DERECHO PROCESAL FISCAL

C.F. F= Código fiscal de la Federación

08 DE FEBRERO DEL 2023
Aviso de Registro Federal de contribuyentes: cuando una persona empieza a
percibir ingresos.
¿Qué es el registro federal de contribuyentes?: Es un sistema informático que es
propiedad de la autoridad, son bases de datos de quienes contribuyen.

¿COMO SE HACE EL TRAMITE DE REGISTRO?

1.- A través de internet, en el portal del SAT
● SAT: Órgano desconcentrado de la SHCP, se encarga de recaudar
impuestos, tiene un reglamento y fue creado por ley.
● El SAT tiene administraciones centrales (en toda la república) y
administraciones desconcentradas.
2.- Conceptos:
● Domicilio fiscal: art 10 C.F.F
● Actividad empresarial: art 16 C.F.F

3.-Se remite a la oficina (administraciones centrales) que corresponda de acuerdo al

domicilio fiscal y se genera un folio

4.- Se requiere de la siguiente documentación:

● Folio
● Original de identificación oficial vigente
● Acta de nacimiento
● Medio digital, USB
-Al mismo tiempo que se da de alta se generará la FIEL (firma electrónica
avanzada)

5.- ¿Que se obtiene al concluir el trámite?

● Copia de la solicitud anteriormente realizada
● Cédula de identificación fiscal
● Guía de obligaciones fiscales
● Acuse de inscripción al RFC
● Clave de registro federal de contribuyentes (clave RFC)
-La clave del RFC se compone de 13 posiciones informáticas

FIRMA ELECTRONICA AVANZADA - FIEL

● Sirve para firmar documentos, contratos, etc.
● Es personalísima
● Tiene un plazo de vigencia, se puede actualizar antes de su vencimiento
● Importante aclarar si ya se tiene CURP
Es una herramienta para comprobar la identidad digitalmente, no es una firma a
pesar de su nombre, es una herramienta que permite generar firmas electrónicas.

● Al momento de realizar el trámite:

● Toma de foto
● Escaneo de iris
● Toma de huellas dactilares
● Firma autógrafa
La FIEL se compone de 2 archivos:
1.- Certificado que contiene información como el nombre y RFC
2.- Llave que está protegida con una contraseña, con esta es que se firma
electrónicamente

FUNDAMENTO LEGAL DE LA OBLIGACION DE DARSE DE ALTA…

● Articulo 27 C.F.F
● Artículo 22, Reglamento del código fiscal.
Resoluciones del año fiscal: el ejecutivo a través de una circular aclara
disposiciones

13 de febrero del 2023

PLAZOS
Una vez que se hizo el procedimiento se tienen que cumplir con los plazos
Art. 12 C.F.F, parrafo I y II.

● Solo se computan los días hábiles, si hay día inhábil entonces surte efecto
hasta el próximo día hábil.
● Las notificaciones generalmente surten efecto al día siguiente
No se consideran días hábiles cuando se tengan vacaciones generales.
● Por periodos o fechas predeterminadas: se computan todos los días, hasta
los inhábiles (parrafo IV, art 12 C.F.F)
● Excepción a las reglas del art 12 C.F.F: si las instalaciones están cerradas
por ser día inhábil, se podrá pagar al siguiente día hábil sin recargos.
RECARGOS art 21 C.F.F
Si no se cumplen con las obligaciones las autoridades podrán imponer recargos.
Son indemnizaciones que se le pagarán al fisco por no haber pagado las
contribuciones en plazos establecidos (son una especie de intereses)

Procederán conforme a lo establece en el artículo 73 del C.F.F

Cuando se haga un pago espontaneo (no hay requerimiento), entonces se tendrá

que pagar, es decir se cobran recargos, pero NO MULTAS.

Los recargos son accesorios a las contribuciones.

Cuando no se pagan en tiempo y se vence el plazo de la declaración del ejercicio
anterior, a partir del día siguiente que se debía pagar entonces, la autoridad lo hará
exigible, entonces estamos frente a un crédito fiscal.

CRÉDITO FISCAL
Comprende las contribuciones omitidas que se van a actualizar, es decir, al valor de
la moneda actual, además se le suman los recargos y si fue porque la autoridad lo
detectó, se le impondrán sanciones a través de una multa pecuniaria

EJERCICIO
Se consideran que son ejercicios regulares porque comprenden 12 meses año de
calendario.

● Aviso de suspensión de actividades: decirle a una persona que presente

sus declaraciones en cero, por ejemplo, si se va a vivir al extranjero por un
tiempo. *
● Ejercicio irregular: comprende menos de 12 meses. Por ejemplo: 6 meses,
también si se da de alta en julio solo abarcará 6 meses el ejercicio
● Pagos provisionales a cuenta el impuesto anual: se hacen en el caso de
que una persona perciba ingresos por honorarios y perciba mensualmente,
están afectos a que las autoridades los auditen.
● Pago espontaneo: No cobran las multas con excepción de lo establecido en
el art. 73 del código fiscal.

Artículo 17 A: Actualización.

RESOLUCIÓN MISCELANEA FISCAL

● Se conoce como circular miscelánea se refiere a todos los impuestos
federales, se publica cada año a finales de febrero o principios de marzo, se
modifica cada año.
● Existe una fórmula para la actualización.
● Es potestativa, es decir es optativa, apoya al contribuyente para poder aplicar
la legislación

15 de febrero del 2023

¿Qué obligaciones y donde están plasmadas, las que debo hacer?
Para las personas físicas:
● Art. 31 C.F.F
● Art 32 C.F.F
● Art 41 del Reglamento del C.F.F
● Art 150 de la Ley de impuesto sobre la renta

CALCULO SOBRE EL IMPUESTO

¿Ingresos exentos? Subsidio a asalariados que no rebasan una cierta cantidad
mensual.

*ejercicios de cálculo de ISR*

17 DE FEBRERO DEL 2023

NOTIFICACIONES
● Cuando las autoridades notifiquen actos deberán ser personales.
● Vocablo de “notificación”: Proviene del latín, notificar -notas- y decisión -
passer-, efecto de comunicar formalmente una resolución o una notica con
propósito cierto.
● Arts. 14 y 16 constitucionales.
Las notificaciones deberán ser:
● Escritas
● Emitidas por una autoridad competente
● Fundadas y motivadas

NOTIFICACIÓN FISCAL:
Medio legal procesal por el que se da a conocer a los contribuyentes, responsables
solidarios o terceros un acto de carácter fiscal.

Efectos jurídicos:
1.- para conocer un acto administrativo fiscal (al contribuyente)
2.- Inicio del cómputo de los términos legales para la interposición de los medios de
defensa.
¿cómo llegan las notificaciones al buzón?
1. Aviso a través del correo electrónico
2. buzón tributario, se abre con llave
3. se genera un acuse de recibo (digital)
4. El contribuyente tiene 3 días para abrir el buzón, por lo tanto, si no se abre en
ese tiempo, al cuarto día la autoridad considerará que ya se revisó y notificó.

Art. 135 C.F.F: Las notificaciones surten efectos al día siguiente de su emisión.
*Cuando se habla de un correo certificado se refiere a un correo con acuse de
recibo*

Art 139 C.F.F.

