ACTIVIDAD EXTRA CLASE
NOMBRE: MARCIA ARMIJOS GOMEZ CARRERA: SOCIOLOGIA PRIMER SEMESTRE
Los impuestos en Cuba, explicados
01/03/2021
Por: Olivia Marín Álvarez
17 minutos de lectura
En Cuba se aplican más de 20 impuestos diferentes. Periodismo de Barrio responde
varias preguntas sobre el funcionamiento del sistema tributario en la Isla.
¿Qué son los impuestos?
La Ley 113 “Del Sistema Tributario” cubano define los impuestos como “las prestaciones
que el Estado exige”. En otras palabras, un impuesto es el tributo obligatorio que las
personas naturales y jurídicas, sean cubanas o extranjeras, pagan al Estado. Es también
una de las formas en las que este obtiene ingresos para solventar el gasto público.
¿Cómo se establecen los impuestos en Cuba y quiénes deben pagarlos?
Los impuestos en Cuba se fijan según los principios de generalidad y equidad de la
carga tributaria, “en correspondencia con la capacidad económica de los sujetos
obligados a su cumplimiento”, precisa la Ley 113.
El principio de generalidad señala que todas las personas jurídicas y naturales con
capacidad económica se encuentran obligadas al pago de impuestos; mientras que
el de equidad dispone que quienes posean una capacidad económica similar,
tendrán cargas tributarias semejantes. Al mismo tiempo, estas cargas se distribuirán
de acuerdo con las capacidades de pago y se protegerán a los de menores ingresos.
En Cuba son sujetos del Sistema Tributario y, por tanto, poseen la obligación de
pagar impuestos, las personas naturales y jurídicas, cubanas y extranjeras, que
realicen las actividades sobre las cuales se establece una responsabilidad tributaria.
¿Cuáles son las partes de un impuesto?
Un impuesto se compone de cinco partes, especifica la Ley del Sistema Tributario:
El hecho imponible: la actividad de naturaleza jurídica o económica que origina la
obligación tributaria.
El sujeto pasivo: quien poseen la obligación del pago.
La base imponible: la cantidad sobre la que se fija el impuesto.
El tipo impositivo: la proporción que se le aplica a la base imponible para determinar el
importe del impuesto. Puede estar determinado en porcentajes, números enteros o
decimales, por ejemplo, el 5 % de los ingresos.
La cuota tributaria: la cantidad que se debe pagar.
¿Qué impuestos se aplican en Cuba?
En Cuba se aplican más de 20 impuestos diferentes, regulados por la Ley 113 del
Sistema Tributario, el cual se divide en impuestos, tasas y contribuciones.
Los impuestos, según el hecho imponible, pueden clasificarse en directos o
indirectos. Los primeros, en sentido general, se establecen sobre ingresos,
propiedades y posesiones. Ejemplos de este tipo son los impuestos sobre ingresos
personales, utilidades, ventas o transporte terrestre. Los segundos se fijan sobre
bienes y servicios, como bebidas alcohólicas, cigarros, tabacos o transmisión de
energía eléctrica.
Las tasas, por su parte, son aquellos tributos por cuyo pago se recibe una
contraprestación en forma de servicio o actividad ofrecida por el Estado. Por
ejemplo, los peajes. En Cuba existen tres tipos: 1) la tasa por peaje, 2) la de servicios
de aeropuerto a pasajeros, y 3) la de radicación de anuncios y propaganda
comercial.
Con respecto a las contribuciones, estas son empleadas para un fin específico y
benefician directa o indirectamente al sujeto pasivo, como es el caso de las
contribuciones a la Seguridad Social.
No obstante, la forma en que se implementan algunos de estos impuestos es
modificada cada año en la ley del Presupuesto del Estado.
Impuesto sobre los Ingresos Personales
A partir del 2021, se aplica un impuesto a los
ingresos personales de propietarios de tierras
agrícolas y de tierras agrícolas estatales en
usufructo (Foto: Tomás E. Pérez).
Grava los ingresos personales de las personas
naturales y se aplica sobre actividades de
trabajo por cuenta propia; intelectuales,
artísticas, manuales o físicas en general; así
como las industriales, las de prestación de servicios, las agrícolas y pecuarias.
También sobre la participación en las utilidades de empresas; el arrendamiento de
muebles o inmuebles no incluidos dentro de las actividades por cuenta propia; y la
venta de este tipo de bienes o de los derechos sobre ellos.
