PRINCIPALES IMPUESTOS QUE
SE PAGAN EN GUATEMALA
EL ESTADO DEBE GARANTIZAR A TODOS LOS HABITANTES DEL PAÍS, LA VIDA, LA
LIBERTAD, LA JUSTICIA, LA SEGURIDAD, LA PAZ Y EL DESARROLLO INTEGRAL.
PARA CUMPLIR CON ESTE MANDATO, ES NECESARIO CONTAR CON RECURSOS
QUE PROVIENEN EN SU MAYOR PARTE DE LOS TRIBUTOS PAGADOS POR LA
POBLACIÓN.
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LA
TRIBUTACIÓN
• De legalidad: Sólo el Congreso de la República tiene la facultad de decretar impuestos,
arbitrios y contribuciones especiales, conforme a las necesidades del Estado y de acuerdo a la
equidad y justicia tributaria.
• De Capacidad de pago: El sistema tributario debe ser justo y equitativo ( Es decir que la
creación de impuestos debe responder al mandato de que a mayor tenencia de bienes o
percepción de ganancias, mayor contribución al Estado.
• Prohibición de múltiple tributación: Hay doble o múltiple tributación cuando se cobra
dos o más impuestos sobre un mismo hecho generador en el mismo período. Tampoco
están permitido los tributos confiscatorios.
¿QUÉ SON LOS TRIBUTOS?
• Son los pagos que el Estado exige a la población, con el objetivo de obtener recursos para el
cumplimiento de sus fines y deberes. Son tributos los impuestos, arbitrios, contribuciones especiales
y contribuciones por mejoras.
• Impuesto: Es el tributo que tiene como hecho generador (causa de la obligación), una actividad
estatal general no relacionada concretamente con el contribuyente.
• Arbitrio: Es el impuesto decretado por ley a favor de una o varias municipalidades.
• Contribución Especial: Es el tributo que el contribuyente paga a efecto de obtener beneficios
directos, a través de la realización de obras públicas o la prestación de servicios estatales.
• Contribución Especial por Mejoras: Es la establecida para costear la obra pública que produce
una plusvalía inmobiliaria (aumento de valor de la propiedad) y tiene como límite para su recaudación,
el gasto total realizado; y como limite individual para el contribuyente, el incremento de valor del
inmueble beneficiado.
IMPUESTOS DIRECTOS
• Gravan de manera directa el patrimonio, los ingresos y/o las
rentas de los contribuyentes, dentro de estos están:
• Impuesto Sobre Circulación de Vehículos Terrestres, Marítimos y
Aéreos
• Impuesto Sobre la Renta
• Impuesto Único Sobre Inmuebles
• Impuesto Sobre Herencias, Legados y Donaciones
• Impuesto de Solidaridad
IMPUESTOS INDIRECTOS
• Gravan el consumo de bienes y servicios. Se denominan indirectos porque
los mismos son trasladados en cada eslabón de la cadena productiva (de
importador a productos, de este a distribuidor y de este al consumidor final
que será el auténtico contribuyente), dentro de estos están:
• Impuesto al Valor Agregado
• Impuesto a la Distribución de Petróleo Crudo y Combustibles Derivados del Petróleo
• Impuesto Sobre la Distribución de Bebidas Alcohólicas Destiladas, Cervezas y otras Bebidas
Fermentadas
• Impuesto al Tabaco y sus productos
• Impuesto a la Distribución de Cemento:
DECRETO
• Es el impuesto que más dinero genera
para el Estado, lo paga toda persona 27-92
que compra algún bien o adquiere un
servicio.
• La tarifa del IVA es del 12% del valor
de cada producto o servicio y está IMPUESTO
siempre incluida en los precios de todo
lo que compramos. AL VALOR
• Los contribuyentes inscritos en el
Régimen General están obligados a
AGREGADO
reportar mensualmente el IVA pagado
en sus compras y el IVA cobrado en
sus ventas.
DECRETO
• Conocido como IUSI, es la
contribución que los guatemaltecos 15-98.
dueños de bienes, inmuebles,
rústicos o rurales y urbanos IMPUESTO
proporcionan al Estado.
UNICO
• La mayor parte de lo recaudado es
asignado a las municipalidades, la SOBRE
mayoría ya lo recauda y administra,
otras a través de la Dirección de INMUEBLES
Catastro y Avalúo de Bienes
Inmuebles del Ministerio de Finanzas.
• El pago se realiza trimestral o
anualmente.
DECRETO
• Es el impuesto que recae sobre las
rentas o ganancias que obtengan las 10-2012
personas y empresas, entes o
patrimonios nacionales o extranjeros,
residentes o no en el país.
• Esta normado por el Decreto 10-2012. IMPUESTO
Se genera cada vez que se producen
rentas gravadas. SOBRE LA
• Se determina según su procedencia:
• a. Actividades Lucrativas, b. Rentas RENTA
del Trabajo y, c. Rentas de Capital.