Notificación por estrados:
● La autoridad deberá dejar constancia de tal hecho
● La notificación surtirá efectos al día siguiente de ser entregada.
Notificación por instructivo:
● Se da generalmente cuando se está dando el procedimiento administrativo de
ejecución.
● A partir de que existe un crédito fiscal la autoridad ya lo puede exigir.
 ● Se coloca en un lugar visible la notificación si no se encuentra la persona y
ningún vecino quiere recibirla.
● No se necesita una constancia de notificación
● Cuando se haga de manera PERSONAL y el notificado no se encuentre, el
notificador deberá dejar un citatorio. (art, 137 C.F.F)
● Todo acto que pueda ser impugnado deberá ser por parte de forma personal

PROCEDIMIENTO DE RECONCIDERACIÓN
En el proceso de reconsideración discretamente la autoridad puede revisar, notificar
o eliminar en beneficio del contribuyente.

Supuestos:
● Que se emitió violentando la legalidad
● Que no se hubiera interpuesto un medio de defensa
● Que no haya prescrito el código fiscal
● Que no haya términos ni plazos para pagar

Excepciones:
● Si se hubiera emitido violando el art 16 constitucional

Resolución favorable: art 36 C.F.F

● Las resoluciones administrativas de carácter individual favorables a un
particular sólo podrán ser modificadas por el Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa mediante juicio iniciado por las autoridades fiscales.
● Cuando la Secretaría de Hacienda y Crédito Público modifique las
resoluciones administrativas de carácter general, estas modificaciones no
comprenderán los efectos producidos con anterioridad a la nueva resolución.
● Las autoridades fiscales podrán, discrecionalmente, revisar las resoluciones
administrativas de carácter individual no favorables a un particular emitidas
por sus subordinados jerárquicamente y, en el supuesto de que se demuestre
fehacientemente que las mismas se hubieran emitido en contravención a las
disposiciones fiscales, podrán, por una sola vez, modificarlas o revocarlas en
beneficio del contribuyente, siempre y cuando los contribuyentes no hubieren
interpuesto medios de defensa y hubieren transcurrido los plazos para
presentarlos, y sin que haya prescrito el crédito fiscal.
20 DE FEBRERO DEL 2023
Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes
Artículo 18. Requisitos
Para efectos fiscales no se permite la gestión de negocios, únicamente mediante el
mandato correspondiente.
Para las promociones, peticiones o solicitud

DATOS
1. Nombre
 2. Denominación o razón social
3. Domicilio Fiscal
4. RFC
5. Señalar a que autoridad va dirigida esa petición
6. Fundamentación, motivo Si se me olvido algo, tengo un plazo de 10 días para
llevar la documentación correcta y vuelvo a computar los días hábiles

Artículo 8 Constitucional. Oficinas del servicio al contribuyente, puedo hacer

consultas, pero debo llevar un escrito, quiero consultar si está permitido una
deducción, para que la autoridad me dé una respuesta estás peticiones deben ser
reales y concretas

CONSULTAS:
Deben ser: por escrito, reales y concretas.

Requerimientos para la consulta:

● Antecedentes del porqué estoy haciendo la consulta
● motivo, razones explicadas
● Circunstancias

Si no se proporcionan los datos correctos o no es real entonces, entonces no será

vinculativa.

Artículo 35, párrafo V. Plazo para que la autoridad me conteste mis consultas, el
plazo empezará a computarse a partir del día que entregué mi escrito, plazo de 3
meses

NEGATIVA FICTA
Artículo 37.- Las instancias o peticiones que se formulen a las autoridades fiscales
deberán ser resueltas en un plazo de tres meses; transcurrido dicho plazo sin que
se notifique la resolución, el interesado podrá considerar que la autoridad resolvió
negativamente e interponer los medios de defensa en cualquier tiempo posterior a
dicho plazo, mientras no se dicte la resolución, o bien, esperar a que ésta se dicte.

El plazo para resolver las consultas a que hace referencia el artículo 34-A será de
ocho meses. Cuando se requiera al promovente que cumpla los requisitos omitidos
o proporcione los elementos necesarios para resolver, el término comenzará a
correr desde que el requerimiento haya sido cumplido.

Precios de transferencia: consultas sobre comercio exterior

Art 17 D, C.F.F Notificación a través de buzón tributario, los documentos deben

estar codificados.
  Se debe señalar que autoridad está emitiendo
 Motivación y fundamentación
 Señalar el objeto o propósito del que se trate
 Firma de servidor público competente
 Firma del destinatario y señalado el nombre (S)
 Domicilio del contribuyente

FACULTADES DE COMPROBACIÓN art 42 (pueden determinar en un

crédito fiscal)
 Revisión de gabinete (1) y escritorio (2): se le pide al contribuyente que
disponga de ciertos documentos en las oficinas de la autoridad.
 Las autoridades pueden revisar dictámenes de información financiera,
emitido por contadores públicos
 A través de visitas domiciliarias (3): art.42, 38
Orden de visita:
 La orden de visita
 Nombre de los visitadores
 Dirigida al citado

Dictamen de contador público registrado:

Hay contribuyentes que están obligados a dictaminarse, algunos optan por
dictaminarse por que les otorga algunos beneficios como: conclusión de forma
anticipada de la visita domiciliaria

22 de febrero del 2023

REVISIONES

¿Por qué se hacen?: Si la autoridad detecta que no se está cumpliendo con las
obligaciones fiscales, esto se puede detectar mediante las revisiones, se hacen a
ciertos sectores o ramas de los contribuyentes.

VISITA DOMICILIARIA:
 Revisiones: se hacen por parte de la autoridad, se indaga y evalúa el estado
o situación tributaria de los contribuyentes.
 Fundamento: art. 16 constitucional, la autoridad emite una orden de visita
por lo que es un acto administrativo.
 Que debe contener una orden de visita domiciliaria: Las características
del art 28 del C.F.F, además deberá contener:
1. A quien va dirigida
2. Lugar o lugares donde se va a realizar la visita
domiciliaria
3. Se señala el nombre de los visitadores
4. Firmada por la autoridad competente.
  Forma en la que se tiene que notificar: De manera personal, se pregunta
por el contribuyente, si no se encuentra entonces se tiene que dejar un
citatorio, esto es forzoso.
 Como se desarrolla la visita:
1. Se tienen que identificar los visitadores con identificación oficial
2. Las autoridades tendrán que proporcionarle al contribuyente su “carta de
derechos del contribuyente auditado”. En esta carta se le hacen saber sus
derechos, si no se entrega se sanciona a la autoridad que no entregó la carta,
pero aun así todo tiene validez.
3. Se levanta un acta de inicio con todos los hechos de todo lo que suceda (hay
diferentes tipos de actas) *Las actas solo contienen hechos*
-Los que emiten opinión son las autoridades liquidadoras, no las revisoras.
-Los visitadores tienen la facultad para ampliar el horario.
4. Se le pide al contribuyente que designe 2 testigos, si los testigos no aceptan
entonces la autoridad podrá designarlos.
-Los testigos podrán ser sustituidos en algún momento dado
-Las actas parciales forman parte del acta final
-Las autoridades tienen plazos para finalizar.
 Plazos: art 46. A
Hay 3 plazos para que se concluya la visita o para las revisiones:
1.- Plazo general: 12 meses
2.- Si el contribuyente pertenece al sistema financiero: 18 meses
3.- Contribuyentes respecto de los cuales la autoridad fiscal o aduanera solicite
información a autoridades fiscales o aduaneras de otro país o esté ejerciendo sus
facultades para verificar el cumplimiento de las obligaciones establecidas en la ley: 2
años.
 Suspensión de plazos: art. 46 A
1.- Si el contribuyente se va a huelga se suspende el plazo.
2.- si fallece el contribuyente se suspende hasta que se designe en la sucesión un
representante/ administrador.
3.-Si desaparece el contribuyente se reanuda hasta que se localice.
4.-Si los visitadores requieren alguna información, se le da algún plazo para que el
contribuyente lo presente, el requerimiento no puede exceder de más de 2 meses.
5.-Caso fortuito o fuerza mayor.
 Una vez que inicia la visita en contribuyente deberá:
1.- El contribuyente tiene la obligación de proporcionar toda la información
necesaria.
2.-Si fuere sofisticado el sistema de contabilidad debe poner a disposición a quien
pueda hacerlo para facilitar a la autoridad.
3.- Se le entregarán las actas y si el contribuyente no está de acuerdo con lo que
está detectando puede entonces solicitar los acuerdos conclusivos.
 Acuerdos conclusivos:
-Es una manifestación de voluntad para lograr que se concluya.
 -Se hacen a través de la procuraduría de la defensa del contribuyente
 Acta de conclusión anticipada:
No es una obligación de la autoridad emitirla, cuando se dictamine entonces se
puede concluir anticipadamente.