Igualmente, se impone a los salarios; las remuneraciones adicionales al salario u
otras fuentes de ingresos que sean resultado del trabajo; además de otras
actividades que generen ingresos en efectivo o en especie.
Dentro de los ingresos exentos de este tipo de impuesto se encuentran las remesas
familiares recibidas desde el exterior; las jubilaciones, pensiones y prestaciones de
la Asistencia y Seguridad Social; las indemnizaciones pagadas por seguros; y los
intereses generados por depósitos realizados en cuentas de ahorro de bancos
cubanos.
El Decreto Ley No. 137 –que determina el Presupuesto del Estado para 2021– establece
que, a partir de este año, también deberá aplicársele a los ingresos personales de
propietarios de tierras agrícolas y de tierras agrícolas estatales en usufructo, tenedores de
ganado sin tierras y productores individuales de alimentos, con un tipo impositivo del 5 %.
De igual forma, deberán pagar este impuesto en 2021 quienes perciban ingresos derivados
de contratos con compañías navieras o armadoras extranjeras, realizados a través de una
entidad cubana autorizada, así como los atletas contratados en el exterior, con tipos
impositivos de entre 15 y 30 %.
Por el contrario, los cuentapropistas que no trabajaron durante seis meses o más, debido a
la epidemia de COVID-19, quedan exonerados del pago anual de este impuesto, “como
medida compensatoria a la pérdida de ingresos que tuvieron en el año 2020”, especifica el
Decreto Ley No. 137.
Impuesto sobre Utilidades
Se aplica sobre las utilidades derivadas de actividades económicas de cualquier tipo; de
elementos patrimoniales no asociados a actividades económicas; y de las procedentes de
fines específicos establecidos, es decir, de las ganancias que se generen, por ejemplo, por
el objeto social o empresarial de una organización. Están obligadas a pagarlo las personas
naturales y jurídicas, tanto cubanas como extranjeras, que perciban rentas derivadas de la
realización de una actividad de carácter lucrativo.
Las cooperativas del sector no cañero, con más del 50 % de sus ingresos procedentes de
la comercialización y prestación de servicios de producción agropecuaria, quedan
exoneradas de la liquidación anual de este impuesto en 2021 para contribuir a mejorar sus
condiciones financieras, según el Artículo 74 del Decreto Ley No. 137.
Impuesto sobre las Ventas
Incluye a todos los bienes de uso y consumo, comercializados en la red mayorista
y minorista, que se compren, vendan, importen o sean producidos de forma total o
parcial en Cuba. Deben pagarlo los importadores, productores y distribuidores de
estos bienes.
De acuerdo con la Ley del Presupuesto de 2021, el tipo impositivo para este año
será de 10 % para las personas naturales, jurídicas y las cooperativas no
agropecuarias. A los servicios de telecomunicaciones brindados por ETECSA, se
les aplica un 5 %.
Este impuesto no comprende la comercialización de materiales para el desarrollo
educacional y cultural, tales como libros, periódicos, revistas y otros. Tampoco, los
servicios de transmisión de energía eléctrica de la Unión Nacional Eléctrica, la venta
minorista de la canasta familiar normada, las dietas médicas por enfermedades
crónicas, los artículos de canastilla y calzado profiláctico, los productos del
Programa Nacional de Medicina Natural y Tradicional, los ofrecidos por las ópticas,
los artículos médicos como las prótesis auditivas; ni el servicio estatal de
transportación urbana de pasajeros.
Igualmente, las ventas minoristas de productos agropecuarios comercializados en
La Habana se encuentran exentas del pago de este impuesto en 2021.
Impuesto sobre los Servicios
Grava los servicios telefónicos, de comunicaciones, de transmisión de energía eléctrica, de
agua, de gas, de alcantarillado, el transporte de carga y de pasajeros. También, los servicios
gastronómicos, de alojamiento, arrendamiento y recreación. Como base imponible se
toman los ingresos totales generados por la prestación de tales servicios, con un tipo
impositivo del 10 % para las personas naturales y los servicios gastronómicos.
