República Bolivariana de Venezuela
Ministerio del Poder Popular para la Educación Universitaria
Instituto Universitario de Tecnología “Alberto Adriani”
Contaduría General
Análisis de estados financieros
Sabatino- Fase IV
Efectos de los Cambios en Nivel de Precios
Profesor. Alumno.
Rafael Aguilar Glendys Mora
C.I. 26.966.128
Caracas, 29 de abril de 2023
Índice
Inflación...............................................................................................................3
Tipos de Inflación:............................................................................................3
Inflación por consumo o demanda.........................................................3
Inflación por costes................................................................................3
Inflación autoconstruida.........................................................................3
Inflación generada por expectativas de inflación (circulo vicioso)..........3
Clasificación de la inflación por su magnitud...................................................3
Inflación moderada:......................................................................................4
Inflación galopante:.......................................................................................4
Hiperinflación:...............................................................................................4
¿Cómo se detiene la inflación?........................................................................4
Efectos de la inflación en los Estados Contables.............................................5
Distorsiones generadas por la inflación en los Estados Contables son:..........5
Estado de Situación Patrimonial:..................................................................5
Estado de Resultados:..................................................................................5
Estado de Evolución del Patrimonio Neto:....................................................6
Estado de Flujo de Efectivo:.........................................................................6
Efectos en La Toma de Decisiones.................................................................6
Resultado por Exposición a la Inflación...........................................................6
Métodos para el ajuste por inflación................................................................7
El Método del Nivel General de Precios o de Precios Constantes.........7
El Método de Costos Corrientes o del Nivel Específico de Precios.......7
El Método Mixto..................................................................................... 7
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Inflación
La inflación es el aumento generalizado y sostenido de los precios de
bienes y servicios en un país durante un periodo de tiempo sostenido,
normalmente un año. Cuando el nivel general de precios sube, con cada unidad
de moneda se adquieren menos bienes y servicios. Es decir, que la inflación
refleja la disminución del poder adquisitivo de la moneda, una pérdida del valor
real del medio interno de intercambio y unidad de medida de una economía. Para
medir el crecimiento de la inflación se utilizan índices, que reflejan el crecimiento
porcentual de una cesta de bienes ponderada. El índice de medición de la inflación
es el índice de precios al consumidor.
Tipos de Inflación:
Inflación por consumo o demanda. Esta inflación obedece a la ley de la
oferta y la demanda. Si la demanda de bienes excede la capacidad de
producción o importación de bienes, los precios tienden a aumentar.
Inflación por costes. Esta inflación ocurre cuando el precio de las materias
primas (cobre, petróleo, energía, etc.) aumenta, lo que hace que el
productor, buscando mantener su margen de ganancia, incremente sus
precios.
Inflación autoconstruida. Esta inflación ocurre cuando se prevé un fuerte
incremento futuro de precios, y entonces se comienzan a ajustar éstos
desde antes para que el aumento sea gradual.
Inflación generada por expectativas de inflación (circulo vicioso). Esto
es típico en países con alta inflación donde los trabajadores piden
aumentos de salarios para contrarrestar los efectos inflacionarios, lo cual da
pie al aumento en los precios por parte de los empresarios, originando un
círculo vicioso de inflación.
Clasificación de la inflación por su magnitud
La inflación según la magnitud del aumento suele clasificarse en distintas
categorías:
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Inflación moderada: La inflación moderada se refiere al incremento de
forma lenta de los precios. Cuando los precios son relativamente estables, las
personas se fían de este, colocando su dinero en cuentas de banco. Ya sea en
cuentas corrientes o en depósitos de ahorro de poco rendimiento porque esto les
permitirá que su dinero valga tanto como en un mes o dentro de un año. En sí, las
personas están dispuestas a comprometerse con su dinero en contratos a largo
plazo, porque piensan que el nivel de precios no se alejará lo suficiente del valor
de un bien que puedan vender o comprar.
Inflación galopante: La inflación galopante sucede cuando los precios
incrementan las tasas de dos o tres dígitos de 30, 120 o 240% en un plazo
promedio de un año. Cuando se llega a establecer la inflación galopante surgen
grandes cambios económicos. Muchas veces en los contratos se puede relacionar
con un índice de precios o puede ser también a una moneda extranjera, como por
ejemplo el dólar. Dado que el dinero pierde su valor de una manera muy rápida,
las personas tratan de no tener más de lo necesario; es decir, que mantienen la
cantidad suficiente para vivir con lo indispensable para el sustento de los
integrantes familiares.
Hiperinflación: Es una inflación anormal en la cual el índice de precios
aumenta en un 50% mensual, esto es, una inflación anualizada de casi 13 000%.
Este tipo de inflación anuncia que un país está viviendo una severa crisis
económica; debido a que el dinero pierde su valor, el poder adquisitivo (la
capacidad de comprar bienes y servicios con el dinero) disminuye rápidamente y
la población busca gastar el dinero antes de que pierda totalmente su valor;
cuando una hiperinflación ocurre, se torna imprescindible el incremento salarial en
cuestión de días o inclusive diariamente. Este tipo de inflación suele deberse a
que los gobiernos financian sus gastos con emisión de dinero inorgánico sin
ningún tipo de control, o bien porque no existe un buen sistema que regule los
ingresos y egresos del Estado.
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¿Cómo se detiene la inflación?
