1
UNIVERSIDAD PERUANA
LOS ANDES
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
PROGRAMA DE ESTUDIOS DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
NIA´s
PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES
(240-250-260-265)
ASIGNATURA: AUDITORIA FINANCIERA
ALUMNOS: CISNEROS HUAMAN JENNIFER
DE LA CRUZ GAGO BETSAI
HUAMAN CUYA SARITA
POMALAYA CONDEZO BRAYAM
SECCIÓN/AULA: VII- C1-207F
DOCENTE: PARIONA AMAYA DIANA
Únete a la Acreditación
2
HUANCAYO – 2024-I
INTRODUCCIÓN
Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) son un conjunto de estándares
emitidos por la Federación Internacional de Contadores (IFAC) a través de la Junta
Internacional de Normas de Auditoría y Aseguramiento (IAASB). Estas normas son
aplicables a todas las auditorías y son consideradas como un componente básico para
la arquitectura financiera mundial. Son indispensables para cualquier auditor
independiente. (Mercadeo, 2023)
Las NIA son un conjunto de reglas que se aplican a las auditorías en todas las
empresas con el objetivo de fortalecer la uniformidad de las tareas presentadas por los
auditores. Estas normas ayudan a crear un lenguaje común en la auditoría,
promoviendo la calidad de la auditoría y las habilidades del auditor para enfocarse en
diferentes tipos de entidades.
La importancia de las NIA radica en su capacidad para establecer principios y
procedimientos básicos y esenciales para los auditores. Estas normas garantizan la
calidad y uniformidad en el desempeño del trabajo profesional, lo que a su vez aumenta
la confianza en la información financiera y contribuye a la toma de decisiones
informadas. (Auditoria, 2021)
Las NIA abordan diversos aspectos de la auditoría financiera, como la
planificación y ejecución de la auditoría, la importancia relativa en la planificación y
ejecución, la documentación de auditoría, las responsabilidades del auditor en relación
con el fraude, entre otros.
Únete a la Acreditación
3
Las NIA 240, 250, 260 y 265 son esenciales en la práctica de auditoría, ya que
abordan aspectos críticos relacionados con la detección de fraude, el cumplimiento de
leyes y regulaciones, la comunicación efectiva con la administración y los encargados
del gobierno corporativo. Estas normas ayudan a garantizar la calidad y la integridad de
las auditorías financieras, promoviendo la confianza en la información financiera y
protegiendo los intereses de los stakeholders.
Únete a la Acreditación
4
INDICE
INTRODUCCIÓN...............................................................................................................2
CAPÍTULO I:......................................................................................................................5
GENERALIDADES.........................................................................................................5
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA..........................................................6
NIA 240:......................................................................................................................6
NIA 250.......................................................................................................................6
NIA 260.......................................................................................................................7
NIA 265:......................................................................................................................7
CAPITULO II......................................................................................................................8
APLICACIÓN PRACTICA..............................................................................................8
CONCLUSION...................................................................................................................8
BIBLIOGRAFIA..................................................................................................................8
ANEXOS............................................................................................................................9
Únete a la Acreditación
5
CAPÍTULO I:
GENERALIDADES
El marco conceptual de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) establece los
principios y conceptos fundamentales que guían la aplicación de estas normas. Las NIA son un
conjunto de estándares emitidos por la Federación Internacional de Contadores (IFAC) a través
de la Junta Internacional de Normas de Auditoría y Aseguramiento (IAASB). (Mercadeo, 2023)
El marco conceptual de las NIA se compone de varios elementos esenciales que
proporcionan una estructura para la comprensión y aplicación de las normas.
Estos elementos incluyen:
1. Propósito, alcance y tema de la NIA: Cada NIA tiene un propósito específico que define
su objetivo y alcance. Esto ayuda a los auditores a comprender el contexto en el que se
aplican las normas.
2. Responsabilidades del auditor: Las NIA establecen las responsabilidades del auditor en
relación con la planificación, ejecución y documentación de la auditoría. Estas
responsabilidades incluyen la obtención de evidencia suficiente y adecuada, la evaluación
de los riesgos de error material y la emisión de una opinión sobre los estados financieros.
3. Control interno: Las NIA también abordan el control interno, que se refiere a los procesos
y procedimientos implementados por una entidad para garantizar la confiabilidad de la
información financiera. Los auditores deben evaluar y comprender el control interno de la
entidad para planificar y ejecutar la auditoría de manera efectiva.
4. Consideraciones especiales: Algunas NIA contienen disposiciones específicas para
situaciones particulares, como auditorías de estados financieros preparados de
conformidad con un marco de información con fines específicos o auditorías de un solo
Únete a la Acreditación
6
estado financiero de un elemento cuenta o partida específica. (Mercadeo, 2023)
El marco conceptual de las NIA proporciona una base sólida para la aplicación de estas
normas en la práctica de la auditoría. Ayuda a los auditores a comprender los principios
fundamentales y los objetivos de los encargos de aseguramiento, y a garantizar la calidad y
consistencia en la realización de las auditorías. (Onori, 2019)
Es importante tener en cuenta que las NIA son un conjunto de normas internacionales
que se aplican a las auditorías en general, y no están específicamente relacionadas con la
auditoría interna. Para la auditoría interna, existe otro marco conceptual conocido como el
Marco Internacional para la Práctica Profesional de la Auditoría Interna (MIPP).
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA
NIA 240:
Responsabilidad del auditor en relación con el fraude en una auditoría de estados
financieros
o Propó sito: La NIA 240 establece la responsabilidad del auditor en la detección y
respuesta al fraude en una auditoría de estados financieros.
o Alcance: Esta NIA se aplica a todas las auditorías de estados financieros.
o Principales requisitos: El auditor debe obtener una comprensión de los riesgos
de fraude, evaluar la respuesta de la entidad al riesgo de fraude, obtener
evidencia de auditoría suficiente y adecuada relacionada con el fraude, y
comunicar las deficiencias de control interno relacionadas con el fraude a la
dirección y a los responsables del gobierno de la entidad.
NIA 250:
Consideración de las leyes y regulaciones en una auditoría de estados financieros
Únete a la Acreditación
7
o Propó sito: La NIA 250 establece la responsabilidad del auditor en la
consideración de las leyes y regulaciones aplicables en una auditoría de estados
financieros.
o Alcance: Esta NIA se aplica a todas las auditorías de estados financieros.
o Principales requisitos: El auditor debe obtener una comprensión de las leyes y
regulaciones aplicables, evaluar el cumplimiento de la entidad con dichas leyes
y regulaciones, y comunicar las deficiencias identificadas a la dirección y a los
responsables del gobierno de la entidad.
NIA 260:
Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad
o Propó sito: La NIA 260 establece la responsabilidad del auditor en la
comunicación con los responsables del gobierno de la entidad en una auditoría
de estados financieros.
o Alcance: Esta NIA se aplica a todas las auditorías de estados financieros.
o Principales requisitos: El auditor debe comunicar a los responsables del
gobierno de la entidad una descripción general del alcance y del momento de
realización de la auditoría planificada, así como los riesgos significativos
identificados por el auditor. La comunicación con los responsables del gobierno
de la entidad puede facilitar la planificación de la auditoría, pero no modifica la
responsabilidad exclusiva del auditor en la determinación de la estrategia global
de auditoría y del plan de auditoría.
NIA 265:
Comunicación de deficiencias de control interno a los responsables del gobierno de la entidad
Únete a la Acreditación
8
o Propó sito: La NIA 265 establece la responsabilidad del auditor en la
comunicación de deficiencias de control interno a los responsables del gobierno
de la entidad en una auditoría de estados financieros.
o Alcance: Esta NIA se aplica a todas las auditorías de estados financieros.
o Principales requisitos: El auditor debe comunicar a los responsables del gobierno
de la entidad todas las deficiencias identificadas en los procesos de control
interno, con el fin de que se realicen las mejoras necesarias. Para cumplir con
este objetivo, el auditor debe revisar otras normas como la NIA 315, que trata
sobre la identificación y valoración de los riesgos de incorrección material, y la
NIA 260, que establece la comunicación con los responsables del gobierno de la
entidad. (Westreicher, 2024)
CAPITULO II
APLICACIÓ N PRACTICA
NIA 240 RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN RELACION CON EL FRAUDE EN UNA
AUDITORIA DEESTADOS FINACIEROS:
En esta NIA 240 hace referencia de las responsabilidades del auditor en relación con el
fraude en una auditoria de estados financieros.
EJEMPLO:
El fraude es un acto intencional de uno o más personas entre la administración,
quienes enen a cargo el desarrollo de un trabajo especíco, Quienes planean el fraude de
manera intencional para obtener una ventaja injusta o ilegal, sabemos que existen varios pos
de fraude, pero los fraudes que hace referencia esta NIA se puede decir que son ventas y
servicios no declarados en impuestos, las cuentas por cobrar en cheques rechazados, cuentas
Únete a la Acreditación
9
por cobrar no liquidadas oportunamente, alteración en facturas y registros contables entre otros
que pudo haber hecho la empresa en un determinado periodo.
NIA 250: CONCIDERACIONES DE LEYES Y REGULACIONES EN UNA AUDITORIA DE
ESTADOSFINANCIEROS:
Esta norma internacional expone la responsabilidad del auditor de tener en cuenta
asumir las leyes y regulaciones relevantes en una auditoria de estados financieros.
EJEMPLO:
El auditor es responsable por obtener seguridad por prevenir el no cumplimiento de
estas normas es responsable por obtener seguridad razonable de que los estados nancieros
tomados en su conjunto, estén libres de declaración equivocada.
Todo incumplimiento de esta norma tales como llevar libros o registros contables y
declarar estados financieros sin el sustento de los mismos se considerará como un error en el
transcurso de la auditoria para el auditor, que consecuentemente seenende que no son
razonables, salvo que se demuestre lo contrario.
NIA 260 COMUNICACIÓN CON QUIENES TIENES A CARGO EL GOBIERNO
La NIA trata sobre las responsabilidades que ene el auditor de comunicarse con los
responsables del gobierno de la unidad en una auditoria de estados financieros
EJEMPLO:
cuando el auditor se comunique con el comité de Auditoría o con una persona, el auditor
determinara si es necesario comunicarse también con el órgano de gobierno. Para que el
auditor pueda mencionar en ese momento el alcance y el momento en que empezara a
realizarse dicha auditoria.
Únete a la Acreditación
10
Si no existirá esa comunicación entre el auditor y los representantes de la endad,
afectará a la auditoria, los riesgos materiales de errores en los estados financieros serán más
altos, ya que la comunicación es indispensable durante el proceso de auditoría.
EJEMPLO DE LA NIA 265COMUNICACIÓN DE DEFICIENCIAS EN EL CONTROL
INTERNO
Esta norma representa la responsabilidad del auditor de comunicar oportuna y
apropiadamente a los encargados del gobierno corporativo y de administración.
EJEMPLOS:
Al determinar si el auditor ha idencado uno o más deciencias en el control interno,
el auditor puede discur los hechos y circunstancias relevantes de losresultados del auditor
con el nivel apropiado de la administración.
Controles de monitoreo general (como supervisión de la administración)
Control sobre la selección y aplicación de polícas contables importantes
Controles sobre transacciones importantes con partes relacionadas
Controles sobre el proceso de información nanciera nal del ejercicio (comocontroles
sobre asientos de diario no recurrentes)
La interacción de la deciencia con otras deciencias en el control interno.
CASO PRÁCTICO:
El Señor Luis Echeverría Gerente de la empresa Ventura Mal S.A solicita al directorio se
habrá uña investigación a la Contadora Carolina Pérez, ya que esta eñdesacuerdo coñ el
manejo contable que la señora coñtadora esta llevañdo acabo ypor sospechas eñ el mañejo
de los recursos. El Directorio que se eñcueñtracoñformado por 5 miembros, los cuales solicita
al Gerente General presente por escrito uña carta eñ la que iñdique los motivos por los cuales
se encuentra e desacuerdo para que se proceda a realizar uña investigación por parte del
Únete a la Acreditación
11
personal de Auditoría Interna. Uña vez que el Gerente presente uña carta al Directorio, este
analizara coñ el personal de Auditoría Interna la conveniencia de realizar uña investigación de
Añalisis y Evaluacioñ de Fraudes Administrativos - Financieros y las responsabilidades que
coñlleva.
NOTA:
Uña vez que se ha entregado la carta al directorio, por unanimidad el Directorio acepta
la petición del Gerente General de Asociación Ventura Luis Echeverría paraque la Unidad de
Auditoría Interna realice uñ examen especial a las Cuentas caja chica, bancos, cuentas por
cobrar y las cuentas que considere sea necesario para poder esclarecer los hechos.
CONCLUSION
BIBLIOGRAFIA
Auditoria, N. (4 de junio de 2021). AOB Auditores | Auditores de Cuentas. Obtenido de AOB
Auditores | Auditores de Cuentas.: https://aobauditores.com/nias/
Mercadeo. (12 de mayo de 2023). Software de Auditorias AuditBrain. . Obtenido de Software de
Auditorias AuditBrain.: https://auditbrain.com/normas-internacionales-de-auditoria-nia/
Onori, J. C. (18 de diciembre de 2019). Gestiopolis.com. Obtenido de Conocimiento En
Negocios: https://www.gestiopolis.com/marco-de-conceptos-de-las-normas-
internacionales-de-auditoria-nia/
Westreicher, G. (24 de noviembre de 2024). Economipedia. Obtenido de Economipedia:
https://economipedia.com/definiciones/contabilidad/normas-internacionales-de-auditoria-
nia.html
Únete a la Acreditación
12
ANEXOS
Únete a la Acreditación
