EL ARQUEO DE CAJA
El arqueo de caja es el análisis de las transacciones del efectivo, en un momento determinado,
con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y si el saldo que
arroja esta cuenta corresponde con lo que se encuentra físicamente en caja en dinero efectivo,
cheques o vales. Sirve también para saber si los controles internos se están llevando
adecuadamente.
Los auditores o ejecutivos asignados para ello, suelen efectuar arqueos de caja en fechas no
previstas por el cajero. Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o
sobrantes, con respecto a la cuenta de control del libro mayor. Estas diferencias se
contabilizan generalmente en una cuenta denominada diferencias de caja. Se le cargan los
faltantes como pérdidas y se abonan los sobrantes como ingresos. Si no se subsanan estas
diferencias, al cierre del ejercicio, la cuenta diferencias de caja se deberá cancelar contra la de
pérdidas y ganancias.
Soldevilla y Sobrevías (p.289) explican que las cuentas de tesorería están sometidas a un riesgo
especial dadas las continuas entradas y salidas de dinero, puede pasar que haya un error o una
apropiación indebida de efectivo por lo que merecen un control especial. En relación a la caja
es conveniente que exista un control especial sobre los movimientos de ésta y que se realice
periódicamente el denominado arqueo de caja. Este, consiste en el recuento físico del dinero
en existencia y en comparar este recuento con el saldo de caja según la contabilidad . A
menudo en el arqueo se incluyen los vales de caja. Dado que los vales de caja no son dinero,
sino justificantes de gastos o préstamos, han de contabilizarse como lo que son y no como
caja. En el caso de que existan diferencias al realizar el arqueo será necesario ajustar el saldo
contable para que la cuenta de caja refleje el valor real del dinero que hay en caja.
Godoy y Greco (p.139) lo definen como el procedimiento técnico-contable que tiene por
objeto ponderar la eficacia del control interno sobre las operaciones de movimiento de
fondos. Permite determinar si las personas encargadas de la administración de la caja actúan
con honestidad, eficiencia y responsabilidad.
Hortigüela (p.70) indica que para poder comprender el arqueo de caja primero se tiene que
definir lo que significa recuento de caja, ya que se tiende a denominar a las dos operaciones
por igual.
Piedra (pp.62, 63) expresa que el arqueo de caja consiste en verificar que el dinero existente
en las arcas de la unidad económica coincide con el saldo de las cuentas representativas de
caja.
LIBROS DE CONSULTA:
Godoy, Amanda Alicia y Greco, Orlando. Diccionario Contable y
Comercial. Valletta Ediciones, 2006
Hortigüela Valdeande, Ángeles, Análisis y gestión de los instrumentos de
cobro y pago, Editorial Paraninfo, 2012
Piedra Herrera, Francisca. Contabilidad Financiera I, Delta
Publicaciones, 2009
Soldevila, Pilar y Oliveras Sobrevías, Ester. Contabilidad general con el
nuevo PGC, Profit Editorial, 2010
CASO PRÁCTICO: La empresa “THEO” contrata los servicios de un auditor independiente con la
finalidad de practicar un arqueo de caja chica correspondiente al mes de setiembre del 2017,
de la empresa habiéndose encontrado los siguientes valores:
COMPROBANTES DE EGRESO
- FACTURA N 01-00045 DE LA LIBRERÍA “EL SABER” POR S/. 100.00
- BOLETA DE VENTAS N 01-OO124 DE FOTOCOPIADORAS “XR” POR S/ 10.80
- RECIBO N 01-0034 DE SERVICENTRO “ EL NORTEÑO” POR S/.60.00
- CHEQUE N 60897650 A LA ORDEN DE UN TRABAJADOR DE LA EMPRESA SIN EL V°B°
DE LA GERENCIA POR S/ 350.00
- DECLARACION JURADA S/N POR MOVILIDAD LOCAL DEL CAJERO SIN EL V° B° DEL
CONTADOR POR S/ 50.00
- RECIBOS SIMPLES DEL CONTADOR COMO ADELANTODE HONORARIOS POR
S/.100.00
BILLETES MONEDAS
- 4 BILLETES DE S/100.00 30 MONEDAS DE S/. 5.00
- 6 BILLETES DE S/ 50.00 8 MONEDAS DE S/. 2.00
- 10 BILLETES DE S/ 20.00 40 MONEDAS DE S/1.00
- 30 BILLETES DE S/10.00 10 MONEDAS DE S/ 0.50
40 MONEDAS DE S/.0.20
60 M0NEDAS DE S/ 0.10
84 MONEDAS DE S/ 0.01
El importe del fondo de caja chica es de S/. 2,000.00 NUEVOS SOLES
Los cambios de cheques es con autorización del gerente de la empresa
Los documentos de ingreso son visados por el contador
No se permiten adelanto de remuneraciones con caja chica
ARQUEO DE CAJA CHICA
JUAN JOSE MINAYA
NOMBRE DEL CAJERO: CHAFLOQUE
CPC. JACKSON IRRIBARREN
PRACTICADO POR: EGUZQUIZA
FECHA: 26 DE SETIEMBRE DEL 2017
SUMAS
FONDOS RECUENTO SALDOS
IMPORTE DEL FONDO 2,000.00
A. MONEDAS
MONEDAS
10 DE 5.00 50.00
MONEDAS
8 DE 2.00 16.00
MONEDAS
40 DE 1.00 40.00
MONEDAS
10 DE 0.50 5.00
40 MONEDAS 0.20 8.00
DE
MONEDAS
60 DE 0.10 6.00
MONEDAS
84 DE 0.05 4.20
B.
BILLETE
S
BILLETES
4 DE 100.00 400.00
BILLETES
6 DE 50.00 300.00
BILLETES
10 DE 20.00 200.00
BILLETES
30 DE 10.00 300.00
TOTAL
EFECTIVO 1,329.20
C. COMPROBANTES DE EGRESO
FACTURA N° 01-00045 DE LA LIBRERÍA EL SABER 100.00
BOLETA N° 01-00124 DE FOTOCIADORA XR 10.80
RECIBO N°01-0034 SERVICENTRO EL NORTEÑO 60.00 170.80
DIFERENCIA 500.00
D.- COMPROBANTES NO AUTORIZADOS 50.00
DJ S/ N JUAN MINAYA CHAFLOQUE 100.00
CHEQUE N° 60897650 SIN V°B° GERENCIA 350.00 500.00
SALDO 0.00
LA CONCILIACIÓN BANCARIA
La conciliación de cuenta bancaria o conciliación bancaria es un proceso que permite
confrontar y conciliar los valores económicos que una empresa tiene registrados sobre una
cuenta, ya sea corriente o de ahorro, con sus movimientos bancarios, así como clasificar el
libro auxiliar de contabilidad para confrontarlo con el extracto. La conciliación bancaria no
busca en ningún momento legalizar los errores, ya que es una mecánica que permite
identificar las diferencias y sus causas para luego proceder a realizar los respectivos ajustes y
conexiones, por lo que para realizarla se emiten documentos claros y muy precisos para uso
del ente económico y así llevar en claro un equilibrio del estado de cuenta de dicha empresa.
El proceso de conciliación bancaria no es obligatorio, pero si se realiza correctamente y
periódicamente, puede conllevar beneficios para la empresa, como tener la contabilidad al día,
mejorar el control de los recursos económicos, tener mayor seguridad frente a una inspección
o disponer de información de calidad para la toma de decisiones. Suele hacerse de mes en
mes, pero se puede hacer cada menos tiempo si es necesario.
La conciliación bancaria es un ejercicio por la cual se comparan las partidas que aparecen en el
estado de cuenta que recibe del banco con las partidas que tiene contabilizadas en la cuenta
banco en sus libros de contabilidad. Por medio de ella puede asegurarse que todas sus
operaciones bancarias quedan correctamente contabilizadas y reflejadas en sus libros y por lo
tanto en los estados financieros. Y le permite determinar que el saldo de su cuenta según el
banco sea correcto, detectando cualquier error en forma oportuna para poder realizar las
gestiones necesarias para corregirlo.
Caso práctico:
El estado de la cuenta del Banco de crédito S. A. al 31 de mayo revela el siguiente
movimiento:
FECHA CONCEPTO DEBITOS ABONOS SALDO
Mayo 1 Saldo al inicio 53.970,00
Mayo 4 Depósito en la fecha 1.150,00 55.120,00
Mayo 4 Pago cheque No 072 4.160,00 50.960,00
Mayo 4 Pago cheque No 082 650,00 50.310,00
Mayo 11 Depósito en la fecha 3.156,00 53.466,00
Mayo 11 Pago cheque No 084 767,00 52.699,00
Mayo 11 Pago cheque No 078 560,00 52.139,00
Mayo 11 Pago cheque No 085 692,00 51.447,00
Mayo 16 Pago cheque No 086 102,00 51.345,00
Mayo 16 Pago cheque No 087 245,00 51.100,00
Mayo 16 Pago cheque No 089 1.156,00 49.944,00
Mayo 18 Depósito de la fecha 1.959,00 51.903,00
Mayo 22 Pago cheque No 090 1.012,00 50.891,00
Mayo 24 Depósito de la fecha 2.116,00 53.007,00
Mayo 24 Pago cheque No 091 742,00 52.265,00
Mayo 30 Pago cheque No 092 648,00 51.617,00
Mayo 31 Comisiones bancarias 50,00 51.567,00
La conciliación bancaria preparada por la entidad al 30 de abril revela la siguiente
información:
“LA SOLEDAD” Ltda.
CONCILIACIÓN BANCARIA BANCO DE CRÉDITO S. A.