Impuesto Especial a Productos y Servicios
Se establece sobre bebidas alcohólicas, cigarros, tabacos, hidrocarburos, artículos de lujo
y transmisión de energía eléctrica. Deben pagarlo quienes produzcan, importen o
distribuyan alguno de estos bienes, de forma adicional al impuesto sobre las ventas y sobre
los servicios. En 2021, se extiende a la venta minorista de vehículos de motor
comercializados por entidades autorizadas.
Impuesto por la ociosidad de tierras agrícolas y forestales
Se consideran tierras ociosas las que no producen, con excepción de las que deben dejarse
descansar para rotación de cultivos; las cubiertas por marabú, malezas o especies
invasoras; y las que no se aprovechan eficientemente.
El tipo impositivo del impuesto abarca un rango de 45.00 a 180.00 pesos cubanos por
hectárea, en dependencia de la categoría de la tierra, y se les aplica a las personas
naturales y jurídicas que las posean, sin importar si son de su propiedad o estatales.
Impuesto sobre el transporte terrestre
La cuantía a pagar depende de la
clasificación del vehículo y si se destina a
transporte de pasajeros o de carga (Foto:
Yailín Alfaro).
Su hecho imponible es la propiedad o
posesión de vehículos de motor y de
tracción animal destinados al transporte
terrestre. Los sujetos pasivos son las
personas naturales y jurídicas, cubanas y extranjeras, con vehículos de este tipo empleados
para ese fin. La cuantía a pagar depende de la clasificación del vehículo y si se destina a
transporte de pasajeros o de carga.
Se encuentran exentos de su pago aquellos que pertenezcan al servicio diplomático y
consular extranjero acreditado en Cuba; los de las Fuerzas Armadas Revolucionarias (FAR)
y el Ministerio del Interior (MININT); además de los que se dediquen al transporte de carga
o labores especiales, como aplanadoras, excavadoras, montacargas y otros.
Impuesto sobre la propiedad o posesión de determinados bienes
Es aplicado a aquellas personas naturales y jurídicas, cubanas y extranjeras, que
sean propietarias o posean viviendas, solares yermos, tierras agrícolas o
embarcaciones en territorio cubano.
En el caso de las viviendas y los solares yermos, la base del impuesto se fija en
función del valor del inmueble, con un tipo impositivo del 2 %. Están exentos del
pago los propietarios de las viviendas declaradas como inhabitables.
Con respecto a las tierras agrícolas, la cuantía a pagar –entre 30.00 y 120.00 pesos
cubanos por hectárea– dependerá de la extensión del área y la categoría de la tierra.
En el caso de las embarcaciones, se realiza en función de si se destinan a la
navegación por ríos, presas, embalses o mar; el fin con que se emplean y su
tamaño. No deberán pagarlo aquellas vinculadas a la actividad de defensa y el orden
que pertenezcan a las FAR o al MININT.
Impuesto sobre la transmisión de bienes y herencias
Este tributo grava la transferencia de propiedad de bienes muebles e inmuebles y de los
derechos sobre estos; las adjudicaciones para el pago de deudas, así como para bienes y
derechos como resultado de divorcios; las permutas; compra de inmuebles a través de
empresas inmobiliarias o entidades autorizadas; además de la trasmisión de herencias y
legados con un tipo impositivo del 2 %.
Impuestos sobre documentos
Se encuentra gravada la emisión de documentos de carácter público como pasaporte,
certificaciones, trámites y licencias, a través de la adquisición de sellos de timbre,
correspondientes al valor que se le imponga al documento, el cual dependerá de su tipo y
de quién sea el solicitante.
Impuesto por la utilización de la fuerza de trabajo
Deben pagarlo las personas naturales y jurídicas, naturales o extranjeras, que
empleen fuerza de trabajo remunerada, es decir, quienes contraten a personal
asalariado. La base imponible está conformada por salarios, sueldos, gratificaciones
y otras remuneraciones que se le paguen a los trabajadores.
En la Ley del Presupuesto del Estado para 2021, se establece un tipo impositivo del
5 % y se exceptúan de su pago a las cooperativas, empresas estatales,
usufructuarios de tierra y otros productores individuales autorizados, con respecto a
la cuantía que debieran aportar por el personal contratado directamente para la
producción agropecuaria.
Impuestos por el uso o explotación de recursos naturales y para la protección del
medio ambiente
Deben pagar impuestos quienes utilicen o exploten
playas, bahías, recursos forestales y fauna
silvestre, aguas terrestres, entre otros recursos
naturales (Foto: Yailín Alfaro).
