¿QUÉ PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA REN

ADQUISICIÓN DE SERVICIOS?

DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA

CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE

Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional
Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título profesional
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales

Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus actividades ejercidas como tales

Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales

Honorarios y demás pagos por servicios de docencia
Servicios predomina la mano de obra
Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre
Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga
Pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad)
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal

Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula, bioacuático, forestal y carnes en estado natural

Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a personas naturales
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a personas
naturales
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual - pago a sociedades

Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a Ley de Propiedad Intelectual – pago a sociedades

Cuotas de arrendamiento mercantil (prestado por sociedades), inclusive la de opción de compra

Arrendamiento bienes inmuebles

Seguros y reaseguros (primas y cesiones)
Rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs)
Rendimientos financieros: depósitos Cta. Corriente
Rendimientos financieros: depósitos Cta. Ahorros Sociedades
Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo gravados
Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo exentos
Rendimientos financieros: operaciones de reporto - repos
Inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs
Rendimientos financieros: obligaciones
Rendimientos financieros: bonos convertible en acciones
Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en renta fija gravados
Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en renta fija exentos
Intereses y demás rendimientos financieros pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la Superintendencia
Bancos y de la Economía Popular y Solidaria
Intereses pagados por entidades del sector público a favor de sujetos pasivos
Otros intereses y rendimientos financieros gravados
Otros intereses y rendimientos financieros exentos
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a
instituciones del sistema financiero por cuenta de otras personas naturales y sociedades
Rendimientos financieros originados en la deuda pública ecuatoriana
Rendimientos financieros originados en títulos valores de obligaciones de 360 días o más para el financiamiento de proyect
públicos en asociación público-privada
Intereses y comisiones en operaciones de crédito entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y
solidaria.
Inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a
instituciones del sistema financiero por cuenta de otras instituciones del sistema financiero
Anticipo dividendos
Préstamos accionistas, beneficiarios o partícipes residentes o establecidos en el Ecuador

Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta único establecido en el art. 27 de la LRTI

Dividendos distribuidos a personas naturales residentes

Dividendos distribuidos a sociedades residentes

Dividendos distribuidos a fideicomisos residentes
Dividendos en acciones (capitalización de utilidades)
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención (incluye régimen RIMPE - Negocios Populares para este caso
aplica con cualquier forma de pago inclusive los pagos que deban realizar las tarjetas de crédito/débito)
Compra de bienes inmuebles
Transporte público de pasajeros
Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compañías nacionales o extranjeras de
aviación o marítimas
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios
Compraventa de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de América
Pagos con tarjeta de crédito
Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo RECAP
Pago a través de convenio de debito (Clientes IFI`s)
Ganancia en la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración, explotació
concesión o similares de sociedades, que se coticen en bolsa de valores del Ecuador
Contraprestación producida por la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la
exploración, explotación, concesión o similares de sociedades, no cotizados en bolsa de valores del Ecuador
Loterías, rifas, pronosticos deportivos, apuestas y similares
Venta de combustibles a comercializadoras
Venta de combustibles a distribuidores
Producción y venta local de banano producido o no por el mismo sujeto pasivo
Impuesto único a la exportación de banano
Otras retenciones aplicables el 1% (incluye régimen RIMPE - Emprendedores, para este caso aplica con cualquier forma de
pago inclusive los pagos que deban realizar las tarjetas de crédito/débito)
Energía eléctrica
Actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares
Impuesto Redimible a las botellas plásticas - IRBP
Otras retenciones aplicables el 2,75%
Pago local tarjeta de crédito /débito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito / entidades del sistema financiero
Adquisición de sustancias minerales dentro del territorio nacional
Otras retenciones aplicables el 8%
Otras retenciones aplicables a otros porcentajes
Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital
Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la exportación de concentrados y/o elementos metálicos
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la comercialización de productos forestales
Impuesto único a ingresos provenientes de actividades agropecuarias en etapa de producción / comercialización local o
exportación
Impuesto a la renta único sobre los ingresos percibidos por los operadores de pronósticos deportivos (vigente desde
01/07/2024)
Autorretenciones Sociedades Grandes Contribuyentes
Otras autorretenciones
Pago a no residentes - Rentas Inmobiliarias
Pago a no residentes - Beneficios/Servicios Empresariales
Pago a no residentes - Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y regalías
Pago a no residentes- Navegación Marítima y/o aérea
Pago a no residentes- Dividendos distribuidos a personas naturales (domicilados o no en paraiso fiscal) o a sociedades sin
beneficiario efectivo persona natural residente en Ecuador

