

EL CONTROL GUBERNAMENTAL

uso y destino de los recursos y bienes del Estado, así como del cumplimiento de las
normas legales y de los lineamientos de política y planes de acción, evaluando los

de la adopción de acciones preventivas y correctivas pertinentes.

El control gubernamental es interno y externo. Su desarrollo constituye un proceso

integral y permanente.
El control interno

El control externo es entendido como el conjunto de políticas, normas, métodos y

procedimientos técnicos que compete aplicar a la Contraloría General u otro órgano
del Sistema Nacional de Control por encargo o designación de esta, con el objeto de

del Estado.

LOS SERVICIOS DE CONTROL

Constituyen un conjunto de procesos cuyos productos tienen como propósito dar una
respuesta satisfactoria a las necesidades de control gubernamental que corresponde
a los órganos del Sistema.

Los servicios de control son prestados por la Contraloría General y los OCI, conforme
a su competencia legal y funciones descentralizadas. Los servicios de control poste-
rior pueden ser atendidos por las Sociedades de Auditoría, cuando son designadas y
contratadas en conformidad con la normativa sobre la materia.

Los servicios de control pueden ser de los siguientes tipos:

a) Servicios de Control Previo

Autorizar presupuestos adicionales de obra y mayores servicios de

supervisión
Informar sobre las operaciones que en cualquier forma comprometan el

Opinar sobre las contrataciones con carácter de secreto militar o de

orden interno

Otros establecidos por normativa expresa

b) Servicios de Control Simultáneo

La Acción Simultánea. Es la modalidad de control simultáneo que

consiste en evaluar el desarrollo de una o más actividades en ejecución

 que se realice conforme a las disposiciones establecidas.

Es la modalidad de control simultáneo que se

ejerce alertando por escrito y de manera puntual, al Titular de la entidad
o quien haga sus veces, sobre la presencia de situaciones que puedan
conllevar a la gestión a incurrir en errores, omisiones o incumplimientos
en el desarrollo de una o más actividades de un proceso, de los cuales se
puede tomar conocimiento a través de la misma entidad u otras fuentes.

La Visita de Control. Es la modalidad de control simultáneo que consiste

en presenciar actos o hechos en curso relacionados a la entrega de bienes,
presentación de servicios o ejecución de obras públicas, constatando
que su ejecución se realice conforme a la normativa vigente.
Otros que determine la Contraloría General, de conformidad con su
competencia normativa y autonomía funcional.

c) Servicios de Control Posterior

Auditoría de Cumplimiento2. Es un examen objetivo y profesional que tiene

como propósito determinar en qué medida las entidades sujetas al ámbito
del Sistema han observado la normativa aplicable, disposiciones internas y
las estipulaciones contractuales establecidas, en el ejercicio de la función o
prestación del servicio público y en el uso y gestión de los recursos del Estado.

cuentas y buen gobierno de las entidades, mediante las recomendaciones

incluidas en el informe de auditoría, que permiten optimizar sus sistemas
administrativos, de gestión y de control interno

Auditoría Financiera3
que se practica para expresar una opinión profesional e independiente
sobre la razonabilidad de estos, de acuerdo con el marco de información

herramienta para la rendición de cuentas y la realización de la auditoría

a la Cuenta General de la República. Incluye la auditoría de los estados

Auditoría de Desempeño4
economía y calidad de la producción y entrega de los bienes o servicios

continua en la gestión pública, considerando el impacto positivo en el

bienestar del ciudadano y fomentando la implementación de una gestión

2
Ver Directiva N° 007-2014- CG-GCSII “Auditoría de Cumplimiento” y “Manual de Auditoría de Cumplimiento”, aprobada
mediante R.C. N° 473-2014- CG del [Link].2014. 
3
Directiva N° 005-2014-CG/ AFIN “Auditoría Financiera Gubernamental” y “Manual de Auditoría Financiera Guberna-
mental-MAF” aprobada mediante R.C. N° 445-2014- CG del [Link].2014.
4
Directiva N° 008-2016- CG/GPROD “Auditoría de Desempeño” y el “Manual de Auditoría de Desempeño”, aprobada
mediante R.C. N° 122-2016- CG del [Link].2016.
 

por resultados y la rendición de cuentas. Su análisis puede adquirir un

carácter transversal, dado que examina la entrega de bienes o prestación
de servicios públicos, en las que pueden intervenir diversas entidades de
distintos sectores o niveles de gobierno.

Otros que determine la Contraloría General, de conformidad con su

competencia normativa y autonomía funcional.

El desarrollo de los servicios de control comprende la utilización de las técnicas,

prácticas, métodos y herramientas de control y de gestión necesarias para el adecuado
cumplimiento de sus objetivos, teniendo en cuenta la naturaleza y características
particulares de las entidades. De igual forma, se deben considerar su carácter integral
y especializado, su nivel apropiado de calidad y el uso óptimo de los recursos.

Las características y las condiciones de tales servicios son determinadas por la Contraloría

particular de cada uno de los tipos de servicio de control, conforme a sus atribuciones
legales y autonomía funcional.

