Universidad del Barrio, Universidad de la Costa

Nicole Gómez Castro

Julianna Carranza
Daniela León
Abelardo López
Presupuesto
Docente: Luis Chaverra Márquez
Grupo: Z
Barranquilla/Atlántico
02/03/2023
Introducción
1. Portada……………………………………………………………………………1
2. Introducción………………………………………………………………………2
3. Origen del Presupuesto……………………………………………………………3
4. Evolución del presupuesto…………………………………………………………4
5. Clasificación del presupuesto………………………………………………………6
6. Elementos del presupuesto Maestro………………………………………………15
7. Etapas de la preparación del presupuesto…………………………………………16
 Origen del Presupuesto
El presupuesto es una herramienta de gran importancia para la proyección con anticipación
de datos cuantitativos y cualitativos que faculten el desarrollo de la organización en un
determinado periodo.
El concepto del presupuesto ha estado implícito en las tareas humanas desde su inicio hasta
la actualidad, siendo unos de sus principales objetivos la supervivencia; a partir de ese
propósito, los pobladores aprovechaban y aseguraban la producción de alimentos para
prevenir la hambruna en tiempos de escasez y así es como garantizaban su supervivencia.
Seguramente no tenían ni la menor idea que hacían estimaciones para pronosticar posibles
eventos futuros.
A.C. El presupuesto ha tenido importancia desde los inicios de la humanidad, cuando el
hombre empezó a ser nómada y sedentario, se puede mencionar que los egipcios hacían
estimaciones para pronosticar los resultados de sus cosechas de trigo con el objetivo de
prevenir la escasez, los romanos estimaban las posibilidades de pago de los pueblos
conquistadores para exigirles el tributo correspondiente, en la Edad media se desarrolló el
comercio y el intercambio de bienes a través del dinero, se instauraron formas de registro
contable en cual se contabilizaban los ingresos y los egresos para determinar las utilidades
de cada negocio, tanto el imperio romano y el Egipto impusieron métodos de impuestos
basados en los recursos del pueblo.
 Evolución del Presupuesto
Los orígenes del presupuesto: “Los fundamentos teóricos y prácticos como herramienta de
planificación y control se remontan hacia finales del silgo XVIII, cuando en el sector
público, el Parlamento Británico, presentaba los informes de gastos gubernamentales para
su ejecución y posterior control” (Burbano, 2005).
En 1820, Francia y su sector público adoptaron el método de presupuestar y al año
siguiente Estados Unidos implantó un estricto control del gasto para presupuestar y
asegurar las actividades estatales.
Después de finalizada la primera guerra mundial en 1918, Estados Unidos, aplica el control
de los gastos por utilizar mediante la herramienta del presupuesto.
Posteriormente entre 1921 y 1925, con el auge de las empresas privadas se empiezan a
implementar controles en los gastos y se establece una adecuada planeación empresarial
con la finalidad de obtener márgenes de rendimientos apropiados y en donde las empresas
crecen vertiginosamente. Ante este crecimiento de las instituciones públicas y el gasto
público el gobierno USA autorizará la creación de la Ley del presupuesto nacional.
En 1930 en Ginebra Suiza se lleva a cabo el primer Simposio Internacional y se determinan
los principios básicos del sistema presupuestario.
En los años 30s en México, empresas grandes como General Motors Co. y después Ford
Motors Co. adoptaron las técnicas presupuestales y el resultado fue un éxito, se maximizan
utilidades y se optimizaron los costos.
Al finalizar la segunda guerra mundial, el departamento de defensa de Estados Unidos
entrega dos sistemas de clasificación, uno por el objeto gastos y el otro por programas, y
más tarde se presentó un presupuesto que incluyen los gastos del gobierno federal,
proyectados y comparables.
Entre 1960 y 1970, El departamento de Agricultura de USA elaboró el presupuesto base
cero, sin éxito alguno. A finales de 1965, El Presidente de los Estados Unidos creó el
departamento de presupuesto y consecuentemente se elaboró un presupuesto con la base en
los resultados del departamento de la defensa y se introducen en todo el gobierno por cada
operación en función de sus gastos, realizados por especialistas, técnicos y administradores,
formulaban los presupuestos por programas basados en los antecedentes. A inicios de los
años setenta en E.U.A. Texas por medio de Peter A. Pyhrr hace una nueva y mejorada
versión del presupuesto base cero, instrumentado por medio de decisión que fue aplicado
solo en el Estado de Georgia.
Actualmente, el rápido crecimiento de las economías a escala mundial, los nuevos
paradigmas de la globalización, tecnología y cultura ha incidido directa o indirectamente en
los enfoques de las organizaciones, constantes cambios implican retos para las empresas
como satisfacer las necesidades de los clientes, accionistas, empleados, proveedores o las
entidades estatales.
Es por eso que ahora la alta gerencia se plantea soluciones inteligentes a corto, mediano y
largo plazo. Las organizaciones han creado departamentos de presupuesto con la finalidad
de planear las actividades, controlar y medir el manejo de los ingresos y gastos, coordinar
las operaciones a desarrollar y lograr los resultados propuestos.
La gerencia de procesos y de planeación está representada en un presupuesto que consiste
en programar estratégicamente los objetivos, metas, planes y organizar la información
periódica y el control. Por el contrario, el mal manejo de los presupuestos financieros en las