Dividendos a sociedades con beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador

Dividendos a no residentes incumpliendo el deber de informar la composición societaria

Dividendos a residentes o establecidos en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con beneficiario Persona
Natural residente en Ecuador)

Pago a no residentes - Dividendos a fideicomisos domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con
beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador)

Pago a no residentes - Anticipo dividendos (no domiciliada en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)
Pago a no residentes - Anticipo dividendos (domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes (domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas (no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición)

Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas (domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición)

Pago a no residentes - Rendimientos financieros

Pago a no residentes – Intereses de créditos de Instituciones Financieras del exterior
Pago a no residentes – Intereses de créditos de gobierno a gobierno
Pago a no residentes – Intereses de créditos de organismos multilaterales
Pago a no residentes - Intereses por financiamiento de proveedores externos
Pago a no residentes - Intereses de otros créditos externos
Pago a no residentes - Otros Intereses y Rendimientos Financieros
Pago a no residentes- Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares
PPago a no residentes - Regalías por concepto de franquicias
Pago a no residentes - Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital
Pago a no residentes - Servicios profesionales independientes
Pago a no residentes - Servicios profesionales dependientes
Pago a no residentes- Artistas
Pago a no residentes - Deportistas
Pago a no residentes - Participación de consejeros
Pago a no residentes - Entretenimiento Público
Pago a no residentes - Pensiones
Pago a no residentes- Reembolso de Gastos
Pago a no residentes- Funciones Públicas
Pago a no residentes - Estudiantes
Pago a no residentes - Pago a proveedores de servicios hoteleros y turísticos en el exterior
Pago a no residentes - Arrendamientos mercantil internacional
Pago a no residentes - Comisiones por exportaciones y por promoción de turismo receptivo
Pago a no residentes - Por las empresas de transporte marítimo o aéreo y por empresas pesqueras de alta mar, por su
actividad.
Pago a no residentes - Por las agencias internacionales de prensa

Pago a no residentes - Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo o marítimo internacional

Pago a no residentes - Enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración,
explotación, concesión o similares de sociedades
Pago a no residentes - Seguros y reaseguros (primas y cesiones)
Pago a no residentes- Donaciones en dinero -Impuesto a las donaciones

Normativa de Referencia:
NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas: "Expedir los porcentajes de retención en la fuente de impuesto a la renta"
NAC-DGERCGC15-00000120: "Procedimiento de liquidación, declaración y pago del impuesto a la renta único para las actividades d
NAC- DGERCGC17-00000619: "Establecer las normas generales para la retención en la fuente del impuesto a la renta a cargo del p
forestales"
NAC-DGERCGC19-00000042: "Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas, que fija los porcentajes de reten
NAC-DGERCGC20-00000013: "Normas para la retención del impuesto a la renta en la distribución de dividendos"
NAC-DGERCGC20-00000020: "Refórmese la Resolución No. NAC-DGERCGC14-00787 y sus reformas, que fija los porcentajes de reten
Decreto Ejecutivo 1021: "Reforma Reglamento para la apligación de la Ley de Regimen Tributario Interno y se agrega el Art 92.1"
Reglamento para la aplicación de la Ley de Simplificación y Progresividad Tributaria, Art. 253.22
NAC-DGERCGC21-00000060: Establecimiento de las normas para la aplicación del régimen simplificado para emprendedores y nego
Decreto Ejecutivo 742: "Decreto Ley Orgánica para el Fortalecimiento de la Economía Familiar."
Ley Orgánica de Urgencia Económica "Ley Orgánica de Eficiencia Económica y Generación de Empleo."