*Si se tiene duda sobre clientes o proveedores entonces la autoridad puede hacer
una concursa/visita a ese tercero, respecto de las relaciones con el contribuyente de
eso lo plasmará en un acta de concursa*
 Acta última parcial:
- La autoridad la levanta antes del acta final, después de haber emitido otras
actas parciales, en esta contendrá un plazo para que el contribuyente
presente la información que falta para concluir un acta final
- Entre el acta ultima parcial y el acta final hay un lapso de 20 días.
- Si al contribuyente se le realizó más de un ejercicio entonces tendrá un
mayor plazo para presentar la información que le falta, 15 días siempre y
cuando lo solicite el contribuyente. (art.46 C.F.F segundo parrafo)
 Acta final:
- Se tiene que levantar con las mismas finalidades que el acta inicial
- Se deja citatorio para la notificación del acta final
- Está integrada por todas las actas, papeles de trabajo.
- La tienen que firmar los testigos (si no quieren firmar se va a hacer
señalamiento en la misa acta)
- Una vez que se le entrega al contribuyente, la autoridad podrá emitir una
resolución de lo que hayan detectado, esto tiene un plazo.
- Tiene que estar firmada por el contribuyente, los visitadores y lis testigos.
 Oficio de liquidación:
Resolución: se determinará si existe un crédito fiscal en cantidad liquida.
Entonces se espera una resolución de oficios de liquidaciones.
- No puede exceder de 6 meses a partir de la fecha en que se levantó el acta
final, se cuentan todos los días.
- Se le tiene que señalar al contribuyente los plazos que se pueda impugnar.
- Si no se señala el plazo el contribuyente contará con el doble dele el plazo
(art. 50 C.F.F)
- Esto una vez entregada el acta final/la autoridad correspondiente podrá
emitirla.
27 de febrero del 2023
OTRAS ALTERNATIVAS PARA EL CONTRIBUYENTE
El contribuyente tiene derecho a solicitar un acuerdo conclusivo, si ya se hubiese
iniciado la visita.
Se manifiesta por parte del contribuyente que es lo que necesita o porque considera
que esta mal la autoridad.

 PROCURADURIA DE LA DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE:

Actúa como mediador.
Objetivo:
-Proteger los derechos y garantías del contribuyente, recibe quejas, emite
recomendaciones.
-Surge por un decreto del 04 de septiembre del 2006
-Se publica en el 2009 pero es hasta el 2011 que se forma una terna para designar
procurador.
-Es un organismo público descentralizado, especializado en materia tributaria
-Da seguimiento a quejas en contra de autos de autoridades federales.
 Acuerdos conclusivos de primer término: art.69 C
-Son los primeros medios alternativos de solución en contra de autoridades.
(Revisión de escritorio, de gabinete, domiciliaria, electrónica)
-Se tienen 30 días para impugnar a partir de mi resolución (art. 69 C.F.F)
-Art. 33 C.F.F Derechos de los contribuyentes.

Lineamientos para acuerdos conclusivos:

-DOF 27 de diciembre 2013: Lineamientos que regulan los acuerdos conclusivos.
-Se hace en contra de las del art.42 del C.F.F
-Se manifiesta el desacuerdo del contribuyente para poder utilizarlos primero se
tiene que…
-Se puede utilizar a partir de que se emita la orden de visita domiciliaria y cuando no
se tenga acuerdo conclusivo, hasta antes de que se determine.
24 de marzo del 2023
BENEFICIARIOS CONTROLADORES
Adición al código fiscal, los contribuyentes que son personas físicas y morales
tienen que llevar la contabilidad.

Deben señalar quien es el beneficiario controlador, este término aparece en la ley,

pero para prevenir el lavado de dinero.

Si apenas se va a constituir la persona jurídica entonces el notario tiene la

obligación de señalar al beneficiario controlador.

Evolución:
-Incremento de herramientas electrónicas, se crean e incrementan los delitos
financieros
-Los delincuentes aparentaban el origen de los recursos, tratando de ocultar los
recursos dándole una apariencia de legalidad, se conoce como lavado de dinero.
-1989, Paris, Francia: Necesidad de crear un grupo internacional contra el lavado de
dinero (FAFT), sesiones en el lugar permanente de la OCDE, políticas contra el
lavado de dinero y cualquier amenaza al sistema financiero global, financiamiento al
terrorismo.
-Se emitieron 40 recomendaciones del grupo de acción financiera internacional,
México es parte desde el 2000.
-Recomendación 24: acciones que deben mantener respecto al beneficiario.
-Los países deben dar información sobre los beneficiarios finales.

Notas interpretativas (GAFI):

-Recomendación 25.
-México es parte de la OCD- 164 jurisdicciones.
-Ley preventiva de lavado de dinero 2012.

BENEFICIARIO FINAL
Son las personas físicas que finalmente poseen o controlan a un cliente o personas
que realizan a transacción.
-Sept, 2013: Comunicado normas del GAFI.
-Defraudación fiscal=derivado de lavado de dinero.
-Foro global sobre beneficiario final.
2016: México se compromete a reforzar políticas
-La autoridad podrá solicitar al contribuyente información.

27 de marzo del 2023

GARANTIAS PARA EFECTOS FISCALES

Cuando la autoridad otorga un crédito fiscal a los contribuyentes, si no estamos de

acuerdo podemos buscar impugnar el crédito fiscal.

Cuando se termina la revisión y se determina el crédito fiscal, entonces se tienen

dos opciones, pagar el crédito fiscal o impugnarlo a través de los medios legales
que son:

● Recurso administrativo de revocación o juicio contencioso administrativo

Para efectos fiscales, hay una máxima que aplica la autoridad, es decir tienes que
pagar bajo protesta, pero se tiene que garantizar el interés fiscal.

Se debe tener garantizado el interés fiscal para cuando se inicie con el recurso.

● Si se opta por el recurso administrativo de revocación, para promover el

recurso administrativo el contribuyente tendrá 30 días para promover el
medio de defensa, entonces no hay necesidad de garantizar el crédito fiscal,
entonces se suspende el procedimiento administrativo de ejecución y o hay
necesidad de presentar la garantía del interés fiscal.