empresas ha conducido a la quiebra y su vez dejan de existir, en pocas palabras la
ineficiencia e ineficacia acarrean problemas.
 Clasificación del Presupuesto
Según la flexibilidad.
Rígidos, estáticos, fijos o asignados.
Estos se elaboran para un solo nivel de actividad. Una vez alcanzado este, no se permiten
los ajustes requeridos por las variaciones que sucedan. De este modo se efectúa un control
anticipado, sin considerar el comportamiento económico, cultural, político, demográfico o
jurídico de la región donde actúa la empresa. Esta forma de control anticipado dio origen al
presupuesto que tradicionalmente utilizaba el sector público.
Flexibles o Variables.
Son los presupuestos que se elaboran para diferentes niveles de actividad y pueden
adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento. Estos muestran los
ingresos, costos y gastos ajustados al tamaño de operaciones manufactureras o comerciales.
Tienen amplia aplicación en el campo de la presupuestación de los costos, gastos indirectos
de fabricación, administrativos y ventas.
Según el periodo que cubran.
La determinación del lapso que abarcarán los presupuestos dependerá del tipo de
operaciones que realice la Empresa, y de la mayor o menor exactitud y detalle que se desee,
ya que a más tiempo corresponderá una menor precisión y análisis. Así pues, puede haber
presupuestos:
A cortos plazos.
Son los presupuestos que se planifican para cubrir un ciclo de operación y estos suelen
abarcar un año o menos.
A largo plazo.
En este campo se ubican los planes de desarrollo del estado y de las grandes empresas. En
el caso de los gobiernos los planes presupuéstales están bajo las normas constitucionales de
cada país. Los lineamientos generales suelen sustentarse en consideraciones económicas,
como generación de empleo, creación de infraestructura, lucha contra la inflación, difusión
de los servicios de seguridad social, fomento del ahorro, etc.
Las grandes empresas adoptan este presupuesto cuando emprenden proyectos de inversión
en actualización tecnológica, ampliación de la capacidad instalada, integración de intereses
accionarios y expansión de los mercados. También ocurre cuando se utiliza el método uno
+ cuatro es decir se planifica el primer año y se les va sumando los restantes.
Ambos tipos de presupuestos son útiles; es importante para los directivos tener de
antemano una perspectiva de los planes del negocio para un período suficientemente largo,
y no se concibe ésta sin la formulación de presupuestos para períodos cortos, con
programas detallados para el periodo inmediato siguiente.
Según el campo de aplicabilidad en la empresa.
Presupuesto Maestro.
Es un Presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio económico próximo.
Generalmente se fija a un año, debiendo incluir el objetivo de utilidad y el programa
coordinado para lograrlo.
Consiste además en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando más exacto sea el
presupuesto o pronostico, mejor se presentará el proceso de planeación, fijado por la alta
dirección de la Empresa.
Beneficios:
Define objetivos básicos de la empresa.
Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones.
Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de la empresa.
Facilita el control de las actividades.
Permite realizar un auto análisis de cada periodo.
Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.
Limitaciones:
El Presupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con exactitud lo que sucederá en
el futuro.
El presupuesto no debe sustituir a la administración sino todo lo contrario es una
herramienta dinámica que debe adaptarse a los cambios de la empresa.
Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad.
Es poner demasiado énfasis a los datos provenientes del presupuesto. Esto puede
ocasionar que la administración trate de ajustarlo o forzarlos a hechos falsos.
Presupuesto De Operación.
Son estimados que en forma directa en proceso tiene que ver con la parte Neurológica de la
Empresa, desde la producción misma hasta los gastos que conlleve ofertar el producto o
servicio, son componentes de este rubro:
Presupuesto de Venta (estimados producido y en proceso)
Presupuesto de producción (incluye gastos directos e indirectos)
Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia prima, insumos, auto partes
etc.)
Presupuesto mano de obra (fuerza bruta, calificada y especializada)
Presupuesto gasto de fabricación.
 Presupuesto costo de producción (sin el margen de ganancia)
Presupuesto gasto de venta (capacitación, vendedores, publicidad)
Presupuesto gasto de administración (requerimiento de todo tipo de mano de obra y
distribución del trabajo)
Presupuesto De Ventas.
Son estimados que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real y proyectado de
una empresa, para determinar límite de tiempo.
Componentes:
Productos que comercializa la empresa.
Servicios que prestará.
Los ingresos que percibirá.
Los precios unitarios de cada producto o servicio.
El nivel de venta de cada producto.
El nivel de venta de cada servicio.
Observaciones:
La base sobre la cual descansa el presupuesto de venta y las demás partes del presupuesto
maestro, es el pronóstico de ventas, si este pronóstico ha sido cuidadosamente y con
exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestal serian muchos más confiables,
por ejemplo: Él pronóstico de venta suministra los gastos para elaborar los presupuestos de:

Producción
Compras
Gastos de ventas
Gastos administrativos
El pronóstico de venta empieza con la preparación de los estimados de venta, realizado por
cada uno de los vendedores, luego estos estimados se remiten a cada gerente de unidad.
Elaboración de un presupuesto de venta se inicia con un básico que tiene líneas diversas de
productos para un mismo rubro el cual se proyecta como pronóstico de ventas por cada
trimestre.
Presupuesto De Producción.
Son estimados que se hallan estrechamente relacionados con el presupuesto de venta y los
niveles de inventario deseado.
En realidad, el presupuesto de producción es el presupuesto de venta proyectado y
ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la empresa puede
producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar
un costo exagerado en la mano de obra ocupada.
Proceso:
Elaborando un programa de producción.
Presupuestando las ventas por línea de producción.
Elaboración de un programa de producción consiste en estimar el tiempo requerido para
desarrollar cada actividad, evitando un gasto innecesario en pago de mano de obra ocupada.
Presupuesto De Mano De Obra (PMO).
Es el diagnóstico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de
satisfacer los requerimientos de producción planeada.
La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de fabricación, es
fundamental que la persona encargada del personal lo distribuya de acuerdo a las distintas
etapas del proceso de producción para permitir un uso del 100% de la capacidad de cada
trabajador.

