechos.
prestación de servicios inherentes al
• El traslado entre cuentas internas,
giro del negocio.
como es el caso del canje de facturas
• El traslado entre cuentas internas, con letras, o el cambio de condición
como es el caso del canje de facturas de letras emitidas a cobranza o
con letras, o el cambio de condición descuento.
de letras emitidas, a cobranza o
• Los anticipos recibidos por ventas
descuento.
futuras.
La disminución o aplicación de los anticipos
La disminución del derecho de cobro
recibidos.
por las devoluciones de mercaderías.
• La diferencia de cambio, si se
• Los descuentos, bonificaciones y
incrementa el tipo de cambio de la
rebajas concedidas, posteriores a la
moneda extranjera.
venta.
 • La eliminación (castigo) de la
contabilidad de las cuentas y
documentos considerados
incobrables.
• La diferencia de cambio, si disminuye el
tipo de cambio de la moneda extranjera.

13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS

CONTENIDO:

Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a empresas

relacionadas, que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza
la empresa en razón de su actividad económica.
DINÁMICA DE LA CUENTA 13
Es debitada por: Es acreditada por:
• Los derechos de cobro a que da lugar • El cobro parcial o total de los
la venta de bienes o la prestación de derechos.
servicios, inherentes al giro del
• El traslado entre cuentas internas,
negocio.
como es el caso del canje de facturas
• El traslado entre cuentas internas, con letras, o el cambio de condición
como es el caso del canje de facturas de letras emitidas, a cobranza o
con letras, o el cambio de condición descuento.
de letras emitidas a cobranza o
• Los anticipos recibidos por ventas
descuento.
futuras.
• La disminución o aplicación de los La disminución de los derechos de cobro por
anticipos recibidos. las devoluciones de mercaderías.
• La diferencia de cambio, si se • Los descuentos, bonificaciones y
incrementa el tipo de cambio de la rebajas concedidos, posteriores a la
moneda extranjera. venta.
• La eliminación (castigo) de la
contabilidad de las cuentas y
documentos considerados
incobrables.
• La diferencia de cambio, si disminuye
el tipo de cambio de la moneda
extranjera.
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES

CONTENIDO:

Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por el personal,
accionistas (o socios), directores y gerentes, diferentes de las cuentas por
cobrar comerciales, así como las suscripciones de capital pendientes de pago.
DINÁMICA DE LA CUENTA 14
Es debitada por: Es acreditada por:
• Los préstamos al personal, gerentes, • Los pagos recibidos del personal,
directores y accionistas. gerentes, directores y accionistas.
• Los aportes pendientes de cobro en • La diferencia de cambio si
la suscripción de acciones. disminuye el tipo de cambio.
• La diferencia de cambio en caso se
incremente el tipo de cambio.

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS

CONTENIDO:

Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por

transacciones distintas a las del objeto del negocio.
DINÁMICA DE LA CUENTA 16
Es debitada por: Es acreditada por:
• Los préstamos otorgados. • Las cobranzas efectuadas.
• Las reclamaciones. • La eliminación (castigo) de las
cuentas por cobrar diversas de las
• Los intereses, las regalías y los
deudas incobrables.
dividendos por cobrar.
• La disminución de los efectos
• Los depósitos otorgados en
favorables en la medición al valor
garantía.
razonable de los activos por
• La venta de activo inmovilizado. instrumentos financieros.
• Los efectos favorables en la medición • La diferencia de cambio, cuando
al valor razonable de los activos por disminuye el tipo de cambio.
instrumentos financieros.
• La diferencia de cambio, cuando el tipo
de cambio se incrementa.
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS

CONTENIDO:

Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a entidades

relacionadas por transacciones distintas a las de ventas en razón de su
actividad principal.
DINÁMICA DE LA CUENTA 17
Es debitada por: Es acreditada por:
• Los préstamos otorgados. • Las cobranzas efectuadas.
• Los intereses, regalías y los • La eliminación (castigo) de las
dividendos por cobrar. cuentas por cobrar diversas de las
deudas incobrables.
• Los efectos favorables en la medición
al valor razonable de los activos por • La disminución de los efectos
instrumentos financieros. favorables en la medición al valor
razonable de los activos por
• Los depósitos otorgados en
instrumentos financieros.
garantía.
• La diferencia de cambio si
• La venta de activo inmovilizado.
disminuye el tipo de cambio.
• La diferencia de cambio si el tipo de
cambio se incrementa.