CONSIDERAR:
El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin im
mismo mes calendario).
El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del comprobante de venta.

No están sujetos a retención en la fuente del impuesto a la renta: Instituciones y Empresas del Sector Público, incluido el BID, CAF, CFN
reconocidas por el SENESCYT); Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas); Misiones diplomáticas de países extranjeros; P
transporte público de personas, ni en la compra de inmuebles o de combustibles; y los demás pagos para quienes dicho ingreso no co

Para las transacciones efectuadas en el exterior se deberá considerar: si existe convenio de doble tributación, sin convenio de doble t

Para pagos a no residentes la tarifa general de retención prevista en la Ley es del 25%. Tratándose de pagos a personas residentes o e
tarifa es del 35%. En los casos en que por disposición legal o por aplicación de un convenio para evitar doble imposición se hubiese ap
RENTA EN LA COMPRA DE BIENES O
IOS?
DESDE ENERO 2024
Campo
Código del
RÉGIMEN
Porcentajes vigentes Formulario
Anexo
103
10 303 303
8 304 304
8 304 304A
8 304 304B

8 304 304C

8 304 304D
8 304 304E
2 307 307
10 308 308
1.75 309 309
1 310 310
2 311 311
1.75 312 312

1 3120 312A

8 314 314A

8 314 314B

8 314 314C

8 314 314D

1.75 319 319

8 320 320
1.75 322 322
2 323 323
2 323 323A
2 323 323B1
2 323 323E
0 332 323E2
2 323 323F
2 323 323G
2 323 323H
2 323 323I
2 323 323 M
0 332 323 N
 0 332 323 O

2 323 323 P
2 323 323Q
0 332 323R

2 323 323S

0 332 323T

0 332 323U

1 324 324A

1 324 324B

1 324 324C

22 ó 25 325 325
22 ó 25 325 325A
Hasta 25 y conforme la
Resolución NAC- 326 326
DGERCGC20-000000013
Hasta 25 y conforme la
Resolución NAC- 327 327
DGERCGC20-000000013
0 328 328
0 329 329
0 331 331

0 332 332

0 332 332B
0 332 332C
0 332 332D
0 332 332E
0 332 332F
0 332 332G
0 332 332H
0 332 332I
10 333 333

1 334 334

15 335 335
2/mil 336 336
3/mil 337 337
1-2 3380 338
3 3400 340

1 343 343

1 343 343A
1.75% 346 343B
 1 343 343C
2.75 3440 3440
2 344 344A
2 344 344B
8 345 345
varios porcentajes 346 346
varios porcentajes 346 346A
Según art 36 LRTI literal d) 346 346B
0 ó 10 346 346C
0 ó 10 346 346D

1 348 348

15 3480 3480

varios porcentajes 3481 3481

1,50 ó 1,75 350 350
25 ó 37 411,422,432 500
25 ó 37 411,422,432 501
25 ó 37 410,421,431 501A
0 ó 25 ó 37 411,422,432 503
4050, 4160,
25 504
4260
Hasta 25 y conforme la
Resolución NAC- 4060, 4170 504A
DGERCGC20-000000013
4070, 4180,
37 504B
4280
Hasta 25 y conforme la
Resolución NAC- 4270 504C
DGERCGC20-000000013
Hasta 25 y conforme la
Resolución NAC- 4270 504D
DGERCGC20-000000013
22 ó 25 404,415 504E
22, 25 ó 28 425 504F

