Unidad 2 - Paso 3 – Determinación del impuesto de renta

José Carlos Acuña Vergara

Tutor Alexa Marcela Palma Monroy

Universidad Nacional Abierta y a Distancia

Escuela de Ciencias Administrativas, Contables, Económicas y de Negocios

Impuestos nacionales y planeación fiscal

 INFORME ANALÍTICO SOBRE EL IMPUESTO DE RENTA PARA PERSONAS

NATURALES Y JURÍDICAS

Evolución Histórica del Impuesto sobre la Renta en Colombia

1. Antecedentes preindependencia: Antes de la independencia de Colombia, no existía un

sistema tributario unificado. Las regiones y ciudades coloniales tenían sus propios

impuestos sobre actividades económicas específicas, pero no existía un impuesto sobre la

renta en el sentido moderno.

2. Siglo XIX: Tras la independencia de Colombia en el siglo XIX, los gobiernos nacionales

y locales comenzaron a implementar impuestos sobre la propiedad y actividades

económicas. Sin embargo, los impuestos sobre la renta eran inexistentes.

3. Década de 1930: En la década de 1930, Colombia introdujo impuestos sobre la renta

para personas naturales y jurídicas por primera vez. Estos impuestos se implementaron

como una medida para aumentar los ingresos del gobierno durante la Gran Depresión.

Los impuestos eran relativamente bajos y afectaban principalmente a las empresas.

4. Década de 1970: Durante esta década, se realizaron reformas significativas en el sistema

tributario colombiano. Se introdujeron tarifas impositivas más altas y se amplió la base

imponible. Se estableció el impuesto de renta como un impuesto directo y progresivo, lo

que significa que las tasas impositivas aumentaban a medida que los ingresos

aumentaban.

5. Década de 1990: En los años 90, Colombia enfrentó una crisis económica y se realizaron

reformas para modernizar su sistema tributario. Se introdujeron cambios en las tasas

 impositivas y las deducciones fiscales. Además, se implementaron medidas para combatir

la evasión fiscal y promover la inversión extranjera.

6. Siglo XXI: Colombia ha continuado haciendo ajustes en su sistema tributario a lo largo

del siglo XXI. Se han implementado reformas para fomentar la inversión y el crecimiento

económico, así como para abordar los desafíos fiscales. El sistema fiscal colombiano se

ha vuelto más complejo con el tiempo, con regulaciones específicas para diferentes

sectores y actividades económicas.

7. Reformas recientes: En los últimos años, el gobierno colombiano ha debatido diversas

reformas fiscales para abordar desafíos económicos y fiscales, así como para financiar

programas de desarrollo. Estas reformas han sido objeto de controversia y protestas, lo

que refleja la complejidad de la política tributaria en el país.

Impuesto de Renta para Personas Naturales y Jurídicas en Colombia

El impuesto de renta en Colombia es un tributo que grava los ingresos y ganancias

obtenidos por personas naturales y jurídicas en un determinado período fiscal.

Los elementos del tributo son:

 Sujeto activo: la entidad que tiene derecho a percibir el impuesto

 Sujeto pasivo: quien está obligado a pagarlo

 Base imponible: la renta que se grava

 Tarifa: porcentaje que se aplica sobre la base imponible para calcular el impuesto

 y el período fiscal: el lapso de tiempo sobre el cual se calcula el impuesto.

En general, una persona natural está obligada a presentar la declaración de renta si

cumple con ciertos umbrales de ingresos establecidos por la normativa tributaria del país.

Estos umbrales varían según la jurisdicción y pueden estar sujetos a otras condiciones,

como tener bienes o activos en el extranjero.

Para Personas Naturales:

 Base imponible: Incluye ingresos laborales, ingresos por arrendamientos, intereses,

dividendos y ganancias de capital, entre otros. Se pueden aplicar deducciones y

exclusiones para calcular la base gravable.

 Tarifas Progresivas: Colombia tiene un sistema de tarifas progresivas, lo que

significa que las tasas impositivas aumentan a medida que los ingresos aumentan.

 Deducciones y Exenciones: Se permiten deducciones por gastos médicos, educativos

y de vivienda, entre otros. También existen exenciones para ciertos tipos de ingresos,

como dividendos y herencias.

 Plazos de Declaración y Pago: Los contribuyentes deben presentar su declaración de

impuestos antes de una fecha límite establecida por la DIAN y realizar pagos

trimestrales o anuales, según su nivel de ingresos.

El impacto del impuesto de renta en las personas naturales en Colombia es significativo y

tiene varias implicaciones tanto para los contribuyentes como para el país en su conjunto.

Para Personas Jurídicas:

 Tasa Fija: Las personas jurídicas están sujetas a una tasa fija de impuesto de renta

del 35% sobre sus ganancias netas, calculadas restando los costos y gastos deducibles

de los ingresos totales generados.

El impuesto de renta de las personas jurídicas desempeña un papel crucial en la

recaudación de ingresos para el gobierno colombiano y es esencial para financiar

proyectos de desarrollo, infraestructura y servicios públicos en el país.

En Colombia, para hacer la declaración de renta, tanto para personas naturales como para

jurídicas, se requiere contar con una serie de documentos que respalden los ingresos,

gastos, deducciones y demás información relevante para el cálculo del impuesto.

Para Personas Naturales:

1. Certificados de ingresos: Tales como certificados laborales, certificados de pensiones,

certificados de honorarios profesionales, certificados de arrendamientos, entre otros, que

respalden los ingresos obtenidos durante el año fiscal.

2. Documentos de deducciones: Facturas, recibos o comprobantes de gastos médicos,

odontológicos, educativos, de vivienda, intereses de créditos hipotecarios, donaciones,

entre otros, que sean deducibles según la normativa tributaria vigente.

3. Documentos de retenciones: Certificados de retención en la fuente que hayan sido

practicadas por empleadores, entidades financieras u otras entidades, así como

retenciones en la compra de bienes y servicios.

4. Certificados de inversiones: Documentos que respalden las inversiones realizadas, tales

como certificados de depósitos a término, certificados de inversiones en fondos de

inversión, entre otros.

5. Documentación de ingresos no laborales: Para aquellos que obtienen ingresos por

actividades diferentes al trabajo asalariado, como rentas de capital, dividendos, ganancias

ocasionales, entre otros, se deben presentar documentos que respalden estos ingresos.

6. Cédula catastral y documentos de propiedad: En caso de tener bienes raíces, se deben

tener los documentos que acrediten la propiedad, así como la cédula catastral para

determinar el valor fiscal de los mismos.

7. Documentos de créditos y deudas: Documentación que respalde créditos adquiridos,

deudas pendientes, así como los pagos de intereses correspondientes.

Para Personas Jurídicas:

1. Estado de resultados: que muestra los ingresos, costos, gastos y utilidades obtenidas

por la empresa durante el ejercicio fiscal.

2. Balance general: Estado financiero que refleja la situación patrimonial de la empresa al

cierre del ejercicio fiscal, incluyendo activos, pasivos y patrimonio neto.

3. Certificados de retenciones: Certificados de retención en la fuente practicadas a la

empresa por terceros, como proveedores, clientes, entidades financieras, entre otros.

4. Documentación de deducciones y gastos: Facturas, recibos y comprobantes de gastos

incurridos por la empresa, como gastos de nómina, arrendamientos, servicios públicos,

compras de bienes y servicios, entre otros.

5. Información de inversiones y activos: Documentos que respalden inversiones

realizadas por la empresa, así como la titularidad de activos fijos y otros bienes de la

empresa.

6. Documentos de deudas y créditos: Información sobre créditos adquiridos por la

empresa, deudas pendientes, pagos de intereses, entre otros.

Así mismo el Formulario 210 utilizado por las personas naturales suele tener secciones

para la información personal del contribuyente, los ingresos obtenidos durante el año

fiscal, las deducciones y/o créditos aplicables, y el cálculo del impuesto adeudado o la

devolución correspondiente. El Formulario 110 para personas jurídicas y asimiladas suele

incluir secciones para la información de la empresa o entidad, los ingresos obtenidos

durante el periodo fiscal, los gastos deducibles, el cálculo del impuesto a pagar, entre

otros aspectos relacionados con los ingresos y el patrimonio de la entidad.

La Reforma Tributaria de 2022 en Colombia introdujo varios cambios significativos en

el ámbito de la renta para personas naturales y jurídicas.

Impuesto sobre la Renta:

 Sociedades nacionales y asimiladas: La tarifa se mantiene en 35%.

 Personas jurídicas: Se establece una tributación mínima denominada “Tasa de

Tributación Depurada (TTD)” basada en la utilidad financiera depurada.

 Empresas industriales y comerciales del Estado: La tarifa es del 9%.

 Entidades aseguradoras y reaseguradoras: Deben liquidar 5 puntos adicionales al

impuesto sobre la renta durante los periodos gravables 2023 a 2027 (40%).
  Empresas del servicio de transporte marítimo: Se derogaría la tarifa especial del
2%.

 Empresas editoriales de libros: La tarifa es del 15%.

 Servicios hoteleros de parques temáticos, ecoturismo y agroturismo: Tarifa del

15% por 10 años, cumpliendo ciertos requisitos.

 Extracción de hulla, carbón lignito y petróleo crudo: Tarifa adicional según el

nivel de precio internacional del petróleo y el carbón.

 Generación de energía eléctrica a través de recursos hídricos: Deben liquidar 3

puntos adicionales al impuesto sobre la renta por los años 2023 a 2026 (38%).

Personas Naturales:

 Las cédulas de ingresos se agrupan para aplicar la tarifa progresiva del

impuesto de renta (excepto ganancias ocasionales).
 El tope de renta exenta laboral se reduce a 790 UVT anuales (anteriormente
25%).
 Se limita el valor de los beneficios relacionados con exenciones y
deducciones. La renta exenta pasa de $120 millones a $50 millones, y las
deducciones de $210 millones a $33 millones.

Estos cambios buscan mejorar la equidad y la eficiencia en el sistema tributario

colombiano.
 Bibliografía

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