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

CONTENIDO:

Agrupa las subcuentas que representan los servicios contratados a recibir en

el futuro, o que habiendo sido recibidos, incluyen beneficios que se extienden
más allá de un ejercicio económico, así como las primas pagadas por opciones
financieras.
DINÁMICA DE LA CUENTA 18
Es debitada por: Es acreditada por:
• Los intereses descontados por • Devengamiento de intereses.
anticipado en operación de Consumo de los servicios contratados.
financiamiento recibido. • Liquidación de las opciones contratadas
• Los montos por servicios contratados o disminución por medición al valor
asociados a beneficios económicos razonable.
futuros.
• Incremento en la medición a valor
razonable de las primas pagadas.
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

CONTENIDO:

Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones de cobro dudoso para
cubrir el deterioro de las cuentas por cobrar.

DINÁMICA DE LA CUENTA 19
Es debitada por: Es acreditada por:
• La recuperación total o parcial de los • El deterioro estimado según
derechos de cobro. evaluación de la empresa.
• La eliminación (castigo) de las • La diferencia de cambio para igualar
cuentas cuya incobrabilidad se la estimación de cobranza dudosa a
confirma. la cuenta por cobrar relacionada.
• La diferencia de cambio para igualar
la estimación de cobranza dudosa a la
cuenta por cobrar relacionada.
ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE
Comprende las cuentas de la 20 hasta la 29. Éstas se refieren a los
bienes y servicios acumulados de propiedad de la empresa, cuyo
destino es la venta. Incluye los bienes destinados al proceso
productivo, los adquiridos para la venta, los manufacturados, los
recursos naturales y los productos biológicos, así como las
existencias de servicios, cuyo ingreso asociado aún no se devenga.
Se incorpora en este elemento, como Cuenta 27, los activos no
corrientes mantenidos para la venta, referidos a activos
inmovilizados cuya recuperación se espera realizar principalmente
a través de su venta en vez de su uso continuo.
Las adquisiciones de existencias serán registradas y transferidas a
las cuentas pertinentes a través de la cuenta de gastos por
naturaleza (cuenta 61 Variación de existencias). Los productos
elaborados, en proceso, subproductos, desechos y desperdicios, y
envases y embalajes fabricados en el período serán transferidos a
las cuentas correspondientes a través de la cuenta 71 Variación de
producción almacenada. Las ventas de bienes serán registradas
contra la cuenta 69 Costo de Ventas.
20 MERCADERÍAS

CONTENIDO:

Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos por la empresa
para ser destinados a la venta, sin someterlos a proceso de transformación.

DINÁMICA DE LA CUENTA 20
Es debitada por: Es acreditada por:
• El costo de las mercaderías • El costo de las mercaderías vendidas,
adquiridas con abono a la con cargo a la subcuenta 691 – Costo
subcuenta 611 – Variación de de ventas – Mercaderías.
existencias - mercaderías.
• El costo de las mercaderías devueltas a
• El costo de las mercaderías devueltas proveedores con cargo a la subcuenta
por los clientes, con abono a la 611 – Variación de existencias –
subcuenta 691 - Costo de ventas - Mercaderías.
Mercaderías.
• La disminución de valor de las
• El incremento de valor de las mercaderías que se miden al valor
mercaderías que se miden al valor razonable.
razonable.
• Los faltantes de mercaderías,
• Los sobrantes de mercaderías. determinados por referencia a
inventarios físicos.
• El castigo de mercaderías.

21 PRODUCTOS TERMINADOS

CONTENIDO:

Agrupa las subcuentas que representan los bienes fabricados o producidos

por la empresa, destinados a la venta. Asimismo, se incluye el costo de los
servicios prestados por la empresa, que se relacionan con ingresos que serán
reconocidos en el futuro, y los costos de financiación incorporados al valor de
estos activos.
DINÁMICA DE LA CUENTA 21
Es debitada por: Es acreditada por:
 • El costo de manufactura de los • El costo de los productos
productos para la venta. manufacturados, de los productos
naturales extraídos y procesados; el de
• El costo de los productos devueltos por
los agropecuarios y piscícolas
los clientes.
procesados, vendidos.
• El costo de las existencias de
• El costo de los servicios prestados y
servicios.
vendidos.
• La variación de productos
• Los faltantes de productos
terminados con abono a la
terminados.
subcuenta 711.
• El castigo de productos terminados.
• Costos de financiación, cuando la
existencia corresponde a un activo
calificado, por transferencia de la
subcuenta 238.
• Los sobrantes de productos
terminados.
• La transferencia de productos y
servicios recibidos de productos en
proceso.
22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS

CONTENIDO:

Agrupa las subcuentas que representan los productos accesorios obtenidos

en la producción de los bienes del giro de la empresa. Asimismo, se incluye
los residuos o mermas de producción de toda naturaleza, originadas en los
procesos productivos, pero que mantienen algún valor en su realización.
DINÁMICA DE LA CUENTA 22
Es debitada por: Es acreditada por:
• El costo o valor neto de realización de • El valor en libros de los
los subproductos, desechos y subproductos, desechos y
desperdicios, en la oportunidad de su desperdicios vendidos.
reconocimiento inicial. • Los faltantes de este tipo de
• La variación de subproductos, desechos existencias.
y desperdicios con abono a la • El castigo de este tipo de
subcuenta 712. existencias.
• Los sobrantes de este tipo de
existencias.
23 PRODUCTOS EN PROCESO

CONTENIDO:
 Agrupa las subcuentas que representan aquellos bienes que se encuentran en proceso de
producción, a la fecha de los estados financieros.