22 ó 25 404,415 504G

22, 25 ó 28 425 504H

22 ó 25 404,415 504I

22, 25 ó 28 425 504J

25 ó 37 411,422,432 505
0 ó 25 403,414,424 505A
0 ó 25 403,414,424 505B
 0 ó 25 403,414,424 505C
25 402,413,424 505D
25 411,422,432 505E
25 ó 37 411,422,432 505F
25 ó 37 411,422,432 509
25 ó 37 411,422,432 509A
5, 25, 37 411,422,432 510
25 ó 37 411,422,432 511
25 ó 37 411,422,432 512
25 ó 37 411,422,432 513
25 ó 37 411,422,432 513A
25 ó 37 411,422,432 514
25 ó 37 411,422,432 515
25 ó 37 411,422,432 516
25 ó 37 411,422,432 517
25 ó 37 411,422,432 518
25 ó 37 411,422,432 519
25 ó 37 411,422,432 520A
0, 25, 37 411,422,432 520B
0, 25, 37 411,422,432 520D

0 411,422,432 520E

0, 25, 37 411,422,432 520F

0, 25, 37 411,422,432 520G

1, 10 408,419,429 521

0, 25, 37 409,420,430 523A

Según art 36 LRTI literal d) 411,422,432 525

vidades del sector bananero"

argo del propio sujeto pasivo en la comercialización y/o exportación de productos

s de retención en la fuente de impuesto a la renta"

s de retención en la fuente de impuesto a la renta"

t 92.1"
es y negocios populares (RIMPE).

ción sin importar el monto (por permanente entiéndase dos o más compras en un
 de venta.

, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial; Instituciones de educación superior (legalmente

ranjeros; Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas,
eso no constituya renta gravada.

de doble tributación o a paraísos fiscales o regímenes fiscales preferentes

dentes o establecidas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición la

ubiese aplicado una tarifa diferente se deberá aplicar dicha tarifa.
 RÉGIMEN DE RETENCIONES – GRANDES CONTRIBUYENTES

Desde 01-en-2024, no serán sujetos de retención en la fuente del impuesto a la renta por nin

Contratista para la exploración y explotación de hidrocarburos.

Contratos celebrados entre un gran contribuyente con: entidades y organismos del gobierno
metropolitanos y provinciales.
Contratos celebrados entre un gran contribuyente y las entidades de la seguridad social.
ENTES

por ningún agente de retención, excepto:

obierno central, gobiernos autónomos descentralizados, cantonales,

l.
 Tabla 3.10: CONCEPTOS DE RETENCIÓN EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA (AIR)
DESDE 01/MARZO/2024
Número de
Módulo Concepto Retención en la Fuente de Impuesto a la Renta Desde 01/03/2024
campo
Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados
303 10
con el título profesional
303A Servicios profesionales prestados por sociedades residentes 3
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título
304 10
profesional
Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no
304A 10
relacionados con el título profesional
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus
304B 10
actividades ejercidas como tales
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo
304C 8
técnico por sus actividades ejercidas como tales
304D Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales 8
304E Honorarios y demás pagos por servicios de docencia 10
307 Servicios predomina la mano de obra 2
Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre (personas
308 10
naturales, sociedades," influencers")
Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de
309 2.75
publicidad
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o
310 1
privado de carga

311 Pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad) 2

312 Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal 1.75

COMPRAS AL PRODUCTOR: de bienes de origen bioacuático,
312A 1
forestal y los descritos el art.27.1 de LRTI
COMPRAS AL COMERCIALIZADOR: de bienes de origen
312C 1.75
bioacuático, forestal y los descritos el art.27.1 de LRTI
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo al Código
314A 10
INGENIOS (COESCCI) - pago a personas naturales

Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo

314B 10
al Código INGENIOS (COESCCI) – pago a personas naturales

Regalías por concepto de franquicias de acuerdo al Código

314C 10
INGENIOS (COESCCI) - pago a sociades
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo
314D 10
al Código INGENIOS (COESCCI)
Cuotas de arrendamiento mercantil (prestado por sociedades),
319 2
inclusive la de opción de compra
320 Arrendamiento bienes inmuebles 10
322 Seguros y reaseguros (primas y cesiones) 1
Rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a
323 2
IFIs)
323A Rendimientos financieros depósitos Cta. Corriente 2

323B1 Rendimientos financieros depósitos Cta. Ahorros Sociedades 2

323E Rendimientos financieros depósito a plazo fijo gravados 2

323E2 Rendimientos financieros depósito a plazo fijo exentos 0
323F Rendimientos financieros operaciones de reporto - repos 2
Inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados
323G 2
a IFIs
323H Rendimientos financieros obligaciones 2
323I Rendimientos financieros bonos convertible en acciones 2
Rendimientos financieros : Inversiones en títulos valores en renta fija
323 M 2
gravados
IDENTE
CÓDIGOS PARA PAGO A RESIDENTE
Rendimientos financieros Inversiones en títulos valores en renta fija
323 N 0
exentos

Intereses y demás rendimientos financieros pagados a bancos y otras

323 O entidades sometidas al control de la Superintendencia de Bancos y de 0
la Economía Popular y Solidaria

Intereses pagados por entidades del sector público a favor de sujetos

323 P 2
pasivos
323Q Otros intereses y rendimientos financieros gravados 2
323R Otros intereses y rendimientos financieros exentos 0

Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos

centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a instituciones
323S 2
del sistema financiero por cuenta de otras personas naturales y
sociedades

323T Rendimientos financieros originados en la deuda pública ecuatoriana 0

Rendimientos financieros originados en títulos valores de

323U obligaciones de 360 días o más para el financiamiento de proyectos 0
públicos en asociación público-privada

Intereses en operaciones de crédito entre instituciones del sistema

324A 1
financiero y entidades economía popular y solidaria.

Inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades

324B 1
economía popular y solidaria

Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos

centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a instituciones
324C 1
del sistema financiero por cuenta de otras instituciones del sistema
financiero

325 Anticipo dividendos 22 o 25

Préstamos accionistas, beneficiarios o partícipes residentes o
325A 22 o 25
establecidos en el Ecuador
Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-
326
único establecido en el art. 27 de la LRTI DGERCGC20-000000013
Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-
327 Dividendos distribuidos a personas naturales residentes
DGERCGC20-000000013
328 Dividendos distribuidos a sociedades residentes 0
329 dividendos distribuidos a fideicomisos residentes 0
331 Dividendos en acciones (capitalización de utilidades) 0

Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención (incluye

régimen RIMPE - Negocios Populares, para este caso aplica con
332 0
cualquier forma de pago inclusive los pagos que deban realizar las
tarjetas de crédito/débito)

332B Compra de bienes inmuebles 0

332C Transporte público de pasajeros 0
Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte internacional
332D de carga, a compañías nacionales o extranjeras de aviación o 0
marítimas

332E Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios 0

Compraventa de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de

332F 0
América
332G Pagos con tarjeta de crédito 0
Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta
332H 0
de crédito, solo recap
332I Pago a través de convenio de debito (Clientes IFI`s) 0

Ganancia en la enajenación de derechos representativos de capital u

otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o
333 10
similares de sociedades, que se coticen en bolsa de valores del
Ecuador
 Contraprestación producida por la enajenación de derechos
representativos de capital u otros derechos que permitan la
334 1
exploración, explotación, concesión o similares de sociedades, no
cotizados en bolsa de valores del Ecuador

335 Loterías, rifas, pronósticos deportivos, apuestas y similares 15

336 Venta de combustibles a comercializadoras 2/mil
337 Venta de combustibles a distribuidores 3/mil
Producción y venta local de banano producido o no por el mismo
338 1a2
sujeto pasivo
340 Impuesto único a la exportación de banano 3

Otras retenciones aplicables el 1% (incluye régimen RIMPE -

343 Emprendedores, para este caso aplica con cualquier forma de pago 1
inclusive los pagos que deban realizar las tarjetas de crédito/débito)

343A Energía eléctrica 1

Actividades de construcción de obra material inmueble,
343B 1.75
urbanización, lotización o actividades similares
343C Recepción de botellas plásticas no retornables de PET 2
3440 Otras retenciones aplicables el 2,75% 2.75

Pago local tarjeta de crédito /débito reportada por la Emisora de

344A 2
tarjeta de crédito / entidades del sistema financiero

344B Adquisición de sustancias minerales dentro del territorio nacional 2

346 Otras retenciones aplicables a otros porcentajes varios porcentajes

Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos
346A varios porcentajes
representativos de capital
346B Donaciones en dinero -Impuesto a las donaciones Conforme Art 36 LRTI literal d)

Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la producción y/o

346C 0 o 10
comercialización de minerales y otros bienes

Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la comercialización de

346D 0 o 10
productos forestales
350 Otras autorretenciones (inciso 1 y 2 Art.92.1 RLRTI) 1,50 o 1,75
Conforme Nro. NAC-DGERCGC24-00000003 ,
3481 Autorretenciones Sociedades Grandes Contribuyentes
del 12 de enero de 2024

Comisiones a sociedades, nacionales o extranjeras residentes y

3482 3
establecimientos permanentes domiciliados en el país

500 Pago a no residentes - Rentas Inmobiliarias 25 o 37

501 Pago a no residentes - Beneficios/Servicios Empresariales 25 o 37
Pago a no residentes - Servicios técnicos, administrativos o de
501A 25 o 37
consultoría y regalías
503 Pago a no residentes- Navegación Marítima y/o aérea 0 o 25 o 37

Pago a no residentes- Dividendos distribuidos a personas naturales

504 (domiciliados o no en paraíso fiscal) o a sociedades sin beneficiario 25
efectivo persona natural residente en Ecuador

Dividendos a sociedades con beneficiario efectivo persona natural Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-
504A
residente en el Ecuador DGERCGC20-000000013
Dividendos a no residentes incumpliendo el deber de informar la
504B 37
composición societaria
Dividendos a residentes o establecidos en paraísos fiscales o
Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-
504C regímenes de menor imposición (con beneficiario Persona Natural
DGERCGC20-000000013
residente en Ecuador)

Dividendos a fideicomisos o establecidos en paraísos fiscales o

Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-
504D regímenes de menor imposición (con beneficiario Persona Natural
DGERCGC20-000000013
residente en Ecuador)
Pago a no residentes - Anticipo dividendos (no domiciliada en
504E 22 o 25
paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)
 Pago a no residentes - Anticipo dividendos (domiciliadas en paraísos
504F 22 o 25 o 28
fiscales o regímenes de menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o
504G partícipes (no domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de menor 22 o 25
imposición)

Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o

504H partícipes (domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de menor 22 o 25 o 28
imposición)

Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes

504I relacionadas (no domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de 22 o 25
menor imposición)

Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes

504J relacionadas (domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de 22 o 25 o 28
menor imposición)
505 Pago a no residentes - Rendimientos financieros 25 o 37
Pago a no residentes – Intereses de créditos de Instituciones
505A 0 o 25
Financieras del exterior

505B Pago a no residentes – Intereses de créditos de gobierno a gobierno 0 o 25

Pago a no residentes – Intereses de créditos de organismos

505C 0 o 25
multilaterales
Pago a no residentes - Intereses por financiamiento de proveedores
505D 25
externos
505E Pago a no residentes - Intereses de otros créditos externos 25

505F Pago a no residentes - Otros Intereses y Rendimientos Financieros 25 o 37

Pago a no residentes- Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y

509 25 o 37
similares
509A Pago a no residentes - Regalías por concepto de franquicias 25 o 37
Pago a no residentes - Otras ganancias de capital distintas de
510 5, 25, 37
enajenación de derechos representativos de capital

511 Pago a no residentes - Servicios profesionales independientes 25 o 37

512 Pago a no residentes - Servicios profesionales dependientes 25 o 37

513 Pago a no residentes- Artistas 25 o 37
513A Pago a no residentes - Deportistas 25 o 37
514 Pago a no residentes - Participación de consejeros 25 o 37
515 Pago a no residentes - Entretenimiento Público 25 o 37
516 Pago a no residentes - Pensiones 25 o 37
517 Pago a no residentes- Reembolso de Gastos 25 o 37
518 Pago a no residentes- Funciones Públicas 25 o 37
519 Pago a no residentes - Estudiantes 25 o 37
Pago a no residentes - Pago a proveedores de servicios hoteleros y
520A 25 o 37
turísticos en el exterior

520B Pago a no residentes - Arrendamientos mercantil internacional 0, 25, 37

Pago a no residentes - Comisiones por exportaciones y por

520D 0, 25, 37
promoción de turismo receptivo

Pago a no residentes - Por las empresas de transporte marítimo o

520E 0
aéreo y por empresas pesqueras de alta mar, por su actividad.

520F Pago a no residentes - Por las agencias internacionales de prensa 0, 25, 37

Pago a no residentes - Contratos de fletamento de naves para

520G 0, 25, 37
empresas de transporte aéreo o marítimo internacional

Pago a no residentes - Enajenación de derechos representativos de

521 capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación, 1 o 10
concesión o similares de sociedades
523A Pago a no residentes - Seguros y reaseguros (primas y cesiones) 0 ,22 ,37

Pago a no residentes- Donaciones en dinero -Impuesto a las

525 Según art 36 LRTI literal d)
donaciones
 - Agencias de Viaje por venta de pasajes
aéreos;
Centros de
- Petrocomercial - Comercializadores de
Instituciones del Estado, Empresas públicas distribución,
combustible derivado de petróleo;
VENDE reguladas por la Ley Orgánica de Empresas distribuidores
Públicas(contribuyente especial o no) finales, estaciones
- Instituciones del Sistema Financiero
por los servicios financieros;
de servicio
- Compañías emisoras de tarjetas de
crédito por las comisiones que paguen
COMPRA CONTRATOS DE
(agente de retención) BIENES SERVICIOS CONSTRUCCIÓ SERVICIOS BIENES
N

Entidad/ Organismo del Sector Público / Empresa Pública 100% 100% 100% 100% 100%

Contribuyentes Especiales(1) no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene

Empresas emisoras de tarjetas de crédito o débito a sus

establecimientos afiliados (sean o no calificados como no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene
agentes de retención o contribuyentes especiales)

Empresas de seguros y reaseguros (No Contribuyente

no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene
especial)
Exportador habitual calificado como "agente de retención
o contribuyente especial" (excepto exportador de recursos no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene
naturales no renovables)

Operador de Turismo Receptivo por la adquisición de

bienes y servicios destinados a la producción y
comercialización de los servicios que integren el paquete no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene
de turismo receptivo facturado (Calificado como agente de
retención o Contribuyente Especial)

Exportador de recursos naturales no renovables (calificado

no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene
como agente de retención o contribuyent especial)

Sociedad / Persona natural, designada agente de retención no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene

Sociedad, Persona Natural No designada como Agente de

no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene
Retención
-Entidades y organismos del sector público y las empresas públicas reguladas por la Ley Orgánica de Empresas Públicas, calificadas como contribuyentes especiales;
-Empresas de seguros y reaseguros, calificadas como contribuyentes especiales, por los pagos que realicen a sus proveedores de bienes, derechos y servicios, y por los que re
 ncias de Viaje por venta de pasajes
s; Voceadores de
ocomercial - Comercializadores de Exportador habitual periódicos y revistas y Sociedad / Persona natural designada
ustible derivado de petróleo; calificado como "agente distribuidores de Contribuyentes Especiales agente de retención
ituciones del Sistema Financiero de retención o estos productos, toda (no especial)
os servicios financieros; contribuyente especial" vez que el mismo es
mpañías emisoras de tarjetas de objeto de retención
to por las comisiones que paguen con el carácter de
Impuesto al Valor CONTRATOS
DE
SERVICIOS BIENES SERVICIOS Agregado presuntivo BIENES SERVICIOS BIENES SERVICIOS
por ventas al detal. CONSTRUCCIÓ
N

