IESTP.
Honorio Delgado Espinoza
Programa de Estudio Contabilidad
UNIDAD DIDACTICA:
CONTABILIDAD GENERAL I
Prof. Edgar Huanaco Calcina
CAPACIDAD
Preparar la información contable en los libros principales hasta la
formulación de los estados financieros básicos de acuerdo con el
PCGE y normas vigentes.
PRÓPOSITO
Registrar la transferencia de las cuentas del libro diario al libro
mayor utilizando las técnicas contables.
LIBRO MAYOR
El Libro Mayor es uno de los libros principales que integran la
contabilidad, al que se trasladan (mayorizan) por orden riguroso de
fechas, los cargos y los abonos de las cuentas utilizadas en los
asientos anotados en el Libro Diario.
Cabe indicar que el objetivo de este proceso, denominado
“mayorización”, es obtener el total de los cargos y abonos así como
el saldo de cada cuenta que hubiera tenido movimiento en el
ejercicio.
OBLIGADOS A LLEVAR EL LIBRO MAYOR:
Únicamente están obligados a llevar el
Libro Mayor, los sujetos del Régimen
General del Impuesto a la Renta, que estén
obligados a llevar contabilidad completa.
Así se desprende de lo señalado en el artículo 65º de la Ley del Impuesto a la Renta, así
como del artículo 12º de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT.
FORMALIDADES
Datos de Cabecera: El Libro Mayor debe contar con los
siguientes datos de cabecera:
• Denominación del libro o registro.
• Período y/o ejercicio al que corresponde la información
registrada.
• Número de RUC del deudor tributario,
Apellidos y Nombres, Denominación y/o Razón Social de éste.
No obstante lo anterior, tratándose del Libro Mayor llevado en
forma manual, bastará con incluir estos datos en el primer folio de
cada período o ejercicio.
REGISTRO DE LAS OPERACIONES
• En orden cronológico o correlativo, salvo que por norma especial se establezca un orden predeterminado.
• De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras ni señales de haber sido
alteradas.
• Utilizando el Plan Contable General vigente en el país, a cuyo efecto empleará cuentas contables
desagregadas como mínimo al nivel de dígitos establecidos en dicho plan, salvo que por aplicación de las
normas tributarias deba realizarse una desagregación mayor.
• Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener el total general del período
o ejercicio gravable, según corresponda. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro Mayor que se lleve
en hojas sueltas o continúas; en ese caso, la totalización se efectuará finalizado el período.
• Utilizando los términos “VAN” y “VIENEN” según corresponda, al final y al inicio de cada folio
respectivamente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro Mayor que se lleve en hojas sueltas o
continuas.
• De no realizarse operaciones en un determinado período o ejercicio gravable se registrará la leyenda “SIN
OPERACIONES” en el folio correspondiente.
FORMATO A UTILIZAR E INFORMACIÓN MÍNIMA
Tradicionalmente el Libro Mayor no requería para su llevado de mayores formalidades
que las establecidas en la Sección Tercera del Libro Primero del Código de Comercio.
Sin embargo para efectos tributarios, con la Resolución de Superintendencia Nº 234-
2006/SUNAT, se ha establecido un formato específico y una determinada información
mínima para el mismo. En efecto, de acuerdo al artículo 13º de esta norma, a partir del
01.07.2010 el Libro Mayor debe estar integrado por el siguiente formato:
FORMATO DESCRIPCIÓN
Formato 6.1 Libro Mayor
Precisa la citada norma que la información mínima a incluirse en este formato
deberá ser la siguiente:
• Fecha de la operación.
• Número correlativo de la operación en el Libro Diario, para los casos de
Contabilidad Manual.
• Cuenta contable asociada a la operación, según lo siguiente:
- Código y/o denominación de la cuenta contable, según el Plan de Cuentas
utilizado.
- Denominación de la cuenta contable.
(El deudor tributario podrá colocar esta información como datos de cabecera de
considerarlo necesario).
• Glosa o descripción de la naturaleza de la operación registrada.
• Saldos y movimientos de la cuenta:
- Saldo deudor, de ser el caso.
- Saldo acreedor, de ser el caso.
Formato 6.1: "Libro Mayor"
RUC: Periodo:
Apellidos Y Nombres, Denominación O Razón Social:
Codigo Y/O Denominación De La Cuenta Contable (1)
Fecha de la Numero correlativo Descripción o glosa de la Saldos y movimientos
operación del Libro Diario operación Deudor Acreedor
TOTALES 0.00 0.00