DINÁMICA DE LA CUENTA 23
Es debitada por: Es acreditada por:
• El costo de los productos en proceso, • La transferencia de saldos al inicio del
calculado hasta la etapa en que se periodo con cargo a la cuenta 71
encuentran, con abono a la cuenta 71 Variación de la producción
Variación de la producción almacenada, subcuenta 713.
almacenada, subcuenta 713.
• La transferencia a las subcuentas
• El costo de las existencias de correspondientes de productos
servicio en proceso. terminados y de existencias de
servicios terminados.
• El incremento de valor de los productos
en proceso que se miden al valor • La disminución de valor de los
razonable. productos en proceso que se miden al
valor razonable.
• Costos de financiación, cuando la
existencia corresponde a un activo • Los faltantes de productos en
calificado. proceso.
• Los sobrantes de productos en • Los castigos de productos en
proceso. proceso.

24 MATERIAS PRIMAS

CONTENIDO:

Agrupa las subcuentas que representan los insumos que intervienen

directamente en los procesos de fabricación, para la obtención de los
productos terminados, y que quedan incorporados en estos últimos.
DINÁMICA DE LA CUENTA 24
Es debitada por: Es acreditada por:
• El costo de las materias primas. • El valor en libros de las materias
primas utilizadas en la producción.
• El costo de las materias primas
devueltas por el centro de • El costo de las devoluciones de
producción. materias primas a proveedores.
• Los sobrantes de materias primas. • Los faltantes de materias primas.
• El castigo de materias primas.
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

CONTENIDO:
 Agrupa las cuentas divisionarias que representan los materiales diferentes de
los insumos principales (materias primas) y los suministros que intervienen en
el proceso de fabricación. Asimismo, incluye los repuestos que no califican
como bienes inmovilizados.
DINÁMICA DE LA CUENTA 25
Es debitada por: Es acreditada por:
• El costo de los materiales y • El valor en libros de los materiales y
suministros adquiridos o suministros utilizados en la
fabricados. producción.
• El costo de los materiales y • El costo de las devoluciones de
suministros devueltos por el centro de materiales y suministros a
producción. proveedores.
• Los sobrantes de este tipo de • Los faltantes de este tipo de
existencias. existencias.
• El castigo de esta clase de
existencias.
26 ENVASES Y EMBALAJES

CONTENIDO:

Agrupa las subcuentas que representan los bienes complementarios para la

presentación y comercialización del producto.
DINÁMICA DE LA CUENTA 26
Es debitada por: Es acreditada por:
• El costo de los envases y • El valor en libros de los envases y
embalajes adquiridos. embalajes utilizados.
• El costo de envases y embalajes • El costo de los envases y
devueltos por los centros de embalajes devueltos a los
producción. proveedores.
• Los sobrantes de envases y • Los faltantes de envases y
embalajes. embalajes.
• El castigo de esta clase de
existencias.
27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA

CONTENIDO:

Agrupa los activos inmovilizados cuya recuperación se espera realizar,

fundamentalmente, a través de su venta en lugar de su uso continuo. Las
características que deben cumplir los activos son: que se encuentren
 disponibles en las condiciones actuales para su venta inmediata, sujeto a los
términos usuales y habituales para la venta de estos activos, y su venta debe
ser altamente probable.
DINÁMICA DE LA CUENTA 27
Es debitada por: Es acreditada por:
• La transferencia de la cuenta de • La venta del activo.
activo de la que procede.
• Pérdida de valor por deterioro.
• Recuperación de la pérdida por
deterioro.
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR

CONTENIDO:

Agrupa las subcuentas que representan bienes aun no ingresados al lugar de

almacenamiento de la empresa, y que serán destinados a la fabricación de
productos, al consumo, mantenimiento de sus servicios, o a la venta cuando
se encuentren disponibles.
DINÁMICA DE LA CUENTA 28
Es debitada por: Es acreditada por:

• El valor de las existencias por recibir y • La transferencia de existencias

los otros desembolsos y compromisos recibidas a las cuentas
de pago motivados por su adquisición, correspondientes.
cuyo ingreso a los almacenes de la
empresa no se ha efectuado.

29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS

CONTENIDO:

Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones para cubrir la

desvalorización de las existencias.
DINÁMICA DE LA CUENTA 29
Es debitada por: Es acreditada por:
• Los retiros de la contabilidad de las • La estimación de la desvalorización de
existencias sin valor, que no se puedan existencias.
realizar mediante su venta.
• La reversión de las
desvalorizaciones reconocidas
previamente.
ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO
Incluye las cuentas de la 30 hasta la 39. Comprende: las
inversiones mobiliarias e inmobiliarias; los inmuebles, maquinaria
y equipo; los activos biológicos; los intangibles; y, los otros activos
que no son de realización en el corto plazo. Asimismo, se
encuentran las inversiones inmobiliarias y los inmuebles,
maquinaria y equipo adquiridos bajo la modalidad de
arrendamiento financiero. Se espera que estos activos
permanezcan en la entidad más de un período o ejercicio
económico completo.
30 INVERSIONES MOBILIARIAS

CONTENIDO:

Comprende los activos financieros (no derivados) cuyos cobros son de cuantía
fija o determinable, sus vencimientos son fijos, y respecto de los cuales, la
empresa tiene la intención, así como la capacidad, de conservarlos hasta su
vencimiento, diferentes de: a) los que, en el momento de reconocimiento
inicial, la entidad haya designado para contabilizar al valor razonable, con
cambios en los resultados (negociables); b) los que la entidad haya designado
como activos disponibles para la venta; y, c) los que cumplan con la definición
de préstamos y partidas por cobrar.
Además, incluye los instrumentos financieros representativos de derecho
patrimonial en otras empresas.
DINÁMICA DE LA CUENTA 30
Es debitada por: Es acreditada por:
• El costo de adquisición de los • El costo de los instrumentos
instrumentos financieros. financieros vendidos o redimidos.
• El valor de las acciones recibidas por • La diferencia de cambio si disminuye
distribución de utilidades como pago el tipo de cambio, en el caso de
de deudores. instrumentos financieros
representativos de deuda.
• La diferencia de cambio en caso se
incremente el tipo de cambio, cuando • La reducción del valor por la aplicación
se trate de instrumentos financieros del costo amortizado bajo el método de
representativos de deuda. la tasa de interés efectiva, o por la
aplicación del método de participación
• La recuperación de valor por la
patrimonial.
aplicación del costo amortizado bajo el
método de la tasa de interés efectiva, o • Los dividendos recibidos
por la aplicación del método de correspondientes a períodos
participación patrimonial. anteriores a la fecha de
adquisición.
31 INVERSIONES INMOBILIARIAS

CONTENIDO:

Incluye las propiedades (terrenos o edificaciones) cuya tenencia es mantenida

(por el propietario o por el arrendatario que haya acordado un arrendamiento
financiero), con el objeto de obtener rentas, aumentar el valor del capital o,
ambos, en lugar de utilizar dichas propiedades para: a) la producción o
 suministro de bienes o servicios, o para fines administrativos; o, para, b) su
venta en el curso normal de las operaciones.
DINÁMICA DE LA CUENTA 31
Es debitada por: Es acreditada por:
• El costo de adquisición o de • El costo de las unidades vendidas o
construcción, acondicionamiento o retiradas, o transferidas a la cuenta
equipamiento. de activos no corrientes disponibles
• La transferencia de activos para la venta.
inmobiliarios de la cuenta de La transferencia a la cuenta Inmuebles,
inmuebles, maquinaria y equipo, cuyo maquinaria y equipo para uso del ente
propósito de negocio se cambia al de económico.
este tipo de activo. • Las disminuciones de valor por
• La transferencia del costo de medición al valor razonable.
construcción incurrido (mantenido
como parte de inmuebles,
maquinaria y equipo durante el
periodo de construcción).
• Los costos de financiación en el
caso de activos calificados,
acumulados durante la etapa de
construcción.
• Las mejoras y renovaciones
capitalizables.
• Los incrementos de valor por
medición al valor razonable.
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

CONTENIDO:

Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo del activo que se
adquiere bajo la modalidad de arrendamiento financiero.
DINÁMICA DE LA CUENTA 32
Es debitada por: Es acreditada por:
 • El costo de adquisición y otros • La desapropiación o devolución del
directamente relacionados. bien.
• Véase también la dinámica de las • El traslado a la cuenta de
cuentas 31 y 33. inversiones inmobiliarias e
inmuebles, maquinaria y equipo,
según sea el caso, al finalizar el
contrato de arrendamiento
financiero al ejercer la opción de
compra.
• Véase también la dinámica de las
cuentas 31 y 33.
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

CONTENIDO:

Agrupa los activos tangibles que: a) posee una empresa para su uso en la
producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o
para propósitos administrativos; y b) se espera usar durante más de un
período.
DINÁMICA DE LA CUENTA 33
Es debitada por: Es acreditada por:
• El costo de adquisición, de las • El valor de las unidades vendidas,
construcciones, instalaciones, cedidas, o dadas de baja.
equipamiento, montaje de bienes,
• El costo de los bienes devueltos a los
necesarios para estar en condiciones
proveedores.
de ser utilizados.
• Las transferencias a cuentas de
• El valor de los activos, convenido o
inversión inmobiliaria y activos no
determinado mediante tasación de los
corrientes disponibles para la venta.
inmuebles, y avalúo técnico de los
otros bienes, recibidos por cesión, • La desvalorización de inmuebles,
donación o aporte otorgado. maquinaria y equipo hasta por el
monto revaluado previamente.
• Las mejoras capitalizables.
• Las reclasificaciones entre cuentas en
• La revaluación de activos.
lo que hace a unidades por recibir, y
• Las transferencias de cuentas de entre cuentas o inversiones
inversión inmobiliaria. inmobiliarias en lo que hace a
• Los costos de financiación, con construcciones en proceso.
abono a la subcuenta 725.
• Las reclasificaciones entre cuentas
en lo que hace a unidades por
 recibir, y entre cuentas o inversiones
inmobiliarias en lo que hace a
construcciones en proceso, y de
activos no corrientes mantenidos
para la venta.

34 INTANGIBLES

CONTENIDO:

Agrupa las subcuentas que representan activos identificables, de carácter no

monetario y sin sustancia o contenido físico.

DINÁMICA DE LA CUENTA 34
Es debitada por: Es acreditada por:
• El costo de adquisición de los • El costo de los intangibles vendidos o
activos intangibles. retirados.
• El valor asignado a los intangibles • La desvalorización de intangibles
recibidos como donación o aporte. hasta por el monto revaluado
previamente.
• La revaluación de activos
intangibles.
35 ACTIVOS BIOLÓGICOS

CONTENIDO:

Agrupa a los animales vivos y las plantas que forman parte de una actividad
agrícola, pecuaria y/o piscícola, que resultan de la gestión por parte de una
entidad, de las transformaciones de los activos biológicos, ya sea para
destinarlos a la venta, para dar lugar a productos agrícolas (activos realizables)
o para convertirlos en otros activos biológicos diferentes.
DINÁMICA DE LA CUENTA 35
 Es debitada por: Es acreditada por:
• La adquisición del activo biológico. • El retiro o venta de los activos
biológicos.
• Incrementos por medición a valor
razonable. • Reducción por medición a valor
razonable.

36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO

CONTENIDO:

Agrupa las subcuentas de medición de deterioro para: inmuebles, maquinaria y equipo;

activos intangibles; activos biológicos; e inversiones inmobiliarias y mobiliarias,
individualmente considerados o por grupos homogéneos.

DINÁMICA DE LA CUENTA 36
Es debitada por Es acreditada por:
• La reversión de pérdidas • El valor estimado de la
reconocidas previamente. desvalorización de activos
inmovilizados.
• El importe del deterioro de los
bienes retirados o vendidos.
• El monto del deterioro de los
bienes transferidos a Activos no
corrientes disponibles para la
venta.

37 ACTIVO DIFERIDO

CONTENIDO:

Incorpora los activos que se generan por diferencias temporales deducibles

entre la base contable y la base tributaria, y por el derecho a compensar
pérdidas tributarias en ejercicios posteriores. Asimismo, se incluyen en esta
cuenta los intereses diferidos no devengados, contenidos en cuentas por
pagar.
DINÁMICA DE LA CUENTA 37
Es debitada por: Es acreditada por:
 • El importe del activo por diferencias • Las reducciones de activos por
temporales deducibles o por pérdidas diferencias temporales deducibles,
tributarias arrastrables, o por cambios en que revirtieron en el ejercicio o por
la legislación, originadas en el ejercicio. cambios en la legislación.
El importe del activo que surja de una
• Las reducciones de activos por
transacción reconocida directamente en el
patrimonio neto. reversión de las diferencias
temporales deducibles, reconocidas
• Los intereses no devengados directamente en el patrimonio neto.
incorporados por el financiamiento Los intereses devengados por el financiamiento
recibido de instituciones financieras y recibido.
otras entidades.
38 OTROS ACTIVOS

CONTENIDO:

Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo de adquisición de los

bienes que no están destinados para la venta ni para el desarrollo de las
actividades propias de la empresa, como es el caso de las obras de arte, las
bibliotecas, las monedas conmemorativas, entre otros.
DINÁMICA DE LA CUENTA 38
Es debitado por: Es acreditado por:
• El costo de adquisición de los bienes • El costo de adquisición de activos
de arte y cultura y otros similares que vendidos o retirados.
se registran en otros activos.

39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO

ACUMULADOS

CONTENIDO:

Acumula la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo

largo de su vida útil, así como la amortización de los intangibles, y el
agotamiento de recursos naturales.
DINÁMICA DE LA CUENTA 39
Es debitada por: Es acreditada por:
• La reducción o anulación de la • La depreciación, amortización y
depreciación, amortización o agotamiento del ejercicio.
agotamiento acumulados
• El incremento en la depreciación y
correspondiente a activos
amortización por la revaluación de los
vendidos, retirados o transferidos a
activos relacionados, cuando se sigue el
disponibles para la venta. método de reajuste proporcional de la
• La disminución de la depreciación depreciación y amortización.
acumulada y de la amortización
acumulada, cuando los valores de
revaluación son menores que el
valor en libros y se sigue el método
de reajuste proporcional de la
depreciación y amortización, o
cuando se sigue el método de
eliminación de la depreciación.
ELEMENTO 4: PASIVO
Agrupa las cuentas de la 40 hasta la 49. Incluye todas las
obligaciones presentes, que resultan de hechos pasados, respecto
de las cuales se espera que fluyan recursos económicos que
incorporan beneficios económicos, fuera de la empresa. Asimismo,
incluye las cuentas del impuesto a la renta y participaciones de los
trabajadores diferidos, que se esperan pagar en el futuro.
Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente o pueden
originarse por la actividad normal de la empresa o por usos o
costumbres que la llevan a actuar de cierta manera.
Sólo al final del cada ejercicio económico o a la fecha en que se
presenten estados financieros se mostrará por separado la parte
corriente de la parte no corriente.
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

CONTENIDO:

Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por impuestos,

contribuciones y otros tributos, a cargo de la empresa, por cuenta propia o
como agente retenedor, así como los aportes a los sistemas de pensiones.
También incluye el impuesto a las transacciones financieras que la empresa
liquida.
DINÁMICA DE LA CUENTA 40
Es debitada por: Es acreditada por:
• El pago de la deuda tributaria, de • El importe de todos los tributos a
aportes a los sistemas de pensiones cargo de la empresa.
y de salud.
• El importe de los tributos retenidos, y
• Los pagos a cuenta del impuesto a la aportes al sistema de pensiones.
renta de cuenta propia.
• El IGV facturado.
• El importe nominal de los
• La venta o aplicación de los
certificados de reintegro tributario
certificados tributarios.
recibido.
• Los aportes a los sistemas de
• El IGV acreditable.
pensiones.
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

CONTENIDO:

Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones con los trabajadores
por concepto de remuneraciones, participaciones por pagar, y beneficios
sociales.

DINÁMICA DE LA CUENTA 41
Es debitada por: Es acreditada por:
• El pago de las obligaciones • Las remuneraciones por pagar.
acreditadas a esta cuenta.
• Las participaciones por pagar y otras
remuneraciones devengadas.
• Los beneficios sociales devengados.
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS

CONTENIDO:
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que contrae la empresa
 derivada de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto del negocio.
DINÁMICA DE LA CUENTA 42
Es debitada por: Es acreditada por:
• Los pagos efectuados a los • El importe de los bienes adquiridos y
proveedores. servicios recibidos de los proveedores.
• La disminución de las obligaciones por • Los movimientos entre subcuentas, por
devoluciones de compras a los ejemplo cuando se canjean las facturas
proveedores. con letras.
• Las notas de crédito emitidas por los • La diferencia de cambio si se
proveedores. incrementa el tipo de cambio de la
moneda extranjera.
• Los movimientos entre subcuentas, por
ejemplo cuando se canjean las facturas
por letras.
• La diferencia de cambio si disminuye
el tipo de cambio de la moneda
extranjera.
43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – RELACIONADAS

CONTENIDO:

Agrupa las subcuentas que representan obligaciones que se contrae con

entidades relacionadas, derivadas de la compra de bienes y servicios en
operaciones objeto del negocio.
DINÁMICA DE LA CUENTA 43
Es debitada por: Es acreditada por:
• Lo pagos efectuados. • El importe de los bienes adquiridos y
servicios recibidos.
• La disminución de las obligaciones por
devoluciones de compras. • Los movimientos entre subcuentas, por
ejemplo cuando se canjean facturas
• Notas de crédito emitidas por
por letras.
entidades relacionadas.
• La diferencia de cambio si se
• Los movimientos entre subcuentas, por
incrementa el tipo de cambio de la
ejemplo cuando se canjean facturas
moneda extranjera.
por letras.
• La diferencia de cambio si disminuye
el tipo de cambio de la moneda
extranjera.
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES

CONTENIDO:

Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por la empresa
a los accionistas (o socios), directores y gerentes.
DINÁMICA DE LA CUENTA 44
Es debitada por: Es acreditada por:
• Los pagos efectuados a los • Los préstamos recibidos de
accionistas, directores y gerentes. accionistas (o socios).
• La diferencia de cambio si disminuye • Los dividendos declarados a favor de
el tipo de cambio de la moneda los accionistas (o socios) menos
extranjera. cualquier impuesto o retención.
• Las dietas devengadas a favor de los
directores.
• Las obligaciones con gerentes,
diferentes de las remuneraciones.
• La diferencia de cambio, si se
incrementa el tipo de cambio de la
moneda extranjera.
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS

CONTENIDO:

Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por operaciones de

financiación que contrae la empresa con instituciones financieras y otras
entidades no vinculadas, y por emisión de instrumentos financieros de deuda.
También se incluyen las acumulaciones y costos financieros asociados a dicha
financiación y otras obligaciones relacionadas con derivados financieros.

DINÁMICA DE LA CUENTA 45
Es debitada por: Es acreditada por:
 • Los pagos de préstamos o • Los préstamos y otras formas de
instrumentos financieros de deuda. financiación recibidos de las
instituciones financieras, distintos a los
• Los pagos de costos de
sobregiros en cuenta corriente.
financiación.
• Los instrumentos financieros de
• La reducción de valor por la
deuda emitidos y colocados.
aplicación del valor razonable.
• Los costos de financiación
• La diferencia de cambio si el tipo de
devengados.
cambio de la moneda extranjera baja.
• Las obligaciones que se contraen por
contratos de arrendamiento
financiero.
• El incremento de valor por la
aplicación del valor razonable.
• La diferencia de cambio si el tipo de
cambio de la moneda extranjera sube.

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS

CONTENIDO:

Agrupa las subcuentas que representan cuentas por pagar a terceros, que
contrae la entidad por transacciones distintas a las comerciales, tributarias,
laborales y de financiamiento.
DINÁMICA DE LA CUENTA 46
Es debitada por: Es acreditada por:
Los pagos efectuados por acreencias • Las reclamaciones de terceros.
reconocidas en esta cuenta.
• Las obligaciones con terceros por
• La devolución de los depósitos compra de activos inmovilizados.
recibidos en garantía.
• Los depósitos que se reciben de
• La diferencia de cambio si disminuye terceros en calidad de garantía por
el tipo de cambio de la moneda préstamos otorgados u otras
extranjera. operaciones contractuales.
• El cumplimiento de los compromisos de • La diferencia de cambio si el tipo de
venta. cambio de la moneda extranjera sube.
• Los compromisos de venta cuando se
reconocen en la fecha de contratación y
las variaciones de dichos compromisos
reconocidos en la fecha de contratación
o liquidación.
47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS

CONTENIDO:

Agrupa las subcuentas que representan obligaciones a favor de empresas

relacionadas, que contrae la entidad por operaciones diferentes a las
comerciales y a las obligaciones financieras.
DINÁMICA DE LA CUENTA 47
Es debitada por: Es acreditada por:
Los pagos efectuados por los conceptos • Los préstamos recibidos.
acreditados en esta cuenta. Los costos de financiación, las regalías y los
• La diferencia de cambio, si dividendos.
disminuye el tipo de cambio de la
• Los anticipos recibidos.
moneda extranjera.
• La obligación por compra de activo
inmovilizado.
• La diferencia de cambio, si el tipo de
cambio de la moneda extranjera sube.
48 PROVISIONES

CONTENIDO:

Agrupa las subcuentas que expresan los valores estimados por obligaciones
de monto y oportunidad inciertos.
DINÁMICA DE LA CUENTA 48
Es debitada por: Es acreditada por:
• El desembolso de las provisiones • Las provisiones estimadas para
efectuadas. cubrir obligaciones.
• El traslado a las cuentas por pagar • El incremento de la provisión por
correspondientes. nuevas estimaciones o actualización
financiera de valor.
• La reversión de las provisiones.
• La diferencia de cambio, si se
• La diferencia de cambio, si
incrementa el tipo de cambio de la
disminuye el tipo de cambio de la
moneda extranjera.
moneda extranjera.
49 PASIVO DIFERIDO

CONTENIDO:

Incluye los pasivos por impuestos que se generan por diferencias temporales
gravables (imponibles) sin efecto tributario y en actualizaciones de valor.
También contiene la participación de los trabajadores diferidas cuando se
determina sobre la base de un resultado tributario. Asimismo, incorpora los
intereses referidos a cuentas por cobrar que aún no han devengado.
DINÁMICA DE LA CUENTA 49
Es debitada por: Es acreditada por:
• Disminución del impuesto a la renta y • El impuesto a la renta y participaciones
participaciones de los trabajadores de los trabajadores diferidas,
diferidas por la reversión de las originadas en diferencias temporales
diferencias temporales gravables gravables (imponibles) relacionadas
(imponibles) relacionadas. con transacciones que se reconocen en
los resultados del período o en el
• Disminución del impuesto a la renta y
patrimonio neto.
participaciones de los trabajadores
diferidas por transacciones • El incremento de estos pasivos por
relacionadas con el patrimonio. cambios en la legislación tributaria en
relación con el impuesto a la renta y
• Intereses devengados en el
participaciones de los trabajadores.
financiamiento entregado a
terceros. • Los intereses no devengados
incorporados por el financiamiento
• Los costos diferidos, asociados a
otorgado a terceros.
ingresos diferidos.
• La ganancia en la venta de activos en
• El reconocimiento en resultados de
transacciones con arrendamiento
los ingresos diferidos y de la
financiero paralelo.
ganancia en venta de activos en
transacciones paralelas de • Los ingresos diferidos y el
arrendamiento financiero. reconocimiento en resultados de los
costos diferidos.
BITACORA DE LA EMPRESA
1. Se conformo la empresa “PASO CHIC S.A.” con los siguientes aportes:
ITEM CANTIDAD APORTE (EFECTIVO, Y/O BIENES) VALOR S/.

1 1 APORTE EN EFECTIVO EN CTA. CTE. BANCO S/ 15,000.00

2 1 SOFA S/ 2,000.00

3 1 COMPUTADORA S/ 2,000.00

4 3 Estantería De Almacenamiento S/M S/ 3,000.00

5 2 Vitrinas S/ 2,000.00

6 1 Mostrador S/ 1,000.00

7 1 Espejo S/ 1,000.00

8 2 MESAS CENTRALES S/ 2,000.00

TOTAL S/ 28,000.00

2. El día 04/04 se cobra la F/001-251 por S/745.52 +IGV en efectivo.

3. Se paga la F/002-000186 con Ch/01025, al Proveedor “BATA”, por un

valor de S/1,542.85 incluido IGV.

4. El día 05/04 se cobra la letra L/223 por S/1,551.23 +IGV en efectivo.

5. Se canjea la F/001-00120, por la L/820 por pagar, por un importe de

S/1397.63.

6. El día 06/04 se paga la F/001-231, por 1,500 soles, 50% efectivo, saldo con
banco Cta. Cte soles.

7. Se paga la planilla de haberes de los siguientes trabajadores:

● Javier Puma Quispe……………………… S/ 1,500.50 (En Cta.

Sueldo)
● Luz Milagros Carrión ………………………………… S/ 2500.10(30%
efectivo y saldo en Cta. Sueldo).
8. Se compra mercadería por un valor de venta de S/1,500, se pagó en
efectivo el 20% y el saldo en Cta Cte.

9. Se vende Mercadería por un valor de S/2,800 + IGV

10. Se vende Mercadería por un valor de S/3,850 incluido IGV

CONCLUSIONES:

• La contabilidad desempeña un papel fundamental en la gestión

empresarial, proporcionando una visión clara de la situación financiera y
contribuyendo a la toma de decisiones estratégicas en empresas como
"Calzados Elegantes".

• La comprensión de las principales cuentas contables y elementos del

balance general es crucial para mantener la transparencia y fiabilidad de la
información financiera en un entorno empresarial dinámico y competitivo.

• El uso de cuentas contables y análisis de asientos contables permite una

gestión financiera más efectiva y contribuye al éxito y sostenibilidad de
"Calzados Elegantes" en el mercado.

• La aplicación práctica de conceptos contables en situaciones reales, como

la gestión de "Calzados Elegantes", ilustra la importancia de la contabilidad
en la toma de decisiones estratégicas y el control financiero.

RECOMENDACIONES:

• Fomentar la capacitación en contabilidad: Brindar oportunidades de

formación en contabilidad para el personal de "Calzados Elegantes" con el
fin de mejorar la comprensión de las herramientas contables y su aplicación
práctica.

• Implementar un sistema contable eficiente: Evaluar y adoptar soluciones

contables modernas que faciliten el registro, clasificación y presentación
ordenada de la información financiera de la empresa.

• Promover la transparencia financiera: Establecer prácticas que aseguren la

transparencia y fiabilidad de la información financiera, reforzando la
confianza tanto interna como externamente.

• Analizar casos prácticos: Explorar y analizar casos prácticos relacionados

con la aplicación de conceptos contables en situaciones reales para
comprender su impacto en la gestión y el control financiero de "Calzados
Elegantes".
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS:

• https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/documentac/PCGE_2019.pd
f

• http://www.evolve-it.com.mx/conceptos-basicos-de-los-sistemas-contables/

• http://conocimientosempresariales.blogspot.com/p/las-cuentas-y-sus-
elementos.html