OFF05.- Operaciones de compra venta.

En la Oficina de farmacia la compra de productos a proveedores es uno de los aspectos que más nos debe
preocupar para conseguir una correcta atención farmacéutica y lograr una buena gestión desde el punto de
vista empresarial.

Las Oficinas de farmacia compran fundamentalmente medicamentos y productos sanitarios, para llevar a
cabo su actividad. Puntualmente tendrán que hacer inversiones en mobiliario, equipos informáticos,
aparatos para realizar mediciones....este proceso que consiste en comprar los productos necesarios para su
actividad, hay que gestionarlo con criterios empresariales.

Todas estas compras se realizan mediante operaciones que van desde el pago en efectivo, con dinero
contante y sonante, o mediante el uso de cualquiera de los medios que hoy tenemos a nuestra disposición
para realizar las operaciones de compra: cheques, letras de cambio, pagarés...que veremos detalladamente.

Además todas las operaciones de compra llevan asociadas unos impuestos que debemos aplicar, tanto
generales, el IVA, como especiales, el Recargo de Equivalencia. Necesitaremos manejar los documentos
que van asociados a la compra, facturas, cartas de reclamación...

Una vez que tenemos las existencias en la farmacia pasamos al objetivo final la dispensación y venta de
productos ¿cómo se establecen los precios de venta?

Para realizar estas tareas las empresas que se dedican al desarrollo de programas de gestión de aplicación en
la Oficina de farmacia, que ya conoces, han elaborado módulos de gestión en compra-venta que son de
mucha utilidad para nuestro trabajo.

La compra de productos.
Para comprar productos, hay que buscar proveedores, pero antes debemos tener
claro qué productos necesitamos adquirir, qué cantidad y de qué calidad para realizar una comparación
de productos iguales o de similares características.

Una vez está claro qué productos y a quién vamos a comprar, habrá que realizar el pedido.

La elaboración de pedidos es una tarea que llevarás a cabo varias veces al día, para cubrir la reposición
diaria, al margen de los pedidos extraordinarios que, como ya vimos en la unidad de trabajo anterior,
responden a otras necesidades, como puede ser cubrir la demanda de un producto estacional (cremas
solares, antigripales...), aceptar una buena oferta de un proveedor...

Ya sabes que cuando llegan los pedidos diarios, deben venir acompañados del albarán, que reflejará los
datos que se consideran de uso obligado y que ya viste en la unidad de trabajo anterior. Lo necesitas para
poder revisar y recepcionar el pedido.

Además veremos cómo se realizan las reclamaciones y las devoluciones si surgen problemas con la
mercancía recibida, plazos para reclamar o devolver; haciendo también referencia a los medicamentos
especiales como son los termolábiles y los estupefacientes.

La búsqueda de proveedores.
El proceso de búsqueda y selección de proveedores tiene tres fases:

• Buscar información. Algunas fuentes de información que podemos utilizar para localizar
proveedores son: Colegio Oficial de Farmacéuticos, Internet, Cooperativas farmacéuticas,...

1.OFF05
 • Solicitar información: Una vez que tenemos una lista con nuestros posibles proveedores debemos
contactar con ellos para solicitarles la información que nos interesa, por ejemplo: calidad de los
productos, precio unitario, forma de pago, pago del transporte, recargos por aplazamiento de pago,
descuentos, plazo de entrega, embalajes especiales, devolución de productos o cualquier otra
información.Para solicitar esta información podemos emplear distintas formas, por ejemplo cartas
solicitando el catálogo de productos, muestras, presupuestos, visitas de los comerciales...

• Evaluar y seleccionar al proveedor: Con toda la información que hayamos obtenido, debemos
realizar un cuadro comparativo en el que se reflejen las condiciones que los proveedores nos
ofrecen: precio, calidad, forma de pago, plazos de entrega, descuentos...esto nos servirá para elegir
al proveedor que ofrezca el producto y las condiciones más adecuadas a las necesidades de la
Oficina de farmacia. La selección del proveedor podemos realizarla teniendo en cuenta criterios
económicos, es decir, el precio de los artículos, descuentos, forma de pago, plazos de pago...O bien
podemos realizar la selección del proveedor teniendo en cuenta criterios de calidad, es decir
concediendo mucha importancia a las características técnicas del producto.

¿Te acuerdas cuáles eran nuestros proveedores? En la unidad de trabajo 1 viste que en el campo
farmacéutico los proveedores pueden ser:

• Los almacenes de distribución:Cooperativas, sociedades limitadas, sociedades anónimas...

• Los laboratorios farmacéuticos.

Los almacenes de distribución.

Los almacenes de distribución o mayoristas son intermediarios entre los laboratorios de fabricación y las
Oficinas y Servicios de farmacia. Pueden ser:

• Sociedades Anónimas: Mayoristas de capital privado.

• Centros y/o Sociedades Anónimas de capital farmacéutico:
o Accionistas exclusivamente farmacéuticos.
o Sólo distribuyen a oficinas de farmacia.
• Cooperativas farmacéuticas.

En España la distribución es mayoritariamente propiedad de los farmacéuticos, no sólo de las cooperativas

sino también de las empresas constituidas como sociedades anónimas.

Las ventajas que ofrecen con respecto a otras formas de distribución son:

• Permiten la llegada de los productos farmacéuticos y parafarmacéuticos a cualquier parte del

territorio nacional en un tiempo mínimo. Sirven mañana y tarde, incluso tres pedidos diarios, para
garantizar un abastecimiento óptimo.
• Se comprometen a proporcionar las cantidades necesarias desde un sólo producto a compras
extraordinarias.
• Admiten devoluciones por caducidad con los abonos que se tengan pactados.
• Disponen de servicios técnicos que proporcionan información, asesoramiento y formación para los
profesionales de la Oficina de farmacia.

Entre los inconvenientes:

• Facturan sus productos al Precio de Venta de Almacén (PVA), que es superior al Precio de Venta
de Laboratorio (PVL). (Las cooperativas facturan a PVL pero pueden incorporar un cargo de
cooperativa por servicio).
• Algunos almacenes de distribución exigen ser socio para el suministro.
2.OFF05
Puedes revisar la relación de almacenes de distribución que vimos en la unidad 1.Seguro que conoces
algunos como Cofares, Alliance Healthcare,Logista, Bidafarma....

Los laboratorios farmacéuticos.

En la distribución de los productos farmacéuticos también juegan un papel importante:

LOS LABORATORIOS FARMACÉUTICOS, que además de fabricar la gran variedad de medicamentos

y productos sanitarios, forman parte del sector de la distribución.

Hay bastante variedad, nos encontramos con:

• Los laboratorios que distribuyen a través de mayoristas, disponen de visitadores médicos que
explican las propiedades de sus productos a nivel hospitalario. Si son medicamentos genéricos
también los presentan a las Oficinas de farmacia y si fabrican medicamentos o productos
publicitarios que no son sufragados por la Seguridad Social, visitan a las Oficinas de farmacia y a
los centros dónde hacen uso de ellos, como residencias geriátricas, centros de salud y hospitales. A
veces estos comerciales reciben los pedidos y mediante el sistema transfer lo pasa al mayorista
para que lo suministre y facture.

• Los laboratorios con venta directa, nos ofrecen:

o Un precio inferior. En las compras extraordinarias es conveniente hacer una comparación
entre lo que nos ofertan los laboratorios y los mayoristas.
o Información técnica y asesoramiento sobre sus productos.
o Apoyo para promocionar las ventas.
o Posibilidad de devolución de productos.

El pedido.
Una vez elegidos nuestros proveedores vamos a solicitar que nos proporcionen determinados artículos, esta
petición que realiza el/la farmacéutico/a al proveedor se llama pedido. Es lo que Rosa le decía a Víctor, que
se diera prisa para enviarlo.

El pedido es una solicitud que realiza el/la farmacéutico/a a un proveedor para que le suministre unas
determinadas mercancías o le preste un servicio. El pedido puede realizarse por diferentes medios:

• Vía Internet. Habitualmente, los almacenes de distribución están conectados con las Oficinas de
farmacia a través del programa de gestión. Con el programa se crean las diferentes propuestas de
pedido que llegan al distribuidor instantáneamente. Además,los grandes mayoristas tienen un
servicio por Internet,a través de su página web,donde puedes saber si tienen el producto y realizar el
pedido en ese momento para garantizar que llegará en el próximo envío.
• Por correo electrónico.Por ejemplo, en la Oficina de farmacia las vacunas individuales
antialérgicas que se piden al laboratorio.
• Por teléfono: Actualmente los laboratorios farmacéuticos utilizan esta vía para ofertar condiciones
especiales, ofertas...También se utiliza en la farmacia cuando necesitamos algún producto de forma
urgente.
• Mediante un agente comercial, procedimiento muy habitual de los laboratorios farmacéuticos.