(Al 30 de Abril de 2005)
Expresado en Soles
Saldo según extracto bancario:
53.970,00
Menos: Cargos registrados por la empresa:
Cheque No 069 1.000,00
Cheque No 072 4.160,00
Cheque No 078 560,00
Cheque No 081 150,00
5.870,00
Saldo según registros contables:
48.100,00
Los depósitos realizados durante el periodo según consta en el mayor de bancos son
los siguientes:
FECHA DEPOSITO en Bs.
Mayo 4 1.150,00
Mayo 11 3.156,00
Mayo 18 1.959,00
Mayo 24 2.116,00
Mayo 31 2.156 ,00
El mayor de bancos incluye los registros contables correspondientes a los siguientes
pagos:
PAGOS IMPORTE en Bs. PAGOS IMPORTE en Bs.
Cheque No 082 650,00 Cheque No 088 429,00
Cheque No 083 998,00 Cheque No 089 1.156,00
Cheque No 084 767,00 Cheque No 090 1.012,00
Cheque No 085 692,00 Cheque No 091 742,00
Cheque No 086 102,00 Cheque No 092 648,00
Cheque No 087 245,00
El saldo de mayor de la cuenta bancos al 31 de mayo es de 51.196,00.
Con base en la información brindada preparar la conciliación bancaria al 31 de mayo,
realizando los registros contables que sean necesarios a esa fecha para regularizar el
saldo contable de la empresa.
Cheques emitidos y no contemplados en el extracto bancario son los
siguientes:
Cheque No 069 1.000,00
Cheque No 081 150,00
Cheque No 083 998,00
Cheque No 088 429,00
Depósito registrado en libros y no en bancos: correspondiente al 31 de
mayo por 2.156,00.
Cargo bancario, registrado en el extracto bancario y no en libros
correspondiente al valor de la chequera de 50,00.
“LA SOLEDAD” Ltda.
Papel de Trabajo de la Conciliación Bancaria
(Al 31 de mayo de 2005)
Expresado en soles
REGISTRADO EN REGISTRADO EN
LIBROS, PERO NO BANCOS, PERO NO
FECHA CONCEPTO EN BANCOS EN LIBROS
DEBE HABER DEBE HABER
Abril 30 Cheque emitido No 069 1.000,00
Abril 30 Cheque emitido No 081 150,00
Mayo 3 Cheque emitido No 083 998,00
Mayo 30 Cheque emitido No 088 429,00
Mayo 30 Cargo bancario 50,00
Mayo 31 Deposito no registrado 2.156,00
TOTAL 2.156,00 2.577,00 50,00 0,00
1. Establecer el saldo según los registros contables, considerando como
punto de partida el saldo, a la misma fecha, del Extracto Bancario
“LA SOLEDAD” Ltda.
CONCILIACIÓN BANCARIA
BANCO DE CRÉDITO S. A.
(Al 31 de Mayo de 2005)
Expresado en Soles
Saldo según extracto bancario: 51.567,00
Mas: Cargos registrados por la empresa:
Depósito en tránsito del 31 de mayo 2.156,00
Cargos registrados por el banco:
Emisión de chequera del 31 de mayo 50,00
53.773,00
Menos: Abonos registrados por la empresa:
Cheque No 069 1.000,00
Cheque No 081 150,00
Cheque No 083 998,00
Cheque No 088 429,00 2.577,00
Abonos registrados por el banco: -.-
. .
Saldo según registros contables: 51.196,00
“LA SOLEDAD” Ltda.
CONCILIACIÓN BANCARIA
BANCO DE CRÉDITO S. A.
(Al 31 de Mayo de 2005)
Expresado en Soles
Saldo según registros contables: 51.196,00
Mas: Abonos registrados por la empresa:
Cheque No 069 1.000,00
Cheque No 081 150,00
Cheque No 083 998,00
Cheque No 088 429,00 2.577,00
Abonos registrados por el banco: -.- .
53.773,00
Menos:Cargos registrados por la empresa:
Depósito en tránsito del 31 de mayo 2.156,00
Cargos registrados por el banco:
Emisión de chequera del 31 de mayo 50,00
Saldo según extracto bancario: 51.576,00
“LA SOLEDAD” Ltda.
CONCILIACIÓN BANCARIA
BANCO DE CRÉDITO S. A.
(Al 31 de Mayo de 2005)
Expresado en Soles
Saldo según extracto bancario: 51.567,00
Mas: Cargos registrados por la empresa:
Depósito en tránsito del 31 de mayo 2.156,00
Menos: Abonos registrados por la empresa:
Cheque No 069 1.000,00
Cheque No 081 150,00
Cheque No 083 998,00
Cheque No 088 429,00 2.577,00
Saldo a Conciliar 51.146,00
Saldo según registros contables: 51.196,00
Mas: Abonos registrados por el banco: -.-
Menos: Cargos registrados por el banco:
Emisión de chequera del 31 de mayo 50,00
Saldo según registros contables: 51.146,00
