“Año del Bicentenario, de la consolidación de nuestra Independencia y de la conmemoración de las hero
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
(Universidad del Perú, Decana de América)
Facultad de Ciencias Contables
Escuela Profesional de Auditoría Empresarial y del Sector Público
CASO 1 ESTADO DE RESULTADOS y ESTADO DE SITUACIÒN FINA
INTEGRANTES
Ccencho Valencia Molly Emily
Morillo Avalos Ronald Jesùs
Gonzalo Eduardo Rosales Moreyra
Denia Luz Tanta Huaraca
Geraldine Sofia Huacachi Montes
Bado Valdez Adriana
AULA
311
DOCENTE
Mg. Elio Antonio Barletti Baldassari
ASIGNATURA
Informaciòn Financiera
Lima, Perú
2024
de la conmemoración de las heroicas batallas de Junín y Ayacucho”
MAYOR DE SAN MARCOS
Decana de América)
cias Contables
mpresarial y del Sector Público
STADO DE SITUACIÒN FINANCIERA
a Molly Emily
Ronald Jesùs
Rosales Moreyra
nta Huaraca
uacachi Montes
z Adriana
arletti Baldassari
Financiera
CASO 1
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA-ESTADO DE RESULTADOS
SITUACIÓN FINANCIERA
ACTIVO PASIVO
CUENTAS ACTIVOS
Efectivo y eq. efectivo - 300,000
Inversiones Financieras 142,000
Ctas x cobrar comerciales Terceros 1,680,000
Cobranza dudosa - 130,000
Ctas x cobrar cobrar relacionadas 500,000
Cuentas x cobrar accionistas 300,000
Mercaderías 2,650,000
Desvalorización de existencias - 200,000
Suministros diversos 60,000
Seguros pagados x adelantado 224,000
Propiedad, planta y equipo 1,140,000
Depreciación y amortización - 300,000
Activos x impuestos diferidos 450,000
CUENTAS PASIVOS-PATRIMONIO
Cuentas x pagar comerciales Terceros 1,200,000
Cuentas x pagar diversas 610,000
Dividendos x pagar 20,000
Obligaciones financieras 350,000
Pasivos x impuestos diferidos 1,200,000
Capital social 1,500,000
Capital adicional 100,000
Reserva legal 60,000
Excedente de revaluación 340,000
Resultado del ejercicio 836,000
6,216,000 6,216,000
Cuentas MONTO
Ventas brutas 5,000,000
Descuento sobre ventas - 200,000
Ventas netas
Costo de ventas - 3,500,000
Gastos administrativos - 400,000
Gastos de distribución y ventas - 170,000
Gastos financieros - 40,000
Ingresos financieros 150,000
Ingreso x diferencia de cambio 120,000
Pérdida x diferencia de cambio - 190,000
Ingreso x venta de maquinaria 300,000
Costo enajenación venta maquinarias - 180,000
Gasto x impuesto a las ganancias - 54,000
836,000
OTRAS CTAS xCOBRAR Saldo a favor 1RTA
424,000 200,000.00
MERCADERÍAS
2,510,000
PROP. MOB. Y EQ.
840,000
PAS. x IMP DIFERIDO Activo x imp dif
750,000 450,000
CAPITAL SOCIAL Saldo pendiente pago
1,200,000 300,000
ADICIONALES
A) Efectivo. - el saldo que se muestra en el balance de comprobación está conformado por:
S/.