Grava el uso y explotación de playas, bahías y
recursos forestales, el vertimiento de residuos en
cuencas que descargan en bahías, y el empleo de
aguas terrestres. Además, establece un impuesto
para la conservación y cuidado de ecosistemas y recursos naturales que puedan resultar
dañados. Deben pagarlo quienes utilicen o exploten recursos naturales en el territorio
nacional.
Impuesto por el uso o explotación de las playas
Incluye el uso y explotación mediante hostelerías, marinas y náuticas, alojamiento, servicios
gastronómicos y comercialización de bienes y productos en las playas de Cayo Largo del
Sur (Isla de la Juventud); Playas del Este (La Habana); Varadero (Matanzas); los cayos Las
Brujas, Ensenachos y Santa María (Villa Clara); cayos Coco y Guillermo (Ciego de Ávila);
además de la región turística de Holguín. La base del impuesto se determina en función del
ingreso obtenido por el uso y explotación de las playas antes mencionadas. Para su cálculo
se aplica un tipo impositivo de 0.5 % sobre el total de este ingreso.
Impuesto por el uso y explotación de las bahías
Se les aplica a las personas naturales y jurídicas, nacionales y extranjeras, por el uso del
litoral y basificación en las bahías de La Habana, Mariel, Matanzas, Cienfuegos y Santiago
de Cuba.
Por uso del litoral se entiende la posesión de instalaciones en esta zona o la existencia de
límites marítimos con la misma; mientras que la basificación comprende la posesión de
embarcaciones que utilicen las aguas y puertos de las bahías, incluyendo los diques
flotantes.
Como exentos del pago se encuentran las instalaciones y embarcaciones vinculadas a las
actividades de la defensa y del orden pertenecientes a las FAR o el MININT; las
embarcaciones menores propulsadas en funciones estatales de control e inspección; las
nacionales y extranjeras destinadas a participar en eventos deportivos internacionales que
se celebren en territorio nacional; y los buques extranjeros que arriben a la bahía con
carácter oficial, en respuesta a una invitación del gobierno cubano.
Impuesto por la utilización y explotación de los recursos forestales y la fauna silvestre
Se establece el pago de un impuesto por el uso y explotación de estos recursos, sin
importar la actividad realizada. Grava las actividades de aprovechamiento de la
madera y de productos no madereros; la utilización de zonas para la caza; y el
desarrollo de actividades comerciales y recreativas en áreas protegidas.
El tipo impositivo depende de la especie del recurso, por ejemplo, coníferas,
maderas preciosas, duras o semiduras, y del tipo de surtido de la extracción. En
cuanto a la caza, se fija de acuerdo con el lugar donde se lleva a cabo y su superficie.
Se exceptúa de su pago a quienes realicen actividades forestales vinculadas con la
ejecución de obras para la Defensa Nacional; aquellas que empleen madera
procedente de plantaciones forestales creadas con recursos propios; así como los
productos de labores silvícolas autorizadas y con fines no comerciales.
Impuesto por el vertimiento aprobado de residuales en cuencas hidrográficas
Tiene como fin desincentivar la contaminación por vertimiento de residuales en cuencas
hidrográficas y funcionar como una fuente de ingresos que contribuya a financiar los gastos
para la protección y conservación del medio ambiente. Para determinar la cuantía a pagar
se considera el nivel de agresividad que poseen los residuales; el tipo de cuenca
hidrográfica en donde son vertidos, y si proceden de fuentes domésticas, industriales o
agroindustriales.
En la Ley 113, se concibió para ser aplicado inicialmente en la cuenca hidrográfica que
tributa a la Bahía de La Habana, con la intención de extenderlo más adelante a otras bahías
y cuencas del país. Para 2021, se estableció su aplicación en las cuencas hidrográficas
Tadeo, Martín Pérez, Luyanó, Bahía de La Habana, y en las que tributan a las bahías de
Matanzas y Cienfuegos.
Impuesto por el derecho de uso de las aguas terrestres
Grava las actividades de captación de agua, de forma directa, desde obras o medios de
conducción, con fines productivos o para la prestación de un servicio, a través de medios y
recursos propios. El tipo impositivo es de 0.0004 pesos cubanos por metro cúbico empleado
y se encuentran exentas de su pago las empresas de aprovechamiento hidráulico atendidas
por el presidente del Instituto Nacional de Recursos Hidráulicos.