Lo más adecuado es que el pedido se realice por escrito con el fin de que quede constancia de la solicitud
que se ha realizado al proveedor.

3.OFF05
Documentos de emisión de pedidos.
Cuando nos dirigimos por primera vez a un proveedor o vamos a hacer un pedido extraordinario, se elabora
una carta de pedido o una propuesta de pedido, para que las condiciones de compra queden lo más claras
posibles. Esto es lo que estaba haciendo Víctor, buscar los datos que necesita saber Salvador antes de
realizar la carta de pedido de los genéricos al nuevo proveedor.

La propuesta de pedido.

Es un documento en el que se detallan los artículos solicitados y las condiciones de la operación.

Para que el pedido tenga eficacia probatoria debe figurar:

• Identificación del comprador y del vendedor:

• Numero de orden de pedido.
• Fecha de la emisión.
• Dirección en la que tienen que entregarse las mercancías.
• Unidades y características de los artículos solicitados.
• Medio de transporte de la mercancía.
• Precio unitario, importe total, forma de pago, descuentos.

En el programa de gestión, la propuesta de pedido la va generando el sistema y nosotros la revisamos y

confirmamos, así se transforma en pedido y es enviado al proveedor (almacenes distribuidores). Cada envío
lleva los datos arriba indicados.

La confirmación de pedido

Es el documento que envía el proveedor al cliente cuando recibe un pedido, en la que le comunicará si está
de acuerdo con las condiciones acordadas, notificará la fecha en la que se envían las mercancías, así como
aclarará cualquier cuestión relacionada con el pedido solicitado.

En el programa de gestión, según los almacenes de distribución reciben nuestro pedido, automáticamente se
genera una confirmación de pedido, que llega a nuestro ordenador indicándonos exactamente que productos
van a llegar y cuáles están en falta y no van a ser servidos.

El transporte de productos.
Todos los días llegan artículos a la Oficina de farmacia...y algunas veces puede haber percances en el
trayecto o equivocaciones; vamos a ver quién está implicado en esta tarea y cuáles son sus
responsabilidades. En el trasporte de las mercancías intervienen:

• Remitente o expedidor: Es la persona que entrega la mercancía que se va a transportar. Nuestro

proveedor.
• Transportista o porteador: es la persona que realiza el transporte.
• Destinatario o consignatario: Es la persona que ha de recibir la mercancía.

Pero, ¿quién paga el transporte? Podemos decir que hay tres formas de pago de transporte que debes
conocer:

• Portes pagados: El pago lo efectúa el remitente, es decir, lo paga el vendedor, nuestro proveedor.
• Portes debidos: El pago lo realiza el destinatario en el plazo máximo de 24 horas después de
haberse entregado las mercancías, es decir, lo paga el comprador, nosotros.
• Reembolso: El destinatario (comprador) cuando recibe las mercancías paga las mercancías y el
porte.
4.OFF05
También debes saber qué responsabilidad tiene el transportista (en la farmacia normalmente se habla del
conductor de la furgoneta del almacén):

• Es responsable de las mercancías y de de todos los daños que pueda sufrir la mercancía por cuenta
del transporte.
• Es responsable de entregar las mercancías dentro del plazo fijado, si no lo hiciera pagará una
indemnización.

Si al abrir los bultos encontramos daños en la mercancía podemos reclamar al transportista dentro de las 24
horas siguientes. Pero, ojo, si detectamos daños en la parte exterior de los bultos se lo tenemos que decir en
el momento en que nos entregue la mercancía.

Ejercicio resuelto
Fíjate en la carta de porte que llegó a la Oficina de farmacia, y responde a las siguientes cuestiones.

¿Cuál es el nombre del proveedor? El remitente es nuestro proveedor, el que vende. Es decir, Farmalog S.A.

¿Cuál es la dirección del cliente? El consignatario o destinatario, somos nosotros la Oficina de farmacia, el
cliente de Farmalog, es decir, C/ Orquídea, 25
¿Quién paga el porte? Es porte pagado luego lo paga el proveedor, Farmalog S.A.

La recepción de pedidos: el albarán.

En la unidad de trabajo anterior hemos hecho referencia al albarán como documento importante en la
revisión y recepción de los productos, ya sabes que es un documento que acompaña a los productos, cuando
es entregada al comprador. También se le llama nota de entrega y tiene mucha importancia porque es un
documento de prueba esencial, porque acredita que la mercancía se ha entregado al destinatario
(comprador). Con el albarán se acredita que:

1. Las mercancías han salido del almacén del vendedor.

2. Las mercancías han sido recibidas por el comprador.
3. Se ha realizado el transporte.

Los datos que deben figurar en el albarán ya los tienes recogidos en la unidad de trabajo anterior, pero
puedes verlos en la imagen.

5.OFF05
Tipos de albarán:

• El albarán valorado que es aquel en el que figuran los precios unitarios y el total de la operación.
• El albarán sin valorar en el que sólo se reflejarán la descripción de cantidad de mercancía que se
envía pero no los precios.

Copias del albarán, cada una de ellas tiene un destinatario y una finalidad:

• Copia para el vendedor, nuestro proveedor, como justificante de la salida de los productos del
almacén y que servirá para realizar posteriormente la factura.
• Copia para el transportista, será firmada por el comprador, nosotros en la Oficina de farmacia,
devolviéndola firmada y sellada al conductor.
• Copia para el comprador, nosotros, para poder recepcionar la mercancía y contrastar los datos
cuando recibamos la factura del proveedor. En esta copia algunos almacenes incluyen una hoja para
reclamaciones, en la imagen puedes ver cómo es.

Es muy importante, para solucionar lo antes posible cualquier incidencia, que cuando llega el pedido:

• Descargues la mercancía de manera organizada.

• Compruebes que los productos recibidos son los pedidos y los que figuran en el albarán.
• Verifiques el estado de los productos.
• Compruebes que la fecha de recepción de la mercancía es la que se había acordado.

Si todas las comprobaciones son correctas, estarás conforme y firmarás el albarán.

Por lo tanto, la firma del albarán da la conformidad con el material entregado y desde el momento de la de
la firma del mismo nace la obligación de pago y el cómputo de los plazos de reclamación o devolución.

Las reclamaciones y devoluciones.

Si te das cuenta que la mercancía recibida no es correcta, puedes: rechazar la mercancía o aceptarla,
haciendo constar en el albarán los problemas detectados e iniciar las reclamaciones oportunas.

Podemos reclamar por las siguientes circunstancias:

• Reclamaciones por defectos o vicios ocultos: cuando los defectos no se ven a simple vista,
disponemos de 30 días siguientes a la entrega para reclamar.
• Reclamaciones por defectos en la calidad o en la cantidad recibida: la reclamación deberá
realizarse en el mismo momento. Si la mercancía se ha entregado embalada, disponemos de
aproximadamente 10 días desde la entrega para realizar la reclamación.

Para reclamar podemos realizar una carta de reclamación al vendedor por incumplimiento de lo pactado
en el pedido. El comprador deberá aportar todo las pruebas necesarias y solicitar que se cumpla lo
acordado, también podrá pedir una compensación por los daños y perjuicios sufridos.

En otras ocasiones el comprador podrá dirigir al vendedor una carta de devolución. Por ejemplo, en los
casos en los que la mercancía recibida es de mala calidad, si no se han cumplido los plazos de entrega
acordados, o hay modificación de precios sin haberlo notificado, entre otras causas. Hay que detallar con
claridad los motivos de devolución y se pondrán a disposición del vendedor las mercancías para que sean
retiradas.

En la Oficina de farmacia la reclamación a los almacenes, la podemos hacer a través del ejemplar para
reclamaciones que viene incluido en muchos casos en el albarán de entrega, puedes ver un ejemplo en la

6.OFF05
imagen, o bien haciendo una copia del propio albarán, aunque en la actualidad, estas reclamaciones pueden
hacerse rellenando los formularios on line, a través de su página web.

Cuando queremos devolver unos productos, los entregamos al repartidor (los almacenes distribuyen unas
dos veces al día y es la vía más rápida y eficaz) junto con el ejemplar para reclamaciones o la copia del
albarán y el motivo de la reclamación:

• Rotura.
• Error de anotación. Error al escribir el nombre.
• Error de despacho. Error en la comunicación.
• No interesa. Los almacenes de distribución farmacéuticos admiten la devolución de encargos que no
hayan recogido los pacientes/clientes con plazos variables.
• Falta género.