Para detener la inflación, los bancos centrales tienden a incrementar la tasa
de interés de la deuda pública. De esta manera se incrementan las tasas de
interés en los préstamos al consumo (tarjetas de crédito, hipotecas, etc.) Al
aumentar las tasas de interés del consumo, se frena la demanda de productos.
El lado negativo de este control es que, al frenar la demanda de productos, se
frena a la industria que los produce, lo cual puede llevar a un estancamiento
económico y desempleo.
Efectos de la inflación en los Estados Contables
Los Estados Contables proveen información sobre el patrimonio del ente a
una fecha, su evolución en el tiempo, la evolución económica y financiera durante
el período que abarcan y deberían ser útiles para la toma de decisiones. La
razonabilidad de la información se verá afectada por la inflación dado que la
contabilidad utiliza la moneda de curso legal y solo serán útiles en la medida que
se expresen en moneda homogénea de la fecha de cierre de ejercicio.
A efectos de analizar el tema, debemos distinguir los rubros monetarios de
los rubros no monetarios. Los rubros monetarios, representan bienes que ante el
incremento en el nivel general de precios no experimentan un aumento en su valor
y experimentan una pérdida en su poder adquisitivo por su exposición a la
inflación, por ejemplo, el dinero en efectivo. Los rubros no monetarios,
experimentan un aumento de valor y no experimentan una pérdida por exposición
a la inflación, por ejemplo, bienes de cambio o bienes de uso.
Distorsiones generadas por la inflación en los Estados Contables son:
Estado de Situación Patrimonial:
Las cuentas patrimoniales no monetarias tienen importes, expresados en
moneda de distinto poder adquisitivo, es decir están en moneda heterogénea y
exponen valores desactualizados.
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Estado de Resultados:
Las Ventas, Costos y Gastos en moneda heterogénea, llevan a la
determinación de un mayor resultado contable (en general) y en consecuencia de
un mayor impuesto a las ganancias a pagar por ganancias ficticias, omitiendo a su
vez la exposición del Recpam (resultado por exposición al cambio en el poder
adquisitivo de la moneda).
Estado de Evolución del Patrimonio Neto:
Se expone un valor desactualizado del Patrimonio Neto lo que puede dar
lugar a la distribución de dividendos sobre ganancias que no son reales
provocando la descapitalización de la empresa.
Estado de Flujo de Efectivo:
Exposición de Flujos de Efectivo en moneda de diferente poder adquisitivo
omitiendo el efecto del Recpam sobre el efectivo y los equivalentes de efectivo.
Se ve afectada la comparación de la Información Contable, ya sea dentro
del mismo informe contable o con informes de distintos ejercicios económicos.
Efectos en La Toma de Decisiones
Los Estados Contables deben ser expresados en moneda constante
(homogénea) de una misma fecha, la fecha a la cual se refieren los mismos, no
sólo porque es lo correcto sino porque uno de los principales objetivos es que
brinden información razonable de la situación patrimonial a una fecha y su
evolución en el tiempo, de los resultados y de los flujos de efectivo en el período
comprendido para ser útiles para la toma de decisiones por parte de los gerentes,
propietarios o accionistas, inversores, acreedores, bancos, órganos de control, etc.
En caso de no ser corregido y expuesto el efecto del cambio en el poder
adquisitivo de la moneda se cometerá errores que podrían ser significativos en la
valuación de la empresa, participaciones societarias, determinando un resultado
contable mayor al real, distribuyendo utilidades descapitalizando la empresa y
pagando impuesto a las ganancias por un valor mayor al que corresponde.
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Resultado por Exposición a la Inflación.
El Resultado por Exposición a la Inflación (REI) comprende el efecto del
cambio del poder adquisitivo de la moneda sobre las partidas monetarias (o
expuestas a la inflación). Representa la contrapartida neta de los ajustes
efectuados en todas las partidas patrimoniales y de resultados que se han
reexpresado en moneda de cierre.
Métodos para el ajuste por inflación
La doctrina y la práctica contable han desarrollado tres métodos de ajuste
para medir los efectos de la inflación:
El Método del Nivel General de Precios o de Precios Constantes. Es la
aplicación integral de un índice que permite la estimación de precios
constantes en la economía.
El Método de Costos Corrientes o del Nivel Específico de Precios. Es
la revalorización de activos mediante índices específicos de precios, u otros
criterios. Este método no es aplicable en Venezuela.
El Método Mixto. Es una combinación de los dos métodos anteriores.
Consiste en la aplicación integral de un índice general de precios a todas
las partidas de los estados financieros (Método del Nivel General de
Precios) y luego reemplazar los valores corrientes aplicables (Método de
Costos Corrientes).
El Ajuste por Inflación no solo reconoce la revalorización de activos y
pasivos no monetarios tal como lo dice la norma, sino que también reconoce de
manera no expresa, la pérdida de valor de los monetarios con el ajuste de
patrimonio neto inicial, esto es, al sumar algebraicamente activos menos pasivos
(sin discriminación entre monetario y no monetarios) incluye los valores
monetarios que desde el inicio del ejercicio han estado expuestos a la inflación,
ganado en el caso de los pasivos monetarios y perdiendo en el caso de los
activos. Como es sabido, el efecto de ajustar el patrimonio neto inicial es una
disminución de la renta gravable, lo que permite concluir que en la renta fiscal
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grabada está reconocida tanto la ganancia como la perdida de los valores
monetarios activos y pasivos.