LA FACULTAD SANCIONADORA DE LA CONTRALORÍA GENERAL

A partir del 6 de abril de 2011, la Contraloría General está facultada para determinar
y sancionar por responsabilidad administrativa funcional a aquellos funcionarios y
servidores públicos por hechos considerados como infracciones graves o muy graves
en perjuicio del Estado, derivados de los informes de control emitidos por los órganos
del Sistema Nacional de Control. El procesamiento de las demás infracciones (que no
son graves ni muy graves) es competencia del Titular de la entidad pública.

La Contraloría General asume esta nueva facultad con el propósito de orientar la

previniendo así acciones que afecten los recursos públicos, buscando, asimismo,
generar conciencia de que resulta más ventajoso cumplir con la normativa vigente
que intentar violarla.

Orientar a los funcionarios y servidores públicos hacia una conducta transparente.

Prevenir comportamientos que atenten contra el cumplimiento de obligaciones
inherentes a la gestión pública.

Prever que la comisión de la conducta sancionable no resulte más ventajosa

para el infractor que cumplir las disposiciones infringidas.

Cumplir con su carácter punitivo.

¿Quiénes pueden ser sancionados por la Contraloría General?


responsabilidad administrativa en los informes de control, independientemente de su
régimen laboral, contractual, estatutario, administrativo o civil al que pertenezcan.

La sanción administrativa no exonera al funcionario o servidor público de que

se inicie en su contra un proceso judicial civil o penal por los mismos hechos.
Asimismo, los procedimientos de responsabilidad penal o civil, no afectan la
potestad de la Contraloría General de sancionar administrativamente a los
funcionarios o servidores públicos que hubieran incurrido en responsabilidad
administrativa funcional, salvo disposición judicial que exprese lo contrario.

Excepciones: No se encuentran comprendidos en los alcances de la potestad

sancionadora de la Contraloría General las autoridades elegidas por votación
popular, los titulares de los organismos constitucionalmente autónomos y las
autoridades que cuentan con la prerrogativa del antejuicio político.

¿Qué infracciones puede sancionar la Contraloría General?

Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la

República, y amplía las facultades en el proceso para sancionar en materia de
responsabilidad administrativa funcional, las siguientes conductas infractoras
en materia de responsabilidad administrativa funcional son aquellas en las que
incurren los servidores y funcionarios públicos que contravengan el ordena-
miento jurídico-administrativo y las normas internas de la entidad a la que
pertenecen, y se encuentran por lo tanto sujetas a la potestad sancionadora
de la Contraloría General:

Incumplir las disposiciones que integran el marco legal aplicable a las enti-
dades para el desarrollo de sus actividades, así como las disposiciones inter-
nas vinculadas a la actuación funcional del servidor o funcionario público.

Incurrir en cualquier acción u omisión que suponga la transgresión grave

de los principios, deberes y prohibiciones señalados en las normas de
ética y probidad de la función pública.

Incurrir en cualquier acción u omisión que importe negligencia en el desem-

Tipos y escala de sanciones que aplica la Contraloría General

Tipos de sanción

De acuerdo a la gravedad de la infracción, las sanciones pueden ser:

Inhabilitación para el ejercicio de la función pública de uno (1) a

cinco (5) años. Comprende la privación de la función y cargo, así
como la incapacidad legal para el ejercicio de la función pública.


 

Suspensión temporal en el ejercicio de las funciones, sin goce de re-

muneraciones no menor de treinta (30) ni mayor de trescientos sesen-
ta (360) días calendario. Comprende la separación del cargo y la sus-

La normativa vigente regula 47 conductas y sus agravantes, que son

consideradas infracciones graves o muy graves.

Las infracciones graves son sancionadas con:

La suspensión temporal en el ejercicio de las funciones, no menor

de treinta (30) días calendario y hasta trescientos sesenta (360)
días calendario, o
La inhabilitación para el ejercicio de la función pública, o menor
de uno (1) ni mayor de dos (2) años.

Las infracciones muy graves son sancionadas con:

La inhabilitación para el ejercicio de la función pública, no menor

de dos (2) ni mayor de cinco (5) años.

Normas que regulan las sanciones administrativas

-
tulo II “Proceso para sancionar en materia de responsabilidad adminis-
trativa funcional”.

D.S. N° 023-2011-PCM, el cual aprueba el Reglamento de la Ley N° 29622,

“Reglamento de Infracciones y sanciones para la responsabilidad admi-
nistrativa funcional derivada de los informes emitidos por los órganos del
Sistema Nacional de Control”.

R.C. N° 129-2016-CG, que aprueba la Directiva N° 010-2016-CG/GPROD

“Procedimiento administrativo sancionador por responsabilidad adminis-
trativa funcional”.

El procedimiento sancionador

El procedimiento para sancionar la responsabilidad administrativa funcional se

genera en dos instancias:

Primera Instancia, conformada por:

Órgano Instructor

Es el encargado de determinar la responsabilidad administrativa

funcional, para la cual podrá iniciar indagaciones previas y actua-
ciones que considere necesarias, así como emitir cargos y recibir
y evaluar los descargos. Luego emitirá un pronunciamiento sobre


 la existencia o no de infracciones y recomendará las sanciones. Si
lo considera necesario, podrá proponer la ejecución de la medida
preventiva de separación del cargo del administrado.

Órgano Sancionador

Emite resolución motivada declarando la procedencia o improce-

dencia de la imposición de la sanción, contra la cual cabe recurso
de apelación en el plazo de quince (15) días hábiles.

Segunda instancia, conformada por:

Tribunal Superior de Responsabilidades Administrativas

Esta instancia está conformada por cinco vocales titulares del tribunal
y uno alterno. Constituye la máxima instancia administrativa en el

-
vada emitida solo cabe un proceso contencioso-administrativo.

Durante las investigaciones se respetará el debido proceso, así como el

derecho de los implicados a ejercer su defensa, presentar descargos y,
si lo consideran conveniente, podrán ser asesorados por un abogado.

El Registro de Sanciones

La Contraloría General remitirá en un plazo no mayor de cinco (5)

días hábiles al Registro Nacional de Sanciones de Destitución y Des-
pido (ente administrado por la Autoridad Nacional del Servicio Ci-

se conozca qué personas están inhabilitadas o suspendidas tempo-

ralmente en el ejercicio de la función pública. Conforme al regla-
mento aprobado mediante D.S. N° 023-2011-PCM, las resoluciones
que concluyan el procedimiento administrativo sancionador y que

funcionarios o servidores públicos y las entidades vinculadas.

Durante las investigaciones se respetará el debido proceso, así como el

derecho de los implicados a ejercer su defensa, presentar descargos y,
si lo consideran conveniente, podrán ser asesorados por un abogado.

Plazo de Prescripción

La facultad sancionadora prescribe luego de cuatro (4) años con-

tados a partir del día en que se hubiera cometido la infracción o
desde que esta cesó, en caso fuera una acción continuada. En todo
caso, la duración del procedimiento sancionador no podrá exce-
der los dos (2) años desde su inicio.


 

¿Cómo evitar las sanciones administrativas?

Cumpliendo las normas y dispositivos vigentes. La forma más efec-

sanciones es contar con una cultura de control interno que asegu-

re el cumplimiento del marco normativo, promueva la rendición
de cuentas y reduzca los riesgos de corrupción.

Potestad para sancionar por infracciones al ejercicio del control

En cumplimiento de su misión y sus atribuciones, la Contraloría Ge-

neral tiene la facultad de aplicar directamente sanciones por la co-
misión de las infracciones al ejercicio del control, que hubieran co-
metido las entidades sujetas a control, sus funcionarios o servidores
públicos, las Sociedades de Auditoría, el Jefe y personal del Órgano
de Control Institucional que dependen laboral o contractualmente de
las entidades, -no incorporados en los alcances de la Ley N° 29555- y
las personas jurídicas y naturales que manejen recursos y bienes
del Estado a quienes haya requerido información o su presencia en
relación a su vinculación jurídica con las entidades.

Infracciones

Las infracciones se encuentran previstas en el artículo 42° de la Ley

Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría Gene-

y Sanciones aprobado por R.C. N° 134-2015-CG, habiéndose conside-

rado, entre otras, las siguientes conductas infractoras:

La obstaculización o dilación para inicio de las acciones de control

La omisión o incumplimiento a la implantación e implemen-

tación de los Órganos de Control Institucional y de la afecta-
ción de su autonomía

La interferencia o impedimento para el cumplimiento de las

funciones inspectivas inherentes al control gubernamental

La omisión en la implantación de las medidas correctivas reco-

mendadas en los informes elaborados por los órganos del Sistema
-
mental o en el seguimiento de medidas correctivas

La omisión en la presentación de la información solicitada

requerimiento efectuado

El incumplimiento en la remisión de documentos e información

en los plazos que señalen las leyes y los reglamentos
 La denuncia maliciosa
 Sanciones

Los administrados podrán ser sancionados administrativamente con

-
nitiva del Registro de Sociedades de Auditoría, cuando corresponda.

Procedimiento

El Reglamento regula los criterios y requisitos para la aplicación de

la potestad sancionadora; asimismo, establece un procedimiento
sumario, que contempla una instancia única compuesta de dos
fases: instructora y sancionadora.

ATENCIÓN DE CONSULTAS
Gerencia de Gestión de Responsabilidades
Teléfono: (01) 330-3000
Anexo: 5551

IMPLEMENTACIÓN Y SEGUIMIENTO A LAS RECOMENDACIONES

DE LOS INFORMES DE AUDITORÍA

La Directiva N° 006-2016-CG/GPROD “Implementación y Seguimiento a las Recomenda-

ciones de los Informes de Auditoría y su publicación en el Portal de Transparencia Están-
dar de la entidad”, aprobada por R.C. N° 120-2016-CG, establece las disposiciones que
regulan la implementación de recomendaciones de los informes de auditoría por parte
de la entidad, la evaluación y determinación del estado estas por parte de los OCI y la
supervisión por la unidad orgánica competente de la Contraloría General, precisando
al mismo tiempo las obligaciones y responsabilidad de los partícipes en dicho proceso.

Asimismo, establece las disposiciones que regulan la publicación de las recomenda-

ciones orientadas a la mejora de la gestión y sus estados respectivos, en el Portal de
Transparencia Estándar de la entidad.

El proceso de implementación y seguimiento a las recomendaciones

de los informes de auditoría

1. Implementación de las recomendaciones

La implementación de las recomendaciones de los informes de auditoría
se desarrolla de manera permanente y continua a través de las acciones
concretas que dispone el Titular de la entidad y los funcionarios designa-

En la implementación de las recomendaciones de los informes de audito-

ría, es preciso tener en cuenta los siguientes aspectos:

El informe de auditoría. Expone por escrito los resultados de la

ejecución del servicio de control posterior, y es comunicado a la

 

a otras autoridades u organismos competentes, recomendaciones

para mejorar la gestión de la entidad, así como para el deslinde de

Las recomendaciones de los informes de auditoría. Son las medi-

das concretas y posibles que se exponen en el informe de auditoría
resultante de la ejecución del servicio de control posterior, con

así como implementar las acciones que permitan la determinación

de las responsabilidades exigibles a los funcionarios y servidores
públicos cuando se ha señalado la existencia de presunta respon-
sabilidad administrativa, civil o penal. Las recomendaciones se en-

a) Recomendaciones orientadas a mejorar la gestión de la

entidad:
la gestión de la entidad en el manejo de sus recursos y eje-
cución de sus procedimientos, contribuyendo a la transpa-
rencia de la gestión.

b) Recomendaciones para el inicio de las acciones administra-

tivas: dirigidas a la implementación de las acciones adminis-
trativas por parte de los órganos competentes con el propósito
de determinar la responsabilidad exigible a los funcionarios y
servidores públicos, cuando en el informe de auditoría se ha
señalado la presunta responsabilidad administrativa.

c) Recomendaciones para el inicio de las acciones legales:

orientadas a la implementación de las acciones legales por par-
te de los órganos competentes para la determinación de las res-
ponsabilidades exigibles a los funcionarios y servidores públicos,
cuando en el informe de auditoría se ha señalado existencia de
presunta responsabilidad civil o penal.

El Funcionario Monitor, es designado por el Titular de la entidad

y se constituye en el responsable del monitoreo del proceso de
implementación de las recomendaciones del informe de auditoría.
Tiene a su cargo la coordinación de acciones con los funcionarios
-
plir con los plazos y condiciones establecidos en el Plan de Acción,
el cual debe informar de manera oportuna y adecuada al OCI.
El Plan de Acción. Es un documento clave e indispensable que sus-
tenta el inicio del proceso de implementación y seguimiento a las
recomendaciones del informe de auditoría, y muestra el compromiso
que el Titular de la entidad asume para la implementación de las


 -
túa de acuerdo a la estructura establecida por la Contraloría General.

2. Seguimiento a la implementación de las recomendaciones

El OCI efectúa permanente seguimiento a la implementación de las recomen-

daciones, para lo cual realiza coordinaciones con el Titular de la entidad, el
funcionario monitor y los funcionarios responsables de implementar una o
más recomendaciones que le hayan sido asignadas en el Plan de Acción.

Durante el seguimiento a la implementación de las recomendaciones, en

el marco de las disposiciones que regulan el Sistema Nacional de Control
así como las que emite la Contraloría General, el OCI debe adoptar las
acciones que sean necesarias con el propósito de que el Plan de Acción se
cumpla en la forma y plazos establecidos.

Obligaciones y responsabilidades del Titular y funcionarios públicos

de la entidad con relación a la implementación y seguimiento de
recomendaciones:

a) Del Titular de la entidad

Suscribir y aprobar el Plan de Acción.

Disponer al funcionario monitor, la remisión del Plan de Acción al

OCI en los plazos y forma establecidos en la Directiva.

Designar mediante documento expreso a un funcionario de la en-

tidad, quien tendrá la condición de monitor del proceso de im-
plementación y seguimiento a las recomendaciones, así como
designar a los funcionarios responsables de implementar las re-
comendaciones, y determinar las acciones que adoptarán y los
plazos que aseguren su implementación efectiva y oportuna.

Disponer que los funcionarios designados en el Plan de Acción adop-

ten oportunamente las acciones o medidas necesarias que aseguren la
implementación de las recomendaciones en los plazos establecidos.

Mantener en permanente evaluación y seguimiento los avances

del proceso de implementación de las recomendaciones y adoptar
las medidas correctivas para asegurar su implementación.

b) Del funcionario responsable del monitoreo del proceso de

implementación y seguimiento a las recomendaciones

Elaborar, suscribir y remitir el Plan de Acción al OCI.

Coordinar de manera permanente con los funcionarios responsa-

acciones y plazos establecidos en el Plan de Acción.


 

Registrar de manera adecuada y oportuna en el aplicativo infor-

mático la información y documentación integral y veraz que sus-
tenta las acciones adoptadas por los funcionarios responsables de
implementar las recomendaciones, o remitir dicha información y
documentación al OCI a cargo del seguimiento.

c) De los funcionarios públicos responsables de implementar las

recomendaciones
Suscribir el Plan de Acción para el inicio del proceso de implemen-
tación y seguimiento a las recomendaciones.

Adoptar las acciones o medidas dispuestas en el Plan de Acción y to-

das aquellas que sean necesarias para asegurar la implementación de
las recomendaciones de manera efectiva en los plazos establecidos.

Informar al funcionario monitor, en forma oportuna y con los docu-

mentos que las sustentan, las acciones o medidas adoptadas para
implementar las recomendaciones que se encuentran a su cargo.

de que dicho órgano de control explique o absuelva las consultas

que pudieran existir sobre las recomendaciones. Esta acción no
suspende ni afecta los plazos establecidos en el Plan de Acción.

El Titular de la entidad, el funcionario monitor y los funcionarios responsables

de implementar las recomendaciones deben informar a la Contraloría General
y al OCI, cuando corresponda, en la forma y plazos que sean requeridos y
con los documentos que las sustentan, las acciones o medidas adoptadas para
asegurar la implementación de las recomendaciones.

Obligación de publicar las recomendaciones de los informes de auditoría

orientadas a mejorar la gestión de la entidad

Las entidades tienen la obligación de publicar en su Portal de Transparencia

Estándar las recomendaciones de los informes de auditoría orientadas a mejorar
la gestión de las entidades así como el estado de su implementación, en el
marco de las normas del Sistema que regulan la publicidad de los informes de
auditoría y lo dispuesto en el literal p) del artículo 8° del Reglamento de la Ley
de Transparencia y Acceso a la Información Pública.
Dichas recomendaciones se publican semestralmente en el rubro “Planeamiento
y Organización” del Portal de Transparencia Estándar de la Entidad; de acuerdo
con lo establecido en el numeral 10.2.4 de la Directiva Nº 001-2010-PCM-SGP,
“Lineamientos para la implementación del Portal de Transparencia Estándar en las


 El incumplimiento de la publicación de las recomendaciones, en el plazo
establecido en la Directiva, da lugar al inicio de las acciones por parte de la
entidad para la determinación de responsabilidad conforme a los procedimientos
establecidos en el marco de la normativa aplicable.

Facultad sancionadora de la Contraloría General

La Contraloría General tiene la potestad sancionadora, en el marco del Reglamento
de Infracciones y Sanciones (RIS) y del Procedimiento Administrativo Sancionador
(PAS) de la Contraloría General, cuando el Titular de la entidad, los funcionarios
públicos, el Jefe del OCI y los Procuradores Públicos incurren en infracción en el
proceso de implementación y seguimiento a las recomendaciones de los informes
de auditoría.

SERVICIOS DE CONTROL PREVIO

El Informe Previo de Endeudamiento

¿Qué es el Informe Previo de Endeudamiento y qué propósito tiene?

En el marco de lo dispuesto por el literal l) del artículo 22° de la Ley N° 27785,

“Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General”,
el Informe Previo de Endeudamiento está referido al control previo de las
operaciones de endeudamiento que comprometan el crédito o la capacidad

cuenten con la documentación sustentatoria respectiva y las opiniones favorables

de las unidades orgánicas o entidades competentes en los aspectos técnicos,

La norma antes citada establece como atribución de la Contraloría General emitir

otorgue el Estado, inclusive sobre los proyectos de contrato que en cualquier forma

se incrementa el stock y el servicio de la deuda pública, o se generan pasivos

Están dentro del alcance del informe previo, únicamente las operaciones que
incluyan compromisos por plazos mayores a un año.

¿Qué operaciones están sujetas al Informe Previo de Endeudamiento?

Operaciones de endeudamiento público (interno y externo)

Operaciones de administración de deuda pública


 

¿Cuál es el plazo para la emisión del Informe Previo de Endeudamiento?

El plazo general para la emisión de este informe es de diez (10) días hábiles,
salvo el caso de las operaciones correspondientes a endeudamiento del
Gobierno Nacional, cuyo plazo es de cinco (5) días hábiles.

¿Qué entidades están obligadas a solicitar un Informe Previo de Endeudamiento?

Todas las entidades públicas de los tres niveles de gobierno: Nacional, Regional
y Local; es decir:

Gobierno Central, sus entidades y órganos que formen parte del Poder
Ejecutivo, incluyendo a las Fuerzas Armadas y la Policía Nacional, y sus
respectivas instituciones

Unidades administrativas del Poder Legislativo, Poder Judicial y del

Ministerio Público

Organismos constitucionalmente autónomos

Organismos reguladores de los servicios públicos

Empresas del Estado o aquellas en las que participe como accionista

Gobiernos Regionales y Locales e instituciones pertenecientes a estos.

¿En qué momento se solicita este Informe Previo?

Antes de que se concreten las siguientes situaciones:

a. Gobierno Nacional

Antes de la promulgación del Decreto Supremo que aprueba la operación

a ser concertada por el Gobierno Nacional o con su aval.

b. Gobiernos Regionales, Locales u otras entidades

Antes de suscribir los contratos y/u otros documentos que hagan sus
veces, en los que constará la operación.

¿Qué instancia evalúa las solicitudes del Informe Previo de Endeudamiento?

El Departamento de Control Preventivo, unidad orgánica dependiente de la
Gerencia de Control Preventivo y Proyectos de Inversión.

ATENCIÓN DE CONSULTAS
Departamento de Control Preventivo
Teléfono: (01) 330-3000
Anexos: 3131/3132/3133


Informe Previo de Proyectos de Inversión pública (PIP) ejecutados bajo el
mecanismo de “Obras por impuestos”

¿Qué es el Informe Previo de proyectos a ejecutarse bajo el mecanismo de

“obras por impuestos” y qué propósito tiene?

En el marco de lo dispuesto por el literal l) del artículo 22° de la Ley N° 27785, “Ley
Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la Repúbli-
ca”, el Informe Previo de proyectos de inversión pública a ser ejecutados bajo el me-
canismo de la Ley N° 29230, “Ley que impulsa la Inversión Pública Regional y Local
con participación del Sector Privado”, y el artículo 17° de la Ley N° 30264, “Ley que
establece medidas para promover el crecimiento económico”, la cual incorpora a las
entidades del Gobierno Nacional en los alcances de la Ley N° 29230, está referido
al control previo que se debe realizar a esta modalidad de procesos, en tanto que

cautelar que dichas operaciones cuenten con la documentación sustentatoria respec-

tiva y las opiniones favorables de las unidades orgánicas o entidades competentes en

¿Qué operaciones están sujetas al Informe Previo de proyectos a ejecutar-

se bajo el mecanismo de “Obras por impuesto”?

Están sujetos a la emisión de este Informe Previo todos aquellos proyectos de

inversión pública cuya ejecución se realice a través de la empresa privada, en
el marco de lo dispuesto en la Ley N° 29230, el artículo 17° de la Ley N° 30264,

¿Cuál es el plazo para la emisión del Informe Previo de Endeudamiento?

El plazo general establecido para la emisión de este informe no excederá de

diez (10) días hábiles para las solicitudes que contengan un (1) proyecto de
inversión pública, y de quince (15) días hábiles para aquellas que contengan
dos (2) o más proyectos de inversión pública; ambos plazos contados a partir de
la entrega de toda la documentación que se haya requerido.

¿Qué entidades están obligadas a solicitar un Informe Previo de

Endeudamiento?

Gobierno Nacional

Gobiernos Regionales.

Gobiernos Locales.

Universidades Públicas.


 

¿En qué momento se solicita este Informe Previo?

Antes de la aprobación de las bases del proceso de selección de la empresa

¿Qué instancia evalúa las solicitudes del Informe Previo de Endeudamiento?

El Departamento de Control Preventivo, unidad orgánica dependiente de la

Gerencia de Control Preventivo y Proyectos de Inversión.

Informe Previo de Asociaciones Público Privadas (APP)

¿Qué es el Informe Previo de Asociaciones Público Privadas y qué

propósito tiene?

En el marco de lo dispuesto por el literal l) del artículo 22° de la Ley N° 27785,

“Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la
República”, y el numeral 16.2 del artículo 16° del Decreto Legislativo N° 1224,

de las Asociaciones Público Privadas (APP) que comprometan el crédito o la ca-

-
raciones cuenten con la documentación sustentatoria respectiva y las opiniones
favorables de las unidades orgánicas o entidades competentes en los aspectos

Las normas antes citadas establecen que la Contraloría General tiene la atribu-
ción de emitir un informe previo sobre los proyectos de contrato que en cualquier

se genera cuando se incrementa el stock y servicio de la deuda pública o se crean

pasivos contingentes para el Estado derivados de operaciones que conllevan co-

antes de la declaratoria de interés, según lo previsto en el numeral 46.1 del ar-

tículo 46° del Reglamento del Decreto Legislativo N° 1224, aprobado mediante
el D.S. N° 410-2015-EF publicado el 27 de diciembre de 2015.

¿Qué operaciones están sujetas al Informe Previo de APP?

Todas aquellas modalidades de Asociación Público Privada, generadas por ini-

ciativa estatal o por iniciativa privada, en los tres niveles de gobierno, que

Concesión

Asociación en participación

 Contratos de gerencia

Contratos de riesgo compartido

Contratos de especialización

Joint ventures

Cualquier otra modalidad contractual permitida por ley.

¿Cuál es el plazo para la emisión del Informe Previo de APP?

El plazo general para la emisión del Informe Previo es de quince (15) días hábiles.

¿Qué entidades están obligadas a solicitar un Informe Previo de APP?

Todas las entidades públicas de los tres niveles de gobierno: Nacional, Regional y
Local; es decir:

Gobierno Central, sus entidades y órganos que formen parte del Poder
Ejecutivo

Unidades administrativas del Poder Legislativo, Poder Judicial y del

Ministerio Público

Organismos constitucionalmente autónomos

Empresas del Estado o aquellas en las que participe como accionista

Gobiernos Regionales y Locales e instituciones pertenecientes a estos.

¿En qué momento se solicita el Informe Previo de APP?

La solicitud de emisión del Informe Previo debe presentarse a la Contraloría

antes de que se concreten las siguientes situaciones:

a. Presentación de propuestas, en todos los casos de operaciones de Asociacio-

-

proceda por adjudicación directa será previo a la suscripción del contrato.

b. Declaratoria de interés, en los casos de operaciones de Asociaciones Pú-

-

¿Qué instancia evalúa las solicitudes del Informe Previo de APP?

El Departamento de Control Preventivo, unidad orgánica dependiente de la

Gerencia de Control Preventivo y Proyectos de Inversión.


 

Autorización Previa de Prestaciones adicionales para obras

y Supervisión de obras

Existen dos tipos de prestaciones adicionales: Prestación adicional de obra y Prestación

adicional de supervisión de obra. A la Contraloría General le corresponde autorizar es-
tas operaciones, cuyos presupuestos excedan a los previstos en la Ley de Contrataciones

¿Qué es una prestación adicional de obra?

Es la prestación no considerada en el expediente técnico ni en el contrato original,

cuya realización resulta indispensable y/o necesaria realizar para dar cumplimien-
to a la meta prevista de la obra principal y que da lugar a un presupuesto adicional.

¿Qué es una prestación adicional en la supervisión de obra?

Es la prestación no considerada en el contrato original, pero que, por razones
que provienen del contrato de obra, distintas de la ampliación de obra, resulta
indispensable y/o necesaria para dar cumplimiento al contrato de supervisión;
también por aquellas provenientes de los trabajos que se produzcan por varia-
ciones en el plazo de obra o en el ritmo de trabajo de obra.

¿Qué es un presupuesto adicional de obra?

Es la valoración económica de la prestación adicional de una obra.

¿Qué es un presupuesto adicional de supervisión de obra?

Es la valoración económica de la prestación adicional de supervisión de obra.

¿Qué entidad autoriza las prestaciones adicionales?

En relación a los adicionales de obra, el Titular de la entidad autoriza cuando los

montos, restándoles los presupuestos deductivos vinculados, sean iguales o no supe-
ren el quince por ciento (15%) del monto del contrato original; porcentaje que inclu-
ye los montos acumulados de los mayores metrados, en contratos a precios unitarios.
Cuando se supere dicho porcentaje y hasta un máximo de cincuenta por ciento (50%),
luego de ser aprobadas por el Titular de la entidad, requieren previamente para su
ejecución y pago, la autorización expresa de la Contraloría General (en adicionales
con carácter de emergencia, dicha autorización se emite antes del pago).

En el caso de adicionales de supervisión de obra, cuando en los casos distintos a

los de adicionales de obra se produzcan variaciones en el plazo de la obra o varia-
ciones en el ritmo de trabajo de la obra, autorizadas por la entidad, el Titular de
esta puede autorizarlas hasta por un monto máximo del quince por ciento (15%)
del monto contratado de la supervisión, considerando para el cálculo todas las
prestaciones adicionales previamente aprobadas. Cuando se supere el citado por-
centaje, se requerirá la autorización, previa al pago, de la Contraloría General.


Por otro lado, el literal y) del artículo 23° de la Ley N° 27785, “Ley Orgánica del
Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República”, seña-
la como atribuciones de la Contraloría General el regular, entre otros procesos,
el procedimiento, requisitos, plazos y excepciones para el ejercicio de este con-
trol previo externo, razón por la cual, para el caso de adicionales de obra, se ha
emitido la Directiva N° 011-2016-CG/GPROD, “Servicio de Control Previo de las
Prestaciones Adicionales de Obra” que regula dicho procedimiento. Para el caso
de adicionales de supervisión de obra se ha emitido la Directiva N° 012-2014-CG/
GPROD, “Control Previo de las Prestaciones Adicionales de Supervisión de Obra”.

¿Cuáles son los requisitos que se deben cumplir para solicitar la autoriza-
ción previa de la Contraloría General?
Las entidades deben presentar los expedientes respectivos y cumplir con los
siguientes requisitos:

Contar con la aprobación del Titular de la entidad

Contar con la disponibilidad presupuestaria respectiva

Comunicación a la autoridad competente del Sistema Nacional de Inver-

En el caso de adicionales de obra, debe demostrarse que las prestaciones

adicionales son indispensables para dar cumplimiento a la meta prevista de
la obra principal, y que se enmarcan en las causales que señala la norma-
tiva correspondiente (situaciones imprevisibles posteriores al perfeccio-

además de contar con el sustento técnico respectivo. La documentación

que se requiere para el trámite de adicionales de obra ante la Contraloría
General se encuentra contenida en la Directiva N° 011-2016-CG/GPROD,
“Servicio de Control Previo de las Prestaciones Adicionales de Obra”.

En el caso de adicionales de supervisión de obra debe demostrarse que

las prestaciones adicionales son indispensables para dar cumplimiento al
contrato de supervisión y que se enmarcan en las causales que señala la
normativa correspondiente (variaciones en el plazo de la obra o variacio-
nes en el ritmo de trabajo de la obra, autorizadas por la Entidad, gene-
radas en casos distintos a los de adicionales de obra); además de contar
con el sustento técnico respectivo. La documentación que se requiere
para el trámite de adicionales de obra ante la Contraloría General se
encuentra contenida en la Directiva N° 012-2014-CG/GPROD, “Control
Previo de las Prestaciones Adicionales de Supervisión de Obra”.

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¿Cuál es el plazo que tiene la Contraloría General para emitir un

pronunciamiento sobre la solicitud de autorización previa de prestaciones
adicionales de obra y de supervisión de obra?

En el caso de adicionales de obra, la Contraloría General cuenta con un plazo

máximo de quince (15) días hábiles para emitir pronunciamiento, contados a
partir del día siguiente a la fecha en que la entidad presenta la documentación
sustentatoria correspondiente. De requerirse información complementaria, la
Contraloría General formulará este requerimiento, en una sola oportunidad, a
más tardar al quinto día hábil contado desde que se inició el plazo antes men-
cionado; en este caso, el plazo se interrumpe y se reinicia a partir del día hábil
siguiente de la presentación de la documentación complementaria o del venci-
miento del plazo establecido cuando la entidad no cumpla con remitir la infor-
mación complementaria. Dicha información debe ser presentada en una plazo
de cinco (5) días hábiles, contados a partir del día siguiente de la recepción de
la comunicación de requerimiento. (Artículo 176° del Reglamento de la Ley de
Contrataciones del Estado y numeral 7.1.3 b.1 de la Directiva N° 011-2016-CG/
GPROD, “Servicio de Control Previo de las Prestaciones Adicionales de Obra”).

En el caso de adicionales de supervisión de obra, la Contraloría General cuenta

con un plazo máximo de quince (15) días hábiles para pronunciarse, contados
desde el día en que la entidad presenta la documentación sustentatoria corres-
pondiente. De requerirse información complementaria, el plazo se suspende y
se reanuda a partir del día hábil siguiente de la presentación de la documen-
tación complementaria o del vencimiento del plazo establecido (Artículo 34.4°
de la Ley de Contrataciones del Estado; numerales 6.2.6 y 6.2.7 de la Directiva
N° 012-2014-CG/GPROD, “Control Previo de las Prestaciones Adicionales de
Supervisión de Obra”).

A los plazos antes indicados, se debe adicionar el necesario para la comunica-

N° 011-2016-CG/GPROD, “Servicio de Control Previo de las Prestaciones Adi-

cionales de Obra”, y N° 012-2014-CG/GPROD, “Control Previo de las Prestacio-
nes Adicionales de Supervisión de Obra”.

¿Qué entidades se encuentran obligadas a solicitar esta autorización pre-

via a la Contraloría General?

Aquellas entidades sujetas al ámbito de aplicación de la Ley de

Contrataciones del Estado, tales como:

El Gobierno Nacional, sus dependencias y reparticiones

Los Gobiernos Regionales, sus dependencias y reparticiones

Los Gobiernos Locales, sus dependencias y reparticiones


 Los Organismos Constitucionales Autónomos

Las Universidades Públicas

Las Fuerzas Armadas y la Policía Nacional del Perú

Las empresas del Estado de derecho público o privado, ya sean de pro-

piedad del Gobierno Nacional, Regional o Local y las empresas mixtas
bajo control societario del Estado

Los proyectos, programas, fondos, órganos desconcentrados, organismos

públicos del Poder Ejecutivo, instituciones y demás unidades orgánicas,
funcionales, ejecutoras y/u operativas de los Poderes del Estado; así como
los organismos a los que alude la Constitución Política del Perú y otros que
sean creados y reconocidos por el ordenamiento jurídico nacional.

¿En qué momento se solicita la autorización previa para un adicional

de obra y supervisión de obra?

Conforme a lo señalado precedentemente, si el presupuesto por prestaciones

adicionales, ya sea de obra o supervisión, excede el 15% (y menor de 50% en
el caso de obras) del monto del contrato inicial, corresponde a la Contraloría
General autorizar este proceso. Estos deben solicitarse luego de que el Titular
de la entidad haya aprobado las prestaciones adicionales que correspondan.
En el caso de adicionales de obra, antes de la ejecución y el pago, salvo el
caso de adicionales con carácter de emergencia; y en el caso de adicionales de
supervisión, antes del pago respectivo.

En el caso de adicionales de obra, en el numeral 7.1.2 b de la Directiva N° 011-2016-

CG/GPROD, “Servicio de Control Previo de las Prestaciones Adicionales de Obra”,
se establece que la solicitud deberá ser presentada a la Contraloría General a más
tardar el quinto día hábil siguiente a la fecha de emisión de la resolución aprobatoria
por parte de la entidad.

En el caso de adicionales de supervisión de obra, en el numeral 6.2.2 de

la Directiva N° 012-2014-CG/GPROD, “Control Previo de las Prestaciones
Adicionales de Supervisión de Obra”, se establece un plazo de veinte (20) días
hábiles, contados a partir del día hábil siguiente de la fecha en que queda
consentida la resolución de la entidad que se pronuncia respecto a la causal
que genera la prestación adicional de supervisión de obra.

¿Qué instancia aprueba las solicitudes de autorización previa?

Después de la evaluación realizada por la unidad competente de la Contraloría

General, la Gerencia de Control Preventivo y Proyectos de Inversión de
la Contraloría General aprueba las solicitudes de autorización previa de
prestaciones adicionales de obra o de prestaciones adicionales de supervisión.

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