Posteriormente en la facturación deberá aparecer el abono de la devolución.

Devolución de productos termolábiles.

Ya hemos visto en varias ocasiones lo importante que es tratar los productos temolábiles adecuadamente,
colocándolos lo antes posible cuando llega el pedido, por ello entenderás que la devolución de productos
que necesitan refrigeración requiere un protocolo de devolución especial.

Es un documento que deben firmar y responsabilizarse cada uno de los que intervienen en el proceso de
devolución, para garantizar que no se ha roto la cadena de frío durante este proceso.

El documento lo tienen los almacenes y son los que se lo hacen llegar a las Oficinas de farmacia.

En este documento, debe aparecer:

Datos de la farmacia: incluir los datos del producto a devolver (incluido lote y caducidad) y su albarán; la
firma del farmacéutico/a y sello de la farmacia.

• Conductor: debe comprobar el embalaje e introducir el documento firmado por el farmacéutico/a en

la bolsa junto con el producto y ponerlo en la nevera de la furgoneta.
• Almacén de distribución:
o El responsable de devoluciones, debe dar el conforme y firmar, después de comprobar que
todo es correcto (lote recibido y expedido por ellos coincide).
o La dirección Técnica. Fecha y firma de conformidad o rechazo.
• El plazo de devolución en este caso es de unas 48 horas.

Debes saber.Las devoluciones de medicamentos del cliente a la oficina de farmacia no están permitidas
porque a partir del momento de dispensación no podrían garantizar las condiciones óptimas de
conservación del fármaco incluso aunque éste se entregara cerrado. Las propiedades del producto se
podrían haber visto alteradas y con ello su efectividad, eficacia o seguridad.

Sí se pueden recoger en caso de error en la dispensación por parte de la oficina de farmacia pero en ningún
caso se puede volver a dispensar, por tanto, habrá que eliminarlo.

Pedido, recepción y devolución de estupefacientes.

Los estupefacientes siguen un procedimiento completamente distinto a todos los demás productos de la
Oficina de farmacia, parte de lo que vas a ver ya lo conoces de otras unidades.

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El pedido: Al realizar el pedido telefónicamente a nuestro distribuidor habitual, tenemos que darle el
número del vale del Talonario Oficial de Vales de Entregas de Estupefacientes para Farmacias,
almacenes y laboratorios, recuerda que ya lo conoces de la unidad de trabajo 2.

Este talonario es suministrado y visado por la autoridad sanitaria, previa petición a la Delegación de Salud
Provincial. Al rellenar los vales de adquisición de estupefacientes, se ha de cumplimentar claramente:

• El nombre de la especialidad que se solicita (una única forma farmacéutica).

• El número de unidades (en un solo vale se pueden solicitar varias unidades de una única
especialidad).
• El almacén de distribución.

El vale de adquisición debe estar sellado, firmado y fechado por el farmacéutico/a y lo mismo se hará en
la matriz del talonario.

En los vales de adquisición no se permiten enmiendas ni tachaduras. Si se produce un error al

cumplimentarlo se debe archivar el vale con la palabra ANULADO y anotar en la matriz las causas del
error, procediendo a rellenar un nuevo vale para efectuar la adquisición.

La recepción: Cuando llegue el producto, el repartidor lo traerá aparte y nos solicitará la entrega del vale
del Talonario de estupefacientes, que debe coincidir con el que dimos telefónicamente.Si es correcto
entrega el estupefaciente. Debe ser custodiado bajo llave hasta la dispensación o devolución.

La devolución:

• Devolución por caducidad: al Laboratorio proveedor, a través del almacén de distribución, en los
seis meses posteriores a su caducidad. Se adjunta un vale de pedido en el que se anota de manera
clara y visible la palabra DEVOLUCIÓN.
• Devolución para destrucción en los servicios farmacéuticos territoriales de la Comunidad
Autónoma: Se rellenará una hoja de devolución de estupefacientes que se entregará junto con los
ejemplares caducados en los Servicios Territoriales de Farmacia, donde el responsable de la
destrucción de estos medicamentos sellará y firmará dicha hoja en la que comunica que deben ser
dadas de baja en el Libro de Contabilidad de estupefacientes especificando salida por destrucción.

Toda devolución de especialidades farmacéuticas con estupefacientes deberá ser comunicada a los
Servicios Provinciales de Farmacia en la declaración anual de estupefacientes, recuerda que viste el
documento en la unidad de trabajo 2. Todos los movimientos de estupefacientes, como ya sabes, deben
constar en el Libro Oficial de Contabilidad de Estupefacientes de Farmacia.

Debes saber. En algunas comunidades autónomas ya existen los vales electrónicos, que permiten
gestionar todo esto a través del software de gestión de la farmacia sin necesidad de usar papel, mejorando
así lo trámites.

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Autoevaluación
Indica si es verdadera o falsa la siguiente afirmación.
La búsqueda de proveedores es el primer paso a dar cuando queremos adquirir un producto por vez primera.
Verdadero Falso

Agentes
Relación Características
Proveedores
Almacenes 1. Utilizan frecuentemente el sistema transfer para la distribución de
mayoristas. productos
Laboratorios. 2. El precio de venta suele ser más caro que el de los laboratorios.
3. Se realiza de una forma rápida y eficaz a las farmacias, estableciendo
Distribución.
varias rutas al día
Cooperativas. 4. Cofares.

Pedido Relación Modo

1.-Agente
Pedido de vacuna.
comercial.
Pedidos a proveedores
2.-Por teléfono.
habituales.
Pedidos a laboratorios. 3.-Por email.
Pedidos urgentes. 4.-Por internet.

Si los envíos son a portes debidos, los paga:

El consignatario. El remitente. El destinatario. El transportista.

firma del mismo nace la obligación de pago y el cómputo de los plazos de reclamación o devolución.
El albarán lo cumplimenta:
La Oficina de farmacia compradora. El porteador.

La Oficina de farmacia vendedora. La empresa vendedora.

Las facturas.
La factura es uno de los documentos de compraventa, merece que lo tratemos en un epígrafe aparte ya que
debes aprender bastantes conceptos que se reflejan en ellas.

Al igual que los albaranes deben contener una serie de datos que veremos a continuación, junto con un
modelo de factura. En las facturas aparecen términos como son los descuentos, las bonificaciones... que
poco a poco aprenderás a diferenciar.

También se aplican impuestos, con distinta cuantía, dependiendo del tipo de producto, que has de conocer y
que están sujetos a la legislación.

Expedir y entregar facturas está regulado en la Ley 58/2003, General Tributaria y en el Reglamento
aprobado por Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre en el que se indica que:"Los empresarios o
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profesionales están obligados a expedir y entregar, en su caso, factura u otros justificantes por las
operaciones que realicen en el desarrollo de su actividad empresarial o profesional, así como a conservar
copia o matriz de aquellos. Igualmente, están obligados a conservar las facturas u otros justificantes
recibidos de otros empresarios o profesionales por las operaciones de las que sean destinatarios y que se
efectúen en desarrollo de la citada actividad".

Por lo tanto, como puedes ver, la factura es un documento esencial que acredita las entregas de bienes y la
prestación de servicios, y por ello vamos a estudiar qué contenido deben tener y cómo se realizan.

El contenido.
Cuando vamos a emitir una factura debemos introducir una serie de datos, eran por los que preguntaba
Víctor para hacer las facturas a sus clientes y muchas veces los tenemos recogidos en el módulo del
programa informático de la farmacia en el archivo de "clientes".

Tanto las facturas como sus copias deben tener como mínimo estos datos:

1. Datos del que realiza la factura (el expedidor): Denominación social (si es una empresa) o nombre
y apellidos, domicilio, y Número de Identificación Fiscal (NIF) o código de Identificación fiscal
(CIF).
2. Datos del que recibe la factura (destinatario): Nombre y apellidos o denominación social, domicilio
(si es una persona física, es decir, no es una empresa, no es necesario) y NIF o CIF.
3. Número y serie: las facturas deben estar numeradas correlativamente dentro de cada serie.
4. Número del pedido que corresponde a dicha factura.
5. Nº de albarán al que hace referencia la factura.
6. Fecha de emisión.
7. Descripción de las operaciones: Deben anotarse
1. Todos los datos de los productos: Nº de unidades y precio unitario. La suma da el importe
bruto.
2. Posibles descuentos.
3. Posibles recargos.
8. La base imponible que es el importe bruto menos los descuentos, más los gastos.
9. Tipo o tipos impositivos aplicados a las operaciones, que son los impuestos.
10. Cuota tributaria el resultado de aplicar a la base imponible el tipo impositivo.
11. Importe total de la factura.

Los empresarios sólo pueden expedir un original de cada factura. Pueden realizar duplicados cuando se
haya perdido el original o cuando en una operación haya varios destinatarios, y debe insertarse "Esta factura
es un duplicado" o "Esta factura es una copia".

Podemos enviar o recibir facturas a través de soporte electrónico, pero es necesario:

1. Que el destinatario haya dado su conformidad de recibir las facturas a través de este medio.
2. Que se garantice la autenticidad del contenido, lo que se suele acreditar a través de firma
electrónica.

Plazos para expedir la factura: para expedir y enviar las facturas existen unos plazos legalmente
establecidos que dependen del destinatario de la operación:

Destinatario Plazo de expedición Plazo de envío

10.OFF05
Si el destinario de la
En el momento de su
operación es una persona Al realizar la operación.
expedición.
física.

Un mes desde que se realice la operación y siempre antes del día 16

Si el destinatario es otra Un mes a partir de la
del mes siguiente a que termine el periodo de liquidación de las
empresa. fecha de su expedición
operaciones.

Los farmacéuticos/as como empresarios y profesionales deben conservar las facturas y documentos
sustitutivos durante 4 años.

Los descuentos,recargos y bonificaciones.

Cuando hacemos o revisamos una factura trabajamos con los descuentos, Víctor para hacer la factura del
botiquín tenía que aplicar un 5% de descuento; otras veces cuando compramos, los mayoristas nos ofertan
un precio y aplican recargos sobre el pedido que hacemos, lo debemos revisar en las facturas
correspondientes, por si nos facturan mal.

En líneas generales y de forma sencilla un DESCUENTO es una rebaja del precio de un producto
y un RECARGO es un incremento en el precio del producto.

Los descuentos y los recargos se expresan en porcentaje y se aplican sobre el importe bruto, que se
calcula multiplicando cada producto por su precio unitario y sumando las cantidades. Si al importe bruto le
restamos los descuentos y le sumamos los recargos obtenemos el importe neto o líquido.

Tipos de descuento:

• Descuento comercial: se realiza por rebajas u ofertas.

• Descuento por volumen de compra o rappels: Se entiende por rappel el descuento que se aplica
cuando se compran grandes cantidades de productos.
• Descuento por pronto pago: Cuando el pago es al contado. Se aplica sobre el importe que resulte
después de realizar los descuentos anteriores.

BONIFICACIONES Una bonificación, en nuestro caso, consiste en "regalar" un número de productos por
la compra de una cantidad de unidades establecidas.Por ejemplo, un producto bonificado con 4+1 indica
que por cada 4 unidades que compramos nos regalan 1. También puede expresarse como 3x2 indicando que
pagamos 2 unidades y nos llevamos 3. En la factura se refleja como un descuento del 100% en esa unidad.

Ejercicios resueltos .

1. La Oficina de farmacia de la Lcda. Gloria Fernández tiene ofertado el producto NorLevo 1,5 mg un
comprimido. Su precio es de 24,90 €, el descuento que se aplica es del 5% y el recargo por
distribución es del 1%. Decidimos comprar 1 caja. ¿Cuál será el precio final?

Importe bruto = 24,90 €

Descuento: 5% de 24,90 € = 0,05 x 24,90 = 1,245 €
Recargo: 1% de 24,90 €= 0,249 €
Precio final:24,90 - 1,245 + 0,249 =23,41 €

2. La Oficina de farmacia de la Lcda. Gloria Fernández ha comprado este mes a su proveedor

Industrias Farmalog S.A. 1000 cajas del producto Evacuol 7,5 mg/ml gotas orales en solución. El
precio de cada caja es de 8,02 €.Industrias Farmalog S.A, ha decidido aplicar un descuento por
11.OFF05
 volumen de compra del 15% ya que lo habitual es que su cliente compre 50 cajas mensuales y un
recargo por distribución del 0,5% ¿Cuál es el importe neto de la operación?

Precio original = 8,02 € x 1000 cajas = 8.020 €

Descuento = 15% de 8.020 = 0,15 x 8.020 =1.203 €

Recargo = 0,5% de 8.020 = 40,10 €

Importe neto = 8.020 - 1.203 + 40,10= 6.857,10 €.

3. Industrias Farmalog S.A ha realizado una venta a la Oficina de farmacia de la Lcda. Gloria
Fernández por importe de 5.000€. ¿Cuál es el importe líquido de la operación si se ha aplicado un
descuento comercial del 10%, un rappel del 8% y un descuento por pronto pago del 3%?
Importe bruto: 5.000 €

Descuento comercial = 10% de 5.000 € = -500 €

Rappel = 8% de 5.000 € = -400 €

Restamos los descuentos para aplicar el descuento por pronto pago: 5.000 - 500 - 400 = 4.100 €

Descuento por pronto pago = 3% de 4.100 € = -123 €

Importe neto = 4.100 - 123 = 3.977 €

Los impuestos.

El IVA. Todo lo que compras lleva este impuesto, el IVA ¿te has fijado? Son las iniciales de Impuesto
del Valor Añadido.

El IVA es un impuesto indirecto, es decir, no depende de la renta de cada uno, que grava el consumo. Recae
sobre la entrega de bienes y prestaciones de servicios que realizan los empresarios o profesionales. Se
aplica en territorio español considerándose como tal la Península y Baleares; en las Islas Canarias, Ceuta y
Melilla no, se aplica otro impuesto,( IGIC en Canarias y el IPSI en Ceuta y Melilla).
Este impuesto lo paga el consumidor final al empresario cuando adquiere los bienes o le prestan el servicio,
pero quien lo ingresa en Hacienda es el empresario o el profesional que ha entregado los bienes o prestado
el servicio al consumidor.
Brevemente vamos a estudiar los conceptos relacionados con el IVA que aparecen en la factura para poder
realizarlas correctamente:

Hecho imponible: Son las operaciones que obligan a pagar el impuesto. Por ejemplo, la entrega de bienes
o prestación de servicios.

Base imponible: Es el importe o cuantificación del hecho imponible. Sobre esta base se aplicará el tipo
impositivo.

Tipo impositivo: Porcentaje que se aplica sobre la base imponible y que da lugar a la cuota de IVA de cada
operación. Existen tres tipos impositivos. En la Oficina de farmacia la distribución de los productos a los
que se aplica el IVA es como sigue:

• Tipo general 21%: para todos los productos que no se incluyen en el 10% ni el 4%.Los productos
de parafarmacia estarían incluídos en este grupo.
12.OFF05
 • Tipo reducido 10%: se aplica a determinadas operaciones establecidas en la Ley del IVA como son:

o Aparatos que se utilizan para suplir deficiencias humanas y animales, incluidas las gafas
graduadas.

o Productos sanitarios, material, equipos e instrumental que sean usados en la prevención y

diagnóstico de enfermedades.

o Medicamentos para uso animal.

• Tipo superreducido 4%: se aplica a determinadas operaciones establecidas en la Ley del IVA como
son:

o Sillas de ruedas, prótesis para personas discapacitadas y los servicios de reparación.

o Medicamentos para uso humano.

Las muestras sin valor comercial, los servicios de demostración, son operaciones exentas de IVA.

El recargo de equivalencia.
El Recargo de Equivalencia (RE) es un Régimen Especial del I.V.A. que se aplica al
comercio minorista para facilitarles el cobro y pago del impuesto. Consiste en un recargo especial que se
aplica sobre la misma base que se aplica el IVA y que pagan los minoristas además del IVA.

De esa forma, el distribuidor liquida el IVA en hacienda y el minorista se ahorra tener que liquidar el IVA.
Resumiendo, los minoristas pagan el IVA al comprar, y así no tienen que llevar libros, ni que guardar
facturas, pues son los mayoristas los que se encargan de esto. Los comerciantes minoristas, por tanto, no
presentan ninguna liquidación por IVA.
Pero ojo, que si los clientes les piden una factura, deben expedir factura y la hacen por el sistema normal, es
decir, sacan base imponible, IVA, y total. Los tipos impositivos del recargo son los siguientes:

IVA 21% 10% 4%

RECARGO 5.2% 1.4% 0.5 % SOLO MINORISTAS(+IVA)
Autoevaluación
El descuento comercial se aplica sobre:
El importe bruto. El importe de los productos más gastos. El importe de los productos menos los
rappels. El importe de los productos más los rappels.

En el ticket de una compra aparece que el importe total es de 100€. ¿Cuál es el importe del producto antes
de aplicar el IVA del 21%? 79. 82,75. 82,64. 121.

Si la Oficina de farmacia compra una partida de paracetamol al mayorista por 300 € , cuánto debe pagar al
final sumando el IVA y el RE correspondiente: 313,5 € 315 € 303,1€ 323,21 €

Tipos de facturas.
13.OFF05
Factura ordinaria: Es la factura que se utiliza comunmente y debe contener los datos de los que hemos
tratado anteriormente.

Factura simplificada: Tienen un contenido más reducido que las facturas ordinarias. Se pueden emitir
siempre que el importe no exceda los 3.000 € IVA incluído, en los supuestos que autoriza el Ministerio de
Hacienda, entre ellos, las ventas al por menor, que es donde se encuentran las oficinas de farmacia.

Las facturas simplificadas sustitiyen a los antiguos tickets. Las facturas simplificadas, contendrán con
carácter general, los siguientes datos:

• Número y en su caso serie.

• Fecha de expedición y fecha de la operación si es distinta de la anterior.

• NIF e identificación del vendedor (farmacia).

• Descripción de los productos.

• Tipo impositivo y, opcionalmente también la expresión “IVA incluido”. Si hay operaciones sujetas a
diferentes tipos impositivos deberá especificarse por separado y además, la parte de Base Imponible
correspondiente a cada operación.

• Importe total.

Factura rectificativa:

Es un tipo de factura que modifica otra ya emitida. Si hay que hacer algún tipo de corrección, por un error
en los descuentos, devolución de mercancía o errores en los datos.. deberá emitirse este tipo de factura. Se
pueden emitir siempre que no pasen 4 años desde que se emitió la factura a rectificar. En ella se debe
indicar:

Datos identificativos de la factura rectificativa.

Causa de la rectificación.

Datos de la factura que se va a rectificar.

Importe de la rectificación.

NO .

Si

No

Confeccionar facturas (I).

Te resumimos los pasos que debes seguir para llegar al importe total de la factura:

14.OFF05
 1. Calcula el importe bruto. Multiplica las unidades de cada producto por su precio unitario y suma
todas las cantidades resultantes.
2. Aplica los descuentos, aplica los recargos.
3. Calcula la base imponible = Importe bruto - descuento + recargos.
4. Calcula la cuota =Base imponible x tipo impositivo.
5. Calcula el importe total de la factura = Cuota + base imponible.

A continuación, te proponemos una serie de ejercicios para que confecciones diferentes facturas. Para cada
una de ellas, te facilitamos una plantilla en formato xls (Excel) y ods (Calc). Utiliza la que quieras y,
cuando hayas terminado, contrasta los resultados obtenidos con la solución que te ofrecemos.
Ejercicios resuelto nº 1

Confecciona la factura número 2355/20, correspondiente al pedido 1234 y nº de albarán S/232434, que emitió el
día 5 de septiembre de 2020, la empresa mayorista Industrias Farmalog S.A. con NIF A20202020,domiciliada en la
calle Ciruela 27, CP :41340 Sevilla para ser enviada a la empresa Maysol S.A con NIF A21212121 domiciliada en la
calle Gelocatil 1 CP:39003 Santander. Los productos facturados fueron: Se practicó un descuento del 10%.

• 400 unidades del producto ROC Reductor Intensivo a 17€/unidad.

• 300 unidades del producto Crema Noche antiarrugas Eucerin a 24€/unidad.

Ejercicios resuelto nº 2

Confecciona la factura número 351 en este caso es un cliente de la farmacia que viene a completar el botiquín de su
empresa y nos solicita una factura. La empresa es Didro S.A: con domicilio en C/Alcalá 25, CP: 28.001 Madrid y
NIF S-02566324. La farmacia es de Dña. Gloria Fernández López, en C/Orquídea 25, CP: 28831, Madrid y NIF
30303030 B. Los productos que ha comprado con el IVA incluido son:

• 2 cajas de gasas estériles de 25 unidades Inda 0.85 €/unidad.

• 2 cajas de esparadrapo Hansaplast a 2.36 €/unidad.
• 1 caja de Povidona iodada CUVE a 4.65 €/unidad.
• 1 caja de Paracetamol 500 mg Normon 20 comprimidos 0.67 €/unidad.

Ejercicios resuelto nº3 Confecciona la factura número 2419/20 correspondiente al pedido 1240, nº
albarán S/232480 que emitió el día 16 de septiembre de 2020, la empresa mayorista Industrias Farmalog
S.A. con NIF A20202020, domiciliada en la calle Ciruela 27, CP: 41340 Sevilla para ser enviada a la
15.OFF05
Oficina de farmacia (recuerda que es un minorista y por tanto está acogida al régimen especial del recargo
de equivalencia) del farmacéutico D. Ignacio Cortes López con NIF.41414141-N, domiciliado en la calle
Aspirina 14, 5º C, CP: 33033 Oviedo. Los productos facturados fueron:

• 30 unidades del producto ROC Reductor Intensivo a 24 €/unidad.

• 10 unidades del producto Crema Noche antiarrugas Eucerin a 17 €/unidad.

Se practicó un descuento del 10% y se cargan 200 € en gastos de transporte.

Ejercicios resuelto nº 4

CONFECCIONA LA FACTURA NÚMERO 368. Nos la ha solicitado un paciente habitual de la

farmacia D. Raúl Asensio Benítez con NIF23458625 P,calle Mucolítico,27 04003 Almería. Los datos de la
farmacia ya los tienes de la factura 2.Los productos que se lleva son:

• 1 caja de Ibuprofeno CINFAMED 400 mg a 2,06 €/unidad.

• 1caja de ASPIRINA adultos 500 mg a 5,20 €/unidad.
• 1 caja de Acetilcisteína NORMON 200 mg a 5,31 €/unidad.
• 1 caja de gasas estériles de 20 Unidades aposan a 3.50 €/unidad.
• 2 unidades de La Roche Posay anthelios SPD 50 a 17,29 € la unidad.

La farmacéutica siempre le hace un 5% de descuento en productos de dermocosmética. Los precios

indicados llevan IVA incluído.

Si una factura presenta un error se rompe y se realiza de nuevo. Verdadero Falso

La factura simplificativa no incluye el IVA. Verdadero Falso

Por cada albarán se emite un factura. Verdadero Falso

Las facturas deben guardarse en la oficina de farmacia durante 4 años. Verdadero Falso

El ticket.

16.OFF05
La Ley 29/2006 de 26 de julio de Garantías y Uso Racional de los Medicamentos y Productos Sanitarios
especifica en su artículo 15-4 «al dispensar un medicamento, las oficinas de farmacia deberán emitir un
recibo en el que se haga constar el nombre del medicamento, su precio de venta al público, y la aportación
del paciente».

En él aparecerán los datos que identifican a la oficina de farmacia: Nombre, dirección y CIF

El número correlativo de ticket.

Los medicamentos y artículos adquiridos: unidades, nombre del producto, PVP, el total y el IVA
desglosado.

La fecha de venta

La forma de pago

El ticket sustituye a la factura, pero sólo cuando el importe de la compra no excede de 3.000 € y en los
siguientes casos:

1. Ventas al por menor. Aquí está la Oficina de farmacia.

2. Servicios de hostelería, restauración, bebidas y comidas en restaurantes, bares, cafeterías.
3. Discotecas.
4. Peluquerías e institutos de belleza.
5. Utilización de instalaciones deportivas.
6. Autopistas de peaje, aparcamientos.
7. Tintorerías, lavanderías.

¡Ojo! Aunque podemos emitir ticket en vez de factura, si el destinatario nos pide la factura debemos
hacérsela.

Formas de pago.
Una vez presentada la factura correspondiente a la entrega de la mercancía, el farmacéutico deberá
comprobar si ésta se corresponde con los albaranes recibidos.

Si está todo correcto se procederá al pago. El periodo de tiempo en el que se efectúa el pago dependerá de
la forma de pago que se elija. En general, podemos diferenciar tres tipos de formas de pago:

1. Pago anticipado: en ocasiones el proveedor exige cobrar antes de la entrega o prestación de

servicios.
2. Pago al contado: el cliente paga en el momento de la entrega o prestación del servicio.
3. Pago aplazado o a crédito: el proveedor permite aplazar el pago de sus facturas por un tiempo.

Pago al contado I
EL EFECTIVO

Cuando hablamos de efectivo nos estamos refiriendo al dinero en monedas o billetes.

En una Oficina de farmacia este dinero generalmente se encuentra depositado en la caja. Es el modo más
habitual de pago de los clientes/pacientes, porque las compras no suelen ser muy elevadas, aunque cada vez
más se emplean otros procedimientos de pago.

LA TRANSFERENCIA BANCARIA

17.OFF05
Es una operación por la que los titulares de las cuentas bancarias pueden realizar
un traspaso de fondos entre dos cuentas, del mismo titular o de dos titulares distintos, en el mismo o en
distintos bancos, en la misma localidad o en otra diferente.

En esta operación intervienen dos personas:

Ordenante: persona titular de una cuenta bancaria que da orden a su banco para que transfiera una cantidad
de dinero de su cuenta.

Beneficiario: es la persona que recibe el dinero mediante el abono en una cuenta de la que es titular.

Las transferencias deben reflejar los datos del ordenante y del beneficiario en cuestión.

Podemos realizar transferencias utilizando diferentes canales como son:

• Oficinas bancarias.
• Cajeros automáticos.
• Banca electrónica, a través de Internet.

Pago al contado II TARJETAS BANCARIAS

En relación a las tarjetas bancarias debes saber que existen dos tipos principalmente, tarjetas de débito y
de crédito. Aunque es poco habitual en la oficina de farmacia la utilización de estas tarjetas para el pago a
proveedores, sí las vas a manejar en el trato con los clientes, que cada vez utilizan más esta forma de pago.

Simplemente en este pequeño epígrafe vamos a diferenciar unas de otras para tu conocimiento:

• Tarjeta de débito: Con esta tarjeta puedes comprar y disponer de dinero siempre que tengas saldo
en tu cuenta bancaria.
• Tarjetas de crédito: La entidad bancaria nos concede un crédito del que podemos disponer para
realizar compras o disponer de dinero en el cajero hasta el límite concedido.Debes tener en cuenta
que pagaremos intereses al ser un dinero que nos han "prestado" y que debemos devolver en
pequeños pagos mensuales.

PAGO POR MOVIL

Cada vez es más común utilizar el móvil para realizar pagos y así no tener que utilizar la tarjeta física. Se
realiza a través de distintas apps o por el sistem NFC que aplican algunos bancos.

Para justificar los pagos se usan los recibos: al realizar un pago al contado, la persona que ha recibido el
dinero nos entrega un documento en el que consta que le hemos pagado una determinada cantidad.

Los recibos suelen extenderse en unos impresos que constan de una matriz (pequeño resumen que se queda
quien ha recibido el dinero) y del recibo propiamente dicho que es el documento que se entrega a quien nos
ha hecho el pago.

18.OFF05
Pago al contado III: El cheque.
El cheque es un documento financiero a través del cual una persona o empresa autoriza a otra a retirar el
dinero que debe pagar de la cuenta del primero.

Para entender lo que es un cheque vamos a definir en primer lugar las personas que intervienen:

• Librador: Persona que emite el cheque y ordena al librado (su banco) que lo pague.
• Librado: Entidad bancaria en la que el librador tiene una cuenta corriente y que ha de pagar el
cheque a su presentación.
• Tomador o tenedor: Persona que recibe el cheque del librador y lo presenta al cobro al librado.

En la imagen puedes ver un ejemplo de cheque y lo que incluye:

1. Datos de la entidad bancaria y sucursal de la cuenta sobre la que se ha de efectuar el pago.

2. Código cuenta cliente y código IBAN, International Bank Account Number, muy útil si el cheque
es cobrado a través de una entidad de otro país.
3. El importe del cheque en números.
4. La denominación de "páguese por este cheque" inserta en el texto del documento.
5. La persona a favor de la que se emite el cheque. Dicha persona puede ser tanto una persona física
como jurídica o no estar designada.
6. El importe del cheque en letras.En caso de que no coincida el importe con la cifra, prevalece la
letra.
7. Lugar y fecha de emisión del cheque.
8. Firma del que expide el cheque (la firma ha de ser de puño y letra, no estampada).
9. Serie, tipo y número de documento, cada cheque es único, siendo esta numeración la utilizada
para identificarlo.

Plazos para el pago del cheque:

Un cheque debe presentarse a cobro los primeros 15 días a partir de su fecha de emisión, si bien,
es pagadero a la vista, es decir, se puede cobrar en el momento en que se tenga.

Clases de cheques.
Existen una gran variedad de cheques, vamos a ver algunos de ellos:

Cheques al portador:

Aquellos cheques que lleven escrita la indicación "al portador", significa que cualquier persona que lo
presente al cobro en la entidad podrá percibir la cantidad.

Cheques nominativos:

Son los que se extienden a favor de una persona física o jurídica concreta y sólo pueden ser cobrados
presentando su DNI y firma.

Cheque cruzado:

En su anverso hay dos rayas paralelas y transversales. Para asegurarnos de que se cobra a través de una
entidad bancaria.

Si entre las dos barras no se menciona un banco concreto se le denomina cheque cruzado general. Si entre
las dos rayas se menciona expresamente el nombre de un banco, se le denomina cheque cruzado especial y
sólo se pagará este cheque en el banco designado entre las dos rayas.
19.OFF05
Cheque conformado:

El librador solicita al banco librado que preste su conformidad al cheque, insertando la expresión
"conforme" acredita que el cheque es auténtico y que existen fondos en la cuenta para pagar el
cheque (retendrá durante un tiempo la cantidad necesaria, en la cuenta corriente del librador hasta el fin del
plazo de presentación). Esta confirmación se consigna en el dorso del cheque y en ella se indicará la fecha
límite de la cláusula, una cláusula indica las condiciones pactadas.

Cheque bancario:

Es emitido por la propia entidad financiera, por solicitud de una persona con cargo a su cuenta, se trata de
un cheque prepagado, y responde de su pago la entidad que lo emite. El banco cobra una comisión por la
gestión.

Autoevaluación
Relaciona los tipos de pagos y justificantes con una de sus características.

Tipos de pagos y justificantes Relación Características

Comisión. 1. Billetes.
Efectivo. 2. Pago por una operación bancaria.
Recibo. 3. Ordenante y beneficiario.
Transferencia bancaria. 4. Justificante de pago.

El cheque que es cobrado por una persona concreta es:

El cheque al portador. El cheque nominativo. El cheque bancario. El cheque a la vista.

Pago aplazado: El pagaré.

Brevemente diremos que el pagaré es una promesa de pago que una persona (librador) realiza a otra
(beneficiario o tomador) de pagar una determinada cantidad en un lugar y a un vencimiento determinado.

Igual que ocurre en el cheque, el pagaré también ha de cumplir una serie de requisitos para que tenga
validez legal:

1. La denominación de pagaré y la promesa de pagar una determinada cantidad.

2. El lugar de pago. (la entidad y oficina librada).
3. Datos de la cuenta librada.
4. Fecha de vencimiento.
5. Importe en cifras.
6. El nombre de la persona a la que hay que pagar, el beneficiario.
7. Importe en letras.
8. Fecha y lugar donde se expide.
9. Firma del que emite el título, denominado firmante.
10. La identificación del pagaré

Comprueba que el pagaré de la imagen está bien confeccionado, aquí tienes los datos: La farmacéutica
Gloria Fernández ha comprado el 10 de Septiembre de 2020 al Laboratorio Farmalog S.A una serie de
productos farmacéuticos por importe de 1.200 €.
20.OFF05
La farmacéutica Gloria Fernández acuerda con el Laboratorio Farmalog la emisión en Alicante de un
pagaré el día 12 de Septiembre cuyo vencimiento es el 12 de diciembre de 2020.

El pago se domicilia en la cuenta corriente 1234567890 que la farmacéutica Gloria Fernández tiene en el
Banco Eureka en la sucursal número 5 en Alicante CP 28025.

El precio.
Los medicamentos tienen precios regulados, con márgenes comerciales establecidos, otros productos
farmacéuticos y parafarmacéuticos son de venta libre, con la posibilidad de fijar los márgenes comerciales a
criterio del dueño de la farmacia.

El precio es lo que nos cuesta comprar un producto, es decir, la cantidad de dinero que tenemos que
entregar para adquirir un bien o servicio, como ya sabes por experiencia propia.

Pero ¿cómo se asigna este precio de venta?

Lógicamente se fija el precio de un producto teniendo en cuenta lo que nos cuesta fabricarlo, los gastos que
nos origina y el beneficio que queremos obtener.

¿En la oficina de farmacia cómo se fija este precio? El precio de los productos en la Oficina de farmacia,
depende de los precios que intervienen en la cadena que sigue un medicamento o un producto sanitario, que
podemos resumir de la manera siguiente:

Tenemos dos tipos de productos:

• Productos de venta libre

• Productos de precio regulado

Los productos de venta libre

En la Oficina de farmacia tenemos gran cantidad de productos de venta libre, toda la parafarmacia y las
EFP, ¿te acuerdas? son las especialidades farmacéuticas publicitarias.

Los productos de venta libre en la Oficina de farmacia llevan un margen comercial libre, que se calcula
sobre el PVP. El margen lo decide el dueño/a de la farmacia, consiste en incrementar el precio de coste
del producto en un % para obtener un beneficio. Dependerá de la situación del local (barrio, tipo de
clientes...), la competencia en los alrededores (presencia de grandes superficies...).

Ejercicio resuelto La crema facial Roc se compra al almacén por 7 € sin impuestos, sabiendo que se quiere
obtener un margen comercial del 30%. ¿A qué precio se venderá?

El precio de coste para la Oficina de farmacia es 7€

El PVP se calcula:
PVP = Precio de coste + 30% sobre PVP,
PVP = Precio de coste + (PVP × 0,30)
PVP - (PVP × 0,30) = Precio de coste
PVP (1 - 0,30) = Precio de coste
PVP = 7/ 1-0,30
PVP = 7/ 0,7 = 10 €

A este precio hay que añadirle el 21% de IVA: 10 * 1,21= 12,10 €

21.OFF05
Productos de precio regulado.
Todos los medicamentos y productos sanitarios financiados por la Seguridad Social, son de precio regulado
y están dentro del sistema de precios de referencia que determina el Sistema Nacional de Salud.

Respecto a estos productos vamos a definir una serie de conceptos que ya has estado viendo:

• PVL- Precio de venta del laboratorio. Es el precio a que los laboratorios venden su producto, bien a
los almacenes de distribución, bien a las oficinas de farmacia.Lo solicitan los laboratorios en base al
coste del producto, más los gastos de investigación y el beneficio empresarial. Y es el Ministerio de
Sanidad el que lo aprueba y a la vez fija el PVP.

• PVA- Precio de venta del almacén. Es el precio al que el almacén distribuidor vende sus productos a
la oficina de farmacia. Este precio se obtiene a través de las siguientes fórmulas:

PVA=PVL+7,6 %*PVA si el PVL≤ 91,63€

PVA=PVL+7,54 € si PVL>91,63 €

• PVP- Precio de venta al público. Es el precio al que la farmacia vende el producto al cliente. En el
siguiente enlace encontrarás la forma de calcular este precio a partir del PVL:

• PVPiva- Es el precio final que pagará en consumidor. Al PVP de un medicamento se le añade el 4%

de IVA.

• PCF- Precio de coste de la farmacia. El coste de un artículo después de haberle aplicado todas las
condiciones comerciales (descuentos, cargos) más impuestos (IVA y recargo de equivalencia).

Ejercicio resuelto Compramos un medicamento a un almacén mayorista a un PVA de 5,45 €, con un descuento
del 5 %. El IVA que le corresponde a este producto es del 4% y el RE del 0,5%. ¿Cúal serás el PCF?

En primer lugar calculamos el precio neto del producto, que tiene un descuento del 5%:

5,45 -(5,45*0,05)= 5,45*0.95= 5,18 €

A esta cantidad debemos añadirle los impuestos:

5,18+(5,18*0,04)+(5,18*0,005)=5,18 (1+0,04+0,005)=5,18*1,045= 5,41 € sería el precio de coste de la

farmacia.

Debes saber

El Precio de coste de la farmacia variará en función de a quién se le compre el producto, de forma que:

• Cuando el laboratorio vende al mayorista el precio será: PVL+ IVA.

• Cuando el Laboratorio vende directamente a la Oficina de farmacia el precio será: PVL+ IVA+ RE.

• Cuando el mayorista vende a la Oficina de farmacia el precio será: PVA+ IVA+ RE.

Cálculo de precios y márgenes de beneficio.

Recordarás que en el tema anterior hablamos de la rentabilidad de la farmacia y del margen de beneficio.El
margen de beneficio es la diferencia entre el precio de venta y el precio de coste (que incluye el precio de
compra y otros costes asociados).
22.OFF05
Como ya hemos visto, el precio de los medicamentos no puede modificarse, por lo que se obtiene un
beneficio fijo, pero el productos de parafarmacia el precio es libre y el farmacéutico puede decidir el
margen que quiere obtener.

Te proponemos unos ejercicios para que practiques los márgenes comerciales:

Ejercicio resuelto 1

Compramos un medicamento a un laboratorio con un PVL de 5,45 € y un cargo de cooperativa del 2%. El
IVA que le corresponde a este producto es del 4% y el RE del 0,5%.

Calcula el PCF y el márgen de beneficio obtenido.

Para calcular el PCF tendremos que añadir al precio establecido (PVL) los cargos y los impuestos.

Por tanto el PCF será:

PCF=5,45*1,02*1,045=5,81 €.

Para calcular el precio de venta que aplicaremos al cliente/paciente utilizamos los factores de conversión. En este caso, como el
PVL es menor de 91,63 € utilizamos la fórmula PVPiva= PVL* 1,561083 ; por tanto el PVPiva sería 8,51 €

La diferencia (8,51 €-5,81 €) es el margen de beneficio. Si lo expresamos en porcentaje :

Ejercicio resuelto 2

Sabemos que el PVPiva de una caja de ALMAX comp. masticable 500mg 24 comprimidos es de 6,63 € y el
PVL es de 4,25 €. Calcula los precios de coste para la farmacia de este producto si nos lo vende un almacén
o el laboratorio. ¿Qué margen real de beneficio obtiene la Oficina de farmacia en cada caso?

Coste si viene de un almacén:

PVL+margen almacén = PVA = PVL+ (0,076× PVL) = 4,25 + (0,076×4,25) = 4,57 €

Aplicar los impuestos: PVA+IVA+RE = 4,57 × (1+0.04+0,005) = 4,78 €

Margen = 6,63-4,78 = 1,85 €

Calculamos el porcentaje que supone 1,85 sobre el PVP: 1,85×100/6,63 = 27,90 %

27,9 % es el margen comercial establecido para la Oficina de farmacia cuando el precio del medicamento es inferior
a 91.63€

Coste si viene del laboratorio:

PVL+IVA+RE = 4,25+4,25× 0,04+4,25× 0,005 = 4,25 × (1+0.045) = 4,44 €

Margen = 6,63-4,44 = 2,19 € Supone un margen de 33,03 %

Como ves cuando se compra al laboratorio el margen es más alto.

23.OFF05
Ejercicio resuelto 3

Pablo Gómez es comercial de la empresa Industrias Farmalog S.A y ha realizado una visita a la Oficina de
farmacia de Gloria Fernández López ofreciéndole, un termómetro clínico por 6,50 € con un descuento del
20% si compra más de 50 unidades. ¿Cuál sería el PVPIVA si quiere aplicar un margen comercial del 30%?

Ella actualmente los tiene a 10,49 € incluido IVA. ¿Le interesará la oferta?

Calculamos el precio de coste / unidad. Si compra más de 50 sería: 6,50€ - (6,50×0,2) = 6,50-1,30 = 5,20 €

Le aplicamos los impuestos: IVA+RE 5,20+ (5,20× 0,10) + (5,20 × 0,014) = 5,79 €.

Productos sanitarios, material, equipos e instrumental que sean usados en la prevención y diagnóstico de
enfermedades, tienen un IVA del 10% y un RE del 1,4%.

Calculamos el PVP aplicando el margen:

PVP = precio de coste + (PVP × 0,3)

PVP - (PVP × 0,3) = 5,79

PVP (1-0,3) = 5,79

PVP = 5,79/0,7 = 8,27 €

Calculamos el PVP+IVA:

PVP+IVA= 8,27+ (8,27 × 0,10) = 9,10 €

Como ves, le resulta interesante la oferta y la aceptará aunque tenga que comprar 50 unidades.

Autoevaluacion

Indica si las siguientes sentencias son verdaderas o falsas:

Si un producto de parafarmacia tiene un precio de coste de 10 €, la farmacia se gana un 27,9% sobre PVP.

Verdadero Falso

Si un medicamento tiene un PVL de 100 € el almacén distribuidor se gana un 7,6% sobre PVA. V F

El PVP es el precio final que se le cobra al cliente de la oficina de farmacia. Verdadero Falso

Aplicaciones informáticas.
Las aplicaciones informáticas específicas para la Oficina de farmacia, incluyen la gestión de los aspectos de
compra de productos a los almacenes mayoristas o a los laboratorios y su venta posterior a los clientes.

Como ya sabes por las unidades anteriores, en el mercado existen bastantes empresas que nos ofrecen sus
programas de gestión, ya has manejado los enlaces donde conocer los módulos de almacén, ahora vamos a
mostrarte las aplicaciones en la gestión de compras y ventas.

Podrás de nuevo introducirte en las páginas de las empresas, para comprobar en esta ocasión cómo realizar
facturas a un cliente, hacer caja, cómo cargar la base de datos de los almacenes distribuidores o cómo
trabajar con la carteras de pedidos, realizar un pedido vía módem, incluso cómo facturar albaranes.

Los aspectos de los programas de gestión que nos interesan en esta unidad de trabajo son:
24.OFF05
La gestión de COMPRAS: realizando un control exhaustivo de los productos, adecuando los pedidos a la
rotación. Poseen una información detallada de los proveedores y de los productos para facilitar la toma de
decisiones con respecto a quién, cómo, cuándo y cuánto comprar. Una buena gestión de pedidos,
garantizará la mayor rentabilidad de la Oficina de farmacia.

La gestión de VENTAS: agilizando el proceso de ventas, para dar un mejor servicio al cliente/paciente y
conseguir su fidelización. Permitiendo la posibilidad de tener la información detallada de los clientes,
ventas y atención farmacéutica, dos aspectos que influyen en la rentabilidad de la Oficina de farmacia.

Gestión de pedidos (I).

La imagen te muestra una pantalla de pedidos a proveedores, del programa Etron: ves diferentes
proveedores, los pedidos realizados, algunos están pendientes de envío..

¿Cómo se realiza el pedido a través del programa de gestión?

Debe partir de una propuesta de pedido:

1. Creada por el programa por:

1. Rotura de stock (el último producto al venderse, dejó el stock por debajo del stock
de seguridad).
2. Faltas en la recepción, al recepcionar el pedido, uno de los productos no fue
servido, luego está en falta y debe pedirse de nuevo.
3. Encargo solicitado desde el punto de venta.
2. Hecha por Mónica, un pedido directo, recuerda que tienen guardia al día siguiente y
necesitan reforzar algunos medicamentos que saben serán más solicitados.

Debe revisar las diferentes propuestas de pedido y decidir: unirlas y crear una sola propuesta de pedido, o
puede hacer varias propuestas para distintos proveedores, en base a lo que sea más interesante por las
condiciones de compra.

1. Una vez revisadas y tomadas las decisiones, la propuesta de pedido debe transformarla en pedido.
2. El pedido se envía al proveedor.
3. El proveedor envía una confirmación de los productos que tiene y que va a enviar en el próximo
pedido, por lo que Mónica sabrá ya que productos vendrán en falta y podrá enviar un pedido con
esas faltas a otro proveedor, para no quedarse desabastecida.

En la imagen puedes ver la cartera de pedidos que se genera en FARMATIC cuando existe falta de stock:

25.OFF05
Gestión de pedidos (II).
Observa como el programa informa en cada propuesta de pedido sobre: Stock actual, mínimo y máximo,
unidades que ya hay pedidas, motivo de entrada en propuesta de pedido, fecha y hora de entrada, P.V.P. y
P.U.C. (precio última compra). Además puede ordenar las propuestas de pedido en función de la existencia
de bonificaciones, descuentos con los distintos proveedores. Todo esto nos facilita la toma de decisiones a
la hora de emitir un pedido.

El programa realiza devoluciones directamente desde el proceso de recepción, con generación automática
de albarán de devolución, obteniendo tantas copias de albarán como sean necesarias.

Además los programas informáticos pueden incorporar:

Los datos generales del proveedor: Nombre, dirección, teléfono, fax, dirección de correo electrónico.

Las bases de datos de los distintos proveedores.

Los márgenes de compras.

Las condiciones financieras: Días de facturación, días de aplazamiento del pago de las facturas, etc.

Las formas de pago para cada proveedor.

Las estadísticas de compras, de márgenes, comparativas...

Recepción de pedidos
Una vez recibido el pedido procederemos a comprobar con el albarán si coinciden las unidades recibidas
con las pedidas y si los precios son los que se acordaron en su momento. Anotamos también las fechas de
caducidad.

En el apartado de pedidos introducimos los precios de coste que aparecen en el albarán, así como los
descuentos, bonificaciones y cargos adicionales que hayan aplicado:

Por último se comprueba el valor total del albarán coincide con el calculado en el programa, se introduce el
número de albarán y se recepciona:

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Gestión de ventas (I). En la imagen puedes observar un punto de Dispensación y venta:

• Monitor (conectado al ordenador principal)

• Lector óptico de código de barras.
• Caja registradora.
• Lector de tarjeta sanitaria, en este caso es una Oficina de farmacia de una Comunidad Autónoma
que no tiene receta electrónica pues no posee el lector de tarjeta sanitaria.
• Datáfono para tarjetas bancarias.

PUNTO DE DISPENSACIÓN Y VENTA

Desde el punto de Dispensación y venta los programas de aplicación a la Oficina de farmacia, ofrecen
prestaciones muy útiles para coordinar y controlar las ventas, vamos a verlas:

¿Cómo se realiza una dispensación o venta?

Cuando llega un cliente/paciente lo que hacemos en el momento de la dispensación y/o venta es:

1. Pasamos los códigos de barras de los medicamentos por el lector, si son medicamentos
con receta, introducimos el tipo de receta para que el sistema pueda saber la aportación que
debe realizar el paciente, si tenemos productos que pueden ser de parafarmacia o E.F.P, se
pasan por el lector.
2. Al finalizar la dispensación/y o venta, en la pantalla aparecerá el importe total de la misma.
3. Introducimos lo que paga el paciente/cliente.
4. El programa emite un ticket, o factura si lo solicitamos.

Otras funciones que podemos realizar son:

• Gestionar las recetas con precios de referencia, localizando sustitutivos y genéricos.

• Permitir la consulta inmediata del Vademécum: Podemos ver interacciones entre distintos
medicamentos, acceder a la ficha técnica, ver su composición o buscar sustituciones.

Todos los programas informáticos avisan de artículos con condiciones especiales en el momento de la
venta: necesidad de visado, Cícero, Diagnóstico hospitalario, excluido de prestación.Avisan también de
situación de stock bajo mínimo y caduco.Realizan el cobro en metálico o con tarjetas bancarias,
efectúan descuentos.

En todos los programas existe un módulo de receta electrónica, que permite visualizar las prescripciones y
pasarlas al punto de venta, llevando además un registro y control de Clientes/Pacientes. Esto lo trataremos
en la próxima unidad.

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Gestión de ventas (II).

Si el Farmacéutico quisiera saber quien de sus empleados ha hecho un encargo o quien dispensó un
producto, puede saberlo con el programa de gestión, puesto que identifica la ventas hechas por cada uno
de los técnicos o/y farmacéuticos, que intervienen en la dispensación y venta, sus tickets, descuentos si los
hubieran hecho, quién cierra cada caja.... En resumen, puede diferenciar las operaciones que lleva a cabo
cada uno de ellos.

En la Gestión de clientes: permite identificar al cliente y hacer su historial, aplicarle descuentos, si ha

hecho alguna devolución. Asigna cuentas para cada cliente identificando sus compras, los encargos que
tienen pendientes, las recetas que tienen pendientes de entrega en la Oficina de farmacia. Hace
también estadísticas de consumo por cada cliente en las distintas épocas del año.

En la Gestión de caja, nos informa del estado actual de caja: Saldo inicial, ventas libres, cobros
en metálico, cobros de crédito, descuentos de venta libre, devoluciones de venta
libre, devoluciones de recetas, pagos realizados. Pudiendo asociar cada caja a la persona que realiza cada
operación.

Autoevaluación

Indica cuáles de las siguientes afirmaciones son ciertas:

Con los programas de gestión podemos conocer, en el momento, las faltas en el pedido a un distribuidor
y de este modo solicitar un pedido a otro diferente.

Los programas incorporan los márgenes de compras, las condiciones financieras, de cada proveedor,
entre otros datos, para facilitar nuestra labor en la gestión de pedidos.

Los programas de gestión de ventas realizan funciones como:

Localización de medicamentos intercambiables. Consulta de interacciones en el Vademécum.

Identificación de clientes e historiales. Todas las funciones anteriores pueden ser realizadas por los
programas de gestión

En un punto de venta introduciendo el tipo de receta, el sistema pueda saber la aportación que debe
realizar el paciente. Verdadero Falso

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