- Efectivo en caja 30,000
- Fondos fijos 10,000
- Depósitos en bancos:
Interbank- CTA CTE 200,000
Interbank- CTA CTE - 640,000
Scotiabank (embargada SUNAT) * 100,000
Saldo acreedor - 300,000
(*) La gerencia estima que en el año 2024 se levantará el embrago y que la cifra es importante o material
B) Cuentas x cobrar comerciales.- El saldo de las cuentas x cobrar comerciales -Terceros que se muestra en el b
- Cuentas vencidas 200,000
- Cuentas que vencen dentro de los 12 meses sig. 900,000
- Cuentas que vencen después de 12 meses 580,000
TOTAL 1,680,000
Estimación de cuentas de dudosa cobranza - 130,000
C) Cuentas por cobrar a accionistas y capital.- El capital social de la empresa está constituido por 1,500,000 ac
valor nominal de S/. 1.00 cada una, de las cuales , solo estan pagadas 1´200,000 acciones a su valor nominal. Dur
D) Servicios pagados x adelantado.- El saldo de la cuenta servicios pagados por adelantado que se muestra en el
corresponde a alquileres que se devengarán totalmente en el año 2024.
E) Inversiones financieras.- El saldo de la cuenta inversiones financieras que se muestra en el balance de compro
corresponde a acciones de otras empresas adquiridas con la finalidad de ejercer control sobre ellas.
F) Cuentas x pagar comerciales.- El saldo de la cuenta cuentas x pagar comerciales que se muestra en el balance
-Cuentas vencidas 400,000
-Cuentas que vencen dentro de los 12 meses 500,000
-Cuentas que vencen después de los 12 meses 300,000
TOTAL 1,200,000
G) Cuentas por pagar diversas.- Las cuentas por pagar diversas que se muestra en el balance de comprobación e
-CTS 110,000
-Impuesto a la renta-saldo a favor y CF - 200,000
-Vacaciones por pagar 400,000
-Participaciones en utilidades x pagar 300,000
TOTAL 610,000
H) Obligaciones financieras.- El saldo que se muestra en el balance de comprobación , corresponde a un préstam
I) Cualquier otra cuenta por cobrar o pagar, que se muestra en el balance de comprobación, vence dentro de los 12
J) Excedente de revaluación.- El 31 de diciembre del 2023, el saldo de S/. 340,000 que se muestra en el balance
S/. 300,000 corresponden a la revaluación efectuada el 31/12/23 de sus partidas de propiedad, planta
S/. 300,000 neto del 29.50% de impuesto a las ganancias
K) Bajas.- En el año 2023 dio de baja partidas de propiedad, planta y equipo revaluados en años anteriores. El exc
y se mantiene en el patrimonio bajo el nombre de “ excedente de revaluación “.
I) Activos y pasivos por impuestos diferidos.-
NIC 1.56 Cuando una entidad presente en el estado de situación financiera los activos y pasivos clasificados en co
no clasificará los activos ( o los pasivos) por impuestos diferidos como activos (o pasivos) corrientes
NIC 12.74 Una entidad debe compensar activos x impuestos diferidos con pasivos por impuestos diferidos si, y so
a) Tiene reconocido legalmente el derecho a compensar , activos corrientes por impuestos contra pasivos corriente
b) Los activos por impuestos diferidos y los pasivos diferidos por impuestos diferidos se derivan del impuesto a la
- La misma entidad o sujeto fiscal; o
- Diferentes entidades o sujetos a efectos fiscales que pretenden, ya sea liquidar los activos y pasivo
ya sea realizar los activos y pagar los pasivos simultáneamente , en cada uno de los periodos futur
recuperar cantidades significativas de activos o pasivos por los impuestos diferidos.
á conformado por:
ACT. CORRIENTEACT. NO CORRIENTF. SUJ. RESTRICC.
240,000 640,000 100,000
la cifra es importante o material
merciales -Terceros que se muestra en el balance de comprobación, comprende:
ACT. CORRIENTEACT. NO CORRIENTE
CxC comerciales CxC comerciales
970,000 580,000
empresa está constituido por 1,500,000 acciones ordinarias o comunes suscritas de un
200,000 acciones a su valor nominal. Durante el ejercicio 2023 no hubo variación del capital social.
gados por adelantado que se muestra en el balance de comprobación,
as que se muestra en el balance de comprobación,
ejercer control sobre ellas.
comerciales que se muestra en el balance de comprobación comprende:
PAS. CORRIENTE PAS. NO CORRIENTE
900,000 300,000
muestra en el balance de comprobación está integrado por :
CTA. ACTIVO BENEF. LABORALES
200,000 810,000
comprobación , corresponde a un préstamo que vencerá totalmente el 14/02/2024
de comprobación, vence dentro de los 12 meses posteriores a la fecha del estado de situación financiera.
S/. 340,000 que se muestra en el balance de comprobación está compuesto por :
12/23 de sus partidas de propiedad, planta y equipo, reconociendo un excedente de revaluación de
uipo revaluados en años anteriores. El excedente de revaluación de S/. 40,000 proviene de años anteriores
ra los activos y pasivos clasificados en corrientes y no corrientes,
ctivos (o pasivos) corrientes
on pasivos por impuestos diferidos si, y solo si:
tes por impuestos contra pasivos corrientes por impuestos; y
stos diferidos se derivan del impuesto a las ganancias correspondientes a la misma autoridad fiscal, que recaen sobre:
nden, ya sea liquidar los activos y pasivos fiscales corrientes por su importe neto,
mente , en cada uno de los periodos futuros en los que se espere liquidar o
por los impuestos diferidos.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Al 31 de diciembre del 2023
Expresada en soles
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo 240,000
Fondo sujeto a restricción 100,000
Cuentas por cobrar comerciales, neto 970,000
Mercaderías, neto 2,510,000
Cuentas por cobrar relacionadas 500,000
Otras cuentas por cobrar 424,000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 4,744,000
ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por cobrar comerciales 580,000
Inversiones financieras 142,000
Propiedad, Mobiliario y Equipo, neto 840,000
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 1,562,000
TOTAL ACTIVO 6,306,000
PASIVO Y PATRIMONIO NETO
PASIVO CORRIENTE
Sobregiro bancario 640,000
Cuentas por pagar comerciales 900,000
Beneficios laborales por pagar 810,000
Obligaciones financieras (parte corriente) 350,000
Dividendos por pagar 20,000
TOTAL PASIVO CORRIENTE 2,720,000
PASIVO NO CORRIENTE
Cuentas por pagar comerciales 300,000
Pasivos por impuestos diferidos, neto 750,000
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 1,050,000
TOTAL PASIVO 3,770,000
PATRIMONIO NETO
Capital social 1,200,000
Capital adicional 100,000
Reserva legal 60,000
Excedente de revaluación 340,000
Resultados Acumulados 836,000
TOTAL PATRIMONIO NETO 2,536,000
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 6,306,000
ESTADO DE RESULTADOS
Al 31 de diciembre del 2023
Expresada en soles
(+) Ventas netas 4,800,000.00
(-) Costo de ventas - 3,500,000.00
Utilidad bruta 1,300,000.00
(-) Gastos de ventas y distribución - 170,000.00
(-) Gastos de administración - 400,000.00
(+) Otros ingresos
(-) Otros gastos - 180,000.00
(+) Utilidad por venta maquinaria 300,000.00
Utilidad de operación - 450,000.00
(+) Ingresos financieros 150,000.00
(-) Gastos financieros - 40,000.00
(+) Diferencia en cambio, neta 70,000.00
Utilidad antes del impuesto a las ganancias 180,000.00
(-) Impuesto a las ganancias - 54,000.00
Utilidad neta 976,000.00
Otros resultados integrales (ORI) 0
Excedente de revaluación, neto 0
Total resultados integrales del año 976,000.00
A continuación se detallan eventos económicos realizados en el año 2023 que coorresponden a la empresa Comerc
Cuyo giro comercial es la compra-venta de electrodomésticos, que tiene un ciclo de operaciones menor de doce (1
a) Durante el 2023 recibió S/. 35,000 por concepto de intereses por sus depósitos a plazos en bancos.
b) Durante el 2023 vendió electrodomésticos por un valor de venta de S/. 3,000,000 con un margen comercial del
c) El 12/12/2023 vendió al contado en S/. 140,000 vehículos usados que habían costado S/. 430,000 y tenían una d
d) A fines del 2022 sufrió el incendio de una parte de su almacén, quedando inservibles equipos electrodomésticos
en Compañía de Seguros Rímac S. que tenían un costo valor en libros de S/. 500,000 y su valor de venta era de S/
e) El 14/02/2023 la CIA De Seguros Rímac a la empresa Comercial Baby SAC, el importe de S/. 500,000 por reem
f) Al 31/12/2019 mantenía obligaciones finacieras por $ 500,000 siendo el tipo de cambio de $ 1.00 = 3.25.
g) Los gastos de ventas del 2023 fueron iguales al 6% de las ventas del 2023 y los gastos de administración el 10%
h) En el 2023 se devengaron gastos por intereses por S/. 95,000.
i) El gasto por impuesto a la renta (a las ganacias) del año 2023 fue de S/. 16,000 de los cuales en el año 2023 efec
SE SOLICITA: Formular el Estado de Resultados Integrales del periodo 2023.
a) Intereses x depósitos 35,000
b) Ventas 100%
Margen comercial 20%
Ventas 3,000,000
Costo 2,400,000
Utilidad (margen comercial) 600,000
c) Venta de vehículo 140,000
Costo vehículo 430,000
Depreciación acumulada 340,000
Costo de enajenación (valor neto del activo) 90,000
Ingreso x venta 50,000
d) 31/12/22 Incendio de almacén… Asegurado 100%
Mercadería-costo 500,000
Mercadería-venta 625,000
ESF Reclamo al seguro (c x c diversas) 500,000
ESF Mercadería - 500,000
No tiene efecto en el ERI
e) El 14/02/2023 se recupera el 100% del seguro
ESF Reclamo al seguro (c x c diversas) - 500,000
ESF Efectivo 500,000
f) 31/12/22 Obligaciones Financieras 75,000
31/12/22 $500,000 x 3.40 = 1,700,000
31/12/23 $500,000 x 3.25 = 1,625,000
31/12/23 ganancia = 75,000
g) Gastos de ventas 6% 180,000
Gastos de administración 10% 300,000
h) Gasto x intereses 95,000
i) Gasto x impuesto a la renta 160,000
CASO: ESTADO DE RESULTADOS
den a la empresa Comercial Baby SAC.
ciones menor de doce (12) meses.
n margen comercial del 20%.
/. 430,000 y tenían una depreciación acumulada de S/. 340,000.
quipos electrodomésticos que estaban 100% asegurados
valor de venta era de S/. 625,000.
e de S/. 500,000 por reembolso de pérdidas por siniestros ocurridos en el 2019.
de $ 1.00 = 3.25.
de administración el 10% de las ventas del 2023.
uales en el año 2023 efectuó pagos a cuenta por S/. 130,000.
BABY SA
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
Por el año terminado al 31 de diciembre del 2023
Expresado en nuevos soles
2023
(+) Ventas netas 3,000,000
(-) (Costo de ventas) 2,400,000 6,480,000
= UTILIDAD BRUTA 600,000
(-) Gastos de administración 300,000
(-) Gastos de ventas 180,000 25,000
(+) Ganancia venta de vehículo 50,000
= UTILIDAD DE OPERACIÓN 170,000
(+) Ingresos financieros 35,000
(-) Gastos financieros 95,000
(+) Diferencia en cambio, neta 75,000
= Utilidad antes del impuesto a las ganancias 185,000
(-) Impuesto a las ganacias 160,000
= UTILIDAD NETA 25,000
Otros Resultados Integrales
Excedente de revaluación 0
Resultado Integral del Ejercicio 25,000
