PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
Para la mejor interpretación de las leyes tributarias es necesario comprender los
principios en los que se basa el Derecho Fiscal, vamos a conocer 2 principales,
uno de carácter doctrinal y otro de carácter legal.
En los principios de carácter doctrinal se encuentran varios trabajos de
tradicionalistas que han elaborado principios teóricos que deben regir las leyes
fiscales, sin embargo, los principios más relevantes han sido los propuestos por
Adam Smith, puesto que fueron inspiración de la legislación moderna,
consignados en su obra "La Riqueza de las Naciones".
Estos principios son:
Justicia
Consiste en la equidad que debe haber al someter a una nación al pago de
impuestos para el sostenimiento de la misma, debiendo ser de una
forma proporcional y equitativa. De aquí que exista Generalidad en la carga a los
particulares que se encuentren en el mismo supuesto jurídico establecido en la ley
fiscal.
Certidumbre
Menciona que la ley debe ser precisa en sus señalamientos para que no haya
actos arbitrarios por parte de la autoridad, por lo que los elementos relacionados
con el sujeto, objeto, base, tasa o tarifa no deberán ser interpretados de otra forma
más que la establecida en ley.
Comodidad
Habla de la época y forma en que convenga al contribuyente pagar, permitiendo al
particular cumplir debidamente.
Economía
Consiste en que el rendimiento del impuesto debe ser lo mayor posible y, por lo
tanto, el proceso de recaudación no debe ser oneroso para el Estado.
Principio de generalidad
Esté principio se apoya en el enunciado inicial del artículo 31, fracc. IV de nuestra
constitución, "Es obligación de los mexicanos". La obligación es general, es para
todos: tanto personas físicas como personas morales, todos estamos obligados.
Principio de obligatoriedad
Todos estamos obligados y esto se traduce en que el gobierno posea entonces la
facultad económico-coactiva para hacer que los contribuyentes paguen impuestos.
Este principio lo encontramos plasmado en la fracción IV del artículo 31
constitucional: "...son obligaciones de los mexicanos contribuir para los gastos
públicos.
Principio de vinculación con el gasto público
La autoridad está obligada a cobrar impuestos hasta por el importe de lo que
presupueste erogar (presupuesto de egresos) y no por encima. Los contribuyentes
estamos obligados a contribuir para el gasto del gobierno, no para el ahorro
gubernamental; por tal motivo si el gobierno estuviera cobrando más de lo que
gasta, estaría obligado a reducir los impuestos.
Fundamento en el artículo 73 constitucional, fracción VII, como una facultad del
Congreso de la Unión de imponer las contribuciones necesarias para cubrir el
gasto público o presupuesto de egresos.
Principio de legalidad
No puede existir ningún impuesto en México si no hay una ley que lo regule y que
le dé origen y vigencia. Este principio lo encontramos plasmado en la fracción IV
del artículo 31 constitucional: "...son obligaciones de los mexicanos contribuir para
los gastos públicos. De lo anterior se desprende que toda contribución debe
establecerse en una ley, de ello puede deducirse: para que una contribución
pueda oponerse a un particular debe estar expresamente establecida en una ley.
Principio de proporcionalidad
El contribuyente debe de aportar de acuerdo con su capacidad contributiva. Si
tiene poco, paga menos; si tiene mucho, paga más. Sobre este principio puede
establecerse que la totalidad de personas físicas y morales deben contribuir al
gasto público, que se encuentren en igualdad de circunstancias respecto del tipo
plasmado en la ley fiscal; los súbditos de un Estado deben contribuir al
sostenimiento del Gobierno, en proporción, cada uno, con la mayor exactitud
posible a sus propias facultades, es decir, en proporción al ingreso de que
disfrutan bajo la protección del Estado
Principio de equidad
Deberá gravarse igual a los iguales y desigual a los desiguales. Las leyes fiscales
deberán aplicarse consistentemente gravando, sin excepción, a quienes realicen
actos similares. Este concepto está íntimamente relacionado con el principio de
proporcionalidad, ya que ambos conjunta o separadamente dan la idea de justicia,
en este orden de ideas, el espíritu del legislador al establecer el principio en
análisis en el numeral 31, fracción IV constitucional, fue precisamente que los
impuestos sean justos y acordes con cada persona sujeta de dichas
contribuciones.
