ESPECIALIZACION EN TRIBUTACION ADUANERA
OPERACIÓN COMPRA-VENTA
INTERNACIONAL
Docente: Mg. CPC Irvin Llave Angulo
ASPECTO COMERCIAL
TRIBUTARIO
1. Concepto
• Acuerdo de voluntades, mediante el cual una parte (vendedor)
Compra se obliga a trasmitir una cosa a la otra parte (comprador) a
venta cambio de que éste se obligue al pago (precio).
internacional
•El Contrato de Compra Venta Internacional es la figura típica del comercio Internacional bajo cuyas normas se
desenvuelven la importación y la exportación, y constituye el acuerdo de voluntades con fines lucrativos, entre partes
cuyos centros operativos se encuentran en países distintos, sobre una mercancía lícita que debe pasar por Aduanas.
•Se caracteriza por que la tradición de la mercancías se da del territorio de un Estado al territorio de otro, que pacten
desde Estados Diferentes, o, que la tradición se ejecute en territorio distinto de aquel de donde surgió la obligación.
•Es el contrato más importante por su función económica, es el instrumento jurídico y económico más idóneo y frecuente
para la circulación de los bienes, desde sus productores, generalmente a través de intermediarios.
•La compraventa internacional da origen a contratos accesorios que posibilitan su realización o que aseguran a las partes
contratantes
Dr. Marco Antonio Huamán Sialer PhD 3
1. Concepto
CONTRATO DE
TRANSPORTE
CONTRATO CONTRATO DE
DE COMPRA SERVICIOS
DIVERSOS
CONTRATO VENTA (DESPACHO
DE SEGURO INTERNACIO ADUANERO,
NAL DE SUPERVISIONES
MERCANCÍAS , ETC
CONTRATOS
BANCARIOS
Dr. Marco Antonio Huamán Sialer PhD 4
2.- Elementos
3.- Antecedentes
Con la finalidad de simplificar las normas que faciliten el comercio
internacional, la Comisión de las Naciones Unidas para el Derecho
Mercantil Internacional-CONUDI (UNCITRAL) elaboró la “Convención
de las Naciones Unidas sobre los Contratos de Compra Venta
Internacional de Mercaderías”, adoptada en Viena el 11 de Abril de
1980, en vigor desde el 1 de enero de 1988.
En armonía con lo dispuesto por la Ley Nº 26647 que establece las
normas relativas al perfeccionamiento nacional de los tratados
celebrados por el Estado, mediante el Decreto Supremo Nº 011-99-RE
del 18 de febrero de 1999 se ha aprobado la adhesión del Perú, con
vigencia a partir del 01 de abril del 2000
4.- Usos y costumbres
• Convención de Viena de 1980 sobre Compraventa Internacional de Mercaderías
• Incoterms - riesgos y momento de la entrega de la mercancía, costos y documentos.
• Reglas relativas a la cobranza (publicación 522 CCI).
• Reglas y usos uniformes relativos al crédito documentario (publicación 600 CCI).
5.- Operadores
Directos
5.- Operadores
Indirectos
Aquellos operadores intermediarios que facilitan el acceso a un determinado mercado del exterior y que puede asegurar mejores condiciones
de eficacia, durabilidad, rentabilidad, presencia del producto y de la marca en dicho mercado. Actúan en virtud de un contrato de
intermediación comercial (Brokers o Corredores, Comisionistas, Agencias Comerciales y Sucursales).
• Broker, es el que actúa en mérito a un contrato de corretaje o mediación por el cual pone en contacto al comprador con el vendedor a
quienes les vende información comercial cobrándoles la comisión pactada.
• Comisionista, es el que actúa en mérito a un contrato de comisión celebrado con una de las partes, por el cual participa por cuenta del
comitente. Es decir, participa por cuenta de quien lo contrata cobrándole la comisión pactada sin ser representante legal. El Comisionista
puede ser de venta (coloca pedidos) o de compra (comisionista para una sola transacción).
• Agente Comercial, es el que actúa en mérito a un contrato de agencia suscrito con el vendedor, por el cual puede colocar pedidos
(intermediario) o vender de stock por su cuenta y riesgo, estando facultado para prestar servicios de posventa. Los agentes se distinguen
según las características y alcances de las operaciones de representación.
