NIA 240: Responsabilidad del auditor respecto al fraude y error en auditoría.
Esta norma establece las responsabilidades del auditor para planificar y ejecutar la auditoría con
el objetivo de obtener seguridad razonable de que los estados financieros están libres de errores
materiales, ya sea debido a fraude o error.
Identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debidos al Fraude
Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los riesgos
valorado.
Responder adecuadamente al fraude o a los indicios de fraude identificados.
NIA 250: Las leyes y reglamentos en la auditoría de estados financieros.
Objetivos
Evidencia de conformidad: La recopilación de pruebas de auditoría adecuadas y suficientes para
verificar el cumplimiento de normativas legales y regulaciones que impactan directamente en la
precisión de cifras relevantes.
Consideración de infracciones: La ejecución de procedimientos de auditoría específicos
destinados a detectar posibles violaciones de normativas legales y regulaciones que podrían
tener un impacto significativo en los estados financieros.
Respuestas a infracciones: Tomar medidas apropiadas en respuesta a las infracciones o la
presencia de señales de incumplimiento de otras normativas legales y regulaciones identificadas
durante el proceso de auditoría.
NIA 260: Comunicación de asuntos de auditoría con los encargados del gobierno
corporativo.
Requerimientos
Responsabilidades del gobierno de la entidad: El auditor identificará a la(s) persona(s) dentro
de la estructura de la entidad que sean apropiadas para recibir sus comunicaciones.
Asuntos a comunicar:
Responsabilidades del auditor
Alcance y momento de la auditoría
Hallazgos significativos
Independencia del auditor
Proceso de comunicación: Definir el procedimiento de comunicación, incluyendo:
Métodos de comunicación
Momento de la comunicación
Adecuación del proceso de comunicación
Documentación:
Registrar pruebas de comunicaciones verbales. Conservar copias de las comunicaciones por
escrito.
NIA 265: Comunicación de las deficiencias en el control interno a los
responsables del gobierno y a la dirección de la entidad.
Objetivo del auditor y definiciones
Informar de manera apropiada a los líderes del gobierno de la entidad y a la dirección
sobre las debilidades del control interno descubiertas durante la auditoría, las cuales,
según el criterio profesional del auditor, sean lo suficientemente significativas como
para requerir la atención de ambas partes.
Clasificación de las deficiencias
NIA 300: Planeación de una auditoría de estados financieros.
Proceso de planificación de la auditoría:
Involucramiento de miembros importantes del equipo de trabajo.
Evaluación de la continuidad y los principios éticos necesarios.
Acuerdo sobre los términos del encargo.
Desarrollo de una estrategia integral que defina el alcance, el cronograma, los
objetivos, los informes y el tipo de comunicaciones.
NIA 315: Identificación y valoración del riesgo de incorrección material y
modificaciones de concordancia y consecuentes.
Procedimientos de evaluación del riesgo y actividades asociadas:
Utilizar métodos de evaluación del riesgo para establecer un fundamento en la
identificación de riesgos de errores significativos en los estados financieros.
Estos métodos comprenden: Entrevistas con la dirección y empleados de la entidad.
Análisis de información financiera.
Observación e inspección.