Impuesto aduanero
Se le aplica a la entrada de mercancías en el territorio nacional y debe ser pagado por las
personas naturales y jurídicas, cubanas o extranjeras, que importen bienes a Cuba. Su
cobro se realiza a través del establecimiento de aranceles aduaneros.
Tasas
Tasa por peaje: Consiste en la realización de un pago, al circular en un vehículo de
motor por tramos de carretera determinados. Se aplica en los pedraplenes Caibarién
–Cayo Santa María y el de Cayo Coco; así como en la autopista Matanzas-Varadero.
Se encuentran exentos de este pago los carros fúnebres; los vehículos estatales; los que
poseen un régimen especial de circulación, como ambulancias, patrulleros y camiones de
bomberos, entre otros; además de aquellos con matrícula del MININT y de las
FAR. También, los conductores de vehículos vinculados con procesos inversionistas y
constructivos de zonas de desarrollo turístico, durante el tiempo de ejecución de tales
procesos.
El tipo impositivo se fija según el tamaño del vehículo y su longitud. En el caso de las
motocicletas, autos, jeeps, paneles y camionetas se paga de 1.00 a 3.00 pesos cubanos,
en dependencia de la distancia que recorran, con un peso extra por cada arrastre hasta la
distancia de 50 km y, si es más de esta, 2.00 pesos extras. Los microbuses, ómnibus,
camiones y cuñas pagan de 2.00 a 5.00 pesos cubanos, con 2.00 pesos extras por cada
arrastre hasta 50 km, y 3.00 si es un tramo más largo.
Tasa por servicio de aeropuertos a pasajeros: La tasa aeroportuaria se aplica por
el empleo de los servicios e instalaciones de los aeropuertos para el transporte
internacional. Hasta 2015, el pago era realizado por los pasajeros en el aeropuerto; sin
embargo, a partir de ese año comenzó a incluirse en el precio del pasaje aéreo, según
detalla el Decreto Ley No. 333, publicado en la Gaceta Ordinaria No. 50 del 3 de
septiembre de ese año.
Tasa por la radicación de anuncios y propaganda comercial: Se impone a las
personas naturales y jurídicas, cubanas o extranjeras, que empleen espacios públicos
o privados para situar anuncios con fines de propaganda y publicidad comercial, tales
como afiches, carteles, vallas publicitarias y otros. El tipo impositivo dependerá de la
zona en que se ubique el anuncio y su tamaño en metros cuadrados.
Se encuentran exentos del pago, los anuncios que identifiquen la sede de los organismos
del Estado, del Poder Popular y las organizaciones políticas, sociales y de masas, los
círculos infantiles, centros educaciones, de salud y culturales. Además, aquellos que se
ubiquen en los espacios interiores de las sedes de ferias nacionales o internacionales; los
colocados en eventos deportivos internacionales por la Federación Internacional del
Deporte; así como los tallados o cincelados en las fachadas de inmuebles que contengan
el letrero identificativo de la entidad.
Contribuciones
Contribución a la seguridad social: Se encuentran obligados a ella, las personas
jurídicas y naturales con capacidad legal para concertar contratos y emplear fuerza de
trabajo remunerada que sea beneficiaria del Régimen General de la Seguridad Social.
Es decir, es la contribución que pagan los empleadores por el acceso de sus
trabajadores a la Seguridad Social.
Contribución especial a la Seguridad Social: Los sujetos pasivos de esta son las
personas naturales beneficiarias de la Seguridad Social, incluidas aquellas que se
encuentran incorporadas a alguno de sus regímenes especiales. En 2021, el tipo
impositivo consiste en un 5 % del total de los ingresos percibidos por los trabajadores.
Contribución territorial para el desarrollo local: Es establecida como un aporte al
desarrollo sostenible de los municipios. Grava los ingresos obtenidos en la
comercialización de bienes o prestación de servicios por las empresas, sociedades
mercantiles, cooperativas y sus respectivos establecimientos.
El tipo impositivo para 2021 es de 1 % sobre los ingresos brutos de tales ventas o
prestaciones de servicios; y de 0.3 % en el caso de las empresas dedicadas a la
importación.
Referencias:
Los impuestos en Cuba, explicados - Periodismo de Barrio