100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100%

no retiene no retiene no retiene no retiene 10% 20% 30% 30% 70%

no retiene no retiene no retiene no retiene 10% 20% 30% 30% 70%

no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene 30% 70%

no retiene 100% 100% no retiene 100% 100% 30% 100% 100%

no retiene no retiene no retiene no retiene 10% 20% 30% 100% 100%

no retiene no retiene no retiene no retiene 10% 20% 30% 30% 70-100%

no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene 30% 70%

no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene

omo contribuyentes especiales;
s, derechos y servicios, y por los que realicen por cuenta de terceros en razón de sus obligaciones contractuales;
d / Persona natural designada
agente de retención Sociedad / Persona Natural NO designada agente de retención
(no especial)

CONTRATOS SERVICIO CONTRATOS HONORARIO

BIENES LIQUIDACION ARRIENDO DE
DE S DE PROFESIONAL /
(FACTURA COMPRA O INMUEBLES PN
CONSTRUCCI (FACTURA CONSTRUCCI DIETAS
) SERVICIO NO OLLC
ÓN ) ÓN (FACTURA)

100% 100% 100% 100% 100% 100% 100%

30% 30% 70% 30% 100% 100% 100%

30% 30% 70% 30% 100% 100% 100%

30% 30% 70% 30% 100% 100% 100%

30% 100% 100% 30% 100% 100% 100%

30% 100% 100% 30% 100% 100% 100%

30% 30% 70-100% 30% 100% 100% 100%

30% 30% 70% 30% 100% 100% 100%

no retiene no retiene no retiene no retiene 100% no retiene no retiene

 Importación de
Servicios
Gravados *
incluye servicios
digitales

100%

100%

100%

100%

100%

100%

100%

100%

100%
Tabla 3.10: CONCEPTOS DE RETENCIÓN EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA (AIR)
DESDE 01/MARZO/2024
Número de Concepto Retención en la Fuente de Impuesto a la
Módulo Desde 01/03/2024
campo Renta

303A Servicios profesionales prestados por sociedades residentes 3

Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título

304 10
profesional
Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto
304A 10
no relacionados con el título profesional
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil
304B 10
por sus actividades ejercidas como tales
304E Honorarios y demás pagos por servicios de docencia 10
Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre
308 10
(personas naturales, sociedades," influencers")
Servicios prestados por medios de comunicación y agencias
309 2.75
de publicidad
COMPRAS AL PRODUCTOR: de bienes de origen
312A 1
bioacuático, forestal y los descritos el art.27.1 de LRTI
COMPRAS AL COMERCIALIZADOR: de bienes de origen
312C 1.75
bioacuático, forestal y los descritos el art.27.1 de LRTI

Regalías por concepto de franquicias de acuerdo al Código

314A 10
INGENIOS (COESCCI) - pago a personas naturales

Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de

314B acuerdo al Código INGENIOS (COESCCI) – pago a personas 10
naturales
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo al Código
314C 10
INGENIOS (COESCCI) - pago a sociades
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de
314D 10
acuerdo al Código INGENIOS (COESCCI)
Cuotas de arrendamiento mercantil (prestado por sociedades),
319 2
inclusive la de opción de compra
320 Arrendamiento bienes inmuebles 10
322 Seguros y reaseguros (primas y cesiones) 1
343C Recepción de botellas plásticas no retornables de PET 2
350 Otras autorretenciones (inciso 1 y 2 Art.92.1 RLRTI) 1,50 o 1,75

Comisiones a sociedades, nacionales o extranjeras residentes

3482 3
y establecimientos permanentes domiciliados en el país