Componentes:
Personal diverso
Cantidad horas requeridas
Cantidad horas trimestrales
Valor por hora unitaria
Presupuesto De Gasto De Fabricación.
Son estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del proceso
producción, son gastos que se deben cargar al costo del producto.
Sustentación:
Horas - hombres requeridas.
Operatividad de máquinas y equipos.
Stock de accesorios y lubricantes.
Observaciones. - este presupuesto debe coordinarse con los presupuestos anteriores para
evitar un gasto innecesario que luego no se pueda revertir.
Presupuesto De Costo De Producción.
Son estimados que de manera específica intervienen en todo el proceso de fabricación
unitaria de un producto, quiere decir que del total del presupuesto del requerimiento de
materiales se debe calcular la cantidad requerida por tipo de línea producida la misma que
debe concordar con el presupuesto de producción.
Características:
Debe considerarse solo los materiales que se requiere para cada línea o molde.
 Debe estimarse el costo.
No todos requiere los mismos materiales.
El valor final debe coincidir con el costo unitario establecido en el costo de
producción.
Presupuesto De Requerimiento De Materiales (PRM).
Son estimados de compras preparado bajo condiciones normales de producción, mientras
no se produzca una carencia de materiales esto permite que la cantidad se pueda fijar sobre
un estándar determinado para cada tipo de producto así como la cantidad presupuestada por
cada línea; debe responder a los requerimiento de producción, el departamento de compras
debe preparar el programa que concuerde con el presupuesto de producción, si hubiere
necesidad de un mayor requerimiento se tomara la flexibilidad del primer presupuesto para
una ampliación oportuna y así cubrir los requerimiento de producción.
Presupuesto De Gasto De Ventas (PGV).
Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su
influencia en el gasto Financiero.
Se le considera como estimados proyectados que se origina durante todo el proceso de
comercialización para asegurar la colocación y adquisición del mismo en los mercados de
consumo.
Características:
Comprende todo el Marketing.
Es base para calcular el Margen de Utilidad.
Es permanente y costoso.
Asegura la colocación de un producto.
Amplio mercado de consumidores.
Se realiza a todo costo.
Desventajas:
No genera rentabilidad.
Puede ser mal utilizado.
Presupuesto De Gastos Administrativos (PGA).
Considerando como la parte medular de todo presupuesto porque se destina la mayor parte
del mismo; son estimados que cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de
personal para sus distintas unidades, buscando darle operatividad al sistema.
Debe ser lo más austero posible sin que ello implique un retraso en el manejo de los planes
y programas de la empresa.
Características.
Las remuneraciones se fijan de acuerdo a la realidad económica de la empresa y no en
forma paralela a la inflación.
Son gastos indirectos. Son gastos considerados dentro del precio que se fija al producto o
servicio. Regir su aspecto legal en la legislación laboral vigente.
Observaciones.
Para calcular el total neto, se debe calcular al total la deducción de las retenciones y
aportaciones por ley de cada país.
Presupuesto Financiero.
Consiste en fijar los estimados de inversión de venta, ingresos varios para elaborar al final
un flujo de caja que mida el estado económico y real de la empresa, comprende:
Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar gastos)
Presupuesto de egresos (para determinar el líquido o neto)
Flujo neto (diferencia entre ingreso y egreso)
Caja final.
Caja inicial.
Caja mínima.
Este incluye el cálculo de partidas que inciden en el balance. Como son la cajo o tesorería y
el capital, también conocido como erogaciones de capitales.
Presupuesto de Tesorería.
Se formula con la estimación prevista de fondos disponibles en caja, bancos y valores de
fácil realización. También se denomina presupuesto de caja o de efectivo porque consolida
las diversas transacciones relacionadas con la entrada de fondos monetarios (ventas al
contado, recuperaciones de cartera, ingresos financieros, etc.) o con salida de fondos
líquidos ocasionados por la congelación de deudas o amortizaciones de créditos o
proveedores o pago de nómina, impuestos o dividendos. Se formula en dos periodos cortos:
meses o trimestres.
Presupuesto de Erogaciones Capitalizables.
Controla las diferentes inversiones en activos fijos como son las adquisiciones de terrenos,
construcciones o ampliaciones de edificios y compra de maquinarias y equipos, sirve para
evaluar alternativas posibles de inversión y conocer el monto de fondos requeridos y su
disponibilidad en el tiempo.
Según en el sector en el cual se utilicen.
Públicos.
Son aquellos que realizan los Gobiernos, Estados, Empresas Descentralizadas, etc., para
controlar las finanzas de sus diferentes dependencias. En estos se cuantifican los recursos
que requiere la operación normal, la inversión y el servicio de la deuda pública de los
organismos y las entidades oficiales.
Privados.
Son los presupuestos que utilizan las empresas particulares como instrumento de su
administración.
Otras clasificaciones.
Por Contenido.
Principales.
Estos presupuestos son una especie de resumen, en el que se presentan los elementos
medulares en todos los presupuestos de la empresa.