• Sucursal, es la empresa que actúa vinculada financieramente con su matriz, quien tiene acciones en la sucursal y le dicta la política a seguir
5.- Operadores
Importancia:
❑ Otros Operadores : participan en la ejecución de contrato:
❑ BANCO
❑ TRANSPORTE
❑ EMPRESAS DE SEGURO
❑ ALMACENES
❑ AGENTES DE ADUANA, etc.
6.- Fases operativas
COMPRADOR
LA
ADMINISTRACIÓ
EL
N
CONTRAT
LA O
NEGOCIACIO
LA
N
INICIACIO
N
VENDEDOR
6.- Fases operativas
INICIACIÓN LA NEGOCIACIÓN EL CONTRATO O LA ADMINISTRACIÓN
• Usualmente se inicia • A través de la oferta PERFECIONAMIENTO O IMPLEMENTACIÓN
con un pedido de del vendedor que da • Se da mediante la • Se expiden
cotización respuesta al pedido orden de compra o documentos
• Se solicita de cotización nota de pedido financieros y/o
información sobre • El comprador puede • Se pone en comerciales
las condiciones hacer una contra conocimiento del • Participan otros
comerciales oferta vendedor la operadores, que
• También se puede aceptación de la hacen posible la
dar a través de una oferta. ejecución del
oferta que realice el contrato (trasporte,
vendedor almacén, agencias,
banco),
7.- Perfeccionamiento
PERÚ ITALIA
VENDEDOR COTIZACIÓN COMPRADOR
OFERTA
PRODUCTO
CANTIDAD
PRECIO
ACEPTACIÓN
ORDEN DE COMPRA
8.- Clausulas
• Información del Comprador y Vendedor - condición del importador en la percepción de igv e impuestos
• Descripción de la mercancía (al detalle) – costo de acorde al valor razonable para el cálculo de impuestos
• El precio (Incoterm) – base de cálculo de impuestos
• Condiciones de pago
• Plazo de entrega
• Lugar de entrega – transporte como base cálculo de impuestos
• Contratación de transporte y seguro - base de cálculo de impuestos
• Trámite aduanero de exportación e importación – ver LGA si aplica o no impuestos
• Embalajes
• Legislaciones y jurisdicción aplicable – ley como base de cálculo de impuestos
• Fijación de daños y perjuicios
• Entrega de documentos
8.- Clausulas
CONTRATO
1. ¿COMO ENTREGAR / RECIBIR LAS
MERCANCIAS?
2. ¿COMO COBRAR / PAGAR EL VALOR
DE LAS MERCANCIAS?
3. ¿COMO TRASLADAR LAS
MERCANCIAS DESDE EL LUGAR DE
ORIGEN HASTA EL LUGAR DE
DESTINO?
4. ¿COMO CUBRIR LOS RIESGOS A COMPRADOR
VENDEDOR LOS QUE EVENTUALMENTE SE
ENCUENTRAN EXPUESTAS LAS
MERCANCIAS?
CONVENIO DE VIENA
1.- Concepto
• La Convención está referida a mercancías, es decir a la compraventa internacional
de bienes entre partes que tengan sus establecimientos en estado diferente, sin
tener en cuenta ni la nacionalidad de las partes ni el carácter civil o comercial del
contrato. No regula la transferencia de servicios.
• No se aplica a las compraventas de mercaderías para uso personal, familiar o
doméstico, en subastas, judiciales, de valores mobiliarios, títulos o efectos de
comercio y dinero, de buques embarcaciones aerodeslizadores y aeronaves y de
electricidad
2.- Ámbito de Aplicación
• La Convención se aplica a los contratos de compra -venta de mercaderías entre
partes que tengan sus establecimientos o centros de operaciones en Estados
diferentes o que se encuentren en países distintos, regulando exclusivamente sobre
la formación del contrato y los derechos y obligaciones del comprador y del
vendedor. No regula respecto de la validez del contrato ni de ninguna de sus
estipulaciones, consagrando la preponderancia del acuerdo de voluntades que
puede excluir la aplicación de las reglas o establecer excepciones o modificar sus
efectos
3.- Clausulas
Interpretación.-
El principio que debe guiar la interpretación de la Convención es su carácter
internacional y la necesidad de promover la uniformidad de su aplicación y de
asegurar la observancia de la buena fe en el comercio internacional, debiendo las
declaraciones y otros derivados de los contratos interpretarse de conformidad con la
intención de las partes
3.- Clausulas
Forma del contrato .-
La Convención consagra la regla general de que el contrato de compraventa
internacional no está sujeto a ningún requisito formal, dejando a salvo el caso de
contratantes cuyos países al adherirse a la Convención hayan declarado que se deben
hacer “por escrito”, comprendiéndose en esta expresión al telegrama y al télex
3.- Clausulas
Perfeccionamiento del contrato .-
La Convención en su Parte II – Formación del Contrato, artículos 14 al 24, regula lo
concerniente a la Oferta, la revocación de la oferta por el oferente, la Aceptación, el
retiro de la aceptación por el destinatario y el perfeccionamiento del contrato.
La Oferta puede ser revocada hasta antes que el destinatario haya enviado la
aceptación y la Aceptación puede ser retirada hasta antes que llegue al oferente.
El contrato se perfecciona cuando el oferente hizo la Oferta y el destinatario la acepta.
La aceptación debe ser expresa e indicar el asentimiento a la oferta, sea por una
declaración o un acto del destinatario que surtirá efecto desde el momento que llegue
al oferente. Si la respuesta a la oferta contiene adiciones, limitaciones o modificaciones
se considera como un rechazo de la oferta y constituirá, a su vez, una contraoferta.
4.- Obligaciones
Del vendedor:
• De entregar las mercaderías al comprador
• Entregar los documentos acreditados de las mercaderías al comprador
• Transferir al propiedad de las mercaderías al comprador
• De acreditar las adquisiciones con comprobantes de pago para solicitar el SFE
• Emitir factura en la exportación de mercancías y servicios al exterior y pagar el IR
mensual / anual
4.- Obligaciones
4.- Obligaciones
En caso de incumplimiento por el vendedor, el comprador podrá:
• Exigirle el cumplimiento de sus obligaciones aceptando la entrega de otras mercaderías en
sustitución o requiriendo que sean reparadas las entregadas.
• Fijarle un plazo suplementario para que cumpla. PAGO DEL CONTRATO – REFERENCIA PARA
IMPUESTOS
• Declarar resuelto el contrato siempre que se trate de incumplimiento esencial.
• Rebajar el precio proporcionalmente si las mercancías no fueran conformes a lo contratado.
VALOR DE MERCADO - IGV
• Exigir la indemnización de daños y perjuicios por la pérdida sufrida (daño emergente) y la
ganancia dejada de obtener (lucro cesante). Este derecho no se pierde aunque el comprador
ejerciere cualquiera otra acción de las enunciadas.
4.- Obligaciones
Del comprador:
• Pagar el precio de las mercaderías
• Recibir las mercaderías
• Pagar la liquidación contenida en la DAM y Liquidación de Cobranza
• Pagar el IVA en la importación y utilización de servicios (Crédito Fiscal y anotación en el
Registro de compras)
• Pagar la percepción IGV
4.- Obligaciones
4.- Obligaciones
En caso de incumplimiento por el comprador, el vendedor podrá:
• Ejercer la acción de incumplimiento, vale decir exigir al comprador que pague el precio o
reciba las mercaderías o documentos.
• Declarar resuelto el contrato, y
• Exigir, en ambos casos, la indemnización de los daños y perjuicios. En base a pagos del valor
CIF e Impuestos – costo del dinero en el tiempo por la percepción igv.
4.- Obligaciones
Obligaciones Comunes del comprador y vendedor
• Conservar las mercaderías
• Obligación de abonar intereses por las sumas adeudadas.
• Pagar los impuestos en sus respetivos países de origen
5.- Trasmisión del Riesgo
• Es fundamental el punto de entrega de la mercancía, pues el riesgo por pérdidas y daños se
traspasa en el mismo momento en que se transfieren las mercancías, bajo el principio “res perit
domino” (la cosa se pierde para su dueño).
• La Convención señala como regla básica, que la pérdida o el deterioro de la mercancía
sobrevenido después de la transmisión del riesgo al comprador, no libera a este de su obligación
de pagar el precio, a menos que se deban aun acto u omisión del vendedor . FISCALIZACION
ADUANERA SE REVISA ESTE PUNTO PARA DETERMINAR LOS IMPUESTOS EN BASE AL MONTO
REAL PAGADO
5.- Trasmisión del Riesgo
• Cuando la compraventa es con transporte de las mercancías, el vendedor está obligado a
entregárselas al porteador o transportista. Si es sin transporte tendrá que entregarla en
el lugar convenido (fabricación, producción, operatividad) trasladándose el riesgo cuando
las mercancías se ponen a disposición del comprador en el lugar convenido y en la fecha
de entrega, con conocimiento de éste. Si se conviene una fecha para la entrega, el riesgo
no se transfiere inmediatamente poniendo a disposición las mercancías en una fecha más
temprana.
5.- Trasmisión del Riesgo
• Caso fortuito y fuerza mayor.-
La Convención en su artículo 79 establece el principio de culpabilidad en el incumplimiento de las obligaciones
como causal de responsabilidad. De modo que una parte no es responsable si prueba que el incumplimiento es
ajeno a su voluntad, pero tiene la obligación de notificar a la otra parte la existencia del impedimento y sus
efectos. El artículo 80 consagra la excepción “non adimpleti contractus”, al disponer que una parte no podrá
invocar el incumplimiento de la otra parte en la medida que tal incumplimiento haya sido causado por acción u
omisión de aquella
¿Y si la mercadería no arriba al puerto, se pagaría
impuestos?
6.- Efectos de la Resolución
• El primer efecto de la resolución es que ambas partes puedan liberadas de las obligaciones emergentes del
contrato, salvo la indemnización de daños y perjuicios que pueda ser debida.
• Resuelto el contrato, el vendedor, si estuviera obligado a restituir el precio, deberá abonar también los
intereses a partir de la fecha en que se haya efectuado el pago. A su vez, el comprador, si estuviera obligado a
restituir las mercancías, deberá pagar al vendedor el importe de todos los beneficios que haya obtenido de
dichas mercancías.
• Ambas partes quedan liberadas de pagar el impuesto al consumo y renta tras quedar liberadas de la
operación exterior
6.- Efectos de la Resolución
JUICIO
(SENTENCIA
Conflictos: La escalera decisional DEL JUEZ)
Arbitraje
(laudo del arbitro)
Conciliación
(3° Asistente Derecho)
Mediación
CONFLICTO (3° Asistente)
(DE LAS PARTES)
Negociación Si bien los impuestos ya no se pagarían
(partes) en la operación comercial, el
importador o exportador pago IVA en
gastos aduaneros
7.- Modelo
7.- Modelo
7.- Modelo
7.- Modelo
MODELO DE CONTRATO TIPO
(Propuesto por Naciones Unidas)
Preámbulo
Personas contratantes, poderes, definiciones, etc
Condiciones del contrato:
1. Objeto del contrato: Naturaleza, descripción cualitativa y cuantitativa del producto.
2. Vigencia.
Obligaciones del vendedor:
3. Entrega de la mercadería: Fecha, transporte, embalaje, certificados diversos, plazos, fecha de comienzo del
plazo.
4. Reserva de dominio.
5. Control de conformidad: Muestras, modalidades
7.- Modelo 6. Cláusulas, desperfectos de la garantía, reclamos, reparaciones.
7. Instrucciones sobre utilización, planos, manuales.
Obligaciones del comprador:
8. Modalidades de Pago: Términos de pago, lugar de pago.
9. Crédito otorgado
10. Garantías diversas.
Traspaso de riesgo y de la propiedad:
11. Traspaso de riesgo: Modalidad de entrega, INCOTERMS 2000, fuerza mayor.
12. Traspaso de propiedad.
Servicio posventa:
13. Garantía: reparación, mantenimiento.
Precio y modalidad de pago:
14. Precio: pormenores de las prestaciones comprendidas.
15. Monedas convertibles: Moneda de pago.
16. Revisión del precio.
17. Garantía de pago.
Arbitraje:
18. Arbitraje, Tribunal competente: Organos, decisiones.
Otras cláusulas:
19. Secreto profesional.
20. Propiedad industrial.
21. Idioma de contrato.
22. Derecho del contrato.
23. Elección del domicilio.
24. Fecha y firmas autentificadas.