DECRETO
• La circulación de vehículos en territorio,
70-94
espacio aéreo y aguas nacionales genera
un impuesto que debe pagar los
propietarios de los mismos. LEY DEL
• Estos fondos en buena parte tienen IMPUESTO SOBRE
como destino, las municipalidades del CIRCULACION
país. DE VEHICULOS
• Esta normado por el Decreto 70-94. El TERRESTRES,
período de pago se realiza del 1 de MARITIMOS Y
enero al 31 de julio de cada año. AEREOS
• Los contratos civiles y mercantiles.
• 2. Los documentos otorgados en el extranjero que hayan de surtir
efectos en el país, al tiempo de ser protocolizados, de presentarse ante DECRETO
cualquier autoridad o de ser citados en cualquier actuación notarial.
• 3. Los documentos públicos o privados cuya finalidad sea la
37-92
comprobación del pago con bienes o sumas de dinero.
• 4. Los comprobantes de pago emitidos por las aseguradoras o
afianzadoras, por concepto de primas pagadas o pagos de fianzas
correspondientes a pólizas de toda clase de seguro o de fianza.
LEY DEL
• 5. Los comprobantes por pagos de premios de loterías, rifas y sorteos IMPUESTO DE
practicados por entidades privadas y públicas.
• 6. Los recibos o comprobantes de pago por retiro de fondos de las
TIMBRES
empresas o negocios, para gastos personales de sus propietarios o por FISCALES Y DE
viáticos no comprobables.
• 7. Los documentos que acreditan comisiones que pague el Estado por PAPEL SELLADO
recaudación de impuestos, compras de espacies fiscales y cualquier
otra comisión que establezca la ley.
ESPECIAL PARA
• 8. Los recibos, nóminas u otro documento que respalde el pago de PROTOCOLOS
dividendos o utilidades, tanto en efectivo como en especie. Los pagos o
acreditamiento en cuentas contables y bancarias de dividendos,
mediante operaciones contables o electrónicas, se emitan o no
documentos de pago. Los dividendos que se paguen o acrediten
mediante cupones en las acciones, también están afectos al pago del
impuesto.
DECRETO
• La distribución de cemento en el territorio
79-2000.
nacional, lo deben pagar los fabricantes y
los importadores de este producto, se
genera al momento de la salida del
LEY DEL
producto de las bodegas de
almacenamiento de los fabricantes o bien IMPUESTO
al internarse al país. ESPECÍFICO A LA
DISTRIBUCIÓN DE
• La tarifa de este impuesto es de Q1.50
por cada bolsa de 42.5 kilogramos de CEMENTO
peso o bien su equivalente, cuando se
venda a granel o en bolsas de diferente
peso.
• Las bebidas que pagan este
impuesto son las Cervezas y DECRETO
otras bebidas de cereales 21-2004
fermentadas, Vinos, vinos
espumosos, vinos, vermouth y Impuesto Sobre la
sidras, bebidas alcohólicas Distribución de
destiladas, bebidas alcohólicas Bebidas
mezcladas, el resto de bebidas Alcohólicas
fermentadas. Destiladas,
• La base del impuesto lo Cervezas y otras
constituye el precio de venta al Bebidas
consumidor final, sugerido por el Fermentadas
fabricante o el importador.
DECRETO
• El pago de este impuesto, lo realizan 73-20
las personas o empresas, afiliadas al
Régimen Sobre Utilidades del ISR,
que dispongan de patrimonio propio,
realicen actividades mercantiles y Impuesto
agropecuarias y obtengan un margen de
bruto superior al cuatro por ciento
(4%) de sus ingresos brutos. Solidaridad
• El pago se realiza trimestralmente.
DECRETO
• El pago lo realizan los beneficiarios de
herencias, legados y donaciones. 431
• Las herencias, legados y donaciones, por
cualquier causa, de derechos reales o
personales, bienes de carácter mueble, Impuesto Sobre
dinero en efectivo, acciones nominales y Herencias,
valores cotizables, sea cual fuere el lugar
del domicilio del donante o causante de Legados y
la herencia, de la radicación del juicio Donaciones
sucesorio o del otorgamiento del contrato
o testamento, siempre que tales valores
provengan de una fuente de riqueza
existentes en el territorio de la República.
DECRETO
• Rige todo lo relacionado con la siembra, 61-77
cultivo, tránsito, manufactura, comercio,
consumo, importación y exportación del
tabaco y sus productos, además de fijar
un impuesto para los cigarrillos Impuesto al
fabricados a máquina, nacionales e
importados, así como a los puros y Tabaco y
mixturas.
sus
• El monto del impuesto recaudado se
destina a financiar el presupuesto del productos
sector salud.
• Lo deben pagar los fabricantes y los
importadores.
