UNIDAD 4: SERVICIOS FINANCIEROS Y PRODUCTOS DE PASIVO
Tanto en las operaciones de pasivo bancario (cuentas corrientes, depósitos a plazo, etc.) como en
las de activo (préstamos, créditos, descuento de efectos, etc.), originan intereses. En cambio, los
servicios bancarios (transferencias, domiciliaciones, etc.) generan gastos o comisiones, nunca
intereses.
Los activos son bienes y derechos que generan ingresos, los pasivos son obligaciones, deudas
1. PASIVO BANCARIO. ORIGEN DE FONDOS
En las operaciones pasivas los clientes ponen unos fondos a disposición de los bancos,
convirtiéndose así en la parte acreedora, son cuentas bancarias. Se consideran operaciones de
pasivo porque para el banco suponen una obligación ya que, llegado el momento de la
liquidación, se tendrá que devolver al cliente la cantidad depositada, junto con los intereses
devengados.
Los depósitos que generalmente realizan las entidades financieras son:
1.1. CUENTA CORRIENTE
Una cuenta corriente bancaria es un contrato firmado entre una entidad financiera y su cliente,
dicha persona puede ingresar importes en efectivo que conforman un saldo, del que puede
disponer de forma inmediata.
Mediante este contrato, la entidad recibe unos fondos, y está obligada a su devolución, y este
por su parte recibe unos servicios.
Para que la entidad pueda realizar los pagos o transferencias ordenados por el cliente, este debe
disponer de saldo suficiente en la cuenta, salvo que esté pactado el descubierto, en cuyo caso la
entidad ofrecerá al cliente la posibilidad de hacer pagos y le cobrará por este saldo negativo en
la cuenta.
La cuenta corriente puede ser contratada por:
Personas físicas ∙ mayores de edad o que se han emancipado.
∙ Los menores de edad por iniciativa de sus tutores legales.
Personas jurídicas ∙ De carácter público: ayuntamientos, organismos del Estado, etc.
∙ De carácter privado: sociedades mercantiles (S.A. y S.L.),
sociedades cooperativas, etc.
∙ Asociaciones y fundaciones sin ánimo de lucro.
A. Clasificación de las cuentas corrientes
✔ Según la titularidad:
∙ Individuales
∙ Colectivas: Pueden ser
- Conjuntas o mancomunadas: se requiere la firma de cada titular
- Indistintas o solidarias: cualquiera de los titulares puede disponer de los fondos.
✔ Según el tipo de interés:
∙ Recíproco: cuando en los saldos deudores y acreedores se aplica el mismo tanto de
interés.
∙ No recíproco: cuando el tanto aplicado a los saldos deudores y acreedores no es el
mismo.
Pueden ser:
- Fijos: los mismos para todo el periodo de liquidación.
- Variables: se reserva la posibilidad de cambiarlos.
- Por tramos: aplica distintos tipos de interés a los saldos acreedores según
el importe.
B. Características de las cuentas corrientes
∙ Disponibilidad inmediata: se puede disponer de los fondos de la cuenta en cualquier
momento sin previo aviso a la entidad.
∙ La entidad presta un servicio de caja continuo.
∙ Si se desea disponer de los fondos mediante cheques, se solicitará en el momento de la
apertura.
∙ Existe la opción de disponer de tarjetas de débito y de crédito asociadas a la cuenta.
∙ Remuneración escasa o nula: intereses que genera a la clientela son mínimos
∙ A la clientela se le comunican periódicamente las anotaciones
C. Proceso de apertura de una cuenta corriente
Se limita a la firma del documento contractual entre las partes, fecha de apertura al día en que
se abre la cuenta.
- Identificación y verificación
- Ingreso en la cuenta
- Elección del sistema de disposición
- Firma del contrato
- Ficha de registro de firmas
- Solicitud de talonarios y tarjetas
Una vez formalizado el contrato, al cliente se le asigna un IBAN.
- País: dos dígitos, que en España son “ES”.
- DC: dos dígitos de control del IBAN.
- Entidad bancaria: cuatro dígitos, que identifican la entidad bancaria.
- Oficina: cuatro dígitos, que identifican la oficina o sucursal en la que el cliente mantiene
la cuenta.
- DC: dos dígitos de control del banco, el primero verifica el código de la entidad y la
oficina, y el segundo, el número de cuenta.
- Nº de cuenta: diez dígitos, que corresponden al número de cuenta del cliente.
D. Cancelación de las cuentas corrientes bancarias
Interrupción definitiva de las relaciones
La entidad bancaria acostumbra a reservarse el derecho a cancelar unilateralmente la cuenta
en las siguientes situaciones:
- Fallecimiento
- Disolución de la persona jurídica titular de la cuenta.
- Quiebra.
- Conducta repetida por parte del cliente de presentación de cheques o domiciliación de
recibos al pago sin existir fondos suficientes en la cuenta.
iniciativa de la clientela, que debe comunicarlo a la entidad y, acto seguido, disponer del saldo,
o poner al corriente la cuenta si se encontrase en descubierto.
1.2. CUENTA DE AHORRO A LA VISTA
Diferencias entre cuentas corrientes y de ahorro son prácticamente inexistentes:
- El soporte fundamental de las cuentas corrientes es el extracto bancario, que se recibe
en el domicilio del cliente de forma periódica. Por el contrario, para las cuentas de
ahorro es la libreta o cartilla.
- En las cuentas corrientes siempre hay posibilidad de utilización de cheques, mientras que
en general, no ocurre así con las cuentas de ahorro.
- La remuneración de las cuentas de ahorro suele ser ligeramente superior a la de las
cuentas corrientes.
- Las cuentas corrientes permiten descubiertos, mientras que las de ahorro, no.
Las características más importantes son las siguientes:
- La retirada de efectivo se realiza presentando la libreta en la entidad financiera o
utilizando la tarjeta de crédito o débito.
- También admite la domiciliación de recibos y transferencias.
- Normalmente no se entrega talonario de cheques.
- Normalmente no tienen gastos de mantenimiento ni comisiones.
- Está enfocada principalmente al ahorro.
- El interés que produce es similar al de la cuenta corriente.
1.3. LOS DEPÓSITOS
Los depósitos o imposiciones son productos de pasivo, en los que la entidad tiene
inmovilizados los fondos depositados durante un tiempo pactado y paga al titular del depósito
unos intereses.
A) IMPOSICIONES A PLAZO FIJO
Son depósitos de dinero que proporcionan una rentabilidad fija durante un plazo determinado,
comprometiéndose su titular a no disponer de los fondos depositados.
Si el titular del depósito retira todo o parte de los fondos antes de la fecha de vencimiento,
será penalizado en los intereses, nunca en el nominal. Esta libreta es nominativa e
intransferible.
En las imposiciones a plazo fijo se tienen que tener en cuenta estas tres variables:
∙ Liquidez: salvo que se pacte lo contrario, este tipo de depósitos se pueden cancelar antes
del vencimiento. El capital no se verá afectado, pero si los intereses devengados, que
serán penalizados con una comisión.
∙ Seguridad: los depósitos están garantizados por la entidad financiera y por el Fondo de
Garantía de Depósitos.
∙ Rentabilidad: la rentabilidad de los depósitos varía mucho según la coyuntura económica
y la necesidad de captar fondos de las entidades financieras.
Las condiciones de este producto bancario están sujetas a:
∙ Importe mínimo
∙ Remuneración de intereses: los intereses se abonan al vencimiento del depósito
∙ Duración del contrato: es el tiempo que dura la imposición a plazo.
B) DEPÓSITOS REFERENCIADOS
Son depósitos de dinero que permanecen inmovilizados en una entidad de crédito durante el
plazo pactado, pero difieren de los anteriores en la manera de obtener la rentabilidad.
Al cabo del periodo que dura, el cliente recupera la cantidad acordada más un porcentaje de la
revalorización que haya obtenido un índice de referencia. Si el índice al que va referenciado no
se revaloriza, el depositante sólo recupera la cantidad negociada; pero si se revaloriza, este
obtiene la cantidad depositada más la revalorización acordada.
C) DEPÓSITOS ESTRUCTURADOS
Está ligado a la evolución de la cotización de algún tipo de acciones, lo que se denomina un
activo subyacente.
Si esa cotización supera determinado tope, el depositante obtiene el capital invertido y la
rentabilidad acordada; en caso contrario, se liquidarán los intereses del depósito según la
cotización de ese momento y la tasa de conversión que se haya pactado.
Las principales ventajas de estos dos productos es que permiten diversificar el ahorro y dan la
posibilidad de obtener mayores rentabilidades que con el plazo fijo tradicional. La principal
desventaja es que la rentabilidad es variable y no se sabe lo que se ganará hasta el
vencimiento.
1.4.PLAN DE PENSIONES
Los planes de pensiones son instrumentos de ahorro a largo plazo cuyo objetivo es completar
la pensión de jubilación de la Seguridad Social.
- Las aportaciones que se realizan se adaptan a cada cliente.
- Los intereses que producen las aportaciones se acumulan al capital aportado.
- Al llegar al vencimiento se puede optar por el cobro íntegro del capital acumulado, o
cobrar rentas periódicas.
1.5 DOCUMENTOS DE USO EN LA CUENTA CORRIENTE
A. El Cheque
El cheque es un documento por el que una persona (librador) manda a una entidad bancaria
(librado) que pague una determinada cantidad a un tercero (beneficiario) con cargo a su
cuenta corriente.
El cheque lo emite el comprador para entregárselo al vendedor.
1.5.1. ELEMENTOS PERSONALES DEL CHEQUE
∙ Librador: Persona que emite el cheque y ordena el pago. Debe contener la firma
∙ Librado: Entidad bancaria que recibe la orden de pago.
∙ Tomador: Persona que recibe el cheque y tiene derecho a cobrarlo.
Personas que pueden intervenir en el cheque:
∙ Avalista: Persona que garantiza el pago del cheque si no lo hace al que avala.
∙ Endosante: Persona que transmite el cheque a otra persona mediante endoso.
∙ Endosatario: Persona que recibe el cheque por endoso.
1.5.3. FORMAS DE EMISIÓN DEL CHEQUE
∙ Al portador: Lleva escrita la expresión “al portador” y puede ser cobrado por la persona que
lo presente al cobro.
∙ Cheque nominativo: Se pagará a la persona que aparezca designada en el documento.
∙ Cheque nominativo “no a la orden”: Esta expresión aparecerá a continuación del nombre del
tomador para que el cheque no se pueda transmitir por endoso.
1.5.4. CHEQUES ESPECIALES
✔ Cheque cruzado: El librador lo cruza en el anverso con dos rayas transversales paralelas.
- Cruzado general: Permite su ingreso en cuenta en cualquier banco.
- Cruzado especial: Sólo se puede cobrar mediante ingreso en una cuenta de ese banco.
✔ Cheque para abonar en cuenta
✔ Cheque conformado: Es un cheque en cuyo reverso el banco librado dará conformidad,
garantizando la existencia de fondos en la cuenta del librador para hacer frente al pago del
cheque. El banco retiene la cantidad necesaria en la cuenta del librador.
1.5.5. PLAZOS PARA EL PAGO DEL CHEQUE
- Cheque emitido y pagadero en España: 15 días.
- Cheque emitido en Europa y pagadero en España: 20 días.
- Cheque emitido fuera de Europa y pagadero en España: 60 días.
Si se presenta fuera de estos plazos puede ser pagado si:
- Existen fondos
- El librador no lo ha revocado
- No ha prescrito (6 meses desde la finalización del plazo de presentación).
1.5.6. IMPAGO DEL CHEQUE
La falta de pago de un cheque presentado dentro del plazo legal se puede acreditar mediante
protesto notarial o mediante una declaración del librado en el reverso del cheque indicando la
cantidad no satisfecha y el día de la presentación. El librador, los avalistas y los endosantes
responden solidariamente frente al tenedor.
El tenedor puede reclamar, el 10% del importe no pagado, los gastos ocasionados, etc.
B. El Pagaré
Es un documento que recoge un compromiso de quien lo extiende (librador) de que pagará la
cantidad que allí figura (nominal) con cargo a la cuenta corriente del banco que allí aparece
(librado) en el vencimiento que se indique y a quién él designe (beneficiario).
1.5.8. OPCIONES DEL BENEFICIARIO DE UN PAGARÉ
Esperar a su vencimiento y cobrarlo en efectivo
Esperar a su vencimiento e ingresarlo en su cuenta, compensarlo.
Negociarlo en un banco antes del vencimiento.
Si llegado el vencimiento el pagaré no es pagado habrá que protestarlo.
2. SERVICIOS BANCARIOS
Son todas aquellas operaciones que ofrecen las entidades financieras a su clientela y que se
caracterizan porque no devengan intereses sino que la entidad cobra por ellos gastos y
comisiones.
2.1. SERVICIOS GENERALES
Son servicios de uso diario que facilitan la gestión de cobros y pagos.
A. Domiciliación Bancaria
Consiste en un acuerdo entre cliente y entidad financiera mediante el cual el titular de la
cuenta puede utilizarla para que determinados derechos, obligaciones o documentos sean
presentados al cobro o pago en la entidad y estos sean atendidos.
∙ Domiciliaciones de cargo: suponen un cargo en la cuenta de la clientela. Pago de facturas y
recibos de carácter periódico, debe autorizar a la entidad esos pagos domiciliados.
∙ Domiciliaciones de abono: ingresos en cuenta.
B. Transferencia
Una persona o empresa (ordenante) da instrucciones a su banco para que envíe, con cargo a
su cuenta, una determinada cantidad de dinero a favor de otra persona o empresa
(beneficiario).
El débito en la cuenta de la persona que envía la transferencia es inmediato, el ingreso en la
cuenta del beneficiario tarda algo más.
C. Tarjetas de pago
∙ Tarjeta de débito: instrumentos de pago emitidos por las entidades de crédito. Los pagos
que el titular de la tarjeta realiza con ella se descuentan directamente del saldo de la cuenta
asociada, no existe posibilidad de financiación.
∙ Tarjeta de crédito: a diferencia de las tarjetas de débito, ofrecen una gran flexibilidad de
pago: permiten comprar ahora y pagar después,son un medio de pago y de financiación,
En el contrato entre el titular de la tarjeta y la entidad financiera se fijan las condiciones
de plazo, el límite de crédito, intereses y comisiones.
∙ Tarjetas comerciales: son las tarjetas de crédito emitidas por establecimientos comerciales,
no por una entidad financiera, como las que emiten los grandes supermercados, etc.
2.2. SERVICIOS PARA EMPRESAS
∙ Gestión de cobro de efectos comerciales: este servicio consiste en gestionar el cobro de los
efectos comerciales (letras de cambio y pagarés) de su clientela al vencimiento, abonando
en su cuenta su importe. Por este servicio el banco cobra comisiones y gastos fijos que se
cargan en la cuenta de la empresa cliente.
∙ Cambio de moneda: Es un servicio frecuente en las operaciones comerciales internacionales
de las empresas.
∙ Avales o garantías: el aval bancario garantiza el pago de los compromisos y obligaciones
que haya adquirido la empresa ante terceros. Se formaliza mediante un documento
emitido por la entidad financiera donde se especifica la parte avalada y la beneficiaria, el
objeto del aval y el importe a garantizar. El banco cobra comisiones periódicas mientras el
aval se encuentra vigente.
UNIDAD 5: PRODUCTOS FINANCIEROS DE ACTIVO
3. LA CUENTA DE CRÉDITO
Hace frente a situaciones transitorias de falta de liquidez. Es un contrato en el que la entidad
financiera pone a disposición de un cliente (el acreditado) una cantidad de dinero, con un
vencimiento y con un límite máximo. El acreditado queda obligado a devolver el dinero
utilizado al vencimiento del contrato, además de abonar intereses por el dinero dispuesto, así
como comisiones.
Los intereses sólo se pagarán de aquella parte del dinero dispuesta o utilizada.
Límite de disposición cantidad máxima que puede utilizar el cliente, al tipo de interés
pactado. Si se excede, el banco le aplicará un tipo de interés muy
superior.
Tipo de interés, Interés acreedor: a favor del acreditado.
periodo de
devengo y fecha de Interés deudor: a favor de la entidad bancaria.
liquidación.
Interés excedido: encima del límite.
Interés de demora: se aplica en caso de impago.
Gastos (además de Comisión de apertura y estudio sobre el límite.
los intereses)
Corretaje
Comisión sobre el saldo medio no dispuesto.
Comisión sobre el mayor saldo excedido
Comisiones de la cuenta corriente asociada: mantenimiento,
administración, gastos de correo…
Plazo Se suele contratar para un año
3.1 CARACTERÍSTICAS
⮚ Generalmente, presentará saldo deudor.
⮚ Se suele contratar para un año, pero al vencimiento se puede solicitar su renovación
⮚ Su funcionamiento es muy parecido al de una cuenta corriente
⮚ El importe del crédito se devolverá de una sola vez, el último día de vigencia de la póliza.
⮚ La liquidación de los intereses suele ser trimestral.
⮚ El crédito se utilizará para abonar los gastos habituales de la empresa o para financiar el
Activo corriente.
⮚ Se instrumentan a través de una cuenta corriente.
3.2. FISCALIDAD
Las comisiones y los intereses de la cuenta de crédito a favor de la entidad financiera serán un
gasto fiscalmente deducible en la correspondiente declaración de la renta o del Impuesto de
Sociedades que presentará el empresario individual o la sociedad.
Por otra parte, los intereses a favor del acreditado constituyen un rendimiento que deberá
declarar (y la entidad bancaria le practicará la correspondiente retención).
3.3 LIQUIDACIÓN DE LA PÓLIZA DE CRÉDITO
Las primeras anotaciones corresponden a la comisión de apertura y corretaje. El resto de
movimientos se registran por orden cronológico de sus vencimientos.
Para liquidar la cuenta, calcularemos:
- El saldo de capitales.
- Los días que van del vencimiento de un capital al vencimiento del siguiente capital.
- Los números comerciales: se hallan multiplicando cada saldo por los días.
- obtendremos el total de números comerciales acreedores, deudores y deudores
excedidos sumando cada una de las columnas correspondientes a los números
comerciales.
- Cálculo de los intereses:
∙ Saldo a cuenta nueva: Sería la diferencia entre el Debe y el Haber de capitales. Si el
resultado es un saldo acreedor, se indicará “Saldo a cuenta nueva a su favor” y, si el
resultado es un saldo deudor, se indicará “saldo a cuenta nueva a nuestra favor”.
4. EL ARRENDAMIENTO FINANCIERO O LEASING
Contrato mercantil de cesión, una empresa compra en nombre propio, siguiendo las
instrucciones del futuro arrendatario, determinados bienes muebles o inmuebles para, como
propietaria-arrendadora, alquilarlo al arrendatario que los utilizará por un tiempo, a cambio
de un precio distribuido en cuotas periódicas, que incluyen el coste del equipo más lo intereses
correspondientes, y un valor residual prefijado, similar a las cuotas anteriores. El usuario tendrá
la triple opción de:
∙ Cancelación del arrendamiento, devolviendo el equipo a la entidad arrendadora.
∙ Renovación del contrato de leasing y continuar utilizando el bien por un nuevo periodo de
tiempo mediante el pago de unas cuotas más reducidas que las del primer periodo.
∙ Ejercicio de la opción de compra y adquirir la totalidad o parte de estos bienes
arrendados, por el valor residual.
4.1 ELEMENTOS DEL CONTRATO DE LEASING
∙ Elementos personales:
1. El arrendador financiero: su labor es el arrendamiento de bienes con opción de
compra. Es el propietario del bien.
2. El arrendatario: desea disponer para su utilización o disfrute de bienes.
3. El proveedor o fabricante: es quien suministra el bien objeto de arrendamiento
financiero. El arrendamiento normalmente va a seleccionar el bien y el proveedor,
aunque quien efectivamente adquiere el bien es el arrendador.
∙ Elementos reales:
1. El bien: deberán cumplir una serie de requisitos:
- Han de ser bienes apropiables, aptos para ser objeto de relaciones patrimoniales.
✔ Muebles: maquinaria, vehículos, bienes de equipo y restantes bienes productivos.
✔ Inmuebles: locales comerciales y de oficinas, naves industriales y demás inmuebles
de uso empresarial.
2. El precio:
- Cuotas periódicas prepagables
- La opción de compra o valor residual
3. El plazo mínimo legal será:
- Muebles: 2 años
- Inmuebles: 10 años
∙ Elementos formales:
1. Contrato mercantil: debe especificarse el tipo de interés, la periodicidad y las fechas
de las devoluciones, comisiones y gastos, etc. Igualmente debe figurar el importe
diferenciado de las cuotas, el valor residual y el lugar y fecha de restitución del bien si
no se ejerce la opción de compra.
2. Intervención por fedatario público: en bienes inmuebles.
3. Protección registral.
4. Comisiones: de apertura y de cancelación anticipada.
5. IVA: los pagos devengan IVA