Auxiliares.
Son aquellos que muestran en forma analítica las operaciones estimadas por cada uno de los
departamentos que integran la organización de la empresa.
Por la técnica de valuación.
Estimados.
Son los presupuestos que se formulan sobre bases empíricas; sus cifras numéricas, por ser
determinadas sobre experiencias anteriores, representan tan sólo la probabilidad más o
menos razonable de que efectivamente suceda lo que se ha planeado.
Estándar.
Son aquellos que, por ser formulados sobre bases científicas o casi científicas, eliminan en
un porcentaje muy elevado las posibilidades de error, por lo que sus cifras, a diferencia de
las anteriores, representan los resultados que se deben obtener.
Por su reflejo en los estados financieros.
De posición financiera.
Este tipo de presupuestos muestra la posición estática que tendría la empresa en el futuro,
en caso de que se cumplieran las predicciones. Se presenta por medio de lo que se conoce
como Posición Financiera (Balance General) Presupuestada.
De resultados.
Que muestran las posibles utilidades a obtener en un período futuro
De costos.
Se preparan tomando como base los principios establecidos en los pronósticos de ventas, y
reflejan, a un período futuro, las erogaciones que se hayan de efectuar por concepto del
Costo Total o cualquiera de sus partes.
Por las finalidades que pretende.
De promoción.
Se presentan en forma de Proyecto Financiero y de Expansión; para su elaboración es
necesario estimar los ingresos y egresos que haya que efectuarse en el período presupuestal.
De aplicación.
Normalmente se elaboran para solicitud de créditos. Constituyen pronósticos generales
sobre la distribución de los recursos con que cuenta, o habrá de contar la Empresa.
De fusión.
Se emplean para determinar anticipadamente las operaciones que hayan de resultar de una
conjunción de entidades.
Por áreas y niveles de responsabilidad.
Cuando se desea cuantificar la responsabilidad de los encargados de las áreas y niveles en
que se divide una compañía.
Por programas.
Este tipo de presupuestos es preparado normalmente por dependencias gubernamentales,
descentralizadas, patronatos, instituciones, etc. Sus cifras expresan el gasto, en relación con
los objetivos que se persiguen, determinando el costo de las actividades concretas que cada
dependencia debe realizar para llevar a cabo los programas a su cargo.
Base cero.
Es aquel que se realiza sin tomar en consideración las experiencias habidas.
Este presupuesto es útil ante la desmedida y continua elevación de los precios, exigencias
de actualización, de cambio, y aumento continuo de los costos en todos los niveles,
básicamente. Resulta ser muy costoso y con información extemporánea.
De trabajo.
Es el presupuesto común utilizado por cualquier empresa; su desarrollo ocurre
normalmente en las siguientes etapas puras:

Previsión, planeación y formulación.

a) Presupuestos Parciales.
Se elaboran en forma analítica, mostrando las operaciones estimadas por cada departamento
de la empresa; con base en ellos, se desarrollan los:
b) Presupuestos Previos.
Son los que constituyen la fase anterior a la elaboración definitiva, sujetos a estudios y a:
Aprobación.
La formulación previa está sujeta a estudio, lo cual generalmente da lugar a ajustes de
quienes afinan los presupuestos anteriores, para dar lugar al:
Presupuesto definitivo.
Es aquél que finalmente se va a ejercer, coordinar, y controlar en el período al cual se
refiera.
 Elementos del presupuesto Maestro

Un presupuesto es un resumen detallado de actividades y recursos de distinto tipo que se

emplean en una actividad cualquiera. Un presupuesto maestro, por otro lado, es un
elemento de análisis y planeamiento que se expresa en unidades económicas simples para
determinar el desarrollo de una actividad productiva de envergadura durante un
determinado periodo de tiempo.
Como tal, el presupuesto maestro se encuentra conformado por los presupuestos
particulares a cada sector o departamento de la empresa:
Presupuesto de ventas
Presupuesto de compras
Presupuesto de producción
Presupuesto de tesorería
Presupuesto de capital
 Etapas de la preparación del presupuesto
El presupuesto es una visión de una realidad aplicada en valores y, a la vez, una de las
formas sencillas de tener un control futuro sobre las operaciones del negocio.
Etapas:
Pre-Iniciación
En esta etapa se incluyen herramientas de evaluación y gestión de recolección de
información, debido a que se requiere un conocimiento de la marcha de la empresa y el
estado de la operación durante el periodo inmediatamente anterior.
Elaboración
La gerencia con base a los planes aprobados para cada nivel funcional de la empresa se
procede a la etapa donde los conceptos adquieren una dimensión monetaria de la
organización.
Ejecución
En esta etapa se relaciona directamente con la puesta en marcha de los planes. El líder es el
encargado de integrar las diferentes áreas a la consecución de las metas trazadas en el
presupuesto, de manera tal que se pueda trasladar a cada uno de los niveles de la
organización la integración existente entre estos.
Control
Se establece la relación de informes parciales y por áreas, de modo que el equipo
presupuestal o financiero sea el responsable dela consolidación y se pueda cortejar de
manera oportuna el curso y los resultados de la operación empresarial con los datos que han
sido presupuestados, con el fin de identificar las posibles falencias que están afectando la
ejecución o desviación del presupuesto y lograr u ajuste oportuno.
Evaluación
Al culminar el periodo presupuestado se debe obtener el informe final en el que se revelen
los resultados de la compañía durante el periodo indicado; en este se debe evaluar el
cumplimiento de las organizacionales para la optimización de los resultados.