● Pero si se opta por ir al juicio contencioso administrativo entonces si se tiene

que garantizar el crédito fiscal/ interés fiscal.

FORMAS PARA GARNTIZAR EL INTERES FISCAL: articulo 141 Código fiscal.

Una de las más comunes puede ser a través de una fianza.
La garantía del interés fiscal debe de contener:
● Conclusión emitida actualizada a mes con mes
● Además, debe comprender los 12 meses siguientes a partir de que se
garantiza.
● Los recargos
● Las sanciones
● Si no se concluye el juicio de manera definitiva en el plazo se debe de
actualizar la garantía del interés fiscal

FORMAS DE GARANTIZAR EL INTERES FISCAL:

1. El depósito en dinero o una carta de crédito (art. 78 reglamento del código
fiscal)
2. A través de prenda e hipoteca (art 81 reglamento código fiscal), acompañado
de certificado emitido por el registro público de la propiedad en donde se
certifique que no aparezca ningún gravamen que afecte al bien inmueble
3. Avaluó para efectos fiscales, para la prenda e hipoteca (art. 3 del reglamento
del código fiscal.
4. Fianza, (art. del reglamento código fiscal)
5. También hay la posibilidad de que un tercero asuma la obligación de
garantizar el interés fiscal, el tercero tiene que comprobar ciertas cuestiones,
deben manifestar su voluntad mediante un escrito firmado ante fedatario
notario público o la autoridad fiscal que está requiriendo el pago.
6. Embargo en la vía administrativa: se requiere contar con un avalúo de la
administración, se emite el certificado de libre de gravámenes, se señala el
listado de los bienes de la negociación con los cuales se va a garantizar el
pago.
7. Títulos valor o cartera de crédito del contribuyente

(Billete de depósito y fianza son las garantías que tienen mayor liquidez y que la
autoridad acepta más fácil) (a veces los contribuyentes prefieren el embargo por la
vía administrativa tratándose de personas jurídicas) (se puede hacer una
combinación de garantías si una no es suficiente)

¿QUE SON LOS RECARGOS?: Es una especie de indemnización que se debe de

cubrir por no haber pagado, hay 2 tipos:
● recargos por mora: no se cumplen con las obligaciones en los pagos
establecidos. 0.98% mensual sobre saldos insolutos.
● recargos por financiamiento: se solicita a la autoridad pagar las
contribuciones en pagos o en un determinado plazo, pago en parcialidades:
recargos de 1.26% mensual.

Los recargos se causan por mes o fracción de mes, se suman al crédito principal.
Cada año se actualiza los recargos: art 8 de la Ley de ingresos de la federación.

Saldos insolutos: se tiene una deuda, los saldos son lo que no se ha pagado.

¿Qué pasa con la garantía si gano el juicio?

● Se debe solicitar a la autoridad que emita un oficio para que ya no aparezcan
los gravámenes.
● Se debe presentar una solicitud de cancelación de la garantía ante la
autoridad fiscal que haya exigido esta garantía
● Se debe de acompañar de la documentación que acredite la procedencia de
la conciliación
● La autoridad deberá informar al contribuyente que haya hizo la canulación de
la garantía

DUDA: ¿con el pago de la garantía se suspende el procedimiento administrativo de

ejecución?
29 de marzo del 2023
¿formas en las que se puede extinguir el crédito fiscal
1.- El pago: es la forma más común, se cumple con la cosa cantidad debida, que
esta cantidad satisfaga los fines y propósitos de la obligación.
2.- Objeto del pago: el cumplimiento de la prestación que deriva del crédito fiscal.
3.- compensación o acreditamiento: Es una forma en que se va a extinguir la deuda,
se compensa con el monto del crédito fiscal.
Ej.: se tienen saldos a favor.

OTRAS FORMAS PARA EXTINGUIR EL CRÉDITO FISCAL

● Condonación: por ministerio de ley la autoridad puede condonar las multas,

es una figura jurídica que se creó para efectos fiscales de que la autoridad
pueda extinguir los créditos por un evento o que la situación económica de
esos contribuyentes lo amerite. (artículo 74 C.F.F)
La condonación puede ser total o parcial, tratándose de determinadas ramas de
actividades.
● Caducidad: las facultades de la autoridad, es la extinción de un derecho, por
ejemplo: la facultad para revisar. (art 67 C.F.F)
Los Tribunales colegiados han definido a la caducidad como: es la sanción que la
ley impone al fisco por su inactividad e implica necesariamente la pérdida o la
extinción para el propio dicho de una facultad o de un derecho para determinar
liquida o fijar en cantidad liquida una obligación fiscal.
● Prescribe: el crédito fiscal, es el transcurso del plazo legalmente señalado
para la prescripción.
Consiste en la liberación de las obligaciones fiscales por la omisión por parte de la
autoridad fiscal para exigir su pago n los plazos establecidos de la ley. se ha
considerado a la prescripción como la liberación de obligaciones mediante el
transcurso de cierto tiempo y bajo las condiciones establecidas en la ley (art 146
C.F.F)

COMPROBANTES FISCALES
Las autoridades pueden rechazar los CFI si no cumplen con ciertos requisitos

Todos los contribuyentes tienen que emitir comprobantes fiscales digitales, tiene
que cumplir con ciertos requisitos para que no sean rechazados por la autoridad.
(ART 29 A, C.F.F)
● Nombre o denominación de …
● domicilio fiscal del contribuyente
● Numero e folio
● cantidad y calidad del producto por el cual se está cobrando
● número voluntad
31 de marzo 2023
CONTENIDO DEL EXAMEN:
*cuales son los requisitos para darme de alta como contribuyente
*que voy a obtener
*obligaciones fiscales: guía de obligaciones fiscales
*fiel
*asistencia y orientación a los contribuyentes: ¿cuáles son?
*reconsideración que es y en que consiste
* facultades de la autoridad para ejercer sus facultades de contribución
- crédito fiscal que se entiende y que comprende
-revisión de gabinete y escritorio
-visita domiciliaria: pasos
-requisitos de las promociones
-requisitos cuidado la autoridad emita una resolución (Art 38)
-que se entiende por gestión de negocios
-notificaciones
-requisitos de la orden de visita domiciliaria
-promociones: art 18.
-formalidades de la autoridad: art 38
-cómo se computan los plazos, que pasa si se vencen los plazos?
-Procedimiento de consideración: requisitos.
-gestión de negocios: no se permite en temas legales. –(porque un 3 ro puede
actuar en nombre del contribuyente siempre y cuando se le otorgue el poder)
-facultades de comprobación, art 42.
-revisiones, domiciliaria….
-visita domiciliaria
-art 38., 42.
-acuerdos conclusivos
-obligación de llevar la contabilidad
-beneficiario controlador
 12 de abril del 2023
MEDIOS DE DEFENSA

Instrumentos de defensa para proteger al contribuyente, son medios de control para

las autoridades sobre los actos de autoridad, ese resultado le está dando a conocer
a la autoridad cual ha sido su actitud y poder corregirla.

Proceden sobre resoluciones administrativas: Deben de tener las características del

art.38. C.F.F

Artículo 38.- Los actos administrativos que se deban notificar deberán tener, por lo
menos, los siguientes requisitos:
I. Constar por escrito en documento impreso o digital.
II. Tratándose de actos administrativos que consten en documentos digitales y
deban ser notificados personalmente o por medio del buzón tributario,
deberán transmitirse codificados a los destinatarios.
III. Señalar la autoridad que lo emite. Señalar lugar y fecha de emisión.
IV. Estar fundado, motivado y expresar la resolución, objeto o propósito de que
se trate.
V. Ostentar la firma del funcionario competente. En el caso de resoluciones
administrativas que consten en documentos digitales, deberán contener la
firma electrónica avanzada del funcionario competente, la que tendrá el
mismo valor que la firma autógrafa.
VI. Señalar el nombre o nombres de las personas a las que vaya dirigido.
Cuando se ignore el nombre de la persona a la que va dirigido, se señalarán
los datos suficientes que permitan su identificación.

Fundamentación/base legal: En la constitución, en el código fiscal de la federación,

en la ley federal del procedimiento contencioso administrativo, supletoriamente se
puede utilizar el código federal de procedimientos civiles, administrativos y la ley de
amparo.

Objeto de utilizarlos: se revoque se modifique, se dejen sin efecto, cuando se

demuestre que existe la ilegalidad del acto de autoridad.

Dan origen a una controversia entre la autoridad administrativa y el contribuyente

(administrado), el que promueve los medios de defensa es el contribuyente, la
pretensión será demostrar la ilegalidad del acto emitido.

Recurso administrativo de revocación: Tiene 2 modalidades. Establecido en el

código fiscal.

Del Recurso de Revocación

Artículo 116.- Contra los actos administrativos dictados en materia fiscal federal, se
podrá interponer el recurso de revocación.

Artículo 117.- El recurso de revocación procederá contra:

I.- Las resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales federales que:
a) Determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos.
b) Nieguen la devolución de cantidades que procedan conforme a la Ley.
c) Dicten las autoridades aduaneras.
d) Cualquier resolución de carácter definitivo que cause agravio al particular en
materia fiscal,
salvo aquéllas a que se refieren los artículos 33-A, 36 y 74 de este Código.

II.- Los actos de autoridades fiscales federales que:

a) Exijan el pago de créditos fiscales, cuando se alegue que éstos se han extinguido
o que su monto real es inferior al exigido, siempre que el cobro en exceso sea
imputable a la autoridad ejecutora o se refiera a recargos, gastos de ejecución o a la
indemnización a que se refiere el artículo 21 de este Código.
b) Se dicten en el procedimiento administrativo de ejecución, cuando se alegue que
éste no se ha ajustado a la Ley, o determinen el valor de los bienes embargados.
c) Afecten el interés jurídico de terceros, en los casos a que se refiere el artículo 128
de este Código.
d) (Se deroga).

Es optativo, no es obligatorio agotarlo, es decir se puede utilizar o ir directo al juicio

contencioso administrativo. Art.120

Se debe valorar si utilizar o no según la conveniencia, se deben de evaluar las

cuestiones siguientes: Es la propia autoridad a quien se la vamos a presentar y es
quien la que resuelve

Procede: contra resoluciones definitivas emitidas por las autoridades fiscales

federales, cuando la autoridad no haga las devoluciones, contra resoluciones que
emitan las autoridades aduaneras, entre otras.

Se presenta en el buzón tributario, se tiene un plazo de 30 días que se empiezan a

contar a partir de que surta efectos la resolución.

Promoción / Escrito de interposición del recurso se debe señalar:

 La promoción debe de contener todo lo establecido en el art 18 del código
fiscal.
 La resolución que se impugnan.
 La afectación/ los agravios.
  Acuse de recibo de notificación
 Pruebas

Que pasa ni no se señalan los anteriores requisitos: la autoridad está obligada a

requerirle al contribuyente para que cumpla con esos requisitos, le dará un plazo de
5 días. Si no se vuelven a señalar.
 Si no se señalan los hechos controvertidos: la autoridad desecha el recurso.
 Si no se señala el acto que se está impugnando: entonces la autoridad lo
tendrá por no presentado.

TERCEROS: Si un 3ro promueve a nombre del contribuyente, se tiene que acreditar

la personalidad con el documento correspondiente, se debe acompañar el acto
impugnado y la constancia de la notificación.

Pruebas que se pueden presentar:

 Pericial contable
 Oportunidad de presentar pruebas adicionales, dentro de los 15 días.
Si no se presentan documentos la autoridad los va a requerir y les va a dar un plazo
de 5 días.

CUANDO NO PROCEDE EL RECURSO: art 124 C.F.F

 No hay interés jurídico
 Cuando la resolución por la cual estuvo impugnando haya derivado de otro
recurso administrativo o sea en cumplimiento de otra sentencia.
 Cuando estemos en presencia de un acto consentido, es decir cuando se
vence el plazo para promover el recurso.

17 de abril de 2023
RECURSO ADMINISTRATIVO DE REVOCACIÓN
Medios de defensa
Modalidades son recientes
Recurso administrativo de revocación es exclusivo de fondo
Juicio contencioso administrativo exclusivo de fondo
Permite a las autoridades ejercer un control, corregir las irregularidades, son
catalizadores los medios de defensa,
Plazos: es el mismo plazo para los dos, son 30 días, se computa a partir de que
surta efectos la notificación.

El recurso Administrativo de revocación es optativo, no es necesario agotarlo

para el juicio contencioso administrativo.

En él momento en el que se presenta el escrito se va a suspender el

procedimiento ejecutivo de ejecución, no se tiene que garantizar el interés fiscal.
  Escrito de interposición—buzón tributario.
 Promoción — todos los requisitos del artículo 18
 Poder ante notario o ante la misma autoridad (2 testigos)
 Escrito
Escrito de interposición:
 Señalar que estamos optando por el Recurso administrativo de revocación.
 Cual es el acto que estamos impugnando
 Manifestar los agravios — orden de la resolución
 Acompañar con las pruebas
 Si es un tercero acompañar con el documento que acredite la personalidad
 Resolución — oficio de la resolución.
 Constancias de la notificación

19 de abril del 2023

MEDIO DE DEFENSA: Recurso administrativo de revocación:

Modalidad DE FONDO entro en vigor en 2017, se incorporo para que se redujera el

volumen de trabajo que existía.

Solo se utilizan agravios relativos a cuestiones de fondo.

Parrafo IV, art 133C, Código Fiscal:

Los agravios de fondo se tratan de aquellas situaciones en dónde están
involucradas el sujeto, objeto, base, tasa o tarifa, respecto de las contribuciones
revisadas.
Cuando se presenta el recurso las autoridades antes de ir a tramite verificarán que
cumpla con todos los requisitos de procedencia y que no se de ninguna causal.

Si se considera que no fue correcta la interpretación al no aplicar bien los

procedimientos entonces trascienden al fondo.

Puede ser que las autoridades no hayan valorado correctamente las pruebas
relacionadas con el sujeto, objeto, base o tarifa.

Requisitos del articulo 18 se deben de cumplir para la promoción:

Que debe de contener el escrito: lo mismo que la tradicional.

*Una cosa es el escrito y otra con lo que se acompaña*

Se acompaña el documento que compruebe la personalidad que compruebe, la

constancia de notificación, las pruebas
Señalar y manifestar cual es la modalidad que voy a utilizar, señalar cuales son mis
agravios de fondo, cual es el origen del agravio de fondo.

Escrito de interposición:
¿Cómo se señala cual fue el origen de esta argumentación? La interpretación de las
normas es inexacta o incorrecta, puedo señalar que todos los efectos que llevaron al
supuesto incumplimiento de la resolución, no se apreciaron los hechos y omisiones.
Se debe señalar que esas razones repercutieron.

Se debe de señalar en el escrito si se requiere de una audiencia para poder exponer

las razones.

Si no se presentan todos los requisitos necesarios la autoridad los solicitará al

contribuyente.

*Para el criterio de la autoridad podría no ser de fondo, no se desechará, pero lo

resolverá como si fuera el recurso tradicional*

 Sujeto: contribuyente
 Objeto: contribución
 Base: se señala cual es la base gravable, la base consiste en ingresos
menos las deducciones.
 Tasa:
 Tarifa:
Art 133E.
Si el recurrente no asiste a la audiencia no se vuelve a programar, pero se señala
una lista de asistencia que se incorpora a expediente.

5 días de anticipación para que se finche una nueva fecha para llevarse a cabo una
nueva audiencia, el recurrente puede avisar 5 días antes de que se iba a llevar la
audiencia.

Se puede ofrecer una prueba policiaca a traves de un dictan pericial, se podrá

cuestionar al perito y ampliar el vocabulario

*
Se puede ser que se confirme se de una nueva o sustituya a la resolución….

21 de abril del 2023

JUICIO CONTENSIOSO ADMINISTRATIVO

El tribunal donde se va a desahogar será el Tribunal Federal de Justicia
Administrativa:

 Este no forma parte del poder judicial de la federación

 Tiene una competencia amplia, antes solo conocía de asuntos fiscales.
 Naturaleza: tiene su fundamento en la propia constitución Art.73 fr.29 H

Antecedentes:
 Consejo de estado francés: se caracteriza por tribunales dentro del poder
ejecutivo, como consecuencia de la revolución francesa surgieron, le dieron
limites al poder que los gobernantes estaban ejerciendo de manera déspota,
en esa época surge la división de poderes, cuando se emiten esas
legislaciones empieza a surgir una limitación de poder. No existía un órgano
del estado que tuviera más poder frente a otro. En el sistema francés existía:
Dualidad de jurisdicciones, ubica a la justicia administrativa dentro del mismo
poder ejecutivo porque se decía que este era el único que tenia facultades
para poder juzgar, pero también es quien emite resoluciones administrativas
 Sistema anglosajón: El que juzga los actos de las autoridades administrativas
son los órganos jurisdiccionales.

¿Cuándo surgió? Evolución:

Después de que México se independizó, se cuestionaba como debía ser la forma de
gobierno del nuevo estado mexicano, ahí fue cuando se redactó la constitución,
principio de división de poderes, se opto por tener un sistema como el anglosajón,
correspondía a la SCJN conocer de los actos de la admin pública.
 1853: Teodosio Lares: Jurista mexicano que se apega a la teoría francesa y
hace grandes aportaciones al sistema de justicia administrativa, crea un
proyecto de ley, se denominó “Ley Lares” se prohibía a los tribunales que
actuaran sobre cuestiones administrativas.
 Figura del consejo del estado
 Ignacio Vallarta: no estaba de acuerdo con ese sistema, no era conveniente
que 2 poderes estuvieran reunidos en una sola persona.
 1857: se abroga la Ley lares.
 Jacinto Pallares: señalaba que ante una posibilidad de instalar un juicio
contencioso administrativo contra un amparo.
 Comienzo de los tribunales contenciosos administrativos en México.

 1936: Ley de Justicia Fiscal, por Antonio Cabello Flores: establecía la

creación del tribunal fiscal de la federación, tribunal de facultades delegadas.
 Controversia constitucional: Existencia del tribunal no rompía los principios…
 Competencia del tribunal limitada a lo Fiscal
  1939: Ley de justicia fiscal que da origen al tribunal se abroga y se sustituye,
queda su regulación en el titulo IV del Código Fiscal de la Federación:
 1938: entra en vigor el CFF
 1966: Ley orgánica del tribunal fiscal de la federación: se establece que el T.
tendrá 22 magistrados que vana a actuar de pleno, se le da carácter de
órgano judicial.
 1977: se promulga otra ley orgánica, se emite xq el tribunal tenía rezago de
asuntos, se crean las 11 salas regionales en 1977 con esta nueva ley.
 2005: Ley federal del procedimiento contencioso administrativo: conoce
nuevamente de todas las materias que conocen las autoridades
administrativas federales,
 el T, tendrá una ley orgánica en junio de 2016

Materias de las que conoce el tribunal: art 3 Ley orgánica del tribunal.

Naturaleza: en la ley orgánica.

24 de abril de 2023
JUICIO CONTENSIOSO ADMINISTRATIVO

TRIBUNAL…
Ley federal del proceso administrativo.

Ley orgánica del tribunal: señala cual sería la competencia

El tribunal conoce de todos los acuerdos y decretos de carácter general, además de

las resoluciones que hayan emitido las autoridades fiscales federales y los
organismos fiscales autónomos.

Cuando las autoridades fiscales federal, nieguen la devolución de las contribuciones

que fueren indebidamente percibidos por el estado.

Estructura del Tribunal

 Una sala superior: integrada por 16 magistrados, que sesionan en pleno,
tiene tres secciones de magistrados de la sala superior de esos 14 ejercen
funciones jurisdiccionales, uno es el presidente del tribunal, los otros dos
formarán parte de la junta de gobierno y administración.
 Junta de gobierno y administración
 Salas regionales
 Salas especializadas

El pleno se conforma: presidente del tribunal, 13 magistrados que integran la

sesiones y los 2 magistrados que integran la junta de administración y gobierno.
Bastará que exista una mayoría simple de los magistrados que estén presentes para
que tenga validez la votación, el presidente tiene voto de calidad.

El presidente puede ser reemplazado por el magistrado que tenga mayor

antigüedad
Cuando el presidente del tribunal y 10 magistrados integrantes de la 1 y 2 salas,
bastará la presencia de los 7 miembros, las resoluciones que se emitan por
unanimidad.

Los magistrados pueden abstenerse de votar cuando tengan un impedimento legal

para poder emitir su voto:

Pleno jurisdiccional de la sala superior tiene las siguientes facultades:

 Modificar, establecer, suspender la jurisprudencia de los tribunales
 Resolver las contradicciones de criterios o tesis jurisdiccionales sustentados
por las salas regionales
 Resolver juicios con características especiales
 Va a poder resolver quejas
 Conoce lo relativo a la cuestión de las demandas
 Conoce de los asuntos de las responsabilidades en donde se vean
involucrados magistrados de las salas regionales.
 Facultad de poder atraer resoluciones de recursos de reclamación y revisión
cuando sean de trascendencia.

JUICIO CONTESIOSO ADMINISTRATIVO:

 Procede contra resoluciones contempladas en el art 3 de la Ley orgánica del
tribunal
 Juicio de Lesividad: cuando la autoridad sea el demandante y el demandado
sea el particular.
PARTES EN EL JUICIO:
 Demandantes: Puede haber pluralidad de demandantes, se elige a un
representante, no se permite la gestión de negocios, el tercero debe de
acreditar la personalidad de representación en el momento que se esta
presentando la demanda.
 Demandados: la autoridad que emitió la resolución, particular a quien le
favorecen una resolución cuya modificación a nulidad se pide, titular del SAT,
el titular de la dependencia del organismo desconcentrado,
 Tercero que tenga un derecho incompatible con la pretensión de demandado

REQUISITOS:
 FIEL
  Art 8 (personas autorizadas para recibir notificaciones, se debe señalar
domicilio donde se va a recibir las notificaciones, señalar correo electrónico
un teléfono para los efectos que se requieran.

CAUSALES DE IMPROCEDENCIA:
 Que este promoviendo alguien que no tenga interés jurídico.
 Si se venció el plazo se considerará que es un acto consentido
 Que pasa si la autoridad no señala el plazo…
 No jay materia
 Sobre sehimiento del juicio

SALAS REGIONALES:
SI LA ATORIDAD DEMANDA, DEBER
PRUEBA DE LOS TESTIGOS.

EXPEDIENTE ADMINISTRATIVO: Aquel que contiene toda la información

relacionada con el caso.

28 de abril del 2023

Causales dé improcedencia: ley orgánica del tribual

¿Dónde se presenta la demanda? En la sala regional del tribunal donde se expidió

la resolución.

Art 48 de la ley orgánica, salas regionales.

Salas especializadas dependiendo la materia de donde voy a presentar mi

demanda, salas especializadas para juicios en linea, se presenta la demanda.

Salas especializadas para diferentes materias.

Que debe contener la demanda:
Art 18 del Código.

03 de mayo 2023

Reforma al art 36 del CFF.

5 años tiene de plazo la autoridad para interponer el juicio y el particular tiene 45
días de plazo.

*que es lo que se va a cambiar en cuanto negativa ficta, plazo y respuesta a los

contribuyentes*
Hay posibilidad de ampliar la demanda, ¿Cuál es el plazo? Se le corre traslado al
demandante.

Plazo para contestar la ampliación de la demanda: 3 días después de que surta

se tienen como suficientes los hechos que acompañan.

Incidentes de previo y especial pronunciamiento:

Es el incidente procesal, se resuelven dentro de una sentencia interlocutoria.

Se puede alegar que la sala que conoce es incompetente porque puede ser que se
haya presentado en una sala regional o en una sala especializada.

Reglamento de la ley orgánica, salas especializadas.

Impugnación obre comercio exterior: hay una sala especial.

Art.48.

Lo puede presentar el 3 que pudiera tener un interés diferente al que pudiera tener
el demandado.

ACUMULACIÓN DE JUICIOS: ¿Se busca que no haya sentencia?

Cas6so en que procede art 31, ley federal de juicio contencioso administrativo.

DORAQ A¿ERJ. ET31.

NULIDAD DE NOTIFICACIONES:
Si se declara nulidad, se ordena que se reponga la notificación, todo lo que derive
de esa notificación será nulo.

Incidente de previo y especial pronunciamiento, art. 34: procede cuando los

magistrados o peritos del tribunal se encuentren impedidos para actuar (art 10.)
 Cuando se tenga un interés personal
 Cuando tengan una relación parental
 Que sean cónyuges
 Entre otras
Se tendrá que, excusar el magistrado, cuando haya dictado la resolución o haya
intervenido en la resolución que se está impugnando.

Se deben de acompañar las pruebas.

Se puede usar supletoriamente el código civil.

Lo puede usar cualquiera de las partes.

Expediente: art 37 Ley o
Art 38.

05 de mayo del 2023

Negativa ficta
Es una ficción jurídica, para que el ciudadano tenga una respuesta a una petición
que le hace a la autoridad, se tiene un plazo de 3 meses para contestar al
ciudadano, si no contesta se tiene por negativa, se considera que se está negando
la petición y se podrá impugnar.

Reforma: desaparecerá la negativa ficta, se busca que la autoridad conteste en los

plazos establecidos. (2 meses se quiere reducir)

Art 8 constitucional.

JUICIO CONTENSIOSO

Jurisprudencia 2026/206: Ya no será necesario agotar el recurso del juicio

contencioso para acudir al amparo.

*Ley federal de procedimientos juicios contenciosos administrativos.

Hay que garantizar el interés fiscal.

 Jurisprudencia: Semanario oficial tomo 30, registro, 166151.

¿Cómo puede ser el sentido de la sentencia?

1. Puede ser que se reconozca la valides de lo que se está impugnando
2. Que se declare la nulidad de la resolución que estamos impugnando
3. Se podrá declarar la medida para efecto de que la autoridad emita una nueva
resolución para efectos de que la autoridad tome en cuenta algunos
elementos que no considero o aplique de nuevo el procedimiento que dio
origen a la resolución que se está impugnando.

Si fuera una sentencia para efectos: el plazo será de 4 meses para el cumplimiento
de sentencia cuando se trate de un juicio ordinario.

La propia sentencia resultara en que se restituya al demandante sus derechos que

hubiere ser afectados o que se le indemnice.

Figura excitativa de justicia: se le dice al presidente del tribunal que le diga al

magistrado responsable de llevar al cabo el plan que deberá realizarlo a más tardar
en un plazo de 5 días.
Se le otorgará a quien debe de cumplir un plazo de 15 días para redactar un
proyecto, si no lo cumple en ese plazo será sustituido por el TSJA.

Si un magistrado ha sido 2 veces sustituido por incumplir con el trámite solicitado, el

magistrado el presidente del tribunal pondrá al conocimiento del presidente de la
republica sobre su incumplimiento. Art. 56, ley de procedimiento contencioso
administrativo.

Se emite la sentencia una vez que se haya cerrado la excepción, se le tendrá que
avisar a las partes.

JUICIO EN LINEA:
Se sustancia a través de vía electrónica.

JUICIO CONTENSIOS EXCLUSIVO DE FONDO:

Tiene semejanza con el recurso administrativo exclusivo de fondo.

Se refiere a las cuestiones de fondo que se refieran a base, tasa o tarifa.

Al igual que el recurso exclusivo de fondo procede cuando la resolución o el acto

que se está impugnando, derive del ejercicio de las facultades de comprobación.

El juicio será improcedente cuando se haya interpuesto un recurso administrativo en

contra de la resolución.

Todos los conceptos de impugnacion se tienen que referir a objeto, sujeto, base,
tasa o tarifa.

Si incide en cuestiones de fondo si se podrán hacer valer los siguientes:

 Argumentos tratandose de hechos u omisiones, si la autoridad los considere

como constitutivos de las facultades de comprobación
 Si la aplicación, interpretación de los preceptos, norma que se están
impugnando nos están impugnando en los preceptos de fondo
 Si la autoridad que emitió la resolución no valoro debidamente la pruebas que
proporciono el demandante y nos afecta en las cuestiones de fondo.

¿Qué debe contener la demanda?

 Debe de cumplir con los requisitos del art 18 del CFF
 Hay que señalar que estamos optando por el juicio de resolución
exclusivo de fondo
 Señalar de forma breve y concreta de que se trata nuestra impugnación
de fondo.
  Señalar que es lo que nosotros proponemos en la demanda.
 Señalar de donde deriva la controversia
La demanda se acompaña
El oficio donde se declara el crédito fiscal
Constancia de notificación
Todas las pruebas que se ofrezcan deben de estar relacionadas en la demanda,
que estén concatenadas con los agravios que vamos a manifestar.

Si falta mencionar algunas cuestiones en la demanda, los que va a pasar es que el

tribunal requerirá al demandante para que en el término de 5 días lo señale, de no
hacerlo se desechará la demanda.

Una vez que se presente la demanda quedará a opinión del magistrado instructor si
procede o no procede este recurso de juicio exclusivo de fondo.

Si solamente se están haciendo valer cuestiones de fondo y procedimiento lo

mandará a la oficialía de partes y ellos lo turnaran a la sala correspondiente.

En la misma demanda se puede solicitar que se lleve a cabo una audiencia.

Prueba pericial contable deberá estar firmada por el demandante y por el perito,
señalar en la demanda los datos del perito.

El magistrado instructor tendrá la facultar de cuestionar a los peritos, se podrá

designar por el tribunal un perito tercero cuando a juicio del ningún perito
proporcionado por las partes aporte lo necesario osean argumentos contradictorios.

Una vez que se tengan los dictámenes, el magistrado instructor podrá tener un
criterio sobre los dictámenes de la prueba pericial.

Una vez que se desahoguen los alegatos se dará el cierre de instrucción para que el
magistrado formule el proyecto de resolución.

A partir del día siguiente se podrán computar los plazos para que se mita la
resolución, se tendrá 30 días para formular el proyecto, cuando se tenga el
proyecto, pudiera ser que se de el plazo de que alguno de los magistrados de la
sala no estuviera de acuerdo, entonces ese que no esta de acuerdo podrá emitir un
voto en particular.

Una vez que se tiene el proyecto, la sentencia se tendrá que pronunciar por
unanimidad de votos dentro de los 45 días que se haya cerrado la instrucción de
juicio.

8 de mayo del 2023

 DELITOS FISCALES

Defraudación fiscal, 108 y 109 (asimilable del delito de defraudación fiscal), 113
bis( factureros)del código fiscal.
Conducta ilícita mediante el dolo o la culpa el contribuyente deja de pagar un tributo
o se beneficia de algún incentivo fiscal de manera engañosa. Es un engaño.

Lo que se sanciona: se sanciona la conducta.

Autoridad fiscalía se va por la vía administrativa(exige el pago) y por la vida penal

(sanciona la conducta).

Elusión fiscal: el resultado puede ser que se paguen impuestos en cantidad menor.
OCD recomienda deben de considerarse los siguientes elementos para tipificar esre
delito:
 Acción típica: que la conducta que constituye el delito debe estar
debidamente descrita en las leyes del país, debe ser claro y no dejar dudas
de cual es la conducta típica. La acción es el verbo. (Omitir, ocultar, etc)
 Resultado: que el delito de defraudación es de resultado por lo que es
fundamental para que se configure la acción activa del contribuyente la cual
debe estar encaminada a no pagar, pagar menos, etc… si el resultado no se
demuestran entonces no abra delito.
 Causalidad: las acciones o conductas que el contribuyente haya realizado
deben estar encaminadas a obtener el resultado por lo tanto no puede existir
defraudación fiscal derivada del error no intencional.
 Dolo: la defraudación fiscal debe de ser sancionada al existir elementos
obvios que demuestren la intención del contribuyente de evadir la obligación
fiscal que tiene, las normas relativas a las conductas que determinan deben
ser claras, simples y precisas.
 La sanción o penalización correspondiente al delito Debe ser proporcional al
tipo de la conducta realizada por el contribuyente y se tendrá que evaluar no
solamente de la prohibición de la libertad sino la posibilidad de la
recuperación económica.

Diferencia entre cometer una infracción y cometer un delito: Infracción: se

incumple una obligación administrativa.

Diferencia entre el ilícito penal e ilícito administrativo: es el grado de peligrosidad

al que es expuesto el orden social del bien h es el resultado de una decisión
discrecional del legislador atendiendo a las necesidades sociales y de política
criminal
  Teoría cualitativa: el delito es una creación jurídica que protege los
derechos de los ciudadanos los ciudadanos y la infracción es una
creación política que protege la actividad de la administración destinada a
la realización practica de aquellos derechos.
 Teoría cuantitativa pública: la infracción es una violación a las reglas de
conducta de poca importancia para la conservación del orden social en
tanto que el delito la gravedad es mucho mayor.
 Teoría legislativa: la infracción esta separada del delito con base en
desiciones de política criminal por lo que es necesario consultar la
legislación en cada caso para determinar si la conducta realizada en cada
caso esta tipificada cono infracción o como delito.

Art 8: debe existir el engaño y el…

Engaño: puede ser en el sentido de que el contribuyente miente para que se le

devuelvan ciertas cantidades, o a lo mejor la autoridad le otorga un estimulo a
determinados contribuyentes y este se pone en el supuesto y no le corresponde
y se aprovecha de el error de la autoridad.

Requisito para proceder: Querella.

Cuales es el bien juridico tutelado en este delito.

Uso del ganis: hacerse de una cosa para faltar a la verdad en kiponque se
dudenjee o hace.

Corresponde al MP demostrar, el que investiga es la propia autoridad fiscal a través

del ejercicio de las facultades de comprobación.

Requisitos para proceder penalmente, Art92 código fiscal.

Formulación de querella y presentar al MP en cualquier momento del procedimiento

administrativo si se detectan que hay un delito…

Autoridad revisora: determina cual fue el perjuicio fiscal.

Procuraduría fiscal de la Federación: competente para elaborar la querella. Fracción
28, art 10, reglamento interior de la SHCP.

La querella se presenta a la fiscalía especializada de complot de la….

En que consiste el prejuicio fiscal: es la afectación que tiene que estar cuantificada.

12 de mayo del 2023

 Delito 113 bis del código fiscal de la Federación
Artículo 113 Bis.- Se impondrá sanción de dos a nueve años de prisión, al que por sí
o por interpósita persona, expida, enajene, compre o adquiera comprobantes
fiscales que amparen operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados.

Será sancionado con las mismas penas, al que a sabiendas permita o publique, a
través de cualquier medio, anuncios para la adquisición o enajenación de
comprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes, falsas o actos
jurídicos simulados.

Cuando el delito sea cometido por un servidor público en ejercicio de sus funciones,
será destituido del empleo e inhabilitado de uno a diez años para desempeñar cargo
o comisión públicos, en adición a la agravante señalada en el artículo 97 de este
Código.

Se requerirá querella por parte de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, para

proceder penalmente por este delito.

El delito previsto en este artículo, así como el dispuesto en el artículo 400 Bis del
Código Penal Federal, se podrán perseguir simultáneamente.

 El contribuyente engaña a la autoridad esta conducta puede quedar

enmarcada el el art 8 o 9, el contribuyente utiliza los comprobantes apócrifos
para no pagar o pagar menos impuestos.
 Penalidad que va de 2 años de prisión, para proceder penalmente se requiere
del requisito de la querella.
 Reforma al artículo…
 Conferencia de Palermo sobre delincuencia organizada, deben de existir 3
personas por lo menos.
 Artículo 97 del código, para este delito se incremente 3 a 6 años de prision
cuando partícipe un servidor público, además se le sustituir de plano y se le
deshabilitara para ejercer algún cargo.
 Ley de seguridad nacional:
 Controversia constitucional: Prisión preventiva oficiosa…
 El juez de control de circuito le corresponde, solo es puede determinar.
 Art, 1671871911
DELITOS DE CONTRABANDO CCF

Derechos humanos:

Obligaciones